PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA

FASE 3. EVIDENCIA Y PAPELES DE TRABAJO

TALLER INTEGRADO DE AUDITORÍA
Unidad 1: Planificación de una
auditoría
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo

Fase 1. Fase 3. Evidencia y

Fase 2. Ejecución Fase 4. Informe Fase 5. Seguimiento
Planificación Papeles de Trabajo

Tema 1. Técnicas de Tema 1. La

Tema 1. Aspectos a
recolección de evidencia en la Tema 1. El informe
considerar para
información Auditoría de Estado
realizar la
planificación
Tema 2. Expediente
de Papeles de
Trabajo

A lo largo de la asignatura, estaremos trabajando en forma más detallada cada fase.

Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo

¿Qué información
requiero?
¿Cómo apoyar mis ¿Cómo presentar los
hallazgos? hechos encontrados?

EVIDENCIA
Información que se obtiene durante la fase de ejecución (trabajo de
Campo) para soportar o justificar las observaciones o hallazgos,
conclusiones y recomendaciones.
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo

Intuición

Conocimiento Afirmación

Información Evidencia Validación

Certeza Respaldo

Hallazgos
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo

Síntoma
1
Búsqueda
Sospecha
Síntesis de
evidencia Análisis

Validez
2
Valoración
Certeza
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo
Relación con el
Atributos de la
Objetivo especifico
evidencia probado
Cantidad de
evidencia requerida,
para sustentar el RELEVANTE
hallazgo

SUFICIENTE EVIDENCIA PERTINENTE

CONFIABLE Soporte de la
condición y causa de
la desviación
Obtenida de fuente
confiable
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo
Evidencias: clasificación

Los documentos que integran el expediente

de papeles de trabajo por su contenido se
clasifican en:
 Ordenación, Planificación e instalación.
 Cédulas:
• Matrices
• Sumarias
• Analíticas o Detalle
 Documentos probatorios y accesorios.
 Información.
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo
Riesgo de auditoría

Obtener
Objetividad
Grado de correspondencia
Evidencia razonable

Evaluar Legalidad

Apego al criterio

No obtener o no evaluar objetivamente las evidencias. Aseveraciones

inapropiadas
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo
Riesgo de auditoría

Ente u organismo
de la administración
pública

Control Interno

Control Externo
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Tipos de riesgo de auditoría

1. Riesgo inherente
2. Riesgo de control
3. Riesgo de detección
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo
Control interno

Controles

Preventivos Verificativos Correctivos

Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo Elementos
1.- SISTEMA JERÁRQUICO
Clase 2.- SISTEMA INFORMATICO
• DOCUMENTACIÓN
ORGANIZACIÓN • REGISTRO
Y • INFORMES
RESPONSABLES PERSONAL IDÓNEO
FORMA 3.- SEGREGACIÓN FUNCIONES CAPACITACIÓN
PREVENTIVO ACTIVA
SISTEMAS
Seguridad automática En INTEGRADOS 1. MEDIOS TÉCNICOS APLICADOS A PROCESOS
procesos operativos DE 2. EQUIPOS PROCESOS DE DATOS
CONTROLES
y sistemas de SISTEMA
FORMA
información PASIVA O S
FÍSICOS 1. SISTEMAS DE CERRADURAS
ESTÁTICA SISTEMA
Control 2. ALARMAS
VERIFICATIVO DE
interno Supervisión automática
COBERTUR 3. INSTALACIONES CONTRA
INCENDIO
A DE
que no forma parte PERMANENTE
RIESGO
SUPERVISIÓN
EN TODOS LOS PÓLIZAS DE
de los procesos operativos e NIVELES DE LA SEGURO DE RIESGO
informativo ORGANIZACIÓN

ESPORÁDICO 1. CONTROL
2. AUDITORÍA INTERNA
EXTERNO
CORRECTIVO
Toma de decisiones INSTITUCIONAL
sobre los procesos ORGANIZACIONAL
operativos e TALENTO HUMANO
informáticos
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo
Control interno
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo
Control interno Objetivos previstos

Componente físico Componente monetario

Presupuesto (P)
Elaboración
Educación presupuestaria

Componente físico Componente monetario Retroalimentación

Ejecución
Resultados obtenidos (R)

Desvíos
Control D=P-R

Análisis de desvíos (causas)

Justificación

Evaluación Informes sobre control

Medidas correctivas
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo
Hallazgos de
auditoría

Condición Efecto Criterio Causa

 Requieren de pruebas necesarias y suficientes.

 Permiten determinar las unidades responsables de aplicar correctivos.
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Evidencias de
auditoría

La fiabilidad de la evidencia está en relación con la

fuente de la que se obtenga y con su naturaleza

Fuente Naturaleza

Interna
Ocular
Externa Documental
Oral
Escrita
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo
Evidencias de
Pruebas Sustantivas
auditoría
a. Inspección
Ocular b. Observación
c. Comparación
Naturaleza
a. Comprobación
b. Elaboración de informes
Documental c. Confirmaciones
d. Inspección

a. Indagación
Oral b. Cuestionario / Encuesta
c. Entrevista

a. Cálculo
Escrita b. Examen analítico
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo
Evidencias de
auditoría
Pruebas Sustantivas
Métodos y registros para
Sistemas de Reportes,
procesar las
información informes
transacciones del ente.
contable

Registros de las Actas, copias certificadas,

Evidencia Cédulas analíticas
decisiones y
documental
operaciones.

Proveedores,
Declaraciones de Confirmaciones, cartas de
instituciones financieras
terceros abogados o informes.
abogados, especialistas,
entre otros.

Evidencia física Existencia, calidad y

Actas, informes, fotografías.
Inspección estado de activos.
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Evidencias de
auditoría
Pruebas Sustantivas

Correcta determinación
Cálculos matemática de los Cédulas analíticas
registros

Interrelaciones de Análisis de relación Cédulas analíticas informes

datos verosímil entre registros.

Entrevista o Declaraciones del Informes, minutas y actas

cuestionarios auditado. confirmadas.
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo
Evidencias de
auditoría

Muestra

Evidencia
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo

Estructuración del expediente de papeles de

trabajo

Las evidencias documentales deberán obtenerse en

original o en copias debidamente certificadas, en
aquellos casos en que se aprecien como prueba o
indicios de actos, hechos u omisiones que pudieren
acarrear responsabilidad administrativa, civil o penal.

Normas 3,4,5,6,7 Colegio Contadores de Chile - 2013

Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo

Características del expediente de papeles de trabajo

1. Registro de la auditoría efectuada.

2. Constituido con un máximo de 250 folios.

3. Estructurados de manera secuencial.

4. Debidamente referenciados, foliados y indexados.

5. Enlace entre el trabajo de campo y el informe de la auditoría.

6. Sin borrones, tachaduras y enmendaduras y en tales casos,

serán salvados en acotaciones marginales.
7. Propiedad del ente de Control por contener las evidencias de
auditoría obtenidas por el Organismo Contralor.
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Tipos de papeles de trabajo

Los originados por el órgano o ente evaluado o sus relacionados, que

constituyen sustento idóneo de las observaciones, conclusiones y
De origen externo: recomendaciones, como: Nóminas, Facturas, Recibos, Contratos,
Cheques, Órdenes de compra, servicio y pago.

Resultados de la Documentos que presentan el producto del trabajo realizado, como:

auditoría: Informe del auditor, Informe preliminar y Informe definitivo.
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Atributos

LEGIBLES

PERTINENTES

PAPELES DE DETALLADOS
TRABAJO
COMPLETOS

COMPRENSIBLES
 Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo

Fuentes:
Formas:
Según su origen pueden ser:

Producidos por el
equipo auditor Los papeles de trabajo pueden estar en
forma de papel, cintas, discos, disquetes,
fotografías, películas, pendrive, u otros
Obtenidos de los archivos medios. Si se elaboran en un medio
del órgano o ente auditado distinto al papel, deben tomarse las
previsiones necesarias para obtener
copias de seguridad de los mismos.
Los obtenidos de terceros
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Contenido de una cédula de análisis

 Encabezamiento
 Referencias
 Identificación
 Alcances del trabajo
 Fuente
 Conclusiones
 Explicación
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Contenido de una cédula de análisis

Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo

Contenido de una
cédula de análisis
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Supervisión del trabajo auditor y estructuración de los papeles de trabajo:

A fin de garantizar la solidez de las observaciones y conclusiones, se debe enfatizar en la

identificación de los hallazgos y en la obtención de las evidencias, lo siguiente:

1. Evaluar periódicamente el avance de la auditoría con relación al programa de trabajo, a

través de reuniones, vía telefónica, Internet, según el caso
2. Evaluar la cantidad, calidad, pertinencia y suficiencia de las evidencias de auditoría
obtenidas por el equipo de trabajo
3. En los hallazgos que comprometan la responsabilidad de sus responsables, verificar que la
evidencias reúnan los requisitos formales y de fondo requeridos para ser considerados
como prueba.
4. Implementar mecanismos de control, a fin de dejar constancia en los papeles de trabajo
de la supervisión efectuada.
5. Revisar los papeles de trabajo para determinar si la evidencia es necesaria, suficiente y
pertinente, y constituyen soporte de lo expresado en el informe del auditor.
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Políticas para el manejo de los papeles de trabajo:

Los Órganos de Control Fiscal debe establecer las políticas sobre los tipos de archivos de
papeles de trabajo, los materiales a utilizar, el tipo de índice, marcas de auditoría, formas
de referenciar y otras materias similares, como:

Para distinguir la referencia, marcas de auditoría y número de páginas se utilizarán los

colores siguientes:

Rojo. Para referencias y marcas de auditoría.

Negro. Para Número de páginas.

Cuando los datos de diferentes documentos estén relacionados entre sí, se dejará
constancia en ambos mediante referencia cruzada.
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Políticas para el manejo de los papeles de trabajo:

ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO

Permite la identificación de cada uno de los papeles de trabajo, con el objeto de

mantenerlos archivados en una secuencia lógica:

El índice puede ser:

 Numérico:
Efectivo en Caja y Banco 1
Caja Chica 1-1
Banco Nacional (Conciliación) 1-2
Estado cuenta bancario 1-2-1
Banco Federación 1-3
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Políticas para el manejo de los papeles de trabajo:

ÌNDICE DE PAPELES DE TRABAJO (continuación)

 Alfabético:
Efectivo en Caja y Banco A
Caja Chica A-a
Banco Nacional A-b
Estado cuenta bancario A-b-a
Banco Federación A-c
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Políticas para el manejo de los papeles de trabajo:

ÌNDICE DE PAPELES DE TRABAJO (continuación)

 Alfa - Numérico:
Efectivo en Caja y Banco A
Caja Chica A-1
Banco Nacional A-2
Estado cuenta bancario A-2-1
Banco Federación A-3
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Políticas para el manejo de los papeles de trabajo:

Los documentos que forman los papeles se

identificarán conforme al modelo de
referencia que se presenta seguidamente:
Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo

Políticas para el manejo de los papeles de trabajo:

Marcas de auditoría: símbolos empleados en las hojas de trabajo, los cuales indican procedimientos
realizados por el auditor en un área particular o serie de áreas.
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Políticas para el manejo de los papeles de trabajo:

Marcas de auditoría: símbolos empleados en las hojas de trabajo, los cuales indican procedimientos
realizados por el auditor en un área particular o serie de áreas.
 Fases de Evidencia y Papeles de Trabajo
Papeles de trabajo - Archivos
Transitorio:
 Informe de auditoría.
 Cédulas de hallazgos.
 Planificación de la
auditoría.
 Programa de auditoría.
 Control de tiempo y
correspondencia.
 Correspondencias.
 Cartas de circularización
de saldos.
 Estados financieros.
 Cédulas de análisis.
 Documentos probatorios.
Permanente: Muerto:
 Acta Constitutiva /  Se archiva aquella
Estatutos. información que no tiene
 Normas y Procedimientos. vigencia actualmente y que
 Políticas de la institución. se encontraba e el archivo
 Cuestionario de control permanente.
interno.
 Contratos.
 Facsímil de firmas
autorizadas en los bancos.
 Organigrama.
 Código de cuentas.
Referencias bibliográficas

Franklin, E. (2007). Auditoría administrativa. Gestión

estratégica del cambio. México: Pearson Educación.

Nota: Este texto lo podrás encontrar en línea a

través de Google Académico.

Te invitamos a complementar lo visto en esta parte

del material en la Guía de Estudio: Evidencias y
papeles de trabajo.

Seguidamente, revisa la quinta parte del material

de clase presencial.
 PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA
FASE 3. EVIDENCIA Y PAPELES DE TRABAJO
TALLER INTEGRADO DE AUDITORÍA