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CONTABILIDAD
 ¿QUE ES RETENCION
01 EN LA FUENTE?
Mecanismo por medio del cual la
Nación y los municipios como
sujetos activos aseguran parte de la
obligación tributaria del
contribuyente de manera anticipada.
Primero, es preciso aclarar que la retención en la fuente no es un
tributo. Es una figura que le permite al Estado recaudar
anticipadamente impuestos como el IVA, el ICA o el impuesto de
renta.
Se le llama retefuente porque el dinero (o porcentaje de
retención en la fuente) se cobra en el momento en que el
contribuyente realiza el pago de un bien o servicio. Al hacer
este recaudo anticipado, el gobierno ya no debe esperar para
recibir recursos, pues sin la retención hay impuestos que tardan
hasta un año en llegar a las finanzas del Estado.
Como lo explica el artículo 367 del Estatuto Tributario:
“La retención en la fuente tiene por
objeto conseguir en forma gradual
que el impuesto se recaude en lo
posible dentro del mismo ejercicio
gravable en que se cause”
Es recaudado por los delegados
del Estado llamados Agentes
Retenedores, los cuales son los
representantes y responsables
ante el fisco por la determinación
y consignación de los valores
recaudados. (Oficio No. 103139
14-12-07).
 ¿QUE SON AGENTES
02 DE RETENCION?
​ n agente retenedor de IVA es aquel que se encuentra obligado a realizar la retención en la
U
fuente del impuesto sobre las ventas, es decir que no es un administrador del impuesto sino un
intermediario en el recaudo de dicho tributo.
 ¿A QUE IMPUESTOS
03 SE LE PRACTICA
RETENCION EN LA
FUENTE ?
 El recaudo anticipado por parte del gobierno nacional aplica para tributos como:
• Impuesto de renta
• Impuesto al Valor Agregado – IVA
• Impuesto de Industria y Comercio – ICA
• Impuesto de timbre
Comúnmente, a la recaudación anticipada del IVA se le conoce como reteiva (retención en la
fuente por IVA); y a la del ICA se le llama reteica (retención en la fuente por ICA).
 HECHOS PARA EFECTUAR
04 LA RETENCION Y REGLAS
CUANDO NO SE PRACTICA
 Para que se efectúe la retención en la fuente tiene que haber un agente de
retención, un sujeto pasivo objeto de retención, y una base sujeta a
retención.
La retención en la fuente se practica o efectúa cuando la persona que hace el
pago o abono en cuenta es agente de retención, cuando el beneficiario del
pago está sujeto a retención, y cuando se alcanza la base mínima a partir de
la cual se debe efectuar la retención.
Si no es agente de retención no se practica retención; si es agente de retención,
pero el beneficiario del pago no es sujeto pasivo, no se aplica; si es agente
de retención, el beneficio del pago es sujeto pasivo, pero no se supera la
base mínima sujeta a retención, no se aplica
Cuando usted es agente de retención.
La retención en la fuente debe ser efectuada cuando el que compra o hace el
pago es agente de retención en la fuente, por el impuesto que corresponda
Si quien paga no es agente de retención, naturalmente no debe
efectuar la retención sin consideraciones adicionales.

gentes de retención en la fuente.Personas

naturales o empresas que deben actuar como
agentes de retención en renta, Iva e Ica.
Cuando el beneficiario del pago es sujeto pasivo de retención.
Una vez ha quedo claro que el pagador es un agente de retención, se mira si la persona a la que
se le hace el pago es sujeto de retención, es decir, se le puede aplicar la retención en la fuente.
Por ejemplo, si la empresa a la que se le hace el pago es un autorretenedor, no se le debe
practicar la retención en la fuente
Autorretención en el impuesto a la renta.Autorretencón y lases de autorretenedores en el impuesto a
la renta, y contribuyentes que deben practicar la autorretención general y especial

Tampoco se practica retención en la fuente cuando

se hace un pago a una empresa que no es sujeto
pasivo del impuesto retenido, como pueden ser las
del régimen especial.
Cuando el monto del pago supera la base mínima
de retención
Superados los pasos anteriores, se debe observar el
monto del pago individualmente considerado, pues
en algunos casos la retención en la fuente sólo se
aplica cuando el monto del pago supera X valor.
Si el pago está sujeto a una base mínima de
retención y el monto del pago la supera, se procede
a efectuar la retención a que haya lugar.
05 OBLIGACIONES DE
LOS AGENTES DE
RETENCION
05
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