Fundamentos de Contabilidad

Libros y registros contables III

Tema 7
Tema 7: Libro y registros contable III
Logro de aprendizaje
Reconoce la importancia
del libro mayor y aplica
asientos contables básicos
en el libro diario en
observancia de las normas
contables.
Contenidos
 Concepto e importancia del libro diario y
mayor- Formato Sunat.
 Asientos a registrar en el libro diario.
 Libro diario simplificado, concepto, uso.
 Casuística, práctica dirigida.
SISTEMA VIGENTE
 REGISTROS DE COMPRAS Y VENTAS,
HASTA 300 UIT
LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO
REGISTROS DE COMPRAS Y VENTAS,
MAS DE 300 UIT
LIBRO DIARIO
HASTA 500 UIT
LIBRO MAYOR
LIBROS REGIMEN GENERAL REGISTROS DE COMPRAS Y VENTAS,
OBLIGATORIOS MAS DE 500 UIT LIBRO DIARIO
HASTA 1700 UIT LIBRO MAYOR
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE
MAS DE 1700 UIT CONTABILIDAD COMPLETA
REGISTROS DE COMPRAS Y VENTAS,
HASTA 300 UIT
LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO
REGISTROS DE COMPRAS Y VENTAS,
MAS DE 300 UIT
LIBRO DIARIO
REGIMEN MYPE HASTA 500 UIT
LIBRO MAYOR
TRIBUTARIO
REGISTROS DE COMPRAS Y VENTAS,
MAS DE 500 UIT LIBRO DIARIO
HASTA 1700 UIT LIBRO MAYOR
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE
REGIMEN ESPECIAL DE
REGISTROS DE COMPRAS Y VENTAS,
RENTA
NUEVO RUS NO ESTA OBLIGADO A LLEVARLOS
LIBRO DIARIO
• Es un libro principal y obligatorio de foliación simple y en el se anotan
todas las operaciones que realiza la empresa de forma diaria, se registra en
forma cronológica, cuidando el orden y la limpieza de tal manera que no
existan correcciones visibles.
• Los registros deben ser legibles, sin líneas ni espacios en blanco.
• Toda compra, venta, ingresos o gastos deben ser anotados en el libro diario.
• A esta anotación se le denomina Asiento contable.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
FORMATO 5.2: “DIARIO SIMPLIFICADO”
ASIENTOS A REGISTRAR

• En este libro deber incluir los siguientes

asientos:
• Apertura del ejercicio gravable.
• Operaciones del mes.
• Ajuste de operaciones de meses anteriores,
de ser el caso.
• Ajustes de operaciones del mes.
• Cierre del ejercicio gravable.
FORMATO 5.1
El libro diario deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima:
• Número correlativo del asiento contable o código único de la operación.
• Fecha de la operación.
• Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso.
• Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma
manual, indicando:
• El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8).  
• El número correlativo del registro o código único de la operación, según
corresponda.
• El número del documento sustentatorio, de ser el caso.
FORMATO 5.1
Cuenta contable, indicando:
• Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de
dígitos utilizado, teniendo presente el nivel mínimo de dígitos en que deberán estar
desagregadas.
• Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario
utilice un número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el
cual será optativo consignar esta información
Movimiento :
Debe.
Haber.
Totales.
 FORMATO 5.1

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CORRELATIVO DEL
FECHA DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA CÓDIGO DEL
ASIENTO O CODIGO NÚMERO DEL
OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO
UNICO DE LA DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
OPERACIÓN REGISTRO CORRELATIVO
SUSTENTATORIO
(TABLA 8)

TOTALES
LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO
FORMATO 5.2
• Instaurado por la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT
(30.12.2006), norma que regula sobre los Libros y Registros vinculados a
asuntos tributarios.
• Un primer aspecto a considerar es que no se trata propiamente de un Libro
Contable sino más bien de un libro incorporado por una norma tributaria,
pero evidentemente creado bajo una denominación contable y con la
finalidad que se anote en “forma simplificada” las operaciones realizadas
por una empresa u organización utilizando el Plan de Cuentas vigente.
Originalmente
 FORMATO 5.2

FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO"

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

Fecha o Operación ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9) INGRESOS (TABLA 9)
Período mensual 10 12 16 20 21 33 34 38 39 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 50 58 59 60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79

TOTALES
 LIBRO MAYOR

• Libro principal y obligatorio de foliación

simple, donde se clasifican cada cuenta o
divisionaria (para un mejor análisis), con el
objeto de determinar su movimiento mensual
en forma sintética y su saldo respectivo.
• Permite elaborar el balance de comprobación
y finalmente los estados financieros.
LIBRO MAYOR

• En este libro se traslada cada asiento del libro diario por orden
riguroso de fechas y se agrupa los cargos y abonos efectuados en cada
cuenta individual, independientemente de la transacción de la que
provienen.
• El detalle se agrupa de acuerdo con el plan de cuentas empresarial que
permita obtener información para la elaboración de un balance de
comprobación, del cual se pueden estructurar los estados financieros.
FORMATO
6.1
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

FECHA DE NÚMERO CORRELATIVO DESCRIPCION O GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS

LA OPERACIÓN DEL LIBRO DIARIO (2) DE LA OPERACIÓN DEUDOR ACREEDOR

TOTALES
 Aplicamos lo aprendido

Formar equipos de cuatro integrantes y registrar las siguientes operaciones en el libro diario (formato 5.1)
y mayor (formato 6.1)
1. Compra de mercaderías según factura 009-546, por S/. 500.00 + IGV.
2. Venta de mercaderías según factura 007-891, por S/. 800.00 + IGV.
3. La factura 009-546 se paga en efectivo.
4. La factura 007-891 se cobra.
5. Se deposita en Cuenta Corriente del Banco la suma de S/. 750.00.
6. Se compra una computadora según factura 009-632, por S/. 2, 000.00 + IGV.
7. Servicio de teléfono, según recibo 003-316, por S/. 400.00 + IGV. Distribución de gastos: Gastos de
Administración: 60% y Gastos de Venta: 40%.
8. Se retira dinero de la caja por S/. 1, 500.00 para crear una caja chica.
VERIFICAMOS LO APRENDIDO

Responde las siguientes preguntas:

• ¿Cómo se clasifican los libros contables?

• ¿Cuáles son las características del libro diario?
• ¿Cuáles es la importancia del libro mayor?
ACTIVIDAD VIRTUAL

• Realice el llenado del libro mayor

con la siguiente información:
• La empresa Ica S.R.L., con ruc
20153684258, registra las
siguientes operaciones en libro
diario:
¡ Gracias por la atención !