UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
CONTABILIDAD FINANCIERA II
EL LIBRO MAYOR
Y EL BALANCE DE
COMPROBACIÓN
Mag. CPC. Juan Orlando González Benites
Elaborado para los estudiantes del Tercer Semestre de la Especialidad de
Contabilidad y Finanzas
El Libro Mayor
El libro mayor es un libro que recoge
todas las operaciones económicas
registradas en el Libro Diario de las
distintas cuentas contables de la
empresa de manera cronológica.
Tenemos por tanto un registro
mayorizado por cada cuenta contable
que hemos utilizado en nuestra
contabilidad.
El Mayor T
El esquema de T es una representación
simbólica del libro mayor que se
habilita para cada una de las cuentas
que implica trazar una letra T e
identificar el Debe y el Haber en donde
de manera cronológica se van
registrando todas las operaciones
contables del libro Diario.
Procedimiento de Mayorización
La mayorización es el proceso mediante el
cual conforme van apareciendo las
cuentas en el Diario General se utiliza una
T para en ella registrar los valores
debitados o acreditados previamente en
el Libro Diario. Como es lógico este
proceso no se puede dar sin previamente
disponer de un Libro Diario en el que ya
existan registros.
Partes del Mayor en T
Cuenta/Sub Cuenta
D 10 H
Lado Debe Lado Haber
Sumatoria de los lados
Libro Mayor Formato 6.1.
La SUNAT ha establecido desde el 1 de enero de
2007 las normas referidas a los libros y registros
contables y los vinculados a aspectos
tributarios, obligados a llevar en el caso de
entidades y empresas que generan rentas
empresariales o de tercera categoría.
El Libro Mayor Formato 6.1. es el establecido
para que las empresas obligadas a llevar este
libro deberán utilizar el formato dado por la
SUNAT.
Libro Mayor Formato 6.1.
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)
FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS
LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR
TOTALES
(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna
(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o documento de origen.
Balance de comprobación
Un balance de comprobación (o balance de
comprobación de sumas y saldos) es un
instrumento financiero que se utiliza para
visualizar la lista o extracto de los saldos o
del total de los débitos y del total de los
créditos registrados en el Libro Mayor, de
esta forma permite establecer un resumen
básico de un estado financiero y las
operaciones realizadas en el periodo.
Objetivo del Balance de comprobación
El objetivo fundamental de este balance
es comprobar que no existen asientos
descuadrados en la contabilidad. La
revisión de las cuentas de Mayor una a
una junto con el balance de
comprobación nos da la garantía de que
todo está en orden.
Importancia de su Utilización
En el balance de comprobación se
reflejan todas las cuentas del Libro Mayor
y se indica para cada una de ellas y en la
columna correspondiente la suma de
todas las anotaciones que tienen tanto en
el Debe como en el Haber. Por tanto
agrupa los saldos de todas las cuentas
que se hayan registrado durante el
periodo considerado.
Estructura del Balance de comprobación
BALANCE COMPROBACION
EMPRESA: RUC N° AÑO/MES
SUMAS SALDOS CTAS. DEL BALANCE CTAS. DE RESULTADOS
CTA NOMBRE
DEBITO CREDITO [Link] [Link] ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS
TOTALES
GANAN./PERD. DEL EJERC.
SUMAS IGUALES
Pasos para su elaboración
1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las
anotaciones tanto en el debe como en el Haber del
libro Mayor y se registra en la columna SUMAS.
2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma.
El saldo se obtiene por diferencia entre el Debe y el
Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos y se
consigna en la columna SALDOS.
3. Los SALDOS obtenidos en dicha columna desde el
elemento 1 hasta el 5 se trasladan en la columna
CTAS. DEL BALANCE
4. Los SALDOS obtenidos en dicha columna desde el
elemento 6 hasta el 9 se trasladan en la columna
CTAS. DE RESULTADOS.
