ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE

LA TRIBUTACIÓN

EL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
 Marco general
 El sistema tributario peruano tiene una
estructura básica estándar a nivel
internacional y está conformada por el
Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el ISC,
el ITF, los Derechos Arancelarios, los
tributos municipales y las contribuciones
al Seguro Social de Salud - EsSalud y al
Sistema Nacional de Pensiones – ONP.
 Marco general
 Tributos: “Prestaciones en dinero que el Estado exige, en razón
de una determinada manifestación de capacidad económica,
mediante el ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de
obtener recursos para financiar el gasto público o para
cumplimiento de otros fines de interes general”

 Impuesto: “Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador una situación independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente.”
– Directos
– Indirectos

 Tasa: “Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

la prestación efectiva o potencial de un servicio en régimen
de derecho público, individualizado en el contribuyente.”
 Marco general
EL SIST EM A TR IBU TA RIO PER U A NO

D ER EC H O TR IB U T A R IO Y C O D IG O TRIB UT A RIO TR IB UTO S LEY PENA L TR IB U TAR IA

G O B IER N O N AC IO N AL G O B IER N O S LO C A L ES PAR A O T R O S FIN ES

Im puesto a la R en ta Im p. Pred ial SENA TI

IG V Im p . A lcab ala S EN C IC O

ISC Im p. a los Juegos ESSAL U D

RUS Im p. a las Ap uestas ONP

IE S Im p . al Patrim o nio Veh icular

Im p . d e Solid. en favo r de la N iñez D esam parada Im p . a lo s Esp . Púb licos No D eportivos

Im p. Extr. para la Prom . y Des. Turístico N acio nal IPM

Derechos Arancelarios Im p . al Rod aje

Tasas Im p. a las Em b arcacion es de Recreo

Im p . a lo s Ju egos de Casino y M áq. Tragam .

T asas

Co ntrib ució n Esp. por O bras Públicas

Principios (objetivos) generales

 Recaudación
 Eficiencia
 Equidad
 Estabilización
 Simplicidad
 Transparencia
 Recaudación
 Que asegure el financiamiento necesario
para las operaciones del Estado.

Eficiencia
 Que distorsione lo menos posible las
decisiones de los individuos, para
asegurar una eficiente asignación de los
recursos en la economía.
 Equidad
 Que reparta equitativamente la carga de
los impuestos entre todos los miembros de
la sociedad.
Estabilización
 Que sea flexible para estabilizar
automáticamente la economía ante
fluctuaciones de corto plazo, sin
necesidad de ajustes durante los ciclos.
 Simplicidad
 Que los costos de cumplimiento y control
para el contribuyente y el Estado sean
mínimos.

Transparencia
 Que esté claro para todos quién o quiénes
soportan la carga de los impuestos o del
porqué de las obligaciones establecidas
por la AT.
 Conflicto de objetivos
 Mayor progresividad (equidad) a costas de
eficiencia o simplicidad.

 Mayor recaudación a costas de

simplicidad (facilidad adminstrativa)

 Más exoneraciones (equidad) a costas de

recaudación.
Principales restricciones en el Perú
 Urgencia de recursos
 Alta informalidad y evasión
 Bajos niveles de ingreso per capita
 Alta desigualdad en la distribución de los ingresos
 Poca cultura tributaria
 Mala calidad del gasto público
 Descentralización fiscal
 Demasiados incentivos tributarios
 Fraccionamientos y aplazamientos
 Tamaño del sector informal
70
66
62
60 58

50
50 47

40 38
35
31
30 27
22
20
18

10

0
CHI ARG MEX ECU COL BRA HON GUA PER PAN BOL
Fuente: “The Economics of the informal Sector”, Norman A. Loayza, World Bank Policy Research Working Paper 1727 (1997)
Elaboración: Propia