RESUMEN TÉCNICO DE LA NIA 210

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

¿QUÉ ES LA NIA 210?

Es una Norma Internacional de Auditoría desarrollada por IASB e impulsado por la IFAC,
en dicha Norma establece las responsabilidades del auditor para acordar los términos del
trabajo de una auditoría con la administración de una entidad y, cuando sea apropiado,
con los encargados del gobierno corporativo.

OBJETIVOS:
El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente
cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar mediante:
(a) la determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y (b) la
confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la dirección
y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos
del encargo de auditoría.

DEFINICIONES:
 Condiciones previas a la auditoría: utilización por la dirección de un marco de
información financiera aceptable para la preparación de los estados financieros y
conformidad de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de
la entidad.
 Dirección: “la dirección” deberán interpretarse en lo sucesivo como referidas a “la
dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad”

REQUERIMIENTOS:
Condiciones previas a la auditoría:
(a) determinará si el marco de información financiera que se utilizará para la preparación
de los estados financieros es aceptable;
(b) obtendrá la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y comprende su
responsabilidad en relación con:
 La preparación de estados financieros bajo el marco de información financiera
aplicable
 El control interno de la entidad
 Proporcionar al auditor la información necesaria y la solicitud de información
adicional solicitada y el acceso ilimitado a los archivos, registros y demás
documentos.
Limitación al alcance de la auditoría antes de la aceptación del encargo de auditoría:
Si la dirección o los responsables del gobierno de la entidad incluyen en la propuesta de
los términos de un encargo de auditoría la imposición de una limitación al alcance del
trabajo del auditor de tal forma que el auditor considere que tendrá que denegar la
opinión sobre los estados financieros, salvo que esté obligado a ello por las disposiciones
legales o reglamentarias.

Otros factores que afectan a la aceptación de un encargo de auditoría:

Si no se dan las condiciones previas a la auditoría, el auditor lo discutirá con la dirección.
Salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias, el auditor no
aceptará el encargo de auditoría propuesto: (a) si determina que no es aceptable el marco
de información financiera que se utilizará para la preparación de los estados financieros
(b) si no se ha alcanzado el acuerdo con proporcionar información adicional.

Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

El auditor acordará los términos del encargo de auditoría con la dirección o con los
responsables del gobierno de la entidad, por lo que se harán constar en una carta de
encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito, e incluirán:
a) el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros;
b) las responsabilidades del auditor;
c) las responsabilidades de la dirección;
d) la identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación
de los estados financieros;

Auditorías recurrentes:
El auditor valorará si las circunstancias requieren la revisión de los términos del encargo
de auditoría y si es necesario recordar a la entidad los términos existentes del encargo
de auditoría.

Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoría.

El auditor no aceptará una modificación de los términos del encargo de auditoría si no
existe una justificación razonable para ello. Ejemplo: Si se cambian los términos del
encargo de auditoría harán constar los nuevos términos del encargo en otra una carta de
encargo, asimismo, si el auditor no puede aceptar cambios de los términos si la dirección
no le permite continuar, por lo que el auditor renunciará al encargo.

Consideraciones adicionales relacionadas con la aceptación del encargo:

Sujetarse a las Normas de Información Financiera complementadas por las disposiciones
legales o reglamentarias de la región o país donde se realice dicho encargo.
ASUNTOS IMPORTANTES QUE DEBERÍA CONTENER UNA CARTA DE ENCARGO

1. Objetivo y alcance de la auditoría: deberá ser específico en la limitación de

nuestro trabajo, así como la finalidad de nuestro trabajo.

2. Responsabilidades del auditor: especificar que vamos a trabajar con trasparencia

y nuestro trabajo será lo más razonable posible

3. Responsabilidades de la dirección: dejar claro que la entidad deberá colaborar

con los auditores a la medida de lo posible.

4. Los planes relativos a la planificación y ejecución de la auditoría: establecer

en cuanto tiempo se realizará la auditoría y como se estará abordando la entidad y

cual será la modalidad en la que se trabajará.

5. Honorarios, así como su base para calcularlos: definir el precio de nuestro

trabajo Y de cómo será cobrado.

6. Plazo de entrega de la auditoría, así como de la entrega del informe: definir

la fecha de la entrega del informe final, así como los borradores e informes

intermedios.

7. Puntos no previstos: dejar en un apartado que ante cualquier cambio no fijado en

el contrato será comunicado inmediatamente a donde corresponda para que acepte

los términos, caso contrario, se dimitirá el encargo o en su caso emitir opinión

denegada.