Unidad VI

Unidad VI
Documentos que se
emiten al concluir la
auditoria
6.1 Integración del Informe Financiero
Los informes financieros permiten conocer el estado
económico de la entidad, y son requeridos por las
autoridades fiscales para llevar a cabo actividades de
fiscalización.
6.1.1 Opinión
NIA 700
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata
sobre las responsabilidades del auditor al formarse
una opinión sobre los estados financieros. También
se refiere a la forma y el contenido del dictamen del
auditor emitido como resultado de una auditoría de
estados financieros.
Requerimientos
El auditor se formará
una opinión sobre si los
estados financieros han
sido preparados, en
todos los aspectos
materiales, de
conformidad con el
marco de información
financiera aplicable.
El auditor concluirá si ha obtenido una seguridad
razonable sobre si los estados financieros en su conjunto
están libres de incorreción material, debido a fraude o
error. Dicha conclusión tendrá en cuenta:

 Si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente

y adecuada.
 Si las incorrecciones no corregidas son materiales,
individualmente o de forma agregada.
En particular, el auditor debe evaluar principalmente si, en vista de los
requerimientos del marco de referencia de información financiera aplicable:

 Los estados financieros revelan adecuadamente las políticas

contables importantes seleccionadas y aplicadas;
 Las políticas contables seleccionadas y aplicadas son consistentes
con el marco de referencia de información financiera aplicable y si
estas políticas son apropiadas;
 Las estimaciones contables hechas por la administración son
razonables;
 Los estados financieros proporcionan revelaciones adecuadas que
permitan a los usuarios entender el efecto de las transacciones y
hechos de importancia relativa, sobre la información comunicada en
los estados financieros;
El informe del auditor deberá contener:
 Título.
 Destinatario.
 Párrafo introductorio
 Responsabilidad de la administración por los estados
financieros
 Responsabilidad del auditor
 Opinión del auditor
 Firma del auditor
 Fecha del dictamen del auditor
 Dirección del auditor
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros es

suministrar información acerca de la
situación financiera (balance), los resultados
de las operaciones (ganancias y pérdidas),
los movimientos patrimoniales (cambios en
el patrimonio neto) y los cambios en la
posición financiera (flujo de efectivo) de un
negocio
ESTADOS FINANCIEROS

Las características de dichos estados financieros se

refieren a que deben ser: comprensibles, relevantes,
fiables y comparables
Son los documentos que muestran un
diagnóstico de la situación de una
empresa, en un periodo determinado y
constituyen herramientas
indispensables para la toma de
decisiones a fin de mejorar la posición
económica y financiera de la empresa.
ESTADO DE RESULTADOS

Llamado también “Estado de Resultados”, muestra el

resultado de las operaciones realizadas por la empresa en
un periodo contable determinado. Se conocen las utilidades
netas logradas en dicho periodo.
• Presenta la utilidad o pérdida de las operaciones de una
compañía por un periodo determinado.
• Expresado de otra manera: informa sobre la rentabilidad de
la operación.
ESTRUCTURA CONTABLE

• INGRESOS
Representan recursos que recibe el negocio por la venta de
un servicio o producto en efectivo o a crédito. Los ingresos
aumentan el capital del negocio.
• GASTOS
Comprenden activos que se han usado consumido o
gastado en el negocio con el fin de obtener ingresos. Los
gastos disminuyen la participación del dueño en el negocio.
ESTADO DE RESULTADOS PARTIDAS ORDINARIAS:
INGRESOS Y GASTOS

La característica principal de este tipo de partida es que

corresponden al giro normal de operaciones del negocio y se
presentan de manera recurrente a lo largo de la vida del
negocio
ESTADO DE RESULTADOS PARTIDAS ORDINARIAS: OTROS
INGRESOS Y GASTOS

La característica principal es que corresponden al giro

normal de operaciones del negocio pero no se presentan
con frecuencia sino más bien esporádicamente
ESTADO DE RESULTADOS PARTIDAS EXTRAORDINARIAS

Las partidas extraordinarias no cumplen con ninguna de las

dos características mencionadas, ya que no son ni normales
ni frecuentes
6.1.4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo es el estado financiero que

alerta sobre los movimientos de efectivo en una empresa
durante un período determinado. Los activos o acciones
que presenta el balance general o el estado de resultados,
por ejemplo, no nos proporcionan esta información.
El estado de flujo de efectivo muestra el origen y destino
de los recursos de una entidad en un periodo determinado
en las diversas actividades de la empresa.
Según la NIF-B2, el estado de flujo de efectivo es un estado
que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la
entidad durante un periodo, las cuales se clasifican en
actividades de operación, inversión y de financiamiento.

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados

financieros básicos que informa sobre las variaciones y los
movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo
dado. Muestra el efectivo que ha sido generado y aprovechado
en las actividades operativas, de inversión y financiamiento de
la empresa.
6.1.4 ESTADO DE MOVIMIENTOS EN EL CAPITAL
CONTABLE

El Estado de cambios en el capital contable es aquel que

muestra las alteraciones sufridas en el patrimonio de los socios
y accionistas. Es decir, en las diferentes clasificaciones del
capital contable.

La NIF B4, denominada Estado de Cambios en el Capital

Contable; la cual establece las normas generales para la
presentación y estructura de este estado financiero, así como
los requerimientos mínimos de su contenido y las normas
generales de revelación
La NIF A3 lo define como el estado financiero que
muestra los cambios ocurridos en la inversión de los
accionistas o dueños durante el período.

"Estado financiero que muestra los saldos iniciales y

finales así como los movimientos de las cuentas del
capital contable, relativos a un ejercicio"
Proporciona información relevante relativa a un
período determinado, para que los usuarios de los
estados financieros tengan elementos adicionales a
los proporcionados por los otros estados financieros
para:

 a) Conocer los movimientos ocurridos en las

cuentas que reflejan las inversiones de los socios
o accionistas durante un período determinado.
 b) Evaluar el comportamiento de la
administración en el logro de los objetivos
fijados, al mostrar las modificaciones
ocurridas dentro de las cuentas que integran
al capital ganado.

 c) Evaluar los cambios experimentados en el

capital contable de la entidad, derivados de
capitalizaciones, aportaciones, reembolsos,
distribuciones, traspasos, etc., ocurridos
durante un período determinado.
 Movimientos de propietarios: Son cambios al capital contribuido o, en su
caso, al capital ganado de una entidad, durante un período contable,
derivado de las decisiones de sus propietarios, en relación con su
inversión en dicha entidad.

 Cambios al capital contribuido o al capital ganado: Los movimientos de

propietarios, en su mayoría representan incrementos o disminuciones al
capital contable y, consecuentemente, de los activos netos de la entidad;
sin embargo, en ocasiones los activos netos no sufren cambios por
ciertos movimientos de los propietarios, ya que sólo se modifica la
integración del capital contable por traspasos entre el capital contribuido
y el capital ganado.
CONCILIACIÓN CONTABLE
FISCAL
¿Qué es?
 La conciliación contable fiscal que es la principal
herramienta utilizada por los contadores para
comprobar que el resultado fiscal determinado
para la declaración anual es correcto, si bien no se
encuentra prevista en ninguna disposición fiscal,
en el formato electrónico de la declaración anual
de personas morales se incluye una conciliación
que deberá llenarse como parte de la información
que se declara.
Estructura de la Conciliación

 Para elaborar la Conciliación contable-fiscal, se

toman los siguientes datos, partiendo siempre de
la Utilidad o Pérdida contable, es decir, del
resultado obtenido en el Estado de Resultados:
 NOTA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DICTAMINADOS
6.1.7 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DICTAMINADOS

Los estados financieros pueden ser certificados y

dictaminados.

¿En qué consiste cada concepto y cuáles son sus

diferencias.?
Conceptos
 Un estado financiero certificado  Son dictaminados aquellos
es aquel que está firmado por el estados financieros certificados
contador público que los elaboró, que se acompañen de la opinión
y por el representante legal de la profesional del revisor fiscal o, a
empresa. falta de éste, del contador
 La certificación implica que se público independiente que los
declare que los estados hubiere examinado de
financieros corresponden conformidad con las normas de
fielmente a la información que auditoría generalmente
hay en los libros de contabilidad. aceptadas.

Estados financieros
Estados financieros certificados. dictaminado
DIFERENCIA
 Una cosa es certificar que los estados financieros
corresponden a la realidad reflejada por los libros
de contabilidad, y que, por supuesto la información
contenida allí es cierta, y otra cosa es emitir una
opinión independiente sobre la forma y contenido
de los estados financieros realizados por un
tercero.
NOTAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
DICTAMINADOS

 Las notas a lo estados financieros son las aclaraciones o

explicaciones que se hacen al margen de los estados
financieros con la finalidad de precisar, aclarar o explicar
algo.

 Las notas a los estados financieros no son más que

textos aclarativos que se adjuntan a todo estado
financiero, como puede ser una nota pie de página en un
texto cualquiera.
OBJETIVO
 Es brindar los elementos necesarios para que aquellos
usuarios que los consultan puedan comprenderlos claramente,
y puedan obtener la mayor utilidad de ellos.

¿QUIÉN ELABORA LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS?

 Del revisor fiscal o de un contador independiente que lo ha revisado o

examinado.

 Un estado financiero no puede ser dictaminado por el mismo contador

que lo elaboró y certificó, y es por ello que la ley exige que sea el revisor
fiscal o un contador independiente, es decir, externo a la empresa y por
supuesto diferente del contador de la empresa.
 ISA. (2015). Fecha del dictamen del auditor Dirección
del auditor. 01/11/21, de IAASB Sitio web:
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Infor
mes-sobre-estados-financieros-auditados-Normas-nue
vas-y-revisadas-y-modificaciones-de-concordancia.pdf