Contribuciones

Especiales
Segundo CA
Semana 11
LIBRO PRIMERO DE LO
SUSTANTIVO
TRIBUTARIO
TITULO I
Disposiciones
Fundamentales
Entiéndese por tributos los impuestos, las
tasas y las contribuciones especiales o de
mejora (Artículo 3)
NOMBRE O LOGOTIPO 2
○ Recordando un poco

Art 35 (Código Tributario)

Exenciones generales.- Dentro de los límites que
establezca la ley y sin perjuicio de lo que se disponga en
leyes orgánicas o especiales, en general están exentos
exclusivamente del pago de impuestos, pero no de
tasas ni de contribuciones especiales.
NOMBRE O LOGOTIPO 3
Contribución especial

“ Se la ha definido como la
compensación que se debe
obligatoriamente a una entidad
pública en razón de una obra
específica construida por ésta en
beneficio general pero que
”
proporciona ventajas particulares
a determinados propietarios de
bienes inmuebles “ ”
En ciertas legislaciones se la
llama también contribución
especial “de mejoras”.  

NOMBRE O LOGOTIPO 4
○ Los propietarios de bienes inmuebles
que han visto incrementado el valor de
ellos por efecto de una determinada
obra pública están obligados a devolver
al Estado parte de sus beneficios a
través del pago de una contribución
especial. 
○ Las contribuciones especiales se pagan
una sola vez por cada obra: sea una
avenida, una carretera, un sistema de
riego, la extensión de la red eléctrica o
Contribuciones
cualquier otra que eleve el valor de las Especiales
tierras situadas en su zona de influencia,
aunque el pago se pueda hacer
eventualmente por cuotas.

NOMBRE O LOGOTIPO 5
Clasificación de los Impuestos

NOMBRE O LOGOTIPO 6
 La principal causa de esta situación que en parte se
explica por

Impuestos en Baja tributación Informalidad Evasión

Ecuador IR
es la baja tributación la alta informalidad del y el alto índice de
del impuesto a la mercado laboral evasión de impuestos
La recaudación de impuestos en nuestro país aun es renta ecuatoriano
muy baja al igual que la presión tributaria aplicada,
también se muestra que el sistema tributario
ecuatoriano es altamente regresivo puesto que
obtiene la mayor parte de sus ingresos tributarios de
impuestos indirectos.. NOMBRE O LOGOTIPO 7
Clasificación de los Impuestos
El economista Josept Stiglitz (2000: 477) menciona que los impuestos deben dividirse en dos grandes
clasificaciones, los impuestos directos sobre las personas físicas y sobre las sociedades y los impuestos
indirectos sobre una amplia variedad de bienes y servicios.

Impuestos Impuestos
Directos Indirectos

Según Bonilla (2012: 3) los impuestos directos son
aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el
capital o el patrimonio y que afectan en forma
directa al sujeto del impuesto, por lo tanto no es
posible que se presente el fenómeno de la
traslación.
Según Bonilla (2012: 3) los impuestos indirectos son
aquellos que recaen sobre los gastos de producción y
consumo, por lo tanto su principal característica es que
son trasladables hasta el consumidor final. Por ejemplo
un productor, un distribuidor y un vendedor pueden
trasladar el pago del impuesto hasta el consumidor del
producto o servicio.

NOMBRE O LOGOTIPO 8
Impuestos Directos

Personales Reales
○ son aquellos que toman en ○ son aquellos que recaen sobre la cosa
consideración las condiciones de las objeto del gravamen, sin tener en
personas que tienen el carácter de cuenta la situación de la persona que
sujetos pasivos es dueña de ella.

Éstos se subdividen en impuestos que gravan a la persona considerándola como un objeto y

los que gravan a las cosas.

NOMBRE O LOGOTIPO 9
Impuestos Directos

Ventajas
• a) Aseguran al Estado una cierta renta conocida y
manejada de antemano.
• b) Se puede aplicar mejor una política de
redistribución del ingreso.
• c) En tiempo de crisis, aunque su quantum decrece, lo
es en un menor grado que los impuestos indirectos.
Desventajas
• a) Son muy sensibles a los contribuyentes.
• b) Son poco elásticos, y por lo tanto aumentan muy
poco en épocas de prosperidad.
• c) Se prestan más a la arbitrariedad por parte de los
agentes fiscales.
• d) Son poco productivos.
• e) El contribuyente es más estricto al juzgar los
gastos del Estado.
• f) Estos impuestos dejan de gravar a un gran sector
social.

NOMBRE O LOGOTIPO 10
Impuestos Directos
De carácter progresivo
1 2
• Estos impuestos son
considerados de carácter
progresivo ya que al tener en
cuenta la renta de los
contribuyentes para el
gravamen del impuesto, los
que tienen mayor capacidad
de pago, devengan una
mayor carga impositiva y
viceversa
• La Constitución de la
República del Ecuador
establece que se priorizarán
los impuestos directos y
progresivos (Decreto
Legislativo 0, 2008: Art 300)
• Se considera que un sistema
tributario es progresivo si la
mayor proporción de la
recaudación tributaria recae
en los impuestos directos.
3
• Esta característica es
deseable ya que se considera
que los sistemas tributarios
progresivos influyen
positivamente en lograr una
mejor distribución del ingreso,
reducción de la pobreza e
incremento de la cohesión
social. (González, Martinoli y
Pedraza, 2009: 68).
• .
NOMBRE O LOGOTIPO 11
Ejemplos de Impuestos Directos

IR Impuesto a los vehículos motorizados

○ impuesto a la renta y el impuesto a los vehículos
motorizados

NOMBRE O LOGOTIPO 12
Clasificación de los Impuestos
El economista Josept Stiglitz (2000: 477) menciona que los impuestos deben dividirse en dos grandes
clasificaciones, los impuestos directos sobre las personas físicas y sobre las sociedades y los impuestos
indirectos sobre una amplia variedad de bienes y servicios.

Impuestos Impuestos
Directos Indirectos

Según Bonilla (2012: 3) los impuestos directos son
aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el
capital o el patrimonio y que afectan en forma
directa al sujeto del impuesto, por lo tanto no es
posible que se presente el fenómeno de la
traslación.
Según Bonilla (2012: 3) los impuestos indirectos son
aquellos que recaen sobre los gastos de producción y
consumo, por lo tanto su principal característica es que
son trasladables hasta el consumidor final. Por ejemplo
un productor, un distribuidor y un vendedor pueden
trasladar el pago del impuesto hasta el consumidor del
producto o servicio.

NOMBRE O LOGOTIPO 13
Impuestos Indirectos

Multifásicos Monofásicos
○ Gravan todas las etapas del proceso ○ Gravan solamente una etapa del
de compra-venta. proceso.
○ Éstos a su vez se subdividen en
impuestos al valor total de las ventas
y en impuestos al valor agregado.

Los impuestos indirectos se pueden clasificar también como impuestos sobre los actos e impuestos
sobre el consumo. En el primer caso tenemos por ejemplo, los impuestos sobre la importación y la
exportación.

NOMBRE O LOGOTIPO 14
Impuestos Indirectos

Ventajas
• a) Son poco perceptibles
• b) Se confunden con el precio de venta.
• c) Gravan a todo el sector poblacional, aún
extranjeros.
• d) Son voluntarios en el sentido de que basta con no
adquirir el bien para no pagar el impuesto.
Desventajas
• a) Recaen más sobre las clases pobres.
• b) No tienen la misma fuerza que los directos en
tiempos de crisis, crean déficit agravando aún más la
crisis.
• c) Los gastos de recaudación son muy elevados.

NOMBRE O LOGOTIPO 15
Ejemplos de Impuestos Indirectos

IVA ICE

NOMBRE O LOGOTIPO 16
Gracias
Aidee Llerena B.
0985464718
ellerena@pucesa.edu.ec