DIAGRAMA CONTABLE

CLASE 2
EL CICLO CONTABLE
 1
3. Etapa previa a la registración
Primera etapa
Incluye la captación, clasificación y selección de los datos
sustentados en la documentación respaldatoria pertinente y,
eventualmente, en la asignación de valor cuando
corresponda.

Los datos que el sistema debe captar tienen, en principio, orígenes

distintos:
• Las transacciones que el ente realiza con terceros; por ejemplo,
ventas, compras, pagos, etc.
• Los hechos que ocurren dentro del ente como el desgaste de una
máquina, la incorporación de materia prima y otros materiales a un
proceso de producción, el crecimiento de una plantación, etc.
3. Etapa previa a la registración

 La clasificación de los datos:

Los datos son en general ingresados al sistema contable mediando
previa clasificación, por lotes de documentación individualizando
cada una de las operaciones concretadas.

 La selección de los datos:

Los datos deberían ingresar al sistema de información contable en
función de:
• La existencia de un “hecho contable” (variación patrimonial).
• La pertenencia de ese hecho al ente de que se trate.
3. Etapa previa a la registración

 La Asignación del valor:

Es imprescindible que la medición de los elementos del patrimonio
sean expresados en una unidad de medida lo suficientemente
homogénea como para permitir su comparación entre sí, entre los
elementos del patrimonio del mismo ente en períodos distintos y
entre los elementos del patrimonio de entes distintos.
 ACTIVIDAD
¿Cuáles de los siguientes hechos serían capturados por el
sistema contable?

Ruptura total del vehículo personal del gerente general

NO
Temporal que inundó el depósito y arruinó varios lotes de
mercaderías
SÍ
Contratación de dos empleados administrativos (firma del
contrato)
NO
 Entradas (operaciones y documentación)

OPERACIÓN DOCUMENTO
El comprador solicita las mercaderías que Pedido, orden de compra
desea comprar al vendedor.
El vendedor acepta el pedido realizado por Nota de venta
el comprador.
El vendedor entrega las mercaderías al Remito
comprador.
El vendedor notifica al comprador sobre la Factura
cantidad, detalle, precio y condiciones de
pago.
El vendedor realiza cargos o aumentos en Nota de débito
la deuda del cliente por diversos motivos.
El vendedor realiza descargos o Nota de crédito
disminuciones en la deuda del cliente por
diversos motivos.
A la fecha de vencimiento, el comprador Recibo
paga su deuda y el vendedor deja
constancia escrita de haber cobrado.
Documentación respaldatoria

El remito: Es un comprobante que

acompaña la entrega
de las mercaderías, la cual
debe ser firmada por
el receptor en conformidad
de lo recibido. Permite demostrar
el perfeccionamiento de la operación
(traditio de la cosa). En ningún
caso debe especificar el precio,
de lo contrario se transformaría
en una factura.
Documentación respaldatoria

La factura: se define como un

instrumento escrito expedido por la
parte vendedora, que documenta
una negociación, generalmente una
compraventa de mercadería. Los
datos que surgen de la factura son
los más importantes de la
operación: a) Relativos a la
mercadería, b) Relativos al precio y
c) Relativos a la forma de pago. La
finalidad principal es probar la
existencia de un contrato.

La factura A es la
emitida en operaciones
de compraventa entre
Responsables Inscriptos.
En ellas se discrimina el
IVA
Documentación respaldatoria

La factura B es la
emitida en operaciones
de compraventa por RI
a un Exento,
Monotributista o
Consumidor Final. En
ellas no se discrimina
el IVA

La factura C es la
emitida en operaciones
de compraventa por un
monotributista o por
contribuyentes exentos
del IVA. En ellas no se
discrimina el IVA
Documentación respaldatoria

La nota de débito: Es un documento

emitido por el vendedor para
indicarle
al comprador que se ha cargado a su
cuenta un monto determinado por
concepto de intereses, fletes,
moras, diferencia de cotizaciones,

devoluciones, etc.
Documentación respaldatoria

La nota de crédito será emitida

al mismo adquiriente
o usuario para modificar comprobante
de pago emitidas con anterioridad.
Específicamente para disminuir (abonar
o acreditar) el importe de una
factura a la que no se le ha
considerado oportunamente ciertos
descuentos o que por pronto pago
se deba conceder un determinado
descuento, así como por la
anulación de operaciones..
Documentación respaldatoria

El recibo es un
documento,
mediante el cual
una persona
acredita haber
recibido de otra una
determinada suma
de dinero en
efectivo o en
especie y sirve de
comprobante de
pago. Es el único
comprobante que
extingue una
obligación.
Documentación respaldatoria

El pagaré: Es un
documento de crédito
que contiene una
promesa pura y simple
de pagar una suma de
dinero, en un
determinado tiempo.
Puede incluirse la causa
que da origen al pagaré,
como también podrá
incluirse la garantía con
la cual se afianza la
obligación.

Cheque común: Instrumento de

pago que tiene una duración
de 30 días a partir de la fecha
de emisión
Documentación respaldatoria

Cheque de pago diferido: Son órdenes

de pago libradas a una fecha
determinada, posterior a la fecha de su
libramiento, contra una entidad autorizada.
Por lo tanto, poseen dos fechas: la de
emisión y la de pago (hasta 360 días de la
fecha de emisión).
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3. Etapa previa a la registración
Segunda etapa
Incluye los registros en el libro diario, mayor y balance
de sumas y saldos
CUENTA
Una cuenta es una unidad acumuladora de hechos económicos clasificados por su
naturaleza.

- Patrimoniales del activo (bienes y derechos), del pasivo (obligaciones ciertas de

hacer o dar y obligaciones inciertas, es decir, contingencias) y del patrimonio neto:
aportes de los propietarios y resultados acumulados.
- De resultados: positivos y negativos.
- De movimiento: se utilizan en forma transitoria, por razones de control y de control.
- De orden: reflejan situaciones sin impacto directo en el patrimonio, pero que requieren
de control y seguimiento.
- Regularizadoras: ajustan cuentas de activo y pasivo para exponer con mayor claridad
diversas situaciones.
 Las cuentas con características similares
se incluyen en rubros; y estos conforman
distintos capítulos.
CUENTAS

RUBROS

CAPÍTULOS

“CAJA” “CAJA Y BANCOS” “ACTIVO”

 Plan y manual de cuentas
PLAN DE CUENTAS MANUAL DE CUENTAS
Plan de Cuentas

Cuenta Descripción Tipo de Cuenta

ACTIVO
1 ACTIVO ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE ACTIVO
1.1.1 CAJA Y BANCOS ACTIVO
1.1.1.001 Recaudaciones a depositar ACTIVO
1.1.1.002 Fondo Fijo Sucursal Perón ACTIVO
1.1.1.003 Fondo Fijo Sucursal Magallanes ACTIVO
1.1.1.004 Banco Provincia de Tierra del Fuego Cta. cte.: ACTIVO
1.1.1.005 Banca Nazionale del Lavoro Cta. cte. ACTIVO
1.1.2 CRÉDITOS POR VENTA ACTIVO
1.1.2.001 Deudores por ventas ACTIVO
1.1.2.002 Deudores morosos ACTIVO
1.1.2.003 Deudores en gestión judicial ACTIVO
1.1.2.004 Tarjetas de crédito ACTIVO
1.1.2.004.001 Visa ACTIVO
1.1.2.004.002 Mastercard ACTIVO
1.1.2.004.003 Tarjeta Naranja ACTIVO
1.1.2.004.004 Previsión para deudores incobrables ACTIVO
1.1.3 BIENES DE CAMBIO ACTIVO
1.1.3.001 Materia Prima ACTIVO
1.1.3.002 Productos terminados ACTIVO
1.1.3.003 Mercaderías de reventa ACTIVO
1.1.3.004 Anticipos a proveedores ACTIVO
1.1.4 OTROS CRÉDITOS ACTIVO
1.1.4.001 Anticipos al personal ACTIVO
1.1.4.002 Prestamos al personal ACTIVO
1.1.4.003 Seguros pagados por anticipado ACTIVO
4. Registraciones contables, la partida doble .

Libro Diario: registro cronológico de

los hechos económicos que afectan
al ente:
Subdiario de Compras
Subdiario de Ventas
Subdiario de Caja

Cuenta A
Libro Mayor: registro de la totalidad de XXX
los débitos y créditos de una cuenta XXX
durante un período, que permite conocer XXX
el saldo de la misma
SALDO
4. Registraciones contables, la partida doble .

Balance de sumas y saldos o “pre – balance”: registro donde se trasladan

la totalidad de las sumas de los débitos y los créditos de las cuentas de la
empresa y sus correspondientes saldos
 Libros obligatorios
El libro Diario, junto con el Inventarios y
Balances, son libros contables
obligatorios con determinados
requisitos (intrínsecos y extrínsecos).

Averiguar qué otros libros son obligatorios

para una sociedad.
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3. Etapa previa a la registración

Tercera etapa
Consiste en la confección y emisión de los estados
contables básicos

• Estado de situación patrimonial

• Estado de resultados
• Estado de evolución del patrimonio neto
• Estado de flujo de efectivo
Estado de situación patrimonial
Estado de resultados
Estado de evolución del PN
Estado de flujo de efectivo
Contenidos Conceptuales

2. Por las distintas

1. La empresa realiza distintas 3. Los comprobantes
actividades de la empresa
actividades respaldatorios son
existen comprobantes
“cargados” en el sistema de
respaldatorios
información contable (Libro
Diario)

6. Se confeccionan los 5. Se trasladan los saldos al 4. Se mayorizan las cuentas

estados contables básicos balance de sumas y saldos de acuerdo a las
anotaciones realizadas en el
Libro Diario