Licenciatura en Contaduría Pública y

Auditoría

Lic. Rony Estuardo Monzón Morán

 Semana 5
Fecha Sábado 6 de octubre 2022
Unidad de Competencia 2: Reafirma la conceptualización teórica sobre los
Unidad
tópicos fundamentales de Auditoría. Relaciona, analiza y comprende la
mecánica y dinámica de los ejes nucleares de la Auditoría.
Duración del 8 de octubre al 15 de octubre de 2022.

• Propuesta de servicios profesionales

• Carta de compromiso
Contenido • Planificación de auditoría

• https://actualicese.com/?s=carta+de+compromiso+

Desarrollo de clase magistral, análisis por parte del estudiante, exposición de temas y
Actividades ejemplos adecuados al Contador Público y Auditor.
Actividades de la semana: Hoja de trabajo No. 2
Normas Internacionales de Auditoría
Propuesta de servicios profesionales
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
trata de las responsabilidades que tiene el
auditor al acordar los términos del encargo
de auditoría con la dirección y, cuando
proceda, con los responsables del gobierno
de la entidad.

Ello incluye determinar si concurren ciertas

condiciones previas a la auditoría cuya
responsabilidad corresponde a la dirección
y, cuando proceda, a los responsables del
gobierno de la entidad. La NIA 2201 trata de
los aspectos relacionados con la aceptación
del encargo que se encuentran bajo control
del auditor.
 Definición de propuesta de servicios
profesionales
Un servicio profesional es toda actividad encaminada a satisfacer alguna necesidad
intangible (cuyo satisfactor no sea un bien material) de personas físicas o morales, o
ambas.

Consultoría Gerencial Administrativa y de Organización; Asesoría en productividad,

construcción, economía, contaduría pública, ingeniería financiera, mercadotecnia, etc.
NIA 210

El auditor aceptará o continuará con el encargo de auditoría, cuando se haya acordado la

premisa sobre la que la auditoría se va a realizar mediante:

a) La determinación de su concurren las condiciones previas a una auditoría.

b) La confirmación de que existe una compresión común por parte del auditor y de la
dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de
los términos del encargo de auditoría.
NIA 210

Para determinar si concurren las condiciones previas a la auditoría:

a) Marco de información financiera.

b) Confirmación de la dirección del cliente, que reconoce y comprende su
responsabilidad.

Limitación al alcance de la auditoría antes de la aceptación del encargo de Auditoría: Si la

dirección incluye en la propuesta de auditoría una limitación al alcance del trabajo de
auditoría, que afecte la opinión.

Otros factores que afectan a la aceptación de un encargo de auditoría: Si no se dan las

condiciones previas a la auditoría, el auditor lo discutirá con la dirección. Salvo que esté
obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias, el auditor no aceptará el
encargo de auditoría propuesto:
 Acuerdo de los términos del encargo
de auditoría

Los términos del encargo de auditoría acordados se harán constar en una carta de encargo
u otra forma adecuada de acuerdo escrito

a) El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros.

b) Las responsabilidades del auditor.
c) Las responsabilidades de la dirección.
d) La identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de
los estados financieros.
e) Una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier informe emitido
por el auditor.
f) Una declaración de que pueden existir circunstancias en las que el contenido y la
estructura del informe difieren de lo esperado.
Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
De las disposiciones o reglamentarias prescriben de forma suficiente detallada, el auditor no
tendrá que hacerlas constar en un acuerdo.

Si las disposiciones legales o reglamentarias establecen responsabilidades para la dirección,

el auditor determinará las responsabilidades de la dirección sobre:

• Responsabilidad de la dirección sobre:

- Preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de
información aplicable.
- El control interno que la dirección considere necesario para permitir la
preparación de los estados financieros.
- Proporcionar al auditor:
a. Acceso a toda la información.
b. Información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección.
c. Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor
considere necesario.
 Auditorias recurrentes
En las auditorías recurrentes, el auditor valorará si las circunstancias requieren la revisión de
los términos del encargo de auditoría y si es necesario recordar a la entidad los términos
existentes del encargo de auditoría.

Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoría

• El auditor no aceptará una modificación de los términos del encargo de auditoría, sino
existe una justificación razonable.
• Si se cambian los términos del encargo de auditoria, el auditor y la dirección lo harán
constar en una nueva carta de encargo de auditoría.
• Si el auditor no puede aceptar un cambio de los términos del encargo de auditoría y a
dirección no le permite continuar con el encargo de la auditoría original, el auditor
procederá de la siguiente manera:
- Renuncia al encargo de auditoría, si las disposiciones legales y reglamentarias permiten.
- Determinará si existe obligación, contractual o de otro tipo, de informar a otras partes

las circunstancias, tales como los propietarios o la dirección de la entidad.

 Carta del encargo de auditoría
Carta de encargo u otra forma de acuerdo escrito.

El envío por el auditor de una carta de encargo antes del comienzo de la auditoría resulta
conveniente tanto para los intereses de la entidad como para los del auditor, con el fin de
evitar malentendidos con respecto a la auditoría.

En algunos países, sin embargo, las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer
de manera suficiente el objeto y alcance de una auditoría y las responsabilidades de la
dirección y del auditor.
 Estructura y contenido de la carta de encargo
• La definición del alcance de auditoría y referencias de las disposiciones legales y
reglamentarias.
• La forma de cualquier otra comunicación de los resultados.
• El requerimiento de que el auditor comunique las cuestiones claves de la
auditoría.
• El riesgo inevitable de que se pueda o no detectar incorrecciones materiales, por
limitaciones inherentes a la auditoría y por el control interno.
• Los planes relativos a la planificación y ejecución de la auditoría, e incluso el
equipo de la auditoría.
• La expectativa de que la dirección proporcione acceso a toda la información de la
que tenga conocimiento y que sea relevante para la preparación de los estados
financieros.
• El acuerdo de la dirección de poner a disposición del auditor un borrador de los
estados financieros y cualquier otra información complementaria, así como toda la
información relevante para su preparación.
 Estructura y contenido de la carta de encargo

• El acuerdo de la dirección de informar al auditor sobre los hechos que puedan afectar a
los estados financieros y que lleguen a conocimiento de la dirección durante el periodo
que media entre la fecha del informe de auditoría y la fecha de publicación de los estados
financieros.
• La base sobre la que se calculan los honorarios y cualquier posible acuerdo de facturación.
• La solicitud de que la dirección acuse recibo de la carta de encargo y apruebe los términos
del encargo que se recogen en ella.
Ejemplo de una carta de auditoría
Ejemplo de una carta de auditoría
 Planificación de Auditoría de Estados
Financieros
• NIA 300, está norma trata sobre la responsabilidad del auditor de planificar la auditoría de
estados financieros.
Función y momento para realizar la planificación
La planificación ayuda al auditor para:

• Presentar una atención adecuada a las áreas importantes.

• Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
• Organizar y dirigir un encargo de auditoría de una manera eficaz y eficiente.
• Selección de manera adecuada el equipo de auditoría.
• Facilita la dirección y supervisión del encargo de auditoría.
• Coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.

El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán
en la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la
discusión entre los miembros del equipo del encargo.
Actividades preliminares del encargo de auditoría

Actividades que realizará el auditora antes de iniciar el encargo de

auditoría actual:

a. Aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a

la continuidad de las relaciones de los clientes y el encargo de
auditoría.

b. evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética

aplicables, incluidos los relativos a la independencia.

c. establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como

requiere la NIA 210
Fases de la planificación

a. Actividades preliminares
b. Actividades de planificación
c. Documentación
Tarea Semana 5:
Hoja de trabajo No. 2.
Instrucciones:

La hoja de trabajo debe ser resuelta en las hojas que contiene el folleto, debe digitalizar dichas
hojas, las cuales debe consignar el nombre, ID y la fecha que lo entregó.

Además responda con bolígrafo, letra legible y ordenado.

Para los casos prácticos utilice las hojas disponibles, recomiendo numerarlas y en caso no es
suficiente podrá agregar hojas para completar su actividad.

Se habilitará una tarea en teams para que cargue el archivo en formato PDF, agradeceré que
escanee la actividad para que la imagen sea legible, evitar fotografías.