AUDITORIA FINANCIERA I

MARCO LEGAL Y TECNICO DE LA AUDITORIA

EN NUESTRO PAÍS
1. INTRODUCCION
2. NORMAS DE CONTABILIDAD
3. NORMAS DE AUDITORIA
4. OTRAS DISPOSICIONES LEGALES
5. CONOCIMIENTOS DEL AUDITOR
1. INTRODUCCIÓN

LA AUDITORIA ES UNA TÉCNICA, POR LO QUE SE

REQUIERE DE NORMAS, PARAMETROS, DISPOSICIONES
LEGALES QUE ASEGUREN UN NIVEL ACEPTABLE DE
CALIDAD Y SEGURIDAD DE LOS SERVICIOS
PRESTADOS.
ADEMAS DE EMITIR UN INFORME CON OPINION
TECNICA E INDEPENDIENTE ACERCA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS SI PRESENTAN RAZONABLEMENTE LOS
SALDOS EN TODOS LOS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS.

AL RESPECTO EN NUESTRO PAIS SE HAN EMITIDO

NORMAS PROPIAS Y SE HA ASIMILADO A LAS NORMAS
INTERNACIONALES PARA UNIFORMAR Y GARANTIZAR
EL PROCESO DE AUDITORIA.
1.1 CONCEPTO DE NORMAS Y NORMAS DE AUDITORIA

A) NORMA; “REGLA QUE SE DEBE SEGUIR”

DE ACUERDO AL DICCIONARIO DE CONTADORES LA NORMA ES:

“EL LOGRO ACCESIBLE DESEADO; UNA META DE TRABAJO; UN
MODELO”. UNA NORMA TAMBIEN ES UNA ACCION
ADMINISTRATIVA O LEGAL

B) NORMA DE AUDITORIA; ES UN CONJUNTO DE GUIAS Y

REQUERIMIENTOS QUE ESTABLECEN EL MARCO EN EL CUAL EL
AUDITOR DECIDE LAS ACCIONES A SEGUIR “EXAMEN,
EVIDENCIA E INFORME”

EN RESUMEN LAS NORMAS DE AUDITORIA SON PARAMETROS DE

CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO QUE SE CONSIDERAN EN
LA: PLANIFICACION, EJECUCION, CONCLUSION Y
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.
2. NORMAS DE CONTABILIDAD

2.1. NORMAS DE CONTABILIDAD GENERALEMNTE

ACEPTADAS EN BOLIVIA

EN EL TRABAJO DE AUDITORIA FINANCIERA, EL AUDITOR

DEBE EXAMINAR LOS EE.FF. DE ACUERDO A NCGAB,
EMITIDA POR EL COLEGIO DE AUDITORES DE BOLIVIA
(CAUB) POR LO QUE DEBE CONSIDERAR CIERTOS
PARAMETROS O CRITERIOS:
 NORMAS DE C ONTABILIDAD GENERALMENTE
AC EPTADAS EN BOLIVIA

NC Nª C ONTENIDO
PRINC IPIO S Y NO RM AS TEC NIC O C O NTABLES
G ENERALM ENTE AC EPTADO S PARA LA
1 PREPARAC IO N DE LO S ESTADO S FINANC IERO S
TRATAM IENTO C O NTABLE DE HEC HO S
2 PO STERIO RES AL C IERRE DEL EJ ERC IC IO
ESTADO S FINANC IERO S A M O NEDA C O NSTANTE
3 (AJ USTE PO R INFLAC IO N)
4 REVALO RIZAC IO N TEC NIC A DE AC TIVO S FIJ O S
PRINC IPIO S DE C O NTABILIDAD PARA LA
5 INDUSTRIA M INERA
TRATAM IENTO C O NTABLE DE LAS DIFERENC IAS
6 DE C AM BIO Y M ANTENIM IENTO DE VALO R
7 VALUAC IO N DE INVERSIO NES PERM ANENTES
8 C O NSO LIDAC IO N DE ESTADO S FINANC IERO S
NO RM AS DE C O NTABILIDAD PARA LA INDUSTRIA
9 PETRO LERA
TRATAM IENTO C O NTABLE DE LO S
10 ARRENDAM IENTO S
INFO RM AC IO N ESENC IAL REQ UERIDA PARA
UNA ADEC UADA EXPO SIC IO N DE LO S ESTADO S
11 FINANC IERO S
TRATAM IENTO C O NTABLE DE O PERAC IO NES EN
M O NEDA EXTRANJ ERA C UANDO C O -EXISTEN
12 M AS DE UN TIPO DE C AM BIO
13 C AM BIO S C O NTABLES Y SU EXPO SIC IO N
PO LITIC AS C O NTABLES SU EXPO SIC IO N Y
14 REVELAC IO N
3. NORMAS DE AUDITORIA

3.1. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS EN

BOLIVIA (NAGA)

EL CAUB EN RESOLUCION CTNAC Nª 01/2015 DEL 23/07/2015

RATIFICA LA VIGENCIA DE LA NORMA DE AUDITORIA Nª 1 “
NORMAS BASICAS DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS” Y
ABROGA LAS NORMAS 2,3,4 Y 5 Y ADOPTA LAS NIA PARA SU
APLICACIÓN A PARTIR DEL 01/01/2017.

EN CONSECUENCIA LA NAGA Nª 1 SE ENCUENTRA VIGENTE Y EN

AUSENCIA DE PRONUNCIAMIENTOS TECNICOS SE DEBE APLICAR
LAS NIA, QUE CONSTITUYEN LAS NAGA EN BOLIVIA.
 NO RMAS INTERNAC IONALES DE AUDITO RIA (NIA)
NIA
C O NTENIDO
Nª
O BJ ETIV O S G LO BA LES DEL A UDITO R INDEPENDIENTE Y
2 00
REA LIZA C IO N DE LA A UDITO RIA C O NFO RME A LA S NIA
2 10 A C UERDO DE LO S TERMINO S DEL ENC A RG O DE A UDITO RIA
C O NTRO L DE C A LIDA D DE LA A UDITO RIA DE ESTA DO S
2 20
FINA NC IERO S
2 30 DO C UMENTA C IO N DE A UDITO RIA
RESPO NSA BILIDA DES DEL A UDITO R EN LA A UDITO RIA DE
2 40
ESTA DO S FINA NC IERO S RESPEC TO A L FRA UDE
C O NSIDERA C IO N DE LA S DISPO SIC IO NES LEG A LES Y
2 50 REG LA MENTA RIA S EN LA A UDITO RIA DE ESTA DO S
FINA NC IERO S
C O MUNIC A C IÓ N C O N LO S RESPO NSA BLES DEL G O BIERNO
2 60
DE LA ENTIDA D
C O MUNIC A C IÓ N DE LA S DEFIC IENC IA S EN EL C O NTRO L
2 65 INTERNO A LO S REPO NSA BLES DEL G O BIERNO Y DIREC C IO N
DE LA ENTIDA D
3 00
PLA NIFIC A C IO N DE LA A UDITO RIA DE ESTA DO S FINA NC IERO S
IDENTIFIC A C IO N Y V A LO RA C IO N DE LO S RIESG O S DE
3 15 INC O RREC C IO N MA TERIA L MEDIA NTE EL C O NO C IMIENTO DE
LA ENTIDA D Y SU ENTO RNO
IMPO RTA NC IA RELA TIV A O MA TERIA LIDA D EN LA
3 20
PLA NIFIC A C IO N Y EJ EC UC IO N DE LA A UDITO RIA

4 02 C O NSIDERA C IO NES DE A UDITO RIA RELA TIV A S A UNA

ENTIDA D Q UE UTILIZA UNA O RG A NIZA C A IC O N DE SERV IC IO S
5 00 EV IDENC IA DE A UDITO RIA
EV IDENC IA DE A UDITO RIA -C O NSIDERA C IO NES ESPEC IFIC A S
5 01
PA RA DETERMINA DA S A REA S
5 20 PRO C EDIMIENTO S A NA LITIC O S
5 30 MUESTREO DE A UDITO RIA
A UDITO RIA DE ESTIMA C IO NES C O NTA BLES Y DE LA
5 40
INFO RMA C IO N RELA C IO NA DA A REV ELA R
5 50 PA RTES V INC ULA DA S
5 60 HEC HO S PO STERIO RES A L C IERRE
5 70 EMPRESA EN FUNC IO NA MIENTO
5 80 MA NIFESTA C IO NES ESC RITA S
C O NSIDERA C IO NES ESPEC IA LES-A UDITO RIA S DE LO S
6 00 ESTA DO S INC LUIDO EL TRA BA J O DE LO S A UDITO RES DE LO S
C O MPO NENTES
6 10 UTILIZA C IO N DEL TRA BA J O DE LO S A UDITO RES INTERNO S
6 20 UTILIZA C IO N DEL TRA BA J O DE UN EXPERTO DEL A UDITO R
7 00 FO RMA C IO N DE LA O PINIO N Y EMISIO N DEL INFO RME
C O MUNIC A C IÓ N DE LA C UESTIO N C LA V E DE LA A UDITO RIA
7 01 EN EL INFO RME DE A UDITO RIA EMITIDO PO R UN A UDITO R
INDEPENDIENTE
3.2. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

EL SECTOR PUBLICO DE ACUERDO A LA LEY Nª 1178 LA

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO EMITE NORMAS DE
AUDITORIA QUE REGULE EL TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO
Y/O EXTERNO
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Nª
CONTENIDO
SECCION
200 INTRO DUC C IO N
NO RMAS G ENERALES DE AUDITO RIA
210
G UBERNAMENTAL
220 NO RMAS DE AUDITO RIA FINANC IERA
230 NO RMAS DE AUDITO RIA O PERAC IO NAL
240 NO RMAS DE AUDITO RIA AMBIENTAL
250 NO RMAS DE AUDITO RIA ESPEC IAL
NO RMAS DE AUDITO RIA DE PRO YEC TO S DE
260
INVERSIO N PUBLIC A
NO RMAS DE AUDITO RIA DE TEC NO LO G IAS DE
270
LA INFO RMAC IO N Y C O MUNIC AC IÓ N
NO RMAS PARA EL EJ ERC IC IO DE LA AUDITO RIA
300
INTERNA
4. OTRAS DISPOSICIONES LEGALES

EL AUDITOR FUERA DE DISPONER DE LAS NORMAS

ANTERIORMENTE MENCIONADAS RECURRE A VERIFICAR OTRAS
DISPOSICIONES QUE CONDICIONAN LA ELABORACION DE LOS
EE.FF. (MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS, S.I.N.,
CONTADURIA DEL ESTADO Y OTRAS.

5. CONOCIMIENTOS DEL AUDITOR

COMO SE PUEDE OBSERVAR LAS NORMAS DE AUDITORIA SON

ABUNDANTES, EL AUDITOR A DIFERENCIA DEL CONTADOR HACE
DOBLE TRABAJO (NORMAS CONTABLES, PROCESOS DE
AUDITORIA)