IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO (IVA)
Definiciones de Venta y Servicio y
Análisis del Hecho Gravado Básico de
Venta

SESIÓN 1
Definiciones

Por “venta”, toda convención independiente de la designación que le den las partes, que

sirva para transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes

corporales inmuebles construidos, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de

derechos reales constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que

conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare a venta. Los terrenos no se

encontrarán afectos al impuesto establecido en esta ley.

Definiciones

Por “servicio”, la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la

cual percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de remuneración,

siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los Nºs. 3

y 4, del artículo 20, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Definiciones: Cont. Def. Servicio

Tratándose de un servicio que comprenda conjuntamente prestaciones tanto

afectas como no afectas o exentas del impuesto establecido en esta ley, sólo se
gravarán aquellas que, por su naturaleza, se encuentren afectas. En
consecuencia, cada prestación será gravada, o no, de forma separada y
atendiendo a su naturaleza propia, para lo cual se deberá determinar el valor de
cada una independientemente. No obstante, si un servicio comprende un
conjunto de prestaciones tanto afectas, como no afectas o exentas, que no
puedan individualizarse unas de otras, se afectará con el impuesto de esta ley la
totalidad de dicho servicio. Para efectos de la determinación de los valores
respectivos el Servicio de Impuestos Internos podrá aplicar lo establecido en el
artículo 64 del Código Tributario.
Definiciones

Por “vendedor” cualquiera persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de

hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, sean

ellos de su propia producción o adquiridos de terceros. Corresponderá al Servicio de Impuestos Internos

calificar la habitualidad. Con todo, no se considerará habitual la enajenación de inmuebles que se efectúe

como consecuencia de la ejecución de garantías hipotecarias así como la enajenación posterior de

inmuebles adjudicados o recibidos en pago de deudas y siempre que exista una obligación legal de

vender dichos inmuebles dentro de un plazo determinado; y los demás casos de ventas forzadas en

pública subasta autorizadas por resolución judicial.

Definiciones

Se considerará también “vendedor” al productor, fabricante o

vendedor habitual de bienes corporales inmuebles que venda

materias primas o insumos que, por cualquier causa, no

utilice en sus procesos productivos.

Definiciones

Por “prestador de servicios” cualquier persona natural o

jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de

hecho, que preste servicios en forma habitual o esporádica.

Por “período tributario”, un mes calendario, salvo que esta ley

o la Dirección Nacional de Impuestos Internos señale otro

Elementos del hecho gravado básico de venta
definido en el Art. 2°

 Debe celebrarse una convención que sirva para transferir el dominio o cuota de él u otros

derechos reales.

La convención debe recaer sobre bienes corporales muebles o bienes corporales

inmuebles de propiedad de una empresa constructora …..

 La convención debe ser a título oneroso.

 La transferencia debe ser realizada por un vendedor.

El bien debe estar en territorio nacional.

Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.
Primer elemento del hecho gravado básico de venta:

Convención: es todo acuerdo de voluntades destinadas a crear, modificar o

extinguir derechos y obligaciones.

Contrato: es todo acuerdo de voluntades destinado a crear o extinguir derechos

u obligaciones. Una persona se obliga con otra a dar, hacer o no hacer una cosa.

Dominio: art. 582 del C. Civil. Es el derecho real sobre una cosa corporal, para

gozar y disponer de ella arbitrariamente, no siendo contra la ley o contra el

derecho ajeno. La propiedad separada del goce se llama mera o nuda propiedad.
Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.

Definición y Clasificación de Contratos

 Contrato de compraventa: art. 1.793 del C. Civil, se define como un contrato en

que una de las partes se obliga a dar una cosa y la otra a pagar en dinero. Este

contrato es consensual, es decir, se perfecciona con sólo acuerdo de las partes. El

art. 9° del DL 825, señala que el impuesto se devenga a la fecha de la emisión de

la factura o a la fecha de entrega de la mercancía si ésta última ocurre primero.

El sujeto del impuesto en la compraventa es el vendedor.

Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.
Definición y Clasificación de Contratos

 Contrato de Permuta: Art. 1.897 del CC lo define como un contrato en que las

partes se obligan mutuamente a dar una especie o cuerpo cierto por otro. También

existe permuta cuando se cambia un bien mueble por otro bien mueble y dinero,

siempre que el bien que se entrega valga más que el dinero.

La obligación tributaria nace al momento de la emisión de la factura o a la

entrega de las especies, cualquiera de estos dos actos que ocurra primero.
Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.

Definición y Clasificación de Contratos

 Contrato de permuta de bienes corporales muebles se entiende que cada parte

que transfiere el dominio de estos bienes y que tenga el carácter de vendedor,

realiza una venta gravada con este impuesto. El impuesto de este título se

determinará en base al valor de los bienes muebles e inmuebles incluidos en ella

(art. 18 DL 825).
Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.

Definición y Clasificación de Contratos

 Mutuo o préstamo de consumo: es un contrato en que una de las partes entrega a otra cierta cantidad

de cosas fungibles (para consumo) con cargo a restituir otras del mismo género y calidad. El impuesto se

devenga al momento de la emisión de la factura o la entrega de la especie, cualquiera de éstos que

ocurra primero. El impuesto se aplica sobre las especies entregadas en préstamos como sobre el valor

de las especies devueltas.

Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.
Definición y Clasificación de Contratos

 Contrato de obra material mueble (art. 1996 del CC): es aquel en que una de las partes se

obliga a efectuar una obra material mueble y la otra a pagar por ella un precio determinado.
Este contrato puede ser de compraventa o servicio según las siguientes reglas:
 Si la materia con la que se confecciona la obra es proporcionada por el artífice, el contrato
es de compraventa.

 Si la materia con la que se confecciona la obra es proporcionada por la persona que

encarga la obra, el contrato es de arrendamiento de servicio.

 Si la obra es confeccionada con materia que es suministrada por ambas partes, el contrato
es de compraventa si la materia principal la suministra el artífice, y de servicio en caso
contrario.
Análisis de los elementos del hecho gravado
básico venta.

Definición y Clasificación de Contratos

 Contrato de obra material mueble (art. 1996 del CC): En este contrato el

impuesto se devenga al momento de la emisión de la factura o entrega de la obra,

cualquiera de estos que sea primero. En el caso que el contrato sea de servicio,

el impuesto se devenga al momento de emitirse la factura o boleta o al percibirse

la remuneración, lo que ocurra primero.

Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.

Definición y Clasificación de Contratos

 Entrega de bienes corporales muebles en pago de servicios (Art. 19 DL

825): en este caso se tendrá como precio del servicio el valor que las

partes hubieren asignado a los bienes transferidos o el que en su defecto

fijare el SII a su juicio exclusivo.

Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.

Definición y Clasificación de Contratos

 Dación en pago: Puede definirse como la entrega

al acreedor de una cosa distinta de la que se debe.

Análisis de los elementos del hecho gravado básico
de venta.

Segundo elemento del hecho gravado básico de

venta:
Bienes corporales muebles e inmuebles construidos
Bienes incorporales: derechos reales y personales.
Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.

Por naturaleza
Muebles
Por anticipación
Corporales
Por naturaleza
Inmuebles
Bienes Por adherencia
Incorporales Derechos reales Por destinación

Derechos
personales
Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.

Corporales: son los que tienen un ser real y pueden ser percibidos por
los sentidos (art. 565 CC).
Incorporales: Son los que consisten en meros derechos, como los
créditos, las servidumbres (art. 576 CC).
Mueble: los que pueden transportarse por si mismo (semovientes) o por
una fuerza externa.
Inmuebles: son las cosas que no pueden transportarse de un lugar a otro
como la tierra, las minas y las que están adheridas permanentemente a
ella como los edificios.
Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.

Bienes inmuebles por destinación: son los que la ley considera

inmuebles por estar permanentemente destinados al uso, cultivo y
beneficio de un inmueble aunque puedan separarse sin deterioro, tales
como utensilios de labranza o animales (art. 570 CC).
Bienes muebles por anticipación. Aquellas cosas inmuebles por
naturaleza, adherencia o destinación cuando se constituyan sobre ella
derechos a favor de una persona distinta del dueño aún antes de su
separación del inmueble, tales como la madera y los frutos de los árboles,
los metales de una mina.
Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.

Derechos reales y personales:

Son derechos reales aquellos que tenemos sobre
una cosa sin respecto a determinada persona (art.
577 CC). Son derechos reales el de dominio, el de
herencia, el de usufructo, el de uso o habitación, los
de servidumbre, de prenda e hipoteca.
Análisis de los elementos del hecho gravado básico
de venta.

Derechos reales y personales:

Son derechos personales, los que sólo pueden
reclamarse de ciertas personas que por un hecho
como el del prestamista con su deudor o del hijo
contra el padre por alimentos.
Sólo la transferencia de derechos reales está afecta
a tributación.
Análisis de los elementos del hecho gravado básico de
venta.

Tercer elemento del hecho gravado: la convención

debe ser a título oneroso.
El art. 1.440 del CC distingue entre contratos
gratuitos y onerosos.
Contrato oneroso es aquel que tiene por objeto la
utilidad de ambos contratantes.
Análisis de los elementos del hecho gravado básico de
venta.

Cuarto elemento del hecho gravado: debe intervenir

una persona en calidad de vendedor:
Es el que se dedica en forma habitual a la venta de
bienes corporales muebles o bienes corporales
inmuebles construidos…
Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.

Habitualidad:
Para calificar la habitualidad, el SII considerará la
naturaleza, cantidad y frecuencia con que el
vendedor realiza las ventas de los bienes corporales
muebles.
Análisis de los elementos del hecho gravado básico de
venta.

Quinto elemento del hecho gravado: Territorialidad del impuesto:

No interesa el lugar donde se perfecciona el contrato, sino que atiende al
hecho de que los bienes corporales se encuentren situados en Chile. Se
entenderán ubicados en el territorio nacional aún cuando al momento de
celebrarse la convención se encuentren transitoriamente fuera del país en
aquellos en que la inscripción o padrón haya sido otorgada desde Chile
(esto aplica a automóviles, barcos, caballos y otros).
Análisis de los elementos del hecho gravado
básico de venta.

Hecho gravado básico de Servicio:

1. Que una persona realice una acción o prestación a favor de otra.
2. Que dicha persona reciba por la acción o prestación un interés,
prima, comisión, o remuneración.
3. Que la acción o prestación provenga del ejercicio de alguna de las
actividades comprendidas en los números 3 y 4 del Art. 20 de la LIR.
4. Que el servicio sea prestado o utilizado en el territorio nacional.