AUDITORÍA

UNIDAD I INTRODUCCIÓN A LA
AUDITORÍA

TEMA 3 – AFIRMACIONES
CONTENIDAS EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
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Tamara M. Albornoz G. Abril 2019

 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
DEFINICIÓN

Son afirmaciones que realiza la administración de la

empresa explicitas o no, con respecto a la exactitud

fundamental de la información contenida en sus

estados financieros. Pueden considerarse como una

declaración oficial de la compañía de que las cifras

en sus estados financieros, como el estado de

situación financiera y el estado de resultados,

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muestran de manera veraz sus activos y pasivos.
 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

DEFINICIÓN

El auditor debe relacionar cada una de estas

afirmaciones con los riesgos y obtener las suficientes

pruebas que respalden su opinión.

En la NIA 315, párrafo A111, se muestran las

afirmaciones para saldo, transacciones y

presentación.

Estas afirmaciones se respaldan con la Carta de la

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Gerencia.
 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

DEFINICIÓN

Estas afirmaciones son parte de los criterios que la

dirección utiliza para registrar y revelar la

información contable en los estados financieros y

son:

•Existencia u ocurrencia

•Integridad

•Derecho y obligaciones

•Valuación 4
 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

DEFINICIÓN

• Presentación
• Exactitud
• Corte

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 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ASEVERACIONES Y/O AFIRMACIONES

• EXISTENCIA U OCURRENCIA

Los activos, pasivos y patrimonio reflejados en

los estados financieros existen, las

transacciones registradas efectivamente se

realizaron.

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 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ASEVERACIONES Y/O AFIRMACIONES

• INTEGRIDAD

Todas las transacciones incluidas en la

declaración ocurrieron durante el período

contable que cubre los estados financieros.

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 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ASEVERACIONES Y/O AFIRMACIONES

• DERECHOS Y OBLIGACIONES

Todos los activos y pasivos incluidos en un

estado financiero pertenece a la compañía que

emite el estado. La empresa posee los

derechos de propiedad o uso de los activos y los

pasivos indicados son de la empresa y no de

tercero.

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 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ASEVERACIONES Y/O AFIRMACIONES

• VALUACIÓN O ASIGNACIÓN (precisión y valoración)

Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y

gastos se presentan en montos que están

determinados de acuerdo a principios de

contabilidad generalmente aceptados.

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 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

ASEVERACIONES Y/O AFIRMACIONES

• PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

Las cuentas se describen y se clasifican en los

estados financieros de acuerdo a principios

de contabilidad generalmente aceptados y se

incluyen todas las revelaciones materiales y

necesarias.
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 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

ASEVERACIONES Y/O AFIRMACIONES

• EXACTITUD

Corrección aritmética de las operaciones

registradas.

• CORTE

Registro de las operaciones en el período

contable que corresponde.

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 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
OBJETIVO DE AUDITORÍA AFIRMACIÓN
El inventario que aparece en el balance existe
EXISTENCIA
fisicamente.
Todas las entradas y salidas de inventario están
INTEGRIDAD
registradas.
Que las existencias registradas sean propiedad de DERECHO Y
la empresa. OBLIGACIONES
Los costos de mercadería, productos terminados o
en proceso, son efectuados de acuerdo a métodos
VALUACIÓN
de valorización de acuerdo a principios
generalmente aceptados.
Las partidas que componen las existencias esten
PRESENTACIÓN
bien clasificadas, presentadas y contengan toda la
Y REVELACIÓN
información necesaria en los estados financieros.
Que todas las entradas y salidas de inventario se
encuentren registradas en el periodo CORTE
correspondiente.
Que no existan errores en los cálculos de las
mercadería y productos que ingresan y salen de la EXACTITUD
empresa. 12
 AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

VEAMOS ALGUNOS EJEMPLOS DE CARTAS

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