MG& A

AUDITORES Y CONSULTORES

Identificación y
Valoración de los
Riesgos de
Incorrección Material

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Contenidos
 Introducción
La actualizació n de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, emitida por
el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) en
Diciembre de 2019, hace especial é nfasis en la identificació n y evaluació n de los
riesgos de incorrecció n material, cuyos cambios son efectivos para auditorías de
estados financieros para períodos que comienzan a partir del 15 de diciembre de
2021; enfatizando la escalabilidad de esta norma con un enfoque destinado a
auditorías de todo tipo de entidades, independientemente de su tamañ o o
complejidad, ya que, si bien el tamañ o de una entidad puede ser un indicador de
su complejidad, algunas entidades má s pequeñ as pueden ser complejas y otras
má s grandes pueden ser menos complejas.
 Introducción

Al analizar la actualizació n de la NIA 315 (revisadas en 2019), el objetivo es que

el auditor logre un proceso de identificació n y evaluació n de riesgos má s só lidos,
promoviendo así una respuesta má s eficaz a los riesgos identificados. La NIA 315
(revisada en 2019) se ha estructurado de tal manera que los requisitos revisados
aborden “qué ” debe hacer el auditor, y el material de aplicació n incluya las
preguntas sobre “por qué” y “có mo” lo debe hacer.
 Objetivo de la NIA 315
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de
incorrecció n material, debido a fraude o error, tanto en los estados
financieros como en las afirmaciones, con la finalidad de proporcionar
un fundamento para el diseñ o y la implementació n de respuestas a los
riesgos valorados de incorrecció n material.

El propó sito principal de realizar procedimientos de evaluació n de

riesgos es que el auditor obtenga evidencia de auditoría vá lida y
suficiente para establecer y respaldar la identificació n y evaluació n de
riesgos de incorrecció n material y, a su vez, para el diseñ o y ejecució n
de los procedimientos de auditoría adicionales.
TEMA 1
TEMA 1
TEMA 1
TEMA 1
TEMA 1

Aspectos Relevantes y Conceptos Básicos

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 La Auditoria basada en el riesgo - Esquema general
Contenido NIA aplicables
Objetivo del auditor, elementos básicos y enfoque sobre MULTIPLES
la realización de una auditoria en el riesgo.

Diseñar

Presentación de Reportes
Valorar la
Planificar la

Respuestas al Riesgo
Procedimientos
de Riesgo

evidencia de la
auditoria de auditoria auditoria
obtenida
posterior
Valoración

Desarrollar
Procedimientos Preparar el
Diseña Procedimientos
de valoraciones de informe de
de auditoria posterior
riesgo auditoria

Facilitador: Marvin Ramirez Rosales

Los procedimientos de Valoración
del Riesgo
Procedimientos de auditoría aplicados para obtener
conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su
control interno, con el objetivo de identificar y valorar los
riesgos de incorrecció n material, debido a fraude o error,
tanto en los estados financieros como en las afirmaciones
concretas en éstos.

VALORAR

Analizar los riesgos de incorrecció n material identificados

para determinar su significatividad. “Valorar” por
convenció n, se usa solo en relació n con el riesgo, (Vé ase
también Evaluar)

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 AFIRMACIONES

Representaciones, explícitas o de otro tipo,

con respecto al reconocimiento, medició n,
presentació n e informació n a revelar en
los estados financieros que son inherentes
a la direcció n, que representen que los
estados financieros se preparan de
conformidad con el marco de informació n
financiera aplicable.
El auditor utiliza las afirmaciones para
considerar los diferentes tipos de
incorreciones potenciales que pueden
ocurrir al identificar, valorar y responder a
los riesgos de incorrecció n material.(NIA
315, Apartado 12)
 MARCO DE INFORMACIÓ N Ejemplos
FINANCIERA APLICABLE

Normas Internacionales de Informació n

Marco de informació n financiera adoptado Financiera (NIIF)
por la direcció n y, cuando proceda, por los
responsables del gobierno de la entidad, para
preparar los estados financieros, y que resulta Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
aceptable considerando la naturaleza de la
entidad y el objetivo de los estados Normas de Contabilidad Gubernamental
financieros, o que se requiere por las
disposiciones legales o reglamentarias. (NIA
200, Apartado 13) Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA)

Base de Efectivo
 Riego de Auditoría
Riesgo de Auditoría: Riesgo de que el auditor exprese una opinió n de auditoría
inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales.

El Riesgo de Auditoría es una funció n del Riesgo de Incorrecció n Material y del

Riesgo de Detecció n. (NIA 200, Apartado 13)

Incorrección: Diferencia entre la cantidad, clasificació n, presentació n o

informació n revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros
y la cantidad, clasificació n, presentació n o revelació n de informació n requeridas
respecto de dicha partida de conformidad con el marco de informació n
financiera aplicable. Las incorrecciones incluyen también aquellos ajustes que, a
juicio del auditor, es necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la
presentació n o la revelació n de informació n para que los estados financieros
expresen la imagen razonable o se presenten razonablemente, en todos los
aspectos materiales. (NIA 200, Apartado 13)
 RIESGO DE INCORRECCIÓ N
MATERIAL
Riesgo de que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales antes de la realizació n
de la auditoría. El riesgo comprende dos
componentes en las afirmaciones; a) riesgo
inherente y b) riesgo de control. (NIA 200,
Apartado 13n)
RIESGO SIGNIFICATIVO
Riesgo identificado y valorado de incorrecció n
material que, a juicio del auditor, requiere una
consideració n especial en la auditoría.
FACTORES DE RIESGOS
INHERENTES
Son características de hechos o de condiciones
que afectan la susceptibilidad de una
afirmació n sobre una clase de transacciones,
saldo contable o revelaciones. Dichos factores
pueden ser cualitativos o cuantitativos, e
incluyen la complejidad, subjetividad, cambio,
incertidumbre o susceptibilidad a incorrecció n
debido al sesgo de la direcció n o a otros
factores de riesgo en la medida que afecten el
riesgo inherente.(NIA 315, Apartado 12)
SIGNIFICATIVIDAD
 RIESGO SIGNIFICATIVO
• Se relacionan con transacciones no habituales (no son usuales) o
1 asuntos críticos

• Estimaciones contables (estimaciones, reconocimiento de ingresos,

aplicación de juicios subjetivos como valor razonable) para las que hay una
2 incertidumbre de medida significativa.

• Hay una mayor intervención manual en la recolección y procesamiento de

3 datos

• Los cálculos o principios contables son complejos

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Es importante el entendimiento de si la Entidad ha diseñado e implementado controles
para los riesgos significativos que surjan de asuntos críticos o no habituales incluyendo
si la administración responde a dichos riesgos y cómo lo hace.
 UMBRAL

Ademá s de la importancia relativa del

La NIA 450 requiere que el auditor
componente, se fijará un umbral para las
acumule las incorrecciones identificada
incorrecciones. Aquellas incorrecciones
durante la realizació n de la auditoría,
identificadas en la informació n financiera
excepto las que sean claramente
del componente que superen el citado
insignificantes. El auditor puede
umbral será n comunicadas al equipo de
determinar un umbral a partir del cual las
auditoría del encargo del grupo. (NIA 600,
incorrecciones no puedan considerarse
Apartado A45)
claramente insignificantes. (NIA 580,
Apartado A14)

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 IMPORTANCIA RELATIVA O
MATERIALIDAD

La cifra o cifras determinadas por el auditor, por

debajo del nivel de la importancia relativa
establecida para los estados financieros en su
conjunto, al objeto de reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que la
suma de las incorrecciones no corregidas y no
detectadas supere la importancia relativa
determinada para los estados financieros en su
conjunto. En su caso, la importancia relativa para
la ejecució n del trabajo también se refiere a la
cifra o cifras determinadas por el auditor por
debajo del nivel o niveles de importancia relativa
para determinados tipos de transacciones, saldos
contables o informació n a revelar.

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TEMA 1
TEMA 1
TEMA 1
TEMA 1
TEMA 1
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