UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CONTABILIDAD FINANCIERA II

EL LIBRO MAYOR
Y EL BALANCE DE
COMPROBACIÓN

Mag. CPC. Juan Orlando González Benites

Elaborado para los estudiantes del Tercer Semestre de la Especialidad de

Contabilidad y Finanzas
 El Libro Mayor

El libro mayor es un libro que recoge

todas las operaciones económicas
registradas en el Libro Diario de las
distintas cuentas contables de la
empresa de manera cronológica.
Tenemos por tanto un registro
mayorizado por cada cuenta contable
que hemos utilizado en nuestra
contabilidad.
 El Mayor T
El esquema de T es una representación
simbólica del libro mayor que se
habilita para cada una de las cuentas
que implica trazar una letra T e
identificar el Debe y el Haber en donde
de manera cronológica se van
registrando todas las operaciones
contables del libro Diario.
 Procedimiento de Mayorización

La mayorización es el proceso mediante el

cual conforme van apareciendo las
cuentas en el Diario General se utiliza una
T para en ella registrar los valores
debitados o acreditados previamente en
el Libro Diario. Como es lógico este
proceso no se puede dar sin previamente
disponer de un Libro Diario en el que ya
existan registros.
 Partes del Mayor en T
Cuenta/Sub Cuenta

D 10 H

Lado Debe Lado Haber

Sumatoria de los lados

 Libro Mayor Formato 6.1.
La SUNAT ha establecido desde el 1 de enero de
2007 las normas referidas a los libros y registros
contables y los vinculados a aspectos
tributarios, obligados a llevar en el caso de
entidades y empresas que generan rentas
empresariales o de tercera categoría.
El Libro Mayor Formato 6.1. es el establecido
para que las empresas obligadas a llevar este
libro deberán utilizar el formato dado por la
SUNAT.
 Libro Mayor Formato 6.1.
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

PERÍODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS

LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

TOTALES    

(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna

(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o documento de origen.
 Balance de comprobación

Un balance de comprobación (o balance de

comprobación de sumas y saldos) es un
instrumento financiero que se utiliza para
visualizar la lista o extracto de los saldos o
del total de los débitos y del total de los
créditos registrados en el Libro Mayor, de
esta forma permite establecer un resumen
básico de un estado financiero y las
operaciones realizadas en el periodo.
Objetivo del Balance de comprobación

El objetivo fundamental de este balance

es comprobar que no existen asientos
descuadrados en la contabilidad. La
revisión de las cuentas de Mayor una a
una junto con el balance de
comprobación nos da la garantía de que
todo está en orden.
 Importancia de su Utilización
En el balance de comprobación se
reflejan todas las cuentas del Libro Mayor
y se indica para cada una de ellas y en la
columna correspondiente la suma de
todas las anotaciones que tienen tanto en
el Debe como en el Haber. Por tanto
agrupa los saldos de todas las cuentas
que se hayan registrado durante el
periodo considerado.
 Estructura del Balance de comprobación
BALANCE COMPROBACION
EMPRESA: RUC N° AÑO/MES

SUMAS SALDOS CTAS. DEL BALANCE CTAS. DE RESULTADOS

CTA NOMBRE
DEBITO CREDITO SALD.DEUD SALD.ACREE ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS

TOTALES
GANAN./PERD. DEL EJERC.

SUMAS IGUALES
 Pasos para su elaboración
1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las
anotaciones tanto en el debe como en el Haber del
libro Mayor y se registra en la columna SUMAS.
2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma.
El saldo se obtiene por diferencia entre el Debe y el
Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos y se
consigna en la columna SALDOS.
3. Los SALDOS obtenidos en dicha columna desde el
elemento 1 hasta el 5 se trasladan en la columna
CTAS. DEL BALANCE
4. Los SALDOS obtenidos en dicha columna desde el
elemento 6 hasta el 9 se trasladan en la columna
CTAS. DE RESULTADOS.