NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA

Por: Dulce Jimena González Martínez

N I A 2 0 0 :   O B J E T I V O S G E N E R A L E S D E L A U D I TO R I N D E P E N D I E N T E
Y L A R E A L I Z A C I Ó N D E U N A A U D I TO R Í A D E A C U E R D O C O N L A S
N O R M A S I N T E R N A C I O N A L E S D E A U D I TO R Í A

• Responsabilidades que tiene el auditor independiente

cuando realiza una auditoría de estados financieros.
• Expone los objetivos generales, explica la naturaleza y el
alcance de la auditoria.
 NIA 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE
LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA

• Trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos de

auditoría, cuando proceda.
La presente NIA trata de las cuestiones (o condiciones previas) que están bajo
control de la entidad y sobre las que es necesario que el auditor y la dirección
de la entidad alcancen un acuerdo.
 NIA 220: CONTROL DE CALIDAD PARA UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

• Trata con las responsabilidades específicas del auditor con respecto a la calidad
en el encargo para una auditoría y las responsabilidades relacionadas con el
socio del encargo.
• Se interpreta conjuntamente con los requerimientos de ética
 NIA 230: DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

• Trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la

documentación suficiente y adecuada sobre su trabajo profesional para una
auditoría
 N I A 24 0:  R E SPO N SA BI LI D AD ES D E L A U D ITOR
R EL AC I O N A D AS C O N EL F RA U D E EN U N A A U D I TO RÍ A D E
ESTAD O S F I N AN C I ER O S

• Trata de las responsabilidades del auditor de acuerdo al fraude en auditoria.

• Establece que cualquier error material, puede deberse a fraude o error, desencadenó la
declaración incorrecta fue intencional o no.
 N I A 250 :   C O N S ID E RA C IÓ N DE LEYE S Y R EG LA M EN TO S EN
U N A A U D ITOR Í A D E E STAD O S F IN A N CI ER O S

• Trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las

disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría.
 NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS
RESPONSABLES DE LA DIRECCIÓN

• trata de los compromisos que tiene el auditor de comunicarse con los

responsables de la entidad de acuerdo a los hallazgos que se presenten en la
auditoría, de igual manera los asuntos que deben ser objeto de comunicación.
 NIA 265: COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS
EN EL CONTROL INTERNO

• trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, a los responsables

de la entidad, las deficiencias en el control interno que haya identificado
durante la realización de la auditoría.
 NIA 300: PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS

• trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría,

planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
 N I A 3 15 :   I D EN T I F IC AC I Ó N Y EVAL U AC I Ó N D E LO S R IE SG O S
D E I N C O R R E C CI Ó N M AT ER I AL A T R AVÉ S DE L A
C O M PR EN SI Ó N D E LA EN T I D AD Y SU EN TOR N O .

• Esto está relacionado con la responsabilidad del auditor al identificar y

evaluar los riesgos del problema, y ​el riesgo de cada problema no es
incorrecto.
 NIA 320: MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN
Y REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA.

• trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de

importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría
 NIA 330: LAS RESPUESTAS DEL AUDITOR A
LOS RIESGOS EVALUADOS

• trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría, de diseñar e

implementar respuestas a los riesgos identificados y valorados por el auditor
 NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA
RELACIONADAS CON UNA ENTIDAD QUE UTILIZA
UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIO

• Se refiere a la responsabilidad del auditor de obtener evidencia de auditoría

suficiente y adecuada cuando una entidad utiliza los servicios de uno o más
proveedores de servicios..
 NIA 450: EVALUACIÓN DE INCORRECCIONES
IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORÍA

• Aborda la responsabilidad del auditor de evaluar el impacto, si lo hubiere, de

las incorrecciones identificadas durante la auditoría y de las incorrecciones no
corregidas en los estados financieros.
 NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORÍA

• Describe lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados

financieros y describe las responsabilidades del auditor en el diseño y
ejecución de procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
suficiente y apropiada.
 NIA 501: CONSIDERACIONES ESPECIFICAS DE EVIDENCIA
DE AUDITORIA PARA ELEMENTOS ESPECÍFICOS

• Describe consideraciones específicas del auditor para obtener evidencia de

auditoría suficiente y adecuada para el inventario, litigios y reclamos e
información de segmentación.
 NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS

• Trata sobre el uso por parte del auditor de procedimientos de confirmación

externa para obtener evidencia de auditoría.
 NIA 510: COMPROMISOS INICIALES DE
AUDITORIA: SALDOS INICIALES

• Indica las responsabilidades del auditor para revisar los saldos de apertura,
incluidas las provisiones y los compromisos, como parte de la auditoría inicial.
 NIA 520: PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS

• Aborda los procedimientos analíticos de auditoría necesarios para obtener

evidencia de auditoría adecuada y confiable con respecto a la razonabilidad de
los estados financieros en apoyo de la opinión de auditoría.
 NIA 530: MUESTREO DE AUDITORIA

• Describe el uso de métodos de muestreo estadísticos y no estadísticos por parte

de los auditores para diseñar y seleccionar muestras de auditoría, realizar
controles y pruebas detalladas, y evaluar los resultados de las muestras
 N I A 5 4 0 : A U D I TO RI A D E ES E S TI MA C I O N ES
CO N TA BL ES , I N CL U I D A S E ST I M A C I O N ES
C O N TA B LE S D E VA L O R RA ZO N A BL E Y
D I V U LG A CI O N E S R ELA CI O N A D A S

• Habla sobre las responsabilidades del auditor por las estimaciones contables y
las revelaciones relacionadas al realizar una auditoría de los estados
financieros.
 NIA 550: PARTES RELACIONADAS

• Trata sobre las responsabilidades del auditor por las relaciones y transacciones
con partes relacionadas durante la auditoría de los estados financieros.
 NIA 560; EVENTOS POSTERIORES

• Habla sobre las responsabilidades del auditor por eventos posteriores a la

auditoría de estados financieros
 NIA 570: NEGOCIO EN MARCHA

• Aborda las responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros

relacionadas con el uso por parte de la administración del supuesto de negocio
en marcha en la preparación de los estados financieros.
 NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS

• Discutir las responsabilidades del auditor para obtener representaciones escritas

de la administración durante una auditoría de los estados financieros y, si es
necesario
 N I A 6 0 0 :   C O N S I D E R A C I O N E S E S P E C I A L E S : A U D I TO R Í A S
D E L O S E S TA D O S F I N A N C I E R O S D E L G R U P O ( I N C L U I D O
E L T R A B A J O D E L O S A U D I TO R E S D E C O M P O N E N T E S )

• Incluye consideraciones especiales relevantes para las auditorías de grupo,

particularmente aquellas que involucran a los auditores de componentes
(empresas que forman parte de un grupo empresarial)
 NIA 610: USO DEL TRABAJO DE LOS
AUDITORES INTERNOS

• “Utilización del trabajo de los auditores internos”

• trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo cuando utiliza el trabajo
de los auditores internos
 NIA 620: USO DEL TRABAJO DE UN
EXPERTO AUDITOR

• Se refiere a la responsabilidad del auditor por el trabajo de una persona o

entidad en una profesión distinta de la contabilidad o la auditoría, cuando ese
trabajo se utiliza para ayudar al auditor a obtener evidencia de auditoría
suficiente y apropiada.
 NIA 700: FORMACIÓN DE OPINIÓN E
INFORMES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

• Trata sobre las responsabilidades del auditor al expresar una opinión sobre los
estados financieros. También se refiere a la forma y contenido de la opinión del
auditor emitida después de una auditoría de los estados financieros.
 NIA 701: CUESTIONES CLAVES DE
AUDITORIA.

• Trata sobre la identificación situaciones que requieran atención especial al

realizar auditorías de cuentas considerando: Áreas de mayor riesgo
 NIA 705: MODIFICACIONES A LA OPINIÓN EN
EL INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

• se desarrollará toda la temática relacionada con un dictamen modificado, un

dictamen u opinión calificada.
Existen cuatro tipos de opinión modificada:

• Opinión con salvedades

• Opinión negativa
• Opinión Positiva
• Denegación (abstención) de opinión.
 NIA 70 6 :  P ÁRRAF OS DE ÉNFAS IS Y OTROS
PÁRR AF OS EN E L INF ORME DEL AUDITOR
I NDE PE NDIE NTE.

• Habla sobre las circunstancias en las que el auditor debería considerar incluir
párrafos adicionales en el informe de auditoría que sean relevantes para
comprender los estados financieros o la auditoría misma, las responsabilidades
del auditor o el informe de auditoría.
 NIA 710: INFORMACIÓN
COMPARATIVA.

• Habla sobre la responsabilidad del auditor por la información comparativa en

la auditoría de estados financieros.
 N I A 7 2 0 : RE SP O N S A BI L I D A D D E L A U D I TO R
R ES P ECTO A L A I N F O R MA CI Ó N I N CL U I D A EN L O S
D O CU M E N TO S Q U E CO N T I EN EN L O S E STA D O S
FI N A N C I E RO S A U D I TA D O S .

• Trata sobre las responsabilidades del auditor por otra información, tanto
financiera como no financiera, distinta de los estados financieros y los informes
de auditoría relacionados, incluida en el informe anual de la entidad.
 N I A 8 0 0 : C O N SI D ER A CI O N E S E SP EC I A LE S;
A U D I TO RI A S D ES TA D O S F I N A N C I E RO S
P R EPA R A D O S D E CO N F O RMI D A D CO MÚ N MA RCO
D E I N F O R M A CI Ó N CO N F I N ES E S PE CÍ F I CO S .

• Establece lineamientos para que los auditores estructuren los trabajos de

auditoría en relación con el logro de objetivos específicos.
 N I A 8 0 5 : C O N SI D ER A CI O N E S E SP EC I A LE S;
A U D I TO RI A S D E U N SO LO ES TA D O F I N A N CI E RO D E
U N E L EM EN TO C U E N TA O PA RT I D A E SP E CI F I CO D E
U N E S TA D O F I N A N CI E RO .

• “Consideraciones especiales-Auditorías de un solo estado financiero o de un

elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero“
• Habla sobre los periodos de las auditoras, pueden ser por periodos o anuales,
todo dependerá de los usuarios.
 NIA 810:  COMPROMISOS PARA INFORMAR SOBRE
LOS ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS

• Responsabilidades del auditor relacionadas con los contratos de informes para

estados financieros condensados ​basados ​en estados financieros auditados.