TRABAJOSDE

INVESTIGACION,
PRESENTACION Y CASOS
PRACTICOS

1
 AUXILIAR

 Mirna Marivel Valenzuela Perez

 Marivelvalenzuela.p@gmail.com

2
MATEMATICA/ESTADISTICA

7 Anualidades constantes a plazo fijo - Examen privado de

matemáticas
 8 Anualidades variables - Examen privado de
matemáticas
 9 Obligaciones o bonos - Examen privado de
matemáticas
 Enunciado y solución de preferencia exámenes privados
EN CADA UNO DE LOS TRABAJOS INCLUIR POR
LE MENOS DOS PROBLEMAS

3
MATEMATICA/ESTADISTICA

 10 Regresión y correlación –
 Enunciado y solución, de preferencia examen privado de
estadística INCLUIR POR LO MENOS DOS
EJERCICIOS

4
 11 Muestreo estadístico aplicado en Auditoría (no sólo
atributos) UTILIZAR NIA 530 CONSIDERANDO LA
EXTRAPOLACION (PROYECTAR EL ERROR O
RESULTADO A TODO EL UNIVERSO)
 POBLACION 10,000

 MUESTRA 3,500
 ERROR 800
 3500 800
 10,000 X AJUSTE POR Q2,286
 Enunciado y solución de preferencia exámenes privados
UN CASO PRACTICO 5
 PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE EL
AUDITOR DEBE EXTRAPOLAR. NIA 530 NO LO
SUGIERE.
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO NO ES NECESARIO
EXTRAPOLAR – SI SUGIERE
 PRUEBAS ANALITICAS NIA 530 NO LAS
INCLUYE.

6
PRUEBAS DE AUDITORIA
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: SIRVEN PARA
PROBAR QUE LOS CONTROLES EXISTAN Y
FUNCIONEN. NO SON PARA PROBAR SALDOS.
 PRUEBAS SUSTANTIVAS (ANALITICAS Y DE
DETALLE)
 ANALITICAS: ANALISIS, VARIACIONES,
RECALCULOS, PROYECCIONES. EJEMPLO
RECALCULO DE LA DEPRECIACION.
 DETALLE: PROBAR CIFRAS O SALDOS Y
PARTICIPAR EN PROCESOS COMO INVENTARIO O
UN ARQUEO. RESULTADO ES NUMERICO.
7
CONTABILIDAD
 12 Evaluación de pérdidas por deterioro de activos (NO
FINANCIEROS, EJEMPLO PPYE, INTANGIBLES)
 Nic 36, caso practico de deterioro de activos revaluados y
reversiones del deterioro. (CUENTAS DETERIORO GASTO
Y DETERIORO ACUMULADO) EJEMPLO COSTO Q100,
VALOR REVALUADO Q50. DETERIORO DE Q75.
 SUP. X REVALUACION Q50.

 DETERIORO GASTO Q25

 DETERIORO ACDO, Q75
 En el mismo period un activo puede tener depreciacion y
deterioro.
. 8
JORNALIZACION EN PPYE
 Compra maquina en 1000,
 Maquinaria 1000
 Banco 1000
 Depreciacion por un año (vida útil 10)

 Depreciacion gasto 100

 Depreciacion acda. 100
 Revaluar la maquina en 200 mas

 Maquinaria revaluada 200

 Superavit por revaluación 200.

 Segundo año de depreciación
9
 Segundo año de depreciación.
 Depreciacion gasto 100
 Depreciacion acumulada 100
 Saldo costo histórico Q800

 Superavit x revaluación 22
 Dep. acda. Revaluada 22
 Saldo maquina revaluada 178.

 SE DETECTO DETERIORO POR 250.00

 Superavit por revaluación 178.00

 Gasto por deterioro 72

10
 Deterioro acumulado 250.
 13 Elaboración de EEFF con datos incompletos -
Examen privado de contabilidad
 Enunciado y solución y agregarle el informe de
compilación de EF NISR 4410 FIRMA COMO
PROFESIONAL EJERCIENTE. INCLUIR B/G, E/R,
ECP Y NOTAS A EF

11
 14 EEFF Consolidados y separados
 Nic 27 (EF CONTROLADORA Y DECIDE NO
CONSOLIDAR, Cuando ninguna de las empresas cotiza
en bolsa acciones o deuda) 20% del contenido. y NIIF
10 CONSOLIDACION, enunciado, hoja de trabajo,
eliminaciones y EF consolidados. Balance general,
estado de resultados y estado de flujos de efectivo. NO
DEBE EXISTIR LA CUENTA DE SUPERAVIT O
DEFICIT EN CONSOLIDACION SINO EFECTO DE
CONSOLIDACION). La inversión debe ser mayor al
50% del capital pagado de la otra entidad o tener el
control o poder. 12
 15 Estado de Flujos de Efectivo (Métodos Directo e
Indirecto)
 Enunciado, Estados financieros, hojas de trabajo, EFE
métodos directo e indirecto, con los mismos estados
financieros

13
 INDIRECTO: UTILIZA EL B/G
 DIRECTO: COMBINA B/G Y E/R

 CUENTAS 2022 2021 VARIACION OPERACION.

INVERSION FINANCIAMIENTO. EFECTIVO
ELIMINACIONES. Se sugiere para evitar registrar
ajustes en la hoja de trabajo.
 Se compraron activos

 Credito por 100.

 PPYE (100)
 CXP 100
14
 PARTIDAS DE ELIMINACION
 Trueque de activos (entrega carro, recibe marca)

 Pago de deuda con acciones de la empresa NIC 33

 Ajustes por valor razonable NIIF 13

 Ajustes por VNR NIC 2

 Registro de rendimiento de acciones bajo el método de

participación NIC 28

15
 16 Método de costeo y contabilización por Órdenes
Específicas de Fabricación
 17 Método de costeo y contabilización por Proceso
Continuo
 18 Sistema de Costos pre determinados, el costo
Estándar
 19 El Costeo Directo como herramienta de análisis
gerencial o administrativo
 Enunciado, hojas de trabajo, estados financieros,
haciendo énfasis en transacciones y partidas inusuales.
Incluir los 5 estados financieros y en adicion INCLUIR
16
EL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION
 20. Impuesto a las ganancias (NIC 12 )
 Enunciado, estados financieros en base a decreto 10-
2012, ajustes por diferencias temporarias (jornalizacion),
estados financieros ajustados NIIF por ISR diferido,
Nota a los EF (conciliación entre impuesto a las
ganancias financiero (Estado de resultados) y fiscal
(declaración de impuestos). Incluir por lo menos 5
diferencias temporarias

17
 Impuesto a las ganancias como
 Se presento en la declaración de

 Impuestos Q1000.
 Mas- menos dif. Temporarias

 ISR dif activo por depreciac (200)

 Isr dif pasivo por arrendamien 350
 Isr dif pasivo por incobrables 100
 Isr dif activo por valor razonab (175)
 ISR dif activo por inversiones (225)
 Impuesto a las ganancias como
18
 Se presento en el ER- Q850
DIFERENCIA TEMPORARIA.
 Diferencia entre bases fiscal y financiera. La entidad
tiene una inversión en acciones bajo el método de
participación (Nic. 28). La inversión original es de
Q1,000.00 y el rendimiento para el año 1 es de Q300.
 BASE FISCAL BASE FINANCIERA
 Inv. Accs particip 1,000 InvAccs partic 1,000

 Banco (1,000)Banco (1,000)

 Ningun Inversion 300
 Registro Ingreso part (300)

19
 AL RECIBIR LOS DIVIDENDOS
 BANCO 300.
 INVERSION 300

 METODO PARTICIPACION NIC 28

20
 21. Precios de transferencia (De acuerdo con la
legislación nacional)
 Resumen de los puntos importantes a revisar en precios
de transferencia y el informe resultante.

21
 22. Rentabilidad pecuaria; Leche de vaca y sus
derivados (Cada grupo selecciones el tema de pecuaria y
agrícola que mas llame su atencion.)
 23. Rentabilidad Agrícola: Palma africana

 Descripcion del proceso, enunciado, jornalizacion con

énfasis a partidas inusuales, cinco estados financieros Y
EL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION.
Utilizacion de NIC 41 especialmente el valor razonable.
ACTIVO BIOLOGICO (costo o valor razonable). .
 Inventario XX
 Ganancia por v/razonable XX
22
 Los registros de valor razonable es por los saldos
existentes al cierre.
 Ejemplo un Ingenio, la caña de azúcar sembrada se
registra de acuerdo con NIC 16 costo histórico, menos
depreciación y deterioro.
 Caña ya recolectada o lista para entrar al proceso
productivo se valua al valor razonable (productos
agrícola)

23
 24 Transición a NIIF (NIIF 1) (P/T's e Informe) (Base
fiscal a Full Niif) transición de EF base fiscal a NIIF.
 Enunciado, estados financieros base fiscal, matriz de
adopción, ajustes de adopción, EF base NIIF (5 estados
financieros). AJUSTES DE ADOPCION SE
REGISTRAN EN EL PATRIMONIO, SUGERENCIA
EFECTO DE ADOPCION NIIFS.
 Cuenta ISR Ajustes Base NIIF
 Dep acda (100) 75 (25(

24
 25 Matrices de riesgos - Gestión de riesgos
 Seleccionar un componente de los EF.: Activos, pasivos,
patrimonio, Ingresos, Costos y gastos, enfoque de
auditoria para minimizar los riesgos
 SUGERENCIA: Cuenta, saldo, %, riesgo, factores
mitigantes, enfoque de auditoria.
 PPYE, Q4,000 45%. Inherente por robo o
cálculos complejos.
 Contratacion polizas de seguro, emisión de formulas a
utilizar.
 Inventario fisico, mas pruebas analíticas.
25
 RIESGOS DE AUDITORIA:
 INHERENTE – ADMON Riesgo de la cuenta por su propia naturaleza,
efectivo riesgo de robo
 CONTROL – ADMON. Riesgo de que los controles internos no
detengan al riesgo inhererente – Ejemplo accesos limitados al efectivo.
 DETECCION – AUDITOR Riesgo de que el inherente que paso los
controles no sea detectado por el auditor.
 ASOCIACION NIA 210 REPUTACION DEL CLIENTE.

 NEGOCIO EN MARCHA NIA 570

 OPINION INAPROPIADA NIAS 700 A 720

 MUESTREO NIA 530 La muestra no abarque las partidas com

problema.
 RIESGO DE LIQUIDEZ NIIF 9 (INCOBRABILIDAD)
26
 RIESGO DE MERCADO (NIIF 7)
 26. Ética Profesional, Valores, normas y legislación
aplicable en Contaduría Pública y Auditoría en
Guatemala
 Tres casos descriptivos de incumplimiento del código de
etica

27
 27. Auditoría Forense
 Seleccionar entre una empresa ya quebró concluyendo en
las causas de dicha quiebra o para evitar la quiebra.
Programa de auditoria, papeles de trabajo mas
importantes, informe de auditoria forense

28
 28. Principales aspectos a considerar en una auditoria de
recursos humanos en Guatemala. (Leyes y NIAS se
aplicaran en la auditoria.
 Programa de auditoria, papeles de trabajo mas
importantes, informe de auditoria de recursos humanos
NIA 805. PRUEBA NOMINAS, CUMPLIMIENTO DE
REVISION DE EXPEDIENTES DE EMPLEADOS,
RECALCULOS DE GASTOS Y PASIVOS
LABORALES, PASIVO LABORAL MAXIMO.

29
 29. Informes de Auditoria para bancos y otras entidades
financieras (NISR 4400) ENCARGO DE
PROCEDIMIENTOS ACORDADOS. (lista de
procedimientos acordados y de resultado de hallazgos, no
tiene opinión, no conclusión. Firmado por profesional
ejerciente
 Enunciado, informe listando los procedimientos
acordados con números y los hallazgos con literales.
Cada procedimiento debe tener un hallazgo o indicar que
no lo tiene. ULTIMA VERSION DE NISR4400
REQUIERE QUE LOS PROCEDIMIENTOS Y
HALLAZGOS SE PRESENTEN EN FORMA DE 30
TABLA.
 PROCEDIMIENTOS ACORDADOS
 1. Revision de conciliaciones bancarias al 31 de
diciembre de 2021
 2. Envio de confirmación a clientes en forma positiva
con saldos mayores o iguales a Q300,000
 3.

 RESULTADOS DE HALLAZGOS

 A) En la relación al punto 1 se nos proporciono todas las

conciliaciones bancarias a diciembre 2021
 B) En relación al punto 2 detectamos ajustes por
Q120,000 por inconformidad de los clientes. 31
 30. Aplicación de NIEPAI e Informe de Auditoría Interna
 Programa de auditoria interna, papeles de trabajo mas
importantes, informe de auditoria interna
 EL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA TIENE MAS
DETALLE QUE EL DE LA EXTERNA,
CONSIDERANDO QUE LA INTERNA NO BUSCA LA
RAZONABILIDAD SINO EL CUMPLIMIENTO DEL
CONTROL INTERNO. Ejemplo Externa cobertura del 30%
del inventario mientras que en la interna la cobertura sube a
75%. LA NIA 510 PERMITE EL USO DEL TRABAJO Y
DE LOS COLABORADORES DE LA AUDITORIA
INTERNA.
32
.
 31. NIA 240 Responsabilidad del Auditor en relación con el
fraude en los estados financieros.
 Enunciado fraude por malversación de activos, análisis de la
opinión, informe del auditor independiente. (NO INCLUIR EF) O
 Enunciado fraude por información financiera fraudulenta, análisis
de la opinión, informe del auditor independiente. (NO INCLUIR
EF)
 SE REQUIEREN OPINIONES MODIFICADAS EN LOS DOS
CASOS ANTERIORES
 NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y
reglamentarias en la Auditoria de los Estados Financieros
 Enunciado incumplimiento de leyes, análisis de la opinión,
informe del auditor independiente donde si incumplen con alguna 33
ley
 32. NIA 300 Planificación de Auditoría: Estrategia global y
plan (aplicación)
 Estados financieros a auditar, planificación de auditoria en
sus tres secciones (I asuntos introductorios o actividades
preliminares, II estrategia global III plan de auditoria.
 CASO PRACTICO PUEDEN ELABORARLO
UTILIZANDO MATRICES O MEMORANDUM DE
PLANEACION. PLANIFICACION BASTANTE
GENERAL.
 I. Objetivo opinar sobre la razonabilidad de ef

 II Marco de referencia utilizado en contabilidad

 III Enfocarse en PPYE, INVENT e INVERSIONES QUE 34

SON EL 80% TOTAL ACTIVOS.
 33 NIA 315 Identificación y valoración de riesgos de
incorrección material (Aplicación)
 Seleccionar un componente de estados financieros,
activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos.
Agregar identificación y valuación de riesgos.
 NIA 320 Importancia relativa o materialidad (Aplicación)

 En base al componente seleccionado en el punto anterior

determinar la importancia relativa y materialidad.
 NIA 330 Respuesta del Auditor a los riesgos valorados -
Áreas claves
 En base a los dos puntos anteriores, incluir los
35
procedimientos de auditoria para minimizar los riesgos
COMPONENTE ACTIVOS
 1 NIA 315
 - Riesgo de sustracción de activos en CYB e inventarios

 - Riesgo cálculos complejos en el calculo de depreciación.

 NIA 320

 Caja y bancos 1000 2%

 CXC 15000 24%
 Intangibles 2,000 3%
 Otros activos 4,000 6%
 Invent 18,000 29%
 PPYE 22,000 36%
36
 62000 100% 89%
CONCLUSION SOBRE PLANIFICACION
 De acuerdo con NIA 315 y por los riesgos que se tienen
incluire las cuentas, caja y bancos inventarios.
 De acuerdo a NIA 320 por la importancia relativa
incluire las cuentas por cobrar y PPYE, asi:
 Caja y bancos 1000 2%
 CXC 15000 24%
 Invent 18,000 29%
 PPYE 22,000 36%
Total 56,000 91%

37
 NIA 330
 Independientemente de los procedimientos de auditoria
en cada una de las cuentas seleccionadas, agregare los
siguientes procedimientos para bajar el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo.
 A) Arqueos al cierre del periodo

 B) Revision de conciliaciones bancarias con alcances

bajos.
 C) Recalculos o pruebas analíticas en las depreciaciones
y depreciaciones acumuladas y de ser necesario utilizar
los servicios de un experto del auditor NIA 620
38
 IMPORTANCIA RELATIVA
 Caja y bancos 1,000 4%
 Inventarios 10,000 38%
 PPYE 12,000 46%
 Otros 3,000 12%
 Total 26,000 100%
 CONCLUSION: Enfocare mis esfuerzos de auditoria en
inventarios y PPYE que representan el 84%. F)
 MATERIALIDAD: Alcance de ajustes.

 Total activos x 3% = 19764 aprox 20,000

39
 34. NIA 560 Y NIC 10 Hechos posteriores al cierre.
 Enunciado que incluya hechos posteriores que requieran
ajuste y que no requieren ajuste pero si revelación
(Contador nota a EF, Auditor en párrafo de énfasis). Dos
análisis de opinión, informe del auditor por cada uno de
los dos casos. NO INCLUIR ESTADOS
FINANCIEROS.
 Son hechos que ocurren entre la fecha de EF y ultimo dia
de trabajo de campo que afectan los EF que se están
auditando.

40
 35. NIA 570 Empresa en funcionamiento - Evaluación e
informe
 Enunciado, detección de indicios (5), comentarios de la
admistracion (carta indican problema y la solución),
obtención de evidencia, convencimiento por el auditor de
los planes de solucion, redacción de la nota, emisión del
informe NO INCLUIR ESTADOS FINANCIEROS

41
 36 Programas de Auditoría a la medida, auditoría externa (1
programa por grupo) I. OBJETIVOS DE AUDITORIA
(NIA 315 aseveraciones a los E.F.) II. Procedimientos de
auditoria, AUDITOR, tiempo planeado y tiempo real
(naturaleza – tipo prueba, oportunidad – cuando y alcance
cuanto se va a cubrir. Envie confirmación a cliente, al 31
oct 2021, saldos mayores a Q100,000
 Divulgaciones obligatorias de Auditoría por rubro y Notas a
EEFF Final de cada NIIF sección INFORMACION A
REVELAR. O 2º. Folleto de NIIF pymes.
 Seleccionar una cuenta para cubrir los dos puntos anteriores.

42
PROGRAMAS A LA MEDIDA
 ENCABEZADO
 I. OBJETIVOS DE AUDITORIA (NIA 315)

 1. Que los activos sean propiedad de la empresa

 II PROCED. AUD. AUDITOR PLANEA REAL

43
 37 Informe de Auditor Independiente de EEFF
históricos NIA 800 (método percibido, ley actualización
tributaria, requerimientos ente fiscalizador SIB, base a
un contrato)
 Enunciado, análisis de opinión modificada, informe
completo sobre la ley actualización tributaria decreto 10-
2012, incluir los cinco estados financieros. Marco
cumplimiento: en mi opinión los EF se prepararon en
todos los aspectos materiales de conformidad con la Ley
de Actualizacion Tributaria de la Republica de
Guatemala.
. 44
 38. Informes basados en NIA 510, 700, 701,705 706 y
710
 Enunciado, análisis de la opinión (no modificada,
salvedades, negación, abstención, con énfasis, con otro
asunto). Informe del auditor. NO INCLUIR ESTADOS
FINANCIEROS

45
 39 Informes basados en NITR 2400 y 2410
 Enunciado, diferencias entre auditoria y revisión, análisis
de la conclusión, emisión del informe del profesional
ejerciente. NO INCLUIR ESTADOS FINANCIEROS
 AUDITORIA: Pruebas cumplimiento, analíticas, detalle
e investigación con la admon. Opinion s/razonabilidad.
 REVISION: Pruebas analíticas e investigaciones con la
admon. Conclusion s/razonabilidad con certeza negativa.
Firma profesional de

46
47
48
49