Tributación

Laboral

Frady Curay Méndez

Abogada – UNMSM
Especialista en RRHH – Universidad del Pacífico
 QUIÉN ES
FRADY CURAY?
¿Qué veremos?

1 Contratación Laboral

2 Intermediación y Tercerización Laboral

3 Beneficios Sociales

4 Conceptos Remunerativos y no Remunerativos

LA CONTRATACIÓN LABORAL
 CONTRATO DE TRABAJO
A plazo indeterminado:
En toda prestación personal de servicios remunerados
y subordinados se presume la existencia de un
contrato de trabajo a plazo indeterminado.

Es decir, las partes al celebrarlo no deben limitar su

duración a una fecha determinada o a la ejecución de
una obra o de un servicio específico.
 CONTRATOS DE TRABAJO
• Sujetos a modalidad:
Son celebrados solo cuando lo exige la naturaleza
temporal o accidental del servicio que va a prestar o
cuando existe la necesidad de la ejecución de una
obra o de un servicio específico.
 CONTRATOS DE TRABAJO
 Por inicio o incremento de actividad: Nueva actividad
productiva. Su duración máxima es de tres años.

 Por necesidades de mercado: Atender incrementos

coyunturales en la producción originados por variaciones
sustanciales de la demanda en el mercado. Su duración
máxima es de cinco años.

 Por reconvención empresarial: En virtud de la sustitución,

ampliación o modificación de las actividades desarrolladas
en la empresa. Su duración máxima es de dos años. (nuevo
software)

 Ocasional: Necesidades transitorias, distintas a la actividad

habitual del centro de trabajo. Su duración máxima es de
seis meses al año. (mantenimiento de equipos)
 CONTRATOS DE TRABAJO
◦ Suplencia: El objeto de este contrato es el de sustituir a un trabajador estable de la empresa. Su duración es
la que resulte necesaria según las circunstancias.

◦ Emergencia: Cubrir las necesidades originadas en supuestos de caso fortuito o fuerza mayor. Tales
supuestos se caracterizan por su carácter inevitable, imprevisible e irresistible. Su duración coincidirá con la
duración de la emergencia. (Robo, incendio)

◦ Obra determinada o servicio específico: Tiene un objeto previamente establecido y una duración
determinada. Su duración será la que resulte necesaria para la conclusión de la obra o servicio objeto del
contrato.
◦ Intermitente: Celebrado para cubrir las necesidades de las actividades de la empresa que por su naturaleza
son permanentes pero discontinuas. Derecho preferencial en la contratación, condiciones o circunstancias
para que se reanude la labor intermitente, se encuentren claramente establecidas. Su duración será la que la
actividad requiera.
 CONTRATOS DE TRABAJO
 Temporada: Atender necesidades propias del giro de la
empresa en determinadas épocas del año. Derecho luego de
ser contratado 2 temporadas consecutivas o 3 alternadas. Su
duración depende de la duración de la temporada. (fiestas
nacionales, especificar claramente)
 Exportación no tradicional: Realizar labores de producción
para exportación de materias primas o manufacturas no
tradicionales. La duración del contrato es determinada por el
período de ejecución del programa.
 Zonas Francas: Contratar personal en forma temporal a la
proporción que requieran. Estos contratos pueden celebrarse
a plazos o renovarse sucesivamente. No se pone límite
alguno en ambos casos.
 Otros: Celebrar contratos sujetos a modalidad frente a
cualquier otra clase de servicio que no se encuentre
contemplado específicamente, siempre que su objeto sea de
naturaleza temporal y por una duración adecuada al servicio
que debe prestarse.
Modalidad de los Contratos Tipos Duración máxima del Contrato Objeto del Contrato Base Legal
D.S. 003-97-TR
Por inicio de una nueva 03 Años Inicio de nueva actividad (nueva Art. 57
actividad empresa)

Temporales Por necesidad de Mercado 05 Años Atender aumento de la Art. 58

producción (no previsible)

Por reconvención 02 Años Sustitución o modificación de Art. 59

empresarial ampliación empresaria

Ocasional 06 meses al año Atender necesidades distintas a Art. 60

las habituales

Accidentales Suplencia Según circunstancia Cubrir el puesto de un Art. 61

trabajador estable
temporalmente
Emergencia Según duración de Emergencia Por necesidad en caso fortuito o Art. 62
fuerza mayor
Específico Según las circunstancias Para una obra determinada Art. 63

Intermitente Según las circunstancias Cubrir necesidades Art. 64

Obra o Servicio permanentes pero discontinuas.

Temporada Según la naturaleza de la Por necesidades solo en Art. 67

actividad periodos de temporadas
 CONTRATOS DE TRABAJO
DESNATURALIZACIÓN
 Los contratos de trabajo sujetos a modalidad se considerarán como de duración indeterminada:

a) Si el trabajador continua laborando después de la fecha de vencimiento del plazo estipulado,

o después de las prórrogas pactadas, si estas exceden del límite máximo permitido;

b) Cuando se trata de un contrato para obra determinada o de servicio específico, si el

trabajador continúa prestando servicios efectivos, luego de concluida la obra materia de
contrato, sin haberse operado renovación;

c) Si el titular del puesto sustituido, no se reincorpora vencido el término legal o convencional y

el trabajador contratado continuare laborando;

d) Cuando el trabajador demuestre la existencia de simulación o fraude a las normas

establecidas en la ley.
 MODALIDADES FORMATIVAS
Aspectos Prácticas pre profesionales Prácticas profesionales

Personas que suscriben el a. Practicante a. Practicante

b. Empresa b. Empresa
convenio
c. Centro de formación profesional

Condición del practicante Estudiante de un centro de formación Egresado antes de la obtención del
profesional título

Jornada Máxima 6 horas diarias o 30 horas semanales. No 8 horas diarias o 48 semanales. No se

se puede realizar horas extras puede realizar horas extras

Duración del Convenio Relativo. Variará según la duración de No será mayor a 24 meses, salvo que
formación del estudiante y el nivel de la el centro de formación profesional  o
calificación de la ocupación Universidad determine una extensión
  mayor por reglamento o norma similar
 MODALIDADES FORMATIVAS
1. Adoptar y cumplir los planes y programas.

2. Proporcionar la dirección técnica y los medios necesarios

para la formación laboral.

3. Pagar puntualmente la subvención mensual convenida.

4. Otorgar el descanso semanal y feriados no laborales

debidamente subvencionados

5. Otorgar descanso de 15 días debidamente subvencionado

(duración MF superior a los 12 meses).

6. Subvención adicional de media subvención económica

mensual cada 6 meses de duración continua de la
modalidad formativa.
 MODALIDADES FORMATIVAS
7. No cobrar suma alguna por la formación.

8. Cubrir los riesgos de enfermedad y accidentes a través

de ESSALUD o seguro privado equivalente a 14
mensualidades en caso de enfermedad y 30 por
accidente.

9. Brindar facilidades para afiliación facultativa a un

sistema pensionario.

10. Emitir, los informes que requiera el CFP del aprendiz,

practicante, pasante o beneficiario.
 MODALIDADES FORMATIVAS

Todas las modalidades: No mayor a 8 horas diarias o

48 semanales.
Excepción:
-Prácticas pre profesionales no mayor a 6 horas diarias
o 30 semanales.
-Pasantía en la empresa: estudiantes de educación
secundaria 2 a 4 horas diarias y de 2 a 3 veces por
semana.
 MODALIDADES FORMATIVAS
 Subvención no menor a la Remuneración
Mínima y/o proporcional según la duración de
la jornada formativa.
 Excepciones:
 Pasantía
 Estudiantes de Educación Secundaria: No menor al 5% RM
 Estudiantes de programas técnicos: No menor al 30% de la
RM
 Actualización para la reinserción laboral: No menor a 2
RM
 MODALIDADES FORMATIVAS
La Subvención económica mensual:
 No tiene carácter remunerativo.

 No está afecta al pago del Impuesto a la Renta (IR),

 No está afecta a aportaciones, salvo que se acoja voluntariamente a las

prestaciones de ESSALUD a favor del beneficiario, caso en el cual
abonará la respectiva contribución.
 No está sujeta a ningún tipo de retención a cargo del beneficiario, sólo si
éste se acoge voluntariamente como afiliado facultativo a algún sistema
pensionario.
 Constituye gasto deducible para efectos del IR.
 MODALIDADES FORMATIVAS

DESNATURALIZACIÓN
1. Falta de capacitación en la ocupación específica.
2. Continuación de la prestación después de la fecha de vencimiento estipulado
o de su prórroga o si excede el plazo máximo establecido por la Ley.
3. La inexistencia del convenio debidamente suscrito.
4. Incluir a personas con relación laboral con la empresa contratante, en forma
directa o en cualquier intermediación laboral, salvo que se incorpore a una
actividad diferente.
5. Presentación de documentación falsa ante la AAT para acogerse al %
adicional, o para acogerse a otro tipo de beneficios que la Ley o Reglamento
estipule.
6. La existencia de simulación o fraude a la Ley.
7. El exceso en los porcentajes limitativos correspondientes.
LOCACIÓN DE SERVICIOS

19
 CONCLUSIONES
CONTRATO DE TRABAJO LOCACIÓN

PRESTACIÓN DEL SERVICIO SI PRESTACIÓN DEL SERVICIO SI

REMUNERACIÓN SI CONTRAPRESTACIÓN SI

SUBORDINACIÓN SI SUBORDINACIÓN NO
 CONCLUSIONES
VINCULACIÓN DIRECTA ENTRE EMPLEADOR
– TRABAJADOR O PRACTICANTE
ACTIVIDAD
COMO CONTRATARÍAS LAS SIGUIENTES POSICIONES?
Break
15 minutos
 INTERMEDIACIÓN Y
TERCERIZACIÓN LABORAL
 Contratos con Terceros
INTERMEDIACIÓN TERCERIZACIÓN
 Actividades  Actividades
restringidas. libres.
 Poder de  No hay Poder
Dirección de Dirección
 Carta Fianza  Se contrata
 Por número un servicio.
de  Característic
trabajadores. as

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
 ANTECEDENTES NORMATIVOS

 Artículo 4º del Decreto Supremo Nº 003-2002-TR, Reglamento de la Ley de

Intermediación Laboral.

 Decreto Supremo Nº 020-2007-TR.

 Ley 29245 Ley de Tercerización Laboral (P. 24-06-2008).

 Decreto legislativo Nº 1038 (P. 25-06-2008)

 Decreto Supremo Nº 006-2008-TR, Reglamento (P. 12-09-2008).
ACTIVIDAD
QUÉ HACEMOS ANTE ESTAS SITUACIONES CON
PERSONAL TERCERO…?
REMUNERACIONES Y
CONCEPTOS
NO REMUNERATIVOS
CONTRATO DE TRABAJO

Elementos

Prestación Remuneración Subordinación

Personal
 CONCEPTOS RECIBIDOS
1. Salario básico.
2. Beneficios sociales legales: CTS, gratificaciones,
asignación familiar, vacaciones, subsidios,
utilidades, seguro de vida, indemnizaciones.
3. Conceptos acordados individual o colectivamente:
Convenio Colectivo, Costumbre, Contrato de
Trabajo, acto unilateral de la empresa,
Reglamentos Internos o Transnacionales.
4. Conceptos no remunerativos: Exclusión legal:
gratificación extraordinaria.
5. Prestaciones: seguro médico, propinas, pago de
cuotas de membresía, estacionamiento, etc.
 ESTRUCTURA REMUNERATIVA
1. SUELDO BÁSICO
2. BONIFICACIONES
3. CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
4. PRESTACIONES

FORMALIDADES PARA SU USO

ESTRUCTURA REMUNERATIVA

Remuneración Concepto

Conceptos no
Listado
Remunerat.

No
Otros Listado
 REMUNERACIÓN
¿Qué es Remuneración laboral?

 Contraprestación por servicios prestados

 En dinero o especie
 No importa la denominación / nomenclatura
 Presunción remunerativa
 No excluido legalmente como no remunerativo
 Libre disponibilidad

Marco legal: Art. 6 de D.S. 006-97-TR (LPCL)

 CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
CONSECUENCIAS
• No cálculo de indemnización por despido

• No inclusión en pagos por horas extras, indemnización vacacional,

trabajo en domingo o feriados, etc.

• No inclusión en utilidades laborales.

• No consideración dentro de beneficios convencionales:

bonificaciones, asignaciones, compensaciones, etc.

• Sólo afecto al Impuesto a la Renta de Quinta Categoría

 CONCEPTO INGRESA AL IR
Gratificación extraordinaria SI
Participación en las utilidades SI
Canastas de navidad y similares SI
Transporte del y al domicilio SI
Asignación por educación SI
Asignaciones personales y colectivas SI

Bienes de propia producción SI

Gratificación o incentivos por cese SI

Tickets de alimentos SI
Condición de trabajo NO
Movilidad, viáticos, representación NO

Alimentación indispensable NO
Indemnizaciones NO
Asig. Constitución de empresa NO
 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
• Es un beneficio social de previsión de las contingencias que origina
en el trabajador y en su familia, la extinción de su relación laboral.
• Jornada mínima de cuatro horas diarias.  
• Abonado 15 primeros días de mayo y noviembre.
• Exclusiones:
– Perciben el 30% o más de las tarifas por los servicios del
empleador.
– Perciben remuneración integral anual.
– Regímenes laborales especiales.
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
CALCULO DEPÓSITO CTS MAYO 2022:
Remuneración : S/. 2,097.00
Asignación familiar : S/. 102.50
Total rem: S/. 2,199.50
Fecha de ingreso: 01/01/2019
Gratificación de noviembre: S/. 2,199.50

Remuneración computable:
Remuneración : S/. 2,097.00
Asignación familiar : S/. 102.50
1/6 gratificación nov S/. 366.58
TOTAL: S/. 2,566.08

Depósito de mayo:
(S/. 2,566.08/12) x 6 = S/. 1,283.04
 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

• ACTUALMENTE se permite retirar el 100% del excedente de 4

remuneraciones acumuladas.
• Anteriormente se permitía retirar el 70% del excedente de 6
remuneraciones acumuladas.

LA REMUNERACIÓN A TOMAR EN CUENTA ES LA ÚLTIMA

PERCIBIDA.
 GRATIFICACIONES
 Son abonadas en la primera quincena de los meses de julio y diciembre.  

 Excepcionalmente se consideran tiempo efectivamente laborado, los siguientes

supuestos:
 
 El descanso vacacional.
 La licencia con goce de remuneraciones.
 Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y
que originan el pago de subsidios.
 El descanso por accidente de trabajo que esté remunerado o pagado con
subsidios de la seguridad social.
 Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para todo
efecto legal.
 GRATIFICACIONES
CALCULO GRATIFICACIÓN JULIO 2021:
Remuneración : S/. 2,097.00
Asignación familiar : S/. 102.50
Total rem: S/. 2,199.50
Fecha de ingreso: 01/01/2019

Gratificación de julio 2021

(S/. 2,199.50 / 6) x 6 = S/. 2,199.50

Bonificación extraordinaria de julio 2020

S/. 2,199.50 x 9% = S/. 197.96
 GRATIFICACIONES
• Inafectación de las gratificaciones:

Esta bonificación extraordinaria es similar al monto

que el empleador deja de aportar al ESSALUD
respecto de las gratificaciones. Sin embargo, si el
trabajador está afiliado a una EPS la bonificación será
sólo del 6.75% de la gratificación.
 VACACIONES
• Derecho que tiene el trabajador, a suspender la prestación de sus
servicios durante un 30 días al año, sin pérdida de su remuneración.
• Los requisitos para acceder a este beneficio son:
– Contar con un año continuo de labor.
– Contar con los días efectivos de trabajo requeridos.
– 6 días = 260 días
– 5 días = 210 días
– 3 o 4 días = no más de 10 inasistencias injustificadas
 VACACIONES
Se considera día efectivamente laborado también:

• Jornada ordinaria de cuatro horas.

• Jornada cumplida en día de descanso, cualquiera sea el número de horas laborado.
• Horas de sobre tiempo en número de cuatro o más en un día.
• Inasistencias por enfermedad común, accidentes de trabajo o enfermedad
profesional, en todos los casos siempre que no supere sesenta días al año.
• Descanso pre y post natal.
• Permiso sindical.
• Inasistencias autorizadas por Ley, convenio individual o colectivo o decisión del
empleador.
• Periodo vacacional del año anterior.
• Días de huelga, salvo que haya sido declarada improcedente o ilegal.
 VACACIONES

• Remuneración vacacional:
La remuneración vacacional es equivalente a la que el
trabajador hubiera percibido habitualmente en caso de
continuar laborando.
Para determinar cual es esa remuneración, se toma la
computable para la CTS, con excepción de las
remuneraciones periódicas (Ej.: Gratificaciones).
 VACACIONES
• Vacaciones truncas e indemnización vacacional:
1. Cumplido el record vacacional y no haya disfrutado del descanso
vacacional. Ya acumuló otro récord vacacional:
– Una remuneración por el trabajo realizado.
– Una remuneración por el descanso vacacional adquirido y no gozado.
– Una remuneración equivalente a una remuneración por no haber
disfrutado del descanso. Esta indemnización no está sujeta a pago o
retención de ninguna aportación, contribución o tributo.
2. Cumplido el record vacacional, y esté dentro del año en que le
corresponde gozar sus vacaciones, en este caso tendrá derecho al abono
del íntegro de la remuneración vacacional.
3. Que el trabajador aún no haya cumplido el récord vacacional, en cuyo
caso recibirá por concepto de record trunco vacacional, tantos dozavos y
treintavos de las remuneraciones como meses y días computables
hubiera laborado.
 VACACIONES
CALCULO REMUNERACIÓN VACACIONAL:
Remuneración : S/. 2,097.00
Asignación familiar : S/. 102.50
Total rem: S/. 2,199.50
Fecha de ingreso: 01/01/2020
Fecha de cese: 30/09/2022
Vacaciones gozadas: Ninguna

a) Periodo 01/01/2020 – 31/12/2020 = Caso Nº 1

Rem. Computable = S/. 2,199.50

1 rem trabajo realizado = S/. 2,199.50

1 rem vacacional = S/. 2,199.50
1 rem indemniz. = S/. 2,199.50
TOTAL = S /. 6,598.50

b) Periodo 01/01/2021 – 31/12/2021 = Caso Nº 2

c) Periodo 01/01/2022 – 30/09/2022 = Caso Nº 3
 VACACIONES
CALCULO REMUNERACIÓN VACACIONAL:

b) Periodo 01/01/2021 – 31/12/2021 = Caso Nº 2

Rem. Computable = S/. 2,199.50

1 rem vacacional = S/. 2,199.50

TOTAL = S/. 2,199.50

c) Periodo 01/01/2022 – 30/09/2022 = Caso Nº 3

Rem. Computable = S/. 2,199.50

(S/. 2,199.50 /30)*22.5 = S/. 1,649.63

TOTAL = S/. 1,649.63

Periodo a = S/. 6,570.00

Periodo b = S/. 2,199.50
Periodo c = S/. 1,649.63
TOTAL = S/. 10,447.63

(*) Se utiliza la remuneración vigente a la fecha de pago según lo señalado en el art. 23º del D. Leg. Nº
713
PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
• Tienen derecho a participar en las utilidades de la empresa, los trabajadores sujetos
al régimen laboral de la actividad privada que presten servicios en empresas que
realicen actividades generadoras de rentas de tercera categoría y que tenga más de
veinte trabajadores en el año.

• Las utilidades se calculan en base a la renta tributaria generada en el ejercicio fiscal,

es decir aquella que resulta después de compensar la pérdida de ejercicios anteriores
con la renta neta determinada en el ejercicio.

• La distribución de utilidades se realizará en función de los días laborados y de las

remuneraciones percibidas por los trabajadores en el ejercicio.

• La distribución se realiza dentro de los 30 días naturales siguientes al vencimiento de

la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, en lo que se
denomina Participación en las utilidades pagadas después de la Declaración Anual
del Impuesto a la Renta.

• El trabajador debe haber cumplido la jornada máxima de trabajo establecida en la

empresa, sin importar si cuenta con contrato indeterminado o sujeto a modalidad, en
caso contrario, tendrá derecho a participar en las utilidades en forma proporcional a la
jornada trabajada.
PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
• Cálculo:

El 50% del porcentaje a distribuir por participación en las utilidades por

trabajador se calcula en función a los días real y efectivamente laborados.

El 50% restante se calcula en función de la remuneración.

Las empresas participan en las utilidades de la empresa, mediante la

distribución por parte de esta de un porcentaje de la renta anual de impuestos.
El porcentaje es el siguiente:

– Empresas Pesqueras: 10%

– Empresas de Telecomunicaciones: 10%
– Empresas Industriales:10%
– Empresas Mineras: 8%
– Empresas de Comercio al por mayor y menor y restaurantes: 8%
– Empresas que realizan otras actividades: 5%
PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES

• Exclusiones:

– Las cooperativas.
– Las empresas autogestionarias.
– Las sociedades civiles.
– Empresas con 20 o menos trabajadores.
PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES

• Suma de días laborados = d

• Suma de remuneraciones percibidas = r

50% utilidades
------------------- x Nº días laborados por trabajador
d

50% utilidades
------------------- x suma de remuneraciones por trabajador
r
Gracias