RUBRO:

CAJA Y
BANCOS
  Según la Resolución técnica N° 9 (F.A.C.P.C.E):
CAJA Y “Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país
y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y
liquidez similar”.

BANCOS  Es el más líquido de los rubros que componen el

Activo.

 Características:

 Liquidez: Se trata de sumas de efectivo o que

se convierten fácilmente en él.
 Certeza: Su valor lo determina una norma
legal.
 Efectividad: Su poder cancelatorio es
inmediato.
 Caja y
Bancos - Las cuentas que intervienen en este rubro son:

Cuentas 


Caja.
Banco XX cta. cte.
 Banco XX caja de ahorro.
 Valores a depositar.
 Fondo fijo.
 Moneda extranjera (En la medida que
no constituya una inversión).
 Caja y Bancos - Cuentas

Naturaleza: Son patrimoniales del Activo, Rubro Caja y Bancos, Saldo

Deudor y representan:
• Caja: El dinero en efectivo, en moneda nacional (pesos).
• Banco “xx”: Representa el dinero que el ente posee en el Banco.
La cuenta corriente permite la emisión de cheques y disponer de más
dinero que el que tiene en su saldo (giros en descubierto), con un límite
acordado previamente con la entidad bancaria.
La caja de ahorro no permite la emisión de cheques ni utilización de
giro en descubierto.
 Caja y Bancos - Cuentas
• Valores a depositar: Cheques recibidos de clientes, aún no
depositados en la cuenta bancaria del ente. Pueden ser al día o
diferidos.
• Fondo Fijo: Dinero disponible destinado al pago de gastos
menores, a cargo de un responsable (viáticos, correo, trámites,
compras menores).
• Moneda extranjera: Representa la existencia de divisas en
moneda legal de otros países, (dólares, euros, etc.). Si existe
animosidad de lucro por parte del ente (diferencia entre precio
de compra y venta), será considerada una cuenta de
Inversiones.
Operaciones propias del rubro

Fondo fijo (constitución, utilización, reposición,

aumento y/o disminución del Fondo Fijo)

Arqueos de Caja

Operaciones en moneda extranjera

Conciliaciòn bancaria
Fondo fijo
Fondo Fijo

1) Origen: Creación del fondo fijo mediante la emisión de un

cheque de la cuenta corriente bancaria de la empresa por el
monto establecido por la Gerencia de Finanzas.

2) Rendición: Registro de los pagos efectuados con su

respectiva documentación respaldatoria.

3) Reposición: Emisión de un cheque para reintegrar las sumas

utilizadas.
1) Creación
2) Rendición

 Supongamos que el 30/03/X0 el

responsable del fondo presenta
los siguientes comprobantes:
 Viáticos 550$
 Gastos de librería 425$
 Gastos de combustible 175$
3) Reposición
Cambios en los montos asignados
(Aumento-Reducciòn)
 Fondo Fijo - Esquema

OPERACIONES
ESPECÍFICAS CONCEPTO

Emisión de un Sumas de dinero

1) Constitución
cheque

A cargo de un
responsable
2) Rendición con comprobantes
para
FONDO FIJO
Emisión de un
3) Reposición Erogaciones menores o
cheque
especialmente autorizadas
Susceptibles de ser

Verificados e
inspeccionados

mediante Faltante de fondo fijo Resultado negativo

Arqueo

Sobrante de fondo fijo Resultado positivo

Arqueo de caja
 Arqueo de Caja
Practicado el recuento pueden surgir diferencias entre la existencia real y los
saldos que surgen de los registros contables, debiendo efectuar las
registraciones que correspondan para corregir los saldos contables.

Recuento físico de Saldo de caja según Sobrante de caja

fondos > registro contable = (RP+)

Recuento físico de Saldo de caja según Faltante de caja

fondos < registro contable = (RN-)
 Moneda extranjera
 Representa la tenencia de divisas en poder de la
organización destinada a ser utilizada en el giro
normal de los negocios. Si se tuvieran con fines de
especulación deberían incluirse en el rubro
Inversiones.

 Al operar con moneda extranjera es necesario

conocer el “tipo de cambio”. El tipo de cambio de un
país respecto de otro es el precio de una unidad de
moneda extranjera expresado en términos de la
moneda nacional. Las operaciones de compras y
ventas de divisas se realizan en bancos y casas de
cambio.
Moneda extranjera
 Existen dos tipos de cambio, cuyos nombres se originan en
la operación que realiza la entidad intermediaria:
 Comprador: expresa la cantidad de moneda nacional que
se recibe al entregar una unidad de moneda extranjera (es
decir que la entidad intermediaria compra la moneda
extranjera).
 Vendedor: expresa la cantidad de moneda nacional que se
entrega para adquirir una unidad de moneda extranjera (es
decir que la entidad intermediaria vende la moneda
extranjera).
 El tipo de cambio comprador es menor que el tipo de
cambio vendedor; la diferencia entre ambos representa la
ganancia del banco o casa de cambio.
  La incorporación al patrimonio de la
moneda extranjera será por su valor de
cotización (tipo de cambio vendedor)
más gastos inherentes a la operación,
entendiéndose por gastos inherentes
Tratamiento posibles comisiones que nos puedan
contable - cobrar las instituciones financieras.
 Al cierre del ejercicio debe quedar
ME valuada al tipo de cambio comprador a
esa fecha (Valor Neto de Realización),
reconociéndose las diferencias de cambio
positivas o negativas que se produzcan en
cada período.
Ejemplo ME:
 El 03/05/X0 la empresa “Nahuel Huapi” adquiere 500 dólares
estadounidenses a $57 cada uno tipo de cambio comprador y $58 tipo
vendedor, en efectivo. La registración será:
 Ejemplo ME:
 Al 31/05/X0 la cotización del dólar estadounidense es de $59 cada uno tipo
de cambio comprador y 60 cada uno tipo vendedor. La registración contable
será:

 La diferencia de cambio surge de comparar el valor de incorporación de $58

cada dólar (tipo de cambio vendedor al momento de la compra) y el valor
presente de $59 por dólar (tipo de cambio comprador al cierre del ejercicio).
La diferencia positiva de $1 cada dólar multiplicado por los U$S 500
determina una diferencia de cambio positiva de $500. Si la diferencia de
cambio es negativa, se debitará “Diferencia de cambio” y se acreditará
“Moneda extranjera”.