CIA ESTUDIO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2020
EN USD

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo en caja y bancos
Cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar
Provisión por deterioro cuentas por cobrar
Inventarios
Provisión por deterioro inventarios
Pagos anticipados
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedad, plantas e equipo
Menos depreciación acumulada
Activos intangibles, neto
Activo por impuestos diferidos
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

TOTAL DE ACTIVOS

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar proveedores y otras cuentas por pagar
Provisiones (pasivo por descuentos, devoluciones y garantías)
Otras provisiones
Pasivo por Ingresos diferidos
Pasivo por impuestos corrientes
Obligaciones acumuladas
TOTAL PASIVOS CORRIENTES

PASIVOS NO CORRIENTES
Obligaciones bancarias
Pasivo por impuestos diferidos
Obligaciones por beneficios definidos
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES

TOTAL PASIVOS

PATRIMONIO
Capital social
Reserva legal
ORI ganancia o pérdida actuarial
 ORI por reevaluación de propiedad planta y equipo
Resultados Acumulados:
Resultados ejercicios pasados
Utilidades del ejercicio 2020
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Ingresos Ordinarios:
Venta de bienes y servicios
Costo de ventas
MARGEN BRUTO

Gastos de ventas
Gastos de administración
Gastos financieros
Gasto financiero Beneficios definidos
Pérdida en venta de propiedad plata y equipo
Otros ingresos (gastos) netos
TOTAL GASTOS

Utilidad antes de impuestos

Menos Gasto por impuesto a la renta:

Corriente
Diferido
Total gasto por impuesto a la renta

UTILIDAD NETA EN ACTIVIDADES ORDINARIAS

OTROS RESULTADOS INTEGRALES

ORI por cambios actuariales
ORI por revaluación de propiedad plata y equipo
Total otros resultados integrales

TOTAL RESULTADO INTEGRAL DEL EJERCICIO

 2020

734,094.00
3,351,395.00
-32,711.33
2,873,919.00
-562,473.67
356,111.00
6,720,334.00

2,600,590.00
-1,335,888.00
222,000.00
215,081.69
1,701,783.69

8,422,117.69

1,060,744.00
1,267,921.00
245,853.09
60,000.00
200,000.00
339,730.27
911,237.59
4,085,485.94

1,143,248.00
125,000.00
333,952.00
1,602,200.00

5,687,685.94

811,126.00
98,142.00
-8,000.00
 375,000.00

983,618.00
474,545.75
2,734,431.75

8,422,117.69

23,314,910.68
-16,909,392.00
6,405,518.68

3,490,526.48
1,782,420.88
471,830.00
-
20,504.00
9,143.00
5,774,424.35

631,094.32

339,730.27
-183,181.69
156,548.58

474,545.74

-8,000.00
375,000.00
367,000.00

841,545.74
 CONCEPTOS.-
1 En Ecuador la contabilidad se lleva en base a principios contables que se llaman NIIF
2 La contabilidad noñ se lleva en base a la forma tributaria (factura), una contabilidad que se lleva en base a la forma t
siempre tiene errores financieros y tributarios
3 Según el SRI (ley Tributaria) la contabilidad bajo NIIF es la base de la tributación.
4 La NIIF requieren en la fecha del balance de la realización de una serie de estaciones contables (provisiones) que se r
de que los estados financieros se presenten razonables, esto es que los estados financieros no contienen errores ma

Cada tema contable: Ejemplo Inventarios,Ingresos, Propiedad planta y quipo.

1 Definición (Naturaleza de la cuenta, esencia económica de la partida) debe ir de la mano con el Marco
2 Medición inicial de la transacción. (Valor razonable / precio justo)
3 Medicón posterior (Activos y Pasivos)
4 Baja (Activos y Pasivos)

Comparabilidad.-
Las políticas NIIF se aplican de forma similar en cada año.

Definiciones (principios)

Devengado.-
Las transacciones y hechos económicos se registran en la contabilidad cuanso pasan y no cuando se co
SE REGISTRAN EN LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS QUE SE REALIZAN.

El diferir un hecho económico ya realizado es PECADO MORTAL EN CONTABILIDAD FINANCIERA.

Y además es usualmente una glosa tributaria.

Ejemplo.-
La compañía recibe una factura de 20,000 el 15 de enero con el concepto publicidad mes de dicembre.

La NIIf como ya se trata de un hecho devengado en el mes de dicembre el gasto debe quedar provision

Fecha Cuenta Debe haber

31-Dec Gasto publicidad 40,000.00
a) Provisión (cuenta por pagar) 40,000.00

En la contabilidad en el cierre de año HAY PASIVOS OCULTOS QUE DEBEN SER IDENTIFICADOS

La compañía debe realizar una prueba para identificar pasivos ocultos, entre la fecha del balance y la fe
presentación del estado financiero hay que mirar y documentar información de soporte de las diferent
tales como:
1 Facturas
2 Contratos
3 Notas de crédito
4 notas de débito
5 Roles de pago
6 Notas de despacho de bodega
Valor razonable.-
El precio de compra o venta de un bien o un servcio en mercado, en donde existen compradores y vend
El precio que un tercero esta dispuesto a pagar por lo bienes o servicios .

TODA TRANSANCCIÓN QUE SE REGISTRA EN LA CONTABILIDAD DEBE REPRESENTAR UN VALOR RAZON

PRECIO JUSTO.

Costo.-
El precio que la entidad paga por los bienes o servicios que comercializa. (valor factura) (importe no de

Esencia económica.-
Determina la naturaleza de la transacción.
Determina la forma como se debita y acredita la transacción.
Determina el momento en el que se registra o reconoce en la contabilidad la transacción.

Existencia del bien o servicio a ser transferido.

La existencia de un precio justo
Cumplimiento del principio del devengado.

TODO ESTO LO ENCONTRAMOS EN LA POLÍTICA CONTABLE (NIIF)

CARTERA LISTO
UNA ESTIMACIÓN DE DETERIORO EN BASE A EVIDENCIA OBJETIVA APLICANDO EL MODELO DE
PERDIDA INCURRIDA.

INVENTARIOS
Estimaciones en la fecha del balance el objetivo de las pruebas de medición es que
el costo en libros de los inventarios no supere el valor que podria recuperar de estos por medio de
su precio de venta.

Los inventarios pueden perder flujo de caja de forma parcial o total.

Hay 4 pruebas NIIF que se realizan.

1 Observación física
2 Se compara el costo del inventarios con la de su Valor Neto de Realización VNR
3 Rotación
4 Caducidad

1 Observación física
Daño físico, faltantes
Esta prueba se realiza al 100% del inventario
Se determina deterioro parcial o total
Aplica a todos los grupos de inventario.
2 VNR
Esta una prueba que se realiza al producto disponible para la venta
se la realiza iten por iten.
Se identifica deterioro parcial.
deterioro por caida en precios de venta, incremeto en costos de terminación.
 Se realiza inventario disponible para la venta
3 Rotación.
Deterioro por obsolescencia, productos pasados de moda, ya no se venden o consumen en
la prestación de un servicio.
se la realiza iten por iten.
Se identifica deterioro parcial o total
Aplica a todos los grupos de inventario.
4 Caducidad
Aplica a productor que caducan, alimentos, medicamentos.
se la realiza iten por iten.
Con se identifica detrioro total.
Aplica a todos los grupos de inventario.

Inventario A 100 COSTO

Deterioro
1 O. Física 0
2 VNR 5
3 Rotación 10
4 Caducidad 100 Se el mayor de las cuatro pruebas.
115 En este caso la suma no esta permitida

La provisión se da de baja.-
1 Cuando se castiga el inventario (baja del inventario)

Provisión
a) Inventario

2 Cuando se vende el inventario

Provisión
a) Ingreso financiero

Otros Resultados Integrales.-

Son ganancias o pérdidas no realizadas

Ingresos SEC23 Niif para Pymes

Un ingreso es una entrada de beneficios económicos que produce un incremento en el valor de los activos.

Reconocimiento.-
Un ingreso se registra contablemente si y solo si:
1 Si se puede cuantificar de forma fiable
2 Si es probable que el futuro exista un entrada de beneficios económicos.

Modelo de transferencia de riesgos y beneficios

Ingreso registrado = a bien transferido o servicio prestado.

Punto 2 en casos no seria probable la entrada de beneficios económicos o en que casos el ingreso registrado se veria rev
 1 Devoluciones
2 Descuentos
3 Pagos de garantías

Devengado.

La NIIF lo que quiere es que ajuste el valor del ingreso por las posibles devoluciones, descuentos, pagos de garantías
en el año siguiente pero que afecten a ingresos del año previo.

2019 Durante los primeros meses del año 2020, la compañía recib
Ingresos 10,000,000.00 10% del valor facturado en el año 2019
-1,000,000.00
9,000,000.00

Fecha Cuenta Debe Haber

31-Dec Ingresos 1,000,000.00
Provisión devoluciones 1,000,000.00

Ingreso Sec-23.-
Ingreso devengado es igual abien transferido o servicio prestado, para que exista un ingreso devengado debe existir
obligatoriamente asociado al ingreso.

Ingreso diferido.-
Un ingreso diferido es igual a una factura de venta emitida en donde no existen los costos asociados al ingreso, esto
se transfirió y el servicio no se presto aún.

Solo existe la forma (la factura emitida)

El ingreso diferido es una cuenta de Pasivo (Pasivo Contractual)

PASIVO POR INGRESO DIFERIDO ESTA CUENTA ES UN INGRESO NO DEVENGADO (ES UNA CUE

Ingreso provisionado (WIP).-

El ingreso provisionado es un ingreso devengado que todavia no cuenta con la forma legal, esto es la factura no ha s
pero el servicio ya ha sido prestado o el bien ya se transfirio al cliente.

Método de avance de obra o % de terminación.

Que en la fecha del balance en el caso de servicios si tiene reconocer el ingreso por referencia al grado de terminació
se lleva en base a la forma tributaria

tables (provisiones) que se realizan con el fin

os no contienen errores materiales.

POLITICA CONTABLE
ir de la mano con el Marco conceptual.
/ precio justo)

so pasan y no cuando se cobra o paga el efectivo.

BILIDAD FINANCIERA.

ublicidad mes de dicembre.

gasto debe quedar provisionado en dicho mes.

ER IDENTIFICADOS

e la fecha del balance y la fecha de

n de soporte de las diferentes transacciones
 existen compradores y vendedores informados.

ESENTAR UN VALOR RAZONABLE.

alor factura) (importe no descontado de una transacción)

a transacción.

NDO EL MODELO DE

de estos por medio de

 o consumen en

alor de los activos.

greso registrado se veria revertido.

cuentos, pagos de garantías que se generen

año 2020, la compañía recibe devoluciones por el

1,000,000.00

eso devengado debe existir un costo incurrido

os asociados al ingreso, esto es el bien no

O DEVENGADO (ES UNA CUENTA DE PASIVO)

al, esto es la factura no ha sido emitida aún

encia al grado de terminación de la transacción