Informes de auditoria – concepto y

objetivos
Informes de Auditoria
Mag Cpc César Rivadeneyra Fernández

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 Informes de Auditoria – conceptos

• El informe de auditoria es el producto final del trabajo del auditor y

representa su opinión profesional luego de terminado el trabajo de
auditoria
 Informes de Auditoria – conceptos

• El informe del auditor es el medio a través del cual se emite un juicio

técnico sobre los estados financieros que ha examinado.
 Informes de Auditoria – conceptos

Mediante este documento el auditor expresa:

- Que ha examinado los estados financieros de la empresa
- Indicando cómo llevó a cabo su examen, que es aplicando normas de
auditoria generalmente aceptadas y
- Las conclusiones que les merece su auditoría, indicando si presentan
razonablemente la situación financiera y económica de acuerdo con
normas contables vigentes, las que ahora en el Perú son el modelo
contable de las NIIF
 Informes de Auditoria – conceptos

• Es la conclusión de su trabajo, por lo cual se le debe asignar un

extremo cuidado verificando que sea técnicamente correcto y
adecuadamente presentado.
• Es común que el informe del auditor sobre estados contables se
denomine "Dictamen del auditor".
 Informes de Auditoria – conceptos

El informe o certificado del auditor independiente se emite

únicamente después de una revisión de las manifestaciones
efectuadas por su cliente sobre su posición financiera y resultados de
sus operaciones tal como se muestran en los estados financieros
publicados.
Criterios de la Auditoria

Normas de auditoria
generalmente aceptadas
(NAGAS)

Normas internacionales
de Auditoria (NIAS)

Normas Internacionales
de Información
Financiera (NIIFS)
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 Normas de auditoria generalmente aceptadas
• Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing
Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamerica (1948)
• Garantizan la calidad del trabajo profesional del auditor
• Son los mandamientos del auditor
 Normas de Auditoria generalmente aceptadas

• Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (cuarta norma

relativa al informe) establecen lo siguiente: El dictamen contendrá ya
sea la expresión de opinión con respecto a los estados financieros
tomados en conjunto, o una aseveración en el sentido de que no
puede expresarse una opinión
 Informes de Auditoria – conceptos

• De las normas de preparación del informe de auditoria:

Aplicación de Pcga – Ahora Niif

Revelación Opinión del

Consistencia
suficiente auditor
 Normas Internacionales de Auditoria
• Emitidas por el IAASB se refieren al aspecto técnico del trabajo del
auditor
• Contienen diferentes criterios referentes a los procedimientos de
auditoria que debe aplicar en su trabajo de auditora desde la fase de
planeamiento hasta su culminación de trabajo que es con el informe
de auditoria
 NIA 700 ahora NIA 701

Formación de una opinión y Dictamen sobre los Estados Financieros

• Sobre las responsabilidades de un auditor para expresar una opinión
sobre los estados financieros.
• Se refiere a la forma y contenido del dictamen
 NIA 700

Elementos básicos del dictamen de auditoria:

• Titulo
• Destinatario
• Párrafo introductorio
• Párrafo del alcance
• Párrafo de la opinión
• Fecha y firma del dictamen
 NIA 700

TITULO : Dictamen de los auditores independientes.

• Para resaltar la independencia del auditor que suscribe su opinión y
que obviamente el examen se llevó a cabo de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas.
• No: Es aplicable utilizar la denominación Dictamen de los Auditores
Externos porque no menciona la calidad de independiente que es
fundamental y muy importante
 NIA 700
• Identificación de los estados financieros examinados
incluidos en su informe, en la misma forma como la empresa los presentó para el examen del
auditor. Estos estados financieros pueden ser en moneda nacional o extranjera; ajustados por
inflación e incluso tener otras denominaciones.
• Es importante incluir aquellos estados financieros auditados y que forma parte del informe del
auditor. En nuestro país normalmente se consideran los siguientes estados financieros:
(Referencia NIC 1)
• Estado de situación financiera
• Estados de Resultados
• Estado de Resultados Integrales
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Estados de Flujos de Efectivo
• Notas a los estados financieros
 NIA 700

Párrafo de alcance:
• El segundo párrafo del dictamen de los auditores independientes, tiene la redacción siguiente
(dictamen estándar o limpio).
• "Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas. Tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad
razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una auditoria comprende el
examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las
divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria también comprende una evaluación
de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la
Gerencia de la compañía; así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros.
• Consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra
opinión"
 Informes de Auditoria – conceptos

Se puede presentar los siguientes casos:

• Limitaciones al alcance
• Desviación de principios de contabilidad: esta situación presenta dos
modalidades
• Revelación inadecuada
• Cambios en la contabilización
• Los cuales serán tratados y concluidos por el auditor de acuerdo a su
importancia relativa
Modificaciones del dictamen del auditor
independiente
Informes de Auditoria
Mag Cpc César Rivadeneyra Fernández

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 Nuevo informe de auditoria

Innovación

Desafío / Reto

Transformación
 Correlaciones en el Marco Conceptual
• Los informes financieros con propósito general no proporcionan ni
pueden proporcionar toda la información que necesitan los
inversores, prestamistas y otros acreedores existentes o potenciales.

• Los usuarios necesitan considerar la información pertinente de otras

fuentes, por ejemplo las condiciones económicas generales y las
expectativas, los sucesos y la situación política, y las perspectivas del
sector en que se desenvuelve la empresa
 Correlaciones en el Marco Conceptual

• El Consejo, al desarrollar las normas de información financiera,

tratará de proporcionar el conjunto de información que satisfaga
las necesidades del mayor número de usuarios:
“Los usuarios tienen necesidades de información diferentes”
• La entidad puede incluir información adicional que sea más útil a
ciertos usuarios.
 Correlaciones en el Marco Conceptual

• La información financiera relevante es capaz de influir en las

decisiones tomadas por los usuarios.
 Correlaciones con la Ley SOX
Esta Ley protege el derecho de los inversionistas
La Ley SOX establece un conjunto de normas sobre el trabajo de calidad del
auditor y su permanente interrelación con el Gobierno corporativo .
Esta Ley determina normas explicitas , se hace un mayor seguimiento y se
penaliza su incumplimiento.
Se evalúa la calidad del trabajo del auditor
Temas como control interno modificación de estados financieros entre otros son
aspectos relevantes de información en la Ley SOX.
 Del nuevo informe de auditoria

IAASB PCAOB

Desde hace años han estado trabajando en proyectos que incluyen

cambios importantes en el informe estándar del auditor externo.
Con fecha 15 de Enero del 2015 se emite:
Nueva NIA 701 : Comunicación de las cuestiones claves de la auditoria en
el informe emitido por un auditor independiente.
Cambia sustancialmente la forma de comunicar su trabajo.
Será vigente para auditorias por el periodo terminado el 31.12.16
• El IAASB ( International Auditing and Asurance Standard Board
• PCAOB ( Public Company Accounting Oversight Board)
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 Del nuevo informe de auditoria
Producto de los estudios y proyectos señalados anteriormente se reformularon ,
revisaron y cambiado las siguientes NIAS relacionadas con el informe de auditoria:
• Nueva NIA 701 –
• NIAS revisadas:
• NIA 260 – Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.
• NIA 570 – Empresa en funcionamiento
• NIA 700 – Formación de la opinión y emisión del informe de auditoria sobre los EEFF
• NIA 705 – Opinión modificada en el informe emitido por un Auditor Independiente
• NIA 706- Párrafo de énfasis y párrafos de sobre otras cuestiones en el informe
emitido por un auditor independiente.

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 KAM = Key Audit matters
Asuntos claves de la auditoria
Entre otros:
Reconocimiento de ingresos
Compras y retiros significativos
Inversiones efectuadas
Impuestos diferidos
Métodos de valuación de activos y pasivos
Deterioros de activos
Ambiente IT y deficiencias
Juicios y litigios
Riesgos en la empresa
Planes futuros
Plusvalía y perspectivas
Incumplimientos legales y tributarios
 KAM = Key Audit matters
Asuntos claves de la auditoria
Juicio del
auditor

Como afrontó este riesgo en la

Por que consideró este Kam ?
auditoria ?

Observaciones detectadas en los

Kam
 Consideraciones para el auditor
• El auditor conoce en detalle las operaciones de la empresa auditada y muchas de estas no son
reveladas por su materialidad.
• Mayor transparencia de la información
• Dar a conocer su percepción sobre los estados financieros
• Transmitir en forma adecuada los KAM
• Énfasis en la descripción de sus responsabilidades
• Información explicita sobre el alcance de la auditoria en grupos económicos
• Hacer empatía con los accionistas
• Declaración de no haber presentado servicios distintos a la empresa que puedan afectar su
independencia
• Utilización del trabajo de otro auditor
• Uso del trabajo de un especialista
• Limitaciones y dificultades en su trabajo
• Alcance determinado por auditores de otros paises o la casa matriz
 Requerimientos de los accionistas
• Discusión anticipada del gobierno corporativo con los auditores sobre la
identificación de los KAM
• Frecuencia y actualización de estas discusiones
• Acceso a información antes no disponible
• Como el auditor informa sobre la situación de la compañía
• Los accionistas desean mas información sobre los estados financieros
• Dictámenes de auditoria mas informativos
• Entender mejor las políticas contables de la compañía
• Evaluar la calidad del trabajo del auditor (Ley Sox)
• Como la auditoria permite detectar irregularidades
 Cambios generales en el informe de auditoria

• La opinión del auditor se incluye como primer párrafo

• Redacción de los informes mas simple y no técnico
 Cambios generales en el informe de auditoria

SE DESCRIBE:
• Aspectos relevantes de la auditora
• Identificación de riesgos y su alcance
• Como el auditor determina el enfoque de auditoria y alcance en base
a la evaluación efectuada en la empresa
• Importancia relativa y su monto
 IAASB
• Asuntos de auditoria clave / críticos
• Revelación sobre empresa en marcha
• Afirmación sobre independencia del auditor
• Nombre del socio de auditoria
 PCAOB
• Indicar el año en que empezó a auditar la empresa
• Informe adicional a la comisión de auditoria del Gobierno corporativo
• Hallazgos relacionados con los riesgos identificados
• En caso de auditorias del grupo información sobre su alcance
• Declaración de no haber presentado servicios distintos a la empresa
• Fecha de designación como auditor