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1.1.Necesidades Públicas
Son aquellas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante
la actuación der Estado. Las necesidades públicas, se clasifican en:
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1. Necesidades públicas absolutas
Se caracterizan por ser de ineludible satisfacción por parte del Estado, de
imposible satisfacción por las personas individualmente consideradas y que
dan lugar al nacimiento del Estado. Estas necesidades son:
a) Defensa Exterior: que surge como consecuencia de la necesidad de
resguardar al grupo de las agresiones de otros grupos
b) Orden Interno: la sociedad requiere de un orden que asegure el respeto de
los derechos y garantías de los miembros que la componen.
c) Administración de Justicia: Para la solución de los conflictos entre los
integrantes de la sociedad.
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2. Servicios Públicos
Son las actividades que el Estado, representado por el Gobierno,
realiza en procura de la satisfacción de las necesidades públicas.
Los servicios públicos suelen clasificarse en:
a) Divisibles: son aquellos que, aún siendo útiles a toda la
colectividad, pueden individualizarse en relación a los
particulares, como por ejemplo la administración de justicia, la
instrucción pública, servicio postal, etc.
b) Indivisibles: Aquellos en que se hace imposible la
individualización, como por ejemplo la defensa exterior.
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2. Servicios Públicos no esenciales
Tienden a satisfacer necesidades públicas relativas, vinculadas al
progreso y bienestar social. No se consideran inherentes a la
soberanía y pueden ser atendidos mediante la intervención de
particulares, intermediarios o concesionarios bajo control estatal.
NECESIDADES
PUBLICAS
DEFENSA EXTERIOR
ORDEN INTERNO
ADMINISTRACION DE
JUSTICIA
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El Estado para satisfacer las necesidades públicas, requiere adquirir
uniformes y armas para los soldados, debe proveer de edificios para que
funcionen los tribunales de justicia, debe pagar sueldos a policías,
jueces, diplomáticos y empleados públicos, construir o pagar la
construcción de puentes, hospitales, escuelas, etc.
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INGRESOS EGRESOS SERVICIO NECESIDADE
(Gastos) S S PUBLICAS
Pago de salarios, PUBLICO Absolutas: De
Impuestos, venta de S
bienes, compra de satisfacción
bienes, materiales, Esenciales: ineludible
Ganancias de etc.
inversiones Defensa por el Estado
públicas, etc. exterior.
Administración
de justicia
Orden interno
No Esenciales:
Transportes,
comunicaciones,
servicios básicos,
etc.
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UNIDAD 2.
GASTOS DEL ESTADO
1. CONCEPTO.
Son gastos públicos las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud
de una ley para cumplir sus fines consistentes en la satisfacción de
necesidades públicas. A partir de esta definición, podemos establecer sus
características:
a) Son erogaciones dinerarias: porque siempre consiste en el empleo de
bienes valuables pecuniariamente, que en la época actual de economía
monetaria sé identifican con el dinero.
b) Efectuadas por el Estado: que comprende todas las sumas que por
cualquier concepto salen del Tesoro General del Estado y que inciden
en las finanzas del Estado.
c) En virtud de Ley: En los estados de derecho rige el principio de
legalidad, en virtud al cual ningún gasto público puede ser efectuado
sin ley que lo autorice. En Bolivia, el Presupuesto General del Estado,
autoriza los gastos estatales. Cualquier gasto que no esté contemplado
en el Presupuesto, implica el delito de malversación.
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d) Para cumplir sus fines consistentes en la satisfacción de las necesidades
públicas.
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3. CLASIFICACIÓN DEL GASTO
Son múltiples los criterios de clasificación de los gastos. Los más
importantes son los siguientes:
2. Gastos de Inversión
Son aquellas erogaciones del Estado que significan un incremento
directo del patrimonio público. Por ejemplo, pagos por la
adquisición de bienes, maquinarias, equipos, etc., inversiones en
obras públicas y otras.
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3. Otras clases de gastos
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UNIDAD 3
PROCEDIMIENTOS DE GOBIERNO
1. NOCIONES BÁSICAS
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2. EVOLUCIÓN HISTÓRICA
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3. Recursos Patrimoniales Propiamente Dichos
o de Dominio.
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3. CLASES DE RECURSOS DEL ESTADO
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3.3.2. Bienes de Dominio Privado
Pertenecen al Estado, pero están destinados al uso de personas
particulares. Por ejemplo, concesiones mineras, explotación de
bosques, etc. Los concesionarios, deben pagar al Estado por el
derecho de explotación de estos bienes.
5. Recursos Tributarios
Provienen del pago de tributos por los ciudadanos: impuestos, tasas,
contribuciones especiales y aranceles aduaneros.
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el orden jurídico normativo y están constituidas por multas exigidas
por la comisión de acciones ilícitas
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UNIDAD 4.
DERECHO FINANCIERO Y DE PRESUPUESTOS
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medios económicos necesarios para el desarrollo de los fines públicos.
Su contenido está dado por dos niveles de aplicación del Derecho Financiero:
3. DERECHO PRESUPUESTARIO
Surge como consecuencia del fin de limitar el poder de las monarquías
absolutistas de los siglos XVI y XVII. Se basa en la Teoría de la División
de los Poderes que estableció definitivamente la competencia exclusiva de
los Parlamentos de aprobar los ingresos y los gastos demandados por el
Órgano Ejecutivo.
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El Derecho Financiero ha evolucionado en los Estados modernos, de manera
paralela con el Derecho Constitucional y Administrativo, culminando con la
Teoría Clásica del Presupuesto, la misma que establece los siguientes
principios del presupuesto:
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d) Principio de periodicidad: que consiste en que el presupuesto tiene
duración limitada, con el fin de obligar al Órgano Ejecutivo a presentar
anualmente ante el Órgano Legislativo la cuenta de gastos de la gestión
concluida y solicitar la aprobación del presupuesto de la gestión
siguiente.
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UNIDAD 5
DERECH
O
TRIBUTA
RIO
1. ANT
ECE
DEN
TES
HIST
ÓRI
COS
1. Eda
d
Ant
igu
a
El derecho Tributario era desconocido porque tenían una forma
rudimentaria de organización política y los individuos cubrían sus
necesidades a través de la caza y la pesca. No existía gobierno
propiamente dicho, órgano judicial, policía, ni ejercito; por lo que
no requerían presupuesto para mantener estos servicios.
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Posteriormente, con la consolidación del Imperio Romano se
emitieron leyes que imponían el pago de tributos a los integrantes
de los pueblos invadidos Las constantes guerras que iniciaba el
imperio, determinaron la disminución de los recursos del Estado,
razón por la que la imposición de tributos se extendió también a los
ciudadanos romanos y se introdujo la capitis diminutio máxima que
consistía en que el ciudadano que no pagara sus tributos podía ser
reducido a la esclavitud.
1.3.Época Feudal
El concepto de riqueza se centraba en la propiedad de la tierra.
Regía la teoría de la accesión, por la cual se consideraba a la tierra
como un elemento general y a todo lo que se encontraba en ella
como accesorio.
De esta manera, el Señor Feudal era propietario de una porción de
tierra y todos los bienes que se encontraran en ella, fueran minas,
edificaciones e incluso las personas que vivían en ella y cuando
transfería la propiedad lo hacía también incluyendo a los vasallos.
Tenía el derecho de cobrar tributos en especie o en dinero a sus
siervos o vasallos.
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1.4.Ciudades Estado italianas
El florecimiento del comercio de las Ciudades - Estado de Florencia,
Genova y Venecia, abrió las rutas del comercio con India, China,
Arabia y Persia, cuyos comerciantes importaban especies, telas,
incienso, etc.
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1.5.Monarquías Absolutas
El monarca absoluto se consideraba electo al trono por voluntad
divina. Los únicos obligados a pagar tributos eran los ciudadanos
comunes, puesto que los nobles y el clero no tenían esta obligación,
sino que por el contrario se enriquecían con los tributos.
Estas ideas son las que rigen actualmente en la mayor parte de los
países del orbe en cuanto a la administración tributaria.
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2. CONCEPTUALIZACIÓN Y TERMINOLOGÍA
Existen muchas definiciones con respecto al Derecho Tributario. Dentro
de las más importantes, se puede mencionar:
Alfredo Benítez: "Conjunto de normas y principios jurídicos, referidos
a los tributos"
Ramón Valdez Costa: "Conjunto de normas que regulan los derechos y
obligaciones entre el Estado, en su calidad de acreedor de los tributos y
las personas a quienes la ley responsabiliza de su pago".
Héctor Villegas: "Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren a
los tributos, regulándose en sus distintos aspectos"
Las doctrinas francesa y anglosajona, denominan a esta rama como
"Derecho Fiscal". La doctrina italiana, española y latinoamericana,
utiliza el término de Derecho Tributario que es más adecuado, por
cuanto el Derecho Fiscal se re|iere al conjunto de bienes patrimoniales
del Estado y Derecho Tributario, específicamente a los provenientes
del pago de tributos, pero comúnmente se utilizan ambos términos con
significado análogo.
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CARACTERÍSTICAS DE LA LEY TRIBUTARIA
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UNIDAD 6
DERECHO TRIBUTARIO - FUENTES
Fuente en sentido jurídico es el origen del Derecho. Las fuentes del Derecho
Tributario son los medios generadores de las normas que regulan la actividad
tributaria. La importancia de su estudio emerge del artículo 5 del propio
Código Tributario, el mismo que indica expresamente los tipos de mandato a
los que con carácter limitativo se les reconoce poder normativo tributario.
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a) Capacidad Económica: todos los ciudadanos deben tributar en
proporción a sus ingresos.
b) Igualdad: todos los contribuyentes son iguales ante la Ley
Tributaria.
c) Progresividad: mientras más elevada sea la base imponible, mas alta
es la alícuota, por ejemplo, el pago de impuesto de vehículos, a
mayor valor del mismo, mayor es la alícuota que se aplica.
d) Proporcionalidad: se aplica una alícuota constante, sin importar el
monto de la base imponible. Por ejemplo, el IVA, IT, ICE.
e) Transparencia: la recaudación y administración de los tributos debe
ser transparente, garantizada fundamentalmente por el derecho de la
población de acceso a la información.
f) Universalidad: todos los ciudadanos deben pagar tributos
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i) Capacidad recaudatoria: La administración tributaria debe adoptar
medidas destinadas a lograr la eficiente recaudación de los tributos.
3. LAS LEYES
Existen dos sistemas vigentes de codificación del Derecho Tributario:
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En Bolivia, se adoptan ambos sistemas porque rigen principalmente las
siguientes normas:
a) El Código Tributario que de manera genérica regula todos los aspectos
de la relación jurídico - tributaria, que son aplicables a todos los
impuestos
b) La Ley 843 que se refiere detalladamente a los aspectos más
importantes de cada tipo de impuesto, en armonía con las normas
establecidas por el Código Tributario.
Dentro de esta categoría se ubica también la Ley N° 154 de
clasificación y definición de impuestos y de regulación para la
creación y/o modificación de impuestos de dominio de los
Gobiernos autónomos.
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4. LA POTESTAD REGLAMENTARIA DEL ÓRGANO EJECUTIVO
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5. RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS
Son dictadas por el Director General del Servicio de Impuestos o de la
Aduana Nacional, en los ámbitos de su competencia. AI respecto, se
debe distinguir entre:
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Esta diferencia es el resultado del proceso de transición al régimen
autonómico que atraviesa Bolivia. De todos modos en ambos casos, el
proyecto de la norma correspondiente debe ser remitido al Ministerio
de Economía y Finanzas para que este evacúe un informe técnico,
sobre cuya base el Concejo Municipal aprobará o rechazará el proyecto.
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GRACIAS POR SU
ATENCIÓN
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