ANÁLISIS DE COSTO – VOLUMEN

- UTILIDAD
 CONTABILIDAD DE COSTOS

a diferentes volúmenes pueden ser predeterminados. Ej.:

Costo de fabricar y de vender

Nro de und. producidas y vendidas 10.000 15.000 20.000 25.000

Costo de fabricar y vender:

-Costos fijos por año $ 60.000 $ 60.000 $ 60.000 $ 60.000
-Costos variables $ 6 p/und 60.000 90.000 120.000 150.000
Costo total de fabricar y vender $ 120.000 $ 150.000 $ 180.000 $ 210.000

Costo por unidad $ 12,0 $ 10,0 $ 9,00 $ 8,40

 CONTABILIDAD DE COSTOS

Con esta información disponible, la utilidad o pérdida neta a

diferentes niveles de actividad sería como sigue:

Utilidad o pérdida neta

Nro de und. producidas y vendidas 10.000 15.000 20.000 25.000

Ingresos por venta:

- $ 10 por und. vendida $ 100.000 $ 150.000 $ 200.000 $ 250.000

Costo total de fabricar y vender $ 120.000 $ 150.000 $ 180.000 $ 210.000

Utilidad o (pérdida neta) ($ 20.000) $ 0 $ 20.000 $ 40.000

 CONTABILIDAD DE COSTOS

Análisis costo – volumen - utilidad:

Análisis del punto de equilibrio: es el nivel de actividad expresado
en unidades en especie o en valor monetario, en el cual los ingresos
son iguales a los correspondientes costos:
I(x) = C(x) Los ingresos y los costos tienen el mismo nivel de
actividad.
Al existir esta igualdad no existe ninguna utilidad

Profesor: Orlando Campillay Alarcón

 CONTABILIDAD DE COSTOS

Análisis costo – volumen - utilidad:

I(x) = p * q
Punto de
Y = Valores Monetarios

Equilibrio, Utilidad
ti l idad es
=0 U
CF + CVt

Y1
CVt = Cv * q
CF
das
Pérdi El costo fijo es un factor
determinante de los costos de la
empresa y se deben bajar.

X1 X = Nivel de actividad
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Ejercicio
En una tienda detallista se obriene el siguiente estado de resultados:

Ventas $ 200.000
Costo de venta 120.000
Utilidad Bruta $ 80.000

Gastos de operación:
- Sueldos $ 30.000
- Suministros 10.000
- Servicios 5.000
- Depreciación 13.000
- Otros 2.000 $ 60.000

Resultado Ejercicio $ 20.000

Pregunta: Calcular el punto de equilibrio.
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Tipos de costos Costos Variables Costos Fijos

Costo de venta $120.000

Sueldos 20.000 $ 10.000
Suministros 10.000
Servicios 5.000
Depreciación 13.000
Otros 2.000

Total distribución $ 152.000 $ 28.000

 CONTABILIDAD DE COSTOS

Ventas $ 200.000 100%

Costo de venta 120.000 60%
Margen de Contribución $ 80.000 40%

Costos variales de la operación: % de margen de

- Sueldos $ 20.000 comercialización
- Suministros 10.000
- Otros 2.000 $ 32.000 16%

Margen de contribución total $ 48.000 24%

Costos fijos operativos:

- Sueldos $ 10.000
- Servicios 5.000
- Depreciación 13.000 $ 28.000

Resultado Ejercicio $ 20.000

 CONTABILIDAD DE COSTOS

Pto. de equilibrio = C.F. = $ 28.000 = $ 116.667

M.C 24%

- Cuanta utilidad adicional se obtendría si se aumenta el nivel de venta en un 10%?

Ventas (Pv * Q) = Costos fijos (C.F.) + Costos variables totales (C.V. * Q) + Utilidad

$ 200.000 * 10% = 0 + $ 200.000 * 10% * 76% + U

Utilidad = $20.000 – 15.200 = $4.800

- En qué porcentaje deberían disminuir las ventas antes de llegar al pto. de equilibrio?

Ventas – ventas en pto. de eq. = $200.000 – 116.667 = 83.333

X = 83.333 => X = 41,6
100% 200.000
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Aplicaciones del análisis de Costo Volumen Utilidad:

Existen un sin número de aplicaciones tales como:

• Estimación de utilidades a un nivel de ventas dados.

• Estimación de nivel de ventas necesario para obtener una utilidad
dada.
• Comparaciones entre variaciones de utilidades y variaciones de
ventas.
• Ventas adicionales para cubrir gastos fijos adicionales propuestos.
• Aplicación en la toma de decisiones.
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Ejercicio:

Suponga el caso de una empresa que tiene una capacidad máxima de ventas de M$
100.000. Y el jefe de ventas opina de que si dispuciese de mayor capacidad, las
ventas aumentarían a M$ 125.000. Se estima que los recursos adicionales agregarían
M$ 3.000 a los costos fijos, Cuál será la decisión?
Si:
M.C. = 0,4
G.F. = M$ 25.000
Situación actual: Actual
Ventas $ 100.000
Costos Variables 60.000
Gastos Fijos 25.000
Utilidades $ 15.000
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Cálculo de nuevo punto de equilibrio.

G.F. + Gto. Adic. = M$ 25.000 + M$ 3.000 = M$ 70.000 = Pto de Eq.

M.C. 0,40

Situación Futura: Actual

Ventas $ 125.000
Costos Variables 75.000
Gastos Fijos 28.000
Utilidades $ 22.000
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Cálculo de nivel de ventas para alcanzar mismo nivel de utilidades.

Ventas (Pv * Q) = Costos fijos (C.F.) + Costos variables totales (C.V. * Q) + Utilidad

Ventas (Pv * Q) = Costos fijos (C.F.) + Ventas (Pv * Q) * (1 - M.C.) + Utilidad

Ventas * M.C. = C.F. + Utilidad

Ventas = C.F. + Utilidad = M$ 28.000 + M$ 15.000 = M$ 107.500

M.C. 0,40

Por lo tanto la decisión debe ser efectuar la nueva inversión en capacidad.

 CONTABILIDAD DE COSTOS

Ejercicio:

Suponga que la gerencia decide aumentar el precio de venta de $1.25 a $1.50 y

estima que no habrá ningún cambio significativo en los otros factores. Calcule actual
y nuevo punto de equilibrio si las unidades vendidas son 60.000 y su costo fijo es de
$ 30.000, y su CVu es $ 0,75.

Qué sucede si la empresa tiene que aumentar el precio a $ 1,75 y qué pasa a $ 0,70?

En cuál volumen de ventas ya no es conveniente seguir con la empresa,

manteniendo el PV $ 1,50?

Cuál es el volumen necesario de ventas para lograr obtener una utilidad deseada de
$ 12.000?
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Ejercicio:

Suponga que la empresa en estudio disminuye el precio de venta de $ 1,25 a $ 1,

pero aumenta su nivel de ventas en un 30%. Por otro lado, luego de automatizar la
planta se produce una baja en el costo variable unitario de $0,15 con aumento en los
costos fijos de $ 5.000 adicionales.
Qué ventas tendrá que hacer la empresa para obtener una utilidad neta despues de
impuestos de $7.500, sabiendo que la tasa impositiva es del 25%
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Pv * Q - C.V.u * Q = C.F. + utilidad desp Impto / (1- tasa impto)

Q * (Pv – C.V.u) = C. F. + utilidad desp Impto / (1- tasa impto)

Q = C. F. + utilidad / (1- tasa impto)

(Pv – C.V.u)

Q = 35.000 + 7.500/0,75 = 112.500

0,40
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Situaciones de producción múltiple:

Existe una empresa que comercializa el producto “A”, se decide agregar otros dos
artículo “B” y “C” a la cartera de productos:

Datos de Ingresos y costos presupuestados

A B C
Precio de venta unitario 1,25 2,00 2,50
Costo variable unitario 0,75 1,30 1,75
Utilidad Bruta unitaria 0,50 0,70 0,75
Razón o Margen de contribución 40% 35% 30%

Costos fijos operacionales totales $ 36.000

Unidades proyectadas a producir y vender 50.000 de A; 25.000 de B y 15.000 de
C.
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Situaciones de producción múltiple:

Estados de resultados proyectados al 31 de diciembre del 20XX

A B C Total
Unidades vendidas 50.000 25.000 15.000
Ventas $ 62.500 $ 50.000 $ 37.500 $ 150.000 100%
Costo variable 37.500 32.500 26.250 96.250 64,17%
Margen de contrib. Total $ 25.000 $ 17.500 $ 11.250 $ 53.750 35,83%

Costos Fijos $ 36.000

Utilidad antes de impuestos $ 17.750
Ventas como % de las
ventas totales 41,67% 33,33% 25% 100%
Margen de contrib de cada
Producto por $ de ingreso 16,67% 11,66% 7,5% 35,83%
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Punto de equilibrio = C.F. = $36.000

M.C. 0,3583
- Calcule el nuevo punto de equilibrio con la siguiente distribución de ventas:
Estados de resultados proyectados al 31 de diciembre del 20XX
A B C Total
Unidades vendidas 25.000 50.000 15.000
Ventas $ 31.250 $ 100.000 $ 37.500 $ 168.750 100%
Costo variable 18.750 65.000 26.250 110.000 65,19%
Margen de contrib. Total $ 12.500 $ 35.000 $ 11.250 $ 58.750 34,81%

Costos Fijos $ 36.000

Utilidad antes de impuestos $ 22.750
Ventas como % de las
ventas totales 18,52% 59,26% 22,22% 100%
Margen de contrib de cada
Producto por $ de ingreso 7,40% 20,74% 6,67% 34,81%
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Punto de equilibrio = C.F. = $36.000 = $ 103.418

M.C. 0,34,81

La empresa debería preferir los productos que proporcionan el

mayor margen de contribución total, considerando la mezcla de
productos, en vez de elegir automáticamente el producto con la
mayor razón de contribución.
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Suponga que una empresa tiene dos deptos. desentralizados con

las siguientes características de costos e ingresos:
Depto. A Depto. B
Ventas $ 50.000 100% $ 50.000 100%
Costos variables 35.000 70% 10.000 20%
Margen de contrib. $ 15.000 30 % $ 40.000 80%
Costos Fijos 10.000 35.000
Utilidad Neta $ 5.000 $ 5.000

Pto de equilibrio 10.000 = $ 33.333 35.000 = $ 43.750

30% 80%
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Pto eq “A”
Util “B”
Pto eq “B”
Util “A”

CFa Q
CFb
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Aumente en un 20% el importe de las ventas:

Depto. A Depto. B
Ventas $ 60.000 100% $60.000 100%
Costos variables 42.000 70% 12.000 20%
Margen de contrib.$ 18.000 30 % $ 48.000 80%
Costos Fijos 10.000 35.000
Utilidad Neta $ 8.000 $ 12.000

Pto de equilibrio 10.000 = $ 33.333 35.000 = $ 43.750

30% 80%

Los puntos de equilibrio no cambian.

 CONTABILIDAD DE COSTOS

Margen de seguridad:
El margen de seguridad está dado por la diferencia entre las ventas
reales (o presupuestadas) y las ventas en el punto de equilibrio.
Ejemplo: Calcular el margen de seguridad en $, para el caso anterior.
Depto A $ 50.000 - $ 33.333 = $ 16.667
Depto B $ 50.000 - $ 43.750 = $ 6.250

Ejemplo: Calcular el margen de seguridad en %, para el caso anterior.

Depto A $ 16.667 / $ 50.000 = 33,33%
Depto B $ 6.250 / $ 50.000 = 12,50%
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Margen de seguridad:
En un sentido, el margen de seguridad es una medida inexacta de
los riesgos de invertir en costos fijos, en vez de costos variables.
Una elevación del punto de equilibrio reduce el margen de
seguridad y aumenta la presión de la administración para mantener
un volumen de ventas.
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Ejercicios costo – volumen - utilidad:

NRO. 3-23 CVU, producción de película.

•Costo total de producción para Royal Rumble fue de M$ 5.000, incluyendo sueldos
de actores y personal de producción.
•Media Produccions invertirá M$ 3.000 adicionales para promoción de la película y a
cambio recibirá un 20% de las entradas por los ingresos de taquilla de Royal Rumble.
•Royal Rumble recibe el 62,5% del ingreso de taquilla. De este monto saldrá el pago
del 20% a Media Produccions.

a) Cuál es el pto. de equilibrio para Royal Rumble, expresados en términos de

ingresos recibidos por Royal Rumble y b) el total del ingreso de taquilla para ese nivel
de ingresos.
Ventas = costos fijos + costos variales + utilidades
Si utilidades = 0, => ventas = M$ 5.000 + ventas * 20% => Pto. de equilibrio para
Royal Rumble es M$ 5.000 = M$ 6.250
80%
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Ejercicios costo – volumen - utilidad:

Ventas = costos fijos + costos variales + utilidades
Si Pto. de equilibrio para Royal Rumble es M$ 5.000 = M$ 6.250
80%

=> el total de ingresos de taquilla para este nivel de ventas es M$ 6.250 = M$ 10.000
62,5%

b) Suponga que en su primer año exhibición, tiene un total de ingresos de taquilla de

M$ 300.000. Cuál es el ingreso de operación para Royal Rumble por la película en su
primer año.

Utilidades = ventas – costos fijos – costos variables

Utilidades = M$ 300.000 * 62.5$ - M$ 5.000 - M$ 300.000 * 62.5$ * 20%
Utilidades = M$ 187.500 – M$ 5.000 – M$ 37.500 = M$ 145.000
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Ejercicios costo – volumen - utilidad:

NRO. 3-24 CVU, diferencias de estructuras de costo por la producción de película.

•Costo total de producción para Royal Rumble fue de M$ 21.000, excluyendo sueldos de actores
y director.
•Se proponen dos tipos de contrato para director y actores:
–Sueldos fijos de M$ 15.000
–Sueldos fijos de M$ 3.000, más un interés de 15% por las entradas que reciba Royal
Rumble en esta segunda película.
•Media Produccions invertirá M$ 10.000 adicionales para promoción de la película y a cambio
recibirá un 25% de las entradas por los ingresos de taquilla de Royal Rumble.
•Royal Rumble recibe el 62,5% del ingreso de taquilla. De este monto saldrá el pago del 25% a
Media Produccions.

a) Cuál es el pto. de equilibrio para Royal Rumble, expresados en términos de ingresos recibidos
por Royal Rumble y b) el total del ingreso de taquilla para ese nivel de ingresos. Para cada una de
las propuestas de de los contratos del director y actores.
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Ventas = costos fijos + costos variales + utilidades

a) Total de pto. de equilibrio de la compañía.
- Si utilidades = 0, => ventas = M$ 21.000 + ventas * 25% + 15.000 => Pto. de
equilibrio para Royal Rumble es M$ 36.000 = M$ 48.000
75%

- Si utilidades = 0, => ventas = M$ 21.000 + ventas * 25% + 3.000 + ventas * 15% =>
Pto. de equilibrio para Royal Rumble es M$ 24.000 = M$ 40.000
60%
b) Si los ingresos son M$ 300.000, cuál es el ingreso de operación de la compañía, si
acepta la propuesta B del contrato?

Utilidades = M$ 300.000 * 62.5$ - M$ 21.000 – M$ 3000 - M$ 300.000 * 62.5$ * 25%

- M$ 300.000 * 62.5$ * 15%

Utilidades = M$ 187.500 – M$ 24.000 – M$ 46.875 – M$ 28.125 = M$ 88.500

 CONTABILIDAD DE COSTOS

Ejercicios costo – volumen - utilidad:

NRO. 3-38 CVU, Impuestos al ingreso.
Costos variables por tazón
- Mano de obra directa $ 8,00
- Materiales directos 3,25
- Variable indirectas (fabricación,
distribución, serv al cliente, etc. 2,50
Total costos variables $ 13,75

Costos Fijos:
- Fabricación $ 25.000
- Marketing, distrib. y serv al cliente 40.000
- Administrativos 70.000
Total costos fijos $ 135.000
Precio de Venta por tazón $ 25, Vtas esperadas 20.000 und..
Impuestos al ingreso: 40%
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Ventas = costos fijos + costos variales + utilidades

a) Cuál es el ingreso neto proyectado para ese período?:

2021
Ventas $500.000 100%
Costos variables 275.000 55%
Margen de contrib. $225.000 45%
Costos Fijos 135.000
Utilidad Neta antes de impuestos $ 90.000
Impuestos 40% 36.000
Utilidad Neta después de impuestos $ 54.000

b) Cuál es el punto de equilibrio para ese período

Pto de equilibrio = CF = $ 135.000 = $ 300.000

MC 45%
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Ventas = costos fijos + costos variables + utilidades

c)El objetivo del Sr. Ro es que para el año venidero se vendan $ 550.000 (o 22.000 und).
Se estima que habrá un costo adicional de $ 11.250 para publicidad.
Cuál será su ingreso neto si se da el objetivo planeado?
2022
Ventas $550.000 100%
Costos variables 302.500 55%
Margen de contrib. $247.500 45%
Costos Fijos 146.250
Utilidad Neta antes de impuestos $101.250
Impuestos 40% 40.500
Utilidad Neta después de impuestos $ 60.750

d) Cuál es el punto de equilibrio para ese período

Pto de equilibrio = CF = $ 146.250 = $ 325.000

MC 45%
 CONTABILIDAD DE COSTOS

e) Cuál es el ingreso por venta requerido para que las util. de ambos ejerc. Sean
iguales?
2022 2022 pptado
Ventas $550.000 100% $525.000
Costos variables 302.500 55% 288.750
Margen de contrib. $247.500 45% $236.250
Costos Fijos 146.250 146.250
Utilidad Neta antes de impuestos $101.250 $ 90.000
Impuestos 40% 40.500 36.000
Utilidad Neta después de impuestos $ 60.750 $ 54.000

Ventas = costos fijos + costos variales + utilidades / (1- tasa impto)

Ventas = 146.250 + 54.000 / (1 – 0,40) = $ 525.000
0,45
 CONTABILIDAD DE COSTOS

f) Se desea tener utilidades por $ 60.000, cuánto se puede gastar en publicidad?

2022 2022 pptado
Ventas $550.000 100% $550.000
Costos variables 302.500 55% 302.500
Margen de contrib. $247.500 45% $247.500
Costos Fijos 146.250 147.500
Utilidad Neta antes de impuestos $101.250 $100.000
Impuestos 40% 40.500 40.000
Utilidad Neta después de impuestos $ 60.750 $ 60.000

Ventas = costos fijos + costos variales + utilidades / (1- tasa impto)

Costos fijos = ventas – costos variables – utilidades / (1- tasa impto)
Costos fijos = $ 550.000 – 302.500 – 60.000 / 0,60 = $ 147.500
Costos fijos totales = Costos fijos 19_4 + publicidad
Publicidad = 147.500 – 135.000 = 1$ 12.500