IMPLICACIONES

FISCALES DEL
COMERCIO
EXTERIOR

2017
 CONTRIBUCIONES QUE PUEDEN CAUSARSE CON
MOTIVO DE LAS OPERACIONES DE COMERCIO
EXTERIOR
• Impuesto General de Importación (IGl): su monto corresponde a la
fracción arancelaria en la que se clasifique la mercancía ingresada al
país, según las tarifas establecidas en la
 Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, o en
la Tabla de Desgravación de México prevista en los tratados de libre
comercio.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): de acuerdo con el artículo 1 de la
 Ley del IVA, las personas físicas y las morales que, en territorio
nacional, importen bienes o servicios están obligadas al pago del
impuesto al valor agregado. Su monto se calcula según los parámetros
establecidos en el artículo 27 de la misma norma.
2
•Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN): la 
Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, establece la obligación de pagar este
tributo para las personas físicas y las morales que importen en definitiva al país automóviles,
siempre que no se trate del fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el
ramo de vehículos. Su monto lo calculamos aplicando la tarifa o tasa definida en el artículo 3
de la norma citada. 
•Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): este tributo se causa con motivo de
la producción y venta o importación de ciertos bienes y servicios, dentro de los cuales destacan:
combustibles, alcoholes, cerveza y tabacos. So monto se determina en base a las 
tablas de porcentajes para determinar el IEPS, publicadas por el SAT.
•Derecho de Trámite Aduanero (DTA): conforme a la Ley Federal de Derechos, este tributo es
generado por las operaciones aduaneras que se efectúen utilizando un pedimento o el
documento aduanero correspondiente en los términos de la Ley Aduanera. Su monto se
determina de acuerdo a las tasas o cuotas establecidas en el artículo 49 de la misma norma. 

3
 Derecho
Derecho privado Derecho civil, mercantil, marítimo, bancario, intemac, priv..

tributario Aduanero

Derecho Constitucional Financiero presupuestario

Derecho Derecho administrativo Económico

público Derecho penal De la propiedad Intelectual

Derecho internacional Pub.

Derecho social Derecho del trabajo, agrario, de la seguridad social

4
 REGIMEN JURIDICO DEL COMERCIO EXTERIOR
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS TRATADOS
UNIDOS MEXICANOS INTERNACIONALES

LEY DE LOS IMPUESTOS

GENERALES DE LEY DE COMERCIO LEY FEDERAL DE
* LEY DE IMPUESTO ESPECIAL IMPORTACIÓN Y PROCEDIMIENTO LEY ADUANERA CÓDIGO FISCAL DE LA
EXTERIOR FEDERACIÓN
SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS. EXPORTACIÓN ADMINSITRATIVO
* LEY DE IMPUESTO SOBRE
AUTOMÓVILES NUEVOS
* LEY FEDERAL DE DERECHOS REGLAMENTO LEY DE REGLAMENTO LEY
* LEY DEL IMPUESTO AL VALOR NOTAS COMERCIO EXTERIOR ADUANERA
AGREGADO EXPLICATIVAS
* Ley general de salud. Ley general
del equilibrio ecológico y la
protección al ambiente, etc…)
REGLAS Y CRITERIOS DE CARÁCTER GRAL. REGLAS GENERALES DE
EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR. COMERCIO EXTERIOR

ACUERDOS EMITIDOS POR EL EJECUTIVO

PARA ESTABLECER RESTRICCIONES Y
REGULACIONES NO ARANCELARIAS
MEDIANTE LAS DEPENDENCIAS
FACULTADAS EN DIVERSOS
ORDENAMIENTOS
ACUERDOS EMITIDOS POR EL EJECUTIVO
PARA ESTABLECER PROGRAMAS DE
FOMENTO IMMEX, DRAW BACK, PROSEC

5
 ARTICULO 12, 13 Y 14 LEY
DE COMERCIO EXTERIOR
RESTRICCIONES Y
LOS ARANCELES
REGULACIONES
ARANCELARIAS
ARANCELES CONTENIDOS EN LA TIGIE:
 AD-VALOREM: EXPRESADO EN PORCENTAJE %
 ESPECIFICOS: EXPRESADOS EN MONEDA NACIONAL
 MIXTOS: COMBINACION DE AD-VALOREM Y ESPECÍFICO
MODALIDADES:
CUPO: APLICA A CANT. DE MERCANCIAS CON LIMITE EN LA IMPORTACION
ESTACIONAL: APLICAN EN DETERMINADAS ÉPOCAS DEL AÑO
ARANCELES SEGÚN TRATADOS COMERCIALES 6
ACUERDOS DE LAS SIGUIENTES DEPEDENCIAS DE
LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL

Extinto Amenazado Precaución menor

EX EW CR EN VU NT LC

• SEP ( INAH E INBAL)

• SE
• AMECAFE, CONSEJO REG. TEQUILA-MEZCLAL7
 TIPOS DE
NOM´S

CALIDAD Y SEGURIDAD:
Someten a pruebas de laboratorios a ciertos artículos para
determinar si no son riesgosos o si son razonablemente durables.
DE FORMACION COMERCIAL
Etiquetado de productos, sirven para permitir que el consumidor
final haga una adecuada decisión de compra y disfrute de los
productos que adquiere de forma apropiada.
8
 PRÁCTICAS DESLEALES DE COMERCIO
INTERNACIONAL

• ARTÍCULO 28 LEY DE COMERCIO EXTERIOR

PRACTICAS DESLEALES
• IMPROTACIONDE MERCANCIAS EN CONDICIONES DE DISCRIMNACION DE PRECIO O
SUBVENCION EN EL PAIS EXPORTADOR, YA SEAN DEL ORIGEN O EL DE PROCEDENCIA, QUE
CAUSEN DAÑO A UNA RAMA LA PRODUCCION NACIONAL DE MERCANCIAS IDENTICAS O
SIMILARES.

• ARTICULO 29 LEYDE COMERCIO EXTERIOR

COMO SE DETERMINA LA EXISTENCIA DE PRACTICA DESLEAL
SE ESTABLECE UNA INVESTIGACIÓN CONFORME AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
9
SEÑALADO EN LA LEY PARA DETERMINAR LA EXISTENCIA DE DAÑO.
 PRACTICAS DESLEALES DE
COMERCIO
1. El dumping y el subsidio
El dumping es una práctica desleal del comercio internacional que consiste en que un producto sea
introducido en el mercado de otro país a un precio inferior a su valor en el país de origen, en el
curso de operaciones comerciales normales. A partir de esta definición, es necesario explicar cada
uno de los conceptos que la integran, a saber: precio de exportación, valor normal y operaciones
comerciales normales. El precio de exportación es el efectivamente pagado o a ser pagado en una
venta, comercio o intercambio, relacionados con la entrada del producto en México. La
comparación entre el precio de exportación y el valor normal, debe ser equitativa, por lo que los
precios se deben comparar en un mismo nivel comercial, preferentemente en el nivel ex-fábrica y
sobre operaciones realizadas en fechas lo más próximas posibles. Cuando fuera necesario, pueden
realizarse promedios ponderados o aplicar técnicas de muestreo, o también se pueden practicar
ajustes que contemplen las diferencias en las condiciones generales de la venta, como, por ejemplo,
en el tratamiento tributario, en la tasa de cambio, en diferencias físicas del producto, en descuentos
por cantidad, en diferencias en la financiación de la venta y en la provisión de garantías y de
asistencia técnica.

10
 PRÁCTICAS DESLEALES
Empresas extranjeras envían
mercancías a México, por
debajo del valor normal
DEFINICIÓN
Competir en el mercado de
destino en mejores condiciones
QUE BUSCAN afectando
local
a la competencia
COMO SE CUOTAS COMPENSATORIAS
COMBATEN
Productor o exportador
BENEFICIADO extranjero
Proteger a la planta industrial
de competencia desleal del
OBJETIVO exterior
SUBVALUACIÓN
Empresas extranjeras
envían mercancía a México,
indicando un valor inferior
al realmente pactado
Apoyar al comprador
mexicano, para pagar
menos impuestos en la
entrada de la mercancía al
país.
VALORACIÓN ADUANERA
Importador
Evitar la evasión fiscal en
materia arancelaria
SOBREVALORACIÓN
Empresas extranjeras
envían de mercancía
indicando un valor superior
al realmente pactado
Llevarse las utilidades de
las operaciones entre la
matriz y sus filiales, a un
país donde la tributación
sea más baja
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Empresas extranjeras
Evitar que distorsión en la
tributación a nivel
internacional
11
 FRACCION
ARANCELARIA

9502.10.01
CAPÍTULO
PARTIDA
SUPARTIDA
FRACCION 12
 • LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y DE
EXPORTACIÓN

LIGIE
ARTÍCULO 1. LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y
EXPORTACIÓN se causarán según corresponda de conformidad
con la siguiente:

TARIFA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN UNIDAD AD-VALOREM
01.01 Caballos, asnos, mulos y burdéganos vivos IMP EXP
0101.10 -Reproductores de raza pura
0101.10.01 Caballos reproductores de raza pura Cbza 13 Ex
0101.10.99 Los demás Cbza 23 Ex ARTÍCULO 2. Las reglas
0101.90 -Los demás Generales y las
Complementarias para la
0101.90.01 Caballos para saltos y carreras Cbza 23 Ex
aplicación de la Tarifa de a
0101.90.02 Caballos sin pedigree, para reproducción Cbza 13 Ex Ley de los Impuestos
0101.90.03 Caballos para abasto, cuando la Cbza 13 Ex Generales de Importación y
importación la realicen importadoras tipo de Exportación, son las
Inspección Federal
siguientes ……
0101.90.90 Los demás Cbza 23 Ex 13
 DESPACHO ADUANERO
Arribo de
Inscripción
• Clasificación
mercancía a
en Padrónarancelaria de la
y Agente ELABORACIÓN DE
mercancía 3210.20.99 Recinto PEDIMENTO
alta agente
• Arancel realiza previo
( depósito
aduanal
• RRNA
ante aduana)

Envío de Retiro
pedimento al Pago de
SAE para contribuciones mercancías
validación almacén

Activar
mecanismo •
Salida
Desaduanamiento
selección • Reconocimiento de
automatizada Aduana
14
 SISTEMA ELECTRÓNICO
SIDEFI ADUANERO
AA
BANCOS
SAAI
PECA

SISTEMA
CONTRIBUYENTE ELECTRÓNICO RECINTOS
ADUANERO SICALIZADOS
VENTANILLA
UNICA

SECRETARIAS
NAVIERAS Y
SIRECU
AEROLINEAS

15
 DESCRIPCIÓN GENERAL DE LOS
REGÍMENES ADUANEROS
• Llamamos régimen aduanero al tratamiento desde el punto de vista
legal que se les dará a las mercancías despachadas. El régimen
aduanero determinara entre otras cosas:
1. Tiempo que las mercancías permanecerán en territorio nacional o
fuera de él.
2. Si se pagarán contribuciones
3. El cumplimiento de RRNA
4. Restricciones a su enajenación posterior
5. La aplicación de un programa de fomento. 16
 REGÍMENES ADUANEROS ARTÍCULO
90
A. Definitivos: II. De exportación
I. De Importación c) Para retomar al país en el mismo estado
II. De exportación d) Para elaboración, transformación o
reparación
B. Temporales
I. De importación: C. Depósito Fiscal.
a)Para retomar el extranjero en el mismo
D. Tránsito de mercancías
estado
b)Para elaboración, transformación o I. Interno
preparación en prog. De maquila o de II. Internacional
exportación E. Elaboración, transformación o reparación
en recinto finalizado.
F. Recinto fiscalizado estratégico. 17
 CONTRIBUCIONES EN
IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN
a) LA TASA SEGÚN LO DISPONEN LOS
ORDENAMIENTOS APLICABLES
• LEY Y TARIFA DEL IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN
• LEY FEDERAL DE DERECHOS
• LEY DE IEPS
• LEY DEL ISAN
• LEY DEL IVA
• ACUERDO QUE ESTABLEZCA LA CUOTA
COMPENSATORIA
b) LA BASE , ES VALOR SOBRE EL CUAL SE
APLICARÁ LA TASA DE IMPUESTO
DEBE SER PROPORCIONADA POR EL
IMPORTADOR O EXPORTADOR PARTIENDO DE
LA BASE DE QUE ÚNICAMENTE ÉL TIENE LA
CAPACIDAD DE INTEGRAR TODOS LOS
ELEMENTOS QUE LA CONFORMAN, POR SER,
DE HECHO EL QUE REALIZA LA OPERACIÓN
ADUANERA, SIENDO EL AGENTE UNICAMENTE
UN INTERMEDIARIO ENTRE ÉL Y YA LA
AUTORIDAD ADUANERA.
18
 IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACIÓN
TASAS EN LA LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN
• SE DETERMINA MEDIANTE LA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA DE LOS BIENES EN LA TARIFA
DEL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN ( T.I.G.I.E)
TIPOS DE ARANCEL:
I. AD-VALOREM
II. ESPECÍFICOS
III. MIXTOS
MODALIDAD: ARANCE CUPO Y ESTACIONAL
ARANCELES CONFORME A LOS TRATADOS DE LIBRE COMERCIO
BASE: VALOR EN ADUANA
19
• REGLA DE CARÁCTER GENERAL EN • REGLA DE CARÁCTER GENERAL EN
MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR 5.1.3 MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR
5.1.4
NO PAGAN
 TLCAN PAGAN CUOTA MINIMA
 TLC CHILE  TLC ISRAEL
 TLC COLOMBIA  DECISIÓN 2/2000 UNION EUROPEA
 ACE BOLIVIA  TLC ASOCIACIÓN EUROPEA DE LIBRE
 TLA CA ( COSTA RICA, SALVADOR, COMERCIO. 20
GUATEMALA, HONDURAS Y NICARAGUA)
 IMPUESTO ESPECIAL (IEPS)

• Impuesto indirecto que no considera la - De más de 20° GL el 53%

situación económica del contribuyente sino b) Alcohol y Alcohol desnaturalizado 50%
que grava fundamentalmente la importación c) Tabacos labrados
y enajenación de ciertas mercancías tasas. 1. Cigarros 160%
• Artículo 2 Ley de IEPS- Tasas 2. Puros y tabacos labrados 160%
I. En la enajenación o en su caso en la 3. Puros y otros tabacos labrados hechos
importación de los siguientes bienes: enteramente a mano 30.4%
a) Bebidas con contenido alcohólico y Mas cuota de 0.35 por cigarro enajenado o
cerveza de graduación importado
- Hasta 14°GL el 26.5%
- De 14° a 20° GL el 30%
21
 IMPUESTO SOBRE
AUTOMÓVILES NUEVOS

• IMPUESTO QUE GRAVA EXCLUSIVAMENTE LA IMPORTACIÓN Y LA ENAJENACION DE

VEHICULOS EN TERRITORIO MEXICANO CUANDO ESTOS NO EXCEDEN LOS DIEZ AÑOS DE
ANTIGÜEDAD.

• ARTÍCULO 1 LEY DE ISAN:

I. Enajenen automóviles nuevos. Se entiende por automóvil nuevo el que se enajena por primera vez al
consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos.
II. Importen en definitiva al país automóviles, siempre que se trate de personas distintas al fabricante,
ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos.
AUTOMÓVIL NUEVO AÑO MODELO POSTERIOR A DE APLICACIÓN DE LA LEY, AL AÑO MODELO
EN QUE SE EFECTÚE LA IMPORTACIÓN OA LOS 10 AÑOS DE MODELOS ANTERIORES 22
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

EL IVA ES UN IMPUESTO INDIRECTO QUE SE PAGA POR IMPORTAR O ENAJENAR MERCANCIA

EN MEXICO.

SUJETOS Y TASAS
• ART 1. LEY DEL IVA. SUJETO PERSONAS FISICAR Y LAS MORALES QUE EN TERRITORIO
NACIONAL:
1. ENAJENEN BIENES
2. PRESTEN SERVICIOS INDEPENDIENTES
3. OTORGUEN EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
4. IMPORTEN BIENES O SERVICIOS
23
 EXENCION EN
IMPORTACIÓN

ART.25 LIVA No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes:

• Las que, en los términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse, sean
temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean
objeto de tránsito o trasbordo. Si los bienes importados temporalmente son objeto de uso
o goce en el país. Se estará a lo dispuesto en el Capítulo IV de ésta Ley.

• No será aplicable la exención a que se refiere esta fracción tratándose de bienes que se
destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración,
transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito
fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración,
transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico 24
 EMPRESAS CERTIFICADAS IVA Y
IEPS

• CATEGORIA A devolución IVA en 20 días, crédito del IVA)

• CATEGORPIA AA devolución 15 días, no suspensión de
PGI, en lugar de requerimientos mandan invitaciones.
• CATEGORIA AAA devolución IVA 10 días, despacho
aduanero a domicilio en exportación, pedimentos
consolidados mensuales, no obligadas a declarar no. De
series)
25
 CUOTAS
COMPENSATORIAS
• ART. 63 LEY DE COMERIO EXTERIOR, APROVECHAMIENTOS QUE SE COBRAN POR IMPORTACION DE
MERCANCÍAS BAJO PRACTICAS DESLEALES SEAPOR DISCRIMINACIÓN DE PRECIOS O SUBVENCION
DEMOSTRADO MEDIANTE UN PROCEDIMIENTO DE INVESTIGACIÓN EFECTUADO POR LA SECRETARIA DE
ECONOMIA, PUBLICADO EN DOF EN ACUERDO.

CUOTAS COMPENSATORIAS DEFINITIVA

 SOLO SE PUEDEN PAGAR TASA
SEGÚN ACUERDO
 TIENE DURACIÓN IGUAL A LA DE LA SITUACIÓN QUE LA CREO
BASE
 SI EN 5 AÑOS NADIE SOLICITA SU REVISIÓN SE CANCELA VALOR EN ADUANA O SEGÚN EL ACUERDO
QUE LA ESTABLECE
26
 PREVALIDACIÓN
• ARTICULO 16-A LA
Comprobar datos en el pedimento dentro de los criterios sintácticos, calológicos, estructurales
y normativos, que el SAT señale
• RGCE 1.8.3 Para los efectos del último párrafo del artículo 16-A de la Ley, la contraprestación
que pagaran las personas que realicen las operaciones aduaneras a las confederaciones y
asociaciones autorizadas, por la prestación del servicio prevalidación electrónica de datos,
sin incluir el IVA trasladado con motivo de la contraprestación, será de $210.00
contraprestación que se pagará conjuntamente con el IVA que corresponda debiéndose
asentar dicho monto en el bloque denominado “cuadro de liquidación”, al tramitar el
pedimento respectivo mediante efectivo o cheque expedido a nombre de la confederación o
asociación que se trate.

PRV $190 FISCO CNT $54 PARTICULAR 27

 BASE GRAVABLE DE PRECIO PAGADO (precio total
efectuado o a efectuar por el
IMPORTACIÓN importador respecto a la mercancía
importar indirecta o directamente)
ARTICULO 64 LEY ADUANERA INCOTERM

• BASE AGRAVABLE
DELIGI= VALOR EN
ADUANA DE LAS
MERCANCIAS VEA INCREMENTABLES
ART 65
• VALOR EN ADUANA ES EL
VALOR DE TRASACCION
DE LAS MISMAS

NO
INCREMENTABLES
ART 66
28
 BASE GRAVABLE POR IMPUESTO

• EL IGI Y DTA SE CALCULA SOBRE EL VALOR DE LAS MERCANCÍAS MAS LOS GASTOS DE
TRANSPORTE Y MANEJO DE LAS MERCANCÍAS, HASTA LA ADUANA DE ENTRADA CONOCIDO
COMO VALOR EN ADUANAS.
• EL ISAN SE CALCULA SOBRE EL CALOR EN ADUANA MAS EL IGI Y DTA
• EL IEPS SE CALCULA SOBE EL CALOR EN ADUANA MAS EL IGI, DTA Y CUOTA COMPENSATORIA
PARA EL IVA LA BASE GRAVABLE SERA DICHO VALOR EN ADUANA MAS IGI, DTA, IEPS O ISAN
EN SU CASO Y CUOTA COMPENSATORIA.
EL VALOR EN ADUANA SERA EL MONTO AUTORIZADO PARA DEDUCION CONFORME AL ART 27
DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 29
 INCOTERMS
CARACTERISTICAS

• TÉRMINOS INTERNACIONALES DE COMERCIO, DE

APLICACIÓN OPCIONAL
• EMITIDOS POR LA CÁMARA INTERNACIONAL DE COMERCIO
(CIC)
• SIRVEN PARA FACILITAR LAS OPERACIONES DE COMERCIO Y
PARA EVITAR MALOS ENTENDIDOS
• SIRVEN PARA DISTRIBUIR RIESGOS
• CADA 10 AÑOS SE REVISAN O CAMBIAN 30
 INCOTERMS
• ¿QUÉ ES UN INCOTERM?
• Es tipo de relación que tiene un comprador y un vendedor, están compuestas por
normas y algunas delimitaciones, ya que tienen un carácter global. Y que la Cámara
internacional de comercio (CIC) tuvo que adoptar un lenguaje común y pasaron a
llamarse «International Commercial Terms´´, conocidos actualmente como incoterms.
• ¿PARA QUÉ USAR LOS INCOTERMS EN EL COMERCIO
INTERNACIONAL?
• En todo contrato de compra-venta internacional siempre es necesario tener claros sus
alcances, elementos y costos. Los incoterms engloban todos los conceptos de mayor
uso en el comercio internacional ayudando tanto al exportador como el importador y
con una negociación entre ambas partes podrán llegar a un acuerdo final.

31
 EXW EN FÁBRICA
11 TERMINOS FCA LIBRE CON EL TRANSPORTISTA
INCOTERM 2010 CPT FLETE PAGADO HASTA…
CIP FLETES Y SEGURO PAGADOS HASTA..
DAT ENTREGADO EN TERMINAL
DAP Entregado en lugar acordado
DDP ENTREGA CON IMPUESTOS PAGADOS
FAS ENTREGADO AL COSTADO DEL
BUQUE
FOB LIBRE A BORDO
CFR COSTO Y FLETE
CIF COSTO SEGURO Y FLETE

32
 MEDIO DE TRANSPORTE APROPIADO
PARA CADA INCOTERM

• Marítimo o Fluvial: FAS, FOB, CFR, CIF

• Multimodal o cualquiera: EXW, FCA, CPT, CIP,
DAP, DAT, DDP

33
 COMPRA VENTA AFECTADA
VALOR EN • Vinculación que afecte al precio
• Precio no definido
ADUANA • Restricciones a la venta del bien

COMPRA VENTA VALOR

METODOS
VALOR DE EN ALTERNATIVOS
TRANSACCION ADUANA
• V.T. Mcias. Idénticas
VALOR FACTURA BASE GRAVABLE
CONTRIBUCIONES Y
• V.T. Similares
. APROVECHAMIENTOS • Precio unit. de vta
• Valor reconstruido
INCREMENTABLES • Ultimo recurso
34
Deducciones de importaciones
Art. 27.
Requisitos para las deducciones
Que en el caso de adquisición de mercancías de importación, se compruebe
que se cumplieron los requisitos legales de su importación. Se considera
como montón de dicha adquisición el que haya sido declarado con motivo
de la importación.
35
 Los no
deducibles

Art. 28 LISR. Para los efectos de este título, no serán

deducibles:
XXII. Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los
honorarios de agentes aduanales y de los gastos en que
incurran dichos agentes o la persona moral constituida
por dichos agentes aduanales en los términos de la Ley
Aduanera.
36
 RCGMCE
1.4.12

• Los pagos por los servicios aduanales deben hacerse a las

cuentas registradas por los Agentes aduanales ante el SAT
para tales efectos.
• Se debe imprimir el RFC de la persona física o moral que
facture la cuenta de gastos por despacho aduanero, en el
pedimento (el RFC debe estar en la lista de sociedades de
agentes aduanales del SAT)
37
 MANIFESTACION
DE VALOR

• La ley aduanera establece que el importador le debe entregar a la gente aduanal que promueva el
despacho de las mercancías, una manifestación bajo protesta de decir verdad en la que le de a
conocer los elementos que integran el valor en aduanas de las mercancías.
• Art 59 III. Entregar al agente o apoderado aduanal que promueva el despacho de las mercancías, una
manifestación por escrito y bajo protesta d decir verdad con los elementos que en los términos de
ésta Ley permitan determinar el valor en aduana de las mercancías.
• El importador deberá conservar copia de dicha manifestación y obtener la información,
documentación y otros medios de prueba necesarios para comprobar que el valor declarado ha sido
determinado de conformidad con los disposiciones aplicables de esta ley y proporcionarlos a las
38
autoridades aduaneras cuando éstas lo requieran.
 HOJA
CALCULO
La hoja de cálculo se debe complementar DESPUÉS de haberse elaborado el pedimentos,
ya con los datos reales del despacho aduanero, tales como el tipo de cambio y número de
pedimento.
RGCE 1.5.1 (…)
• Cuando la autoridad aduanera en ejercicio de sus facultades de comprobación así lo requiera, el
importador deberá proporcionar los elementos tomados en consideración para fijar el valoren
aduana de las mercancías, mediante la presentación de la “Hoja de cálculo para la determinación
del valor en aduana de mercancías de importación”, que forma parte de ANEXO 1 de la presente
resolución.
• Se puede incluir dentro de los documentos que las autoridades Fiscales pueden solicitar y revisaren
los términos del art. 42 del Código Fiscal de la Federación. 39
 EXP. DE COM EXT
La documentación que debe conservarse en los expedientes relativos a
operación de importación de comercio exterior :

 Copia simple de la manifestación de valor

 Original Hoja de cálculo
 Comprobantes originales de los gatos declarados como incrementales
 Original o copia simple de la Cuenta de gastos del Agente Aduanal, en su caso.
 Original de la factura comercial que reúna los requisitos de las RGCE 3.1.5, y del acuse de envío de COMP VAL
 Original del conocimiento de embarque en tráfico marítimo o guía en tráfico aéreo
 Copia de los documentos que comprueben el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias.
 Garantía precios estimados
 Original o copia, según el Tratado aplicado, del certificado de origen.
Estos documentos será o no exigibles dependiendo de las características de la operación a efectuar. Fundamento artículo 36,
59, 64 y 65 de la LA, 30 y 67 del CFF y RGCE 1.5.1
40
 DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN POR
PARTE DE LA AUTORIDAD

CADUCIDAD PRESCRIPCIÓN
Plazo de la autoridad para determinar las Plazo de la autoridad para exigir el pago de los
contribuciones omitidas y sus accesorios créditos generados una vez que ya fueron
determinados los impuestos

5 años a partir de que se causo la contribución 5 años a partir de la fecha en que pudo ser
legalmente exigido
Art 67 del Código Fiscal de la Federación Art 146. del Código Fiscal de la Federación

LEGAL ESTANCIA
Plazo para acreditar legal estancia y tenencia de mercancías de procedencia extranjera
41