MAESTRIA EN CONTABILIDAD Y

FINANZAS
Auditoría Financiera
CPA. Juan Morán Cedillo, MBA
Diciembre 7-15 / 2019
 TIPOS DE AUDITORIA

Informes de acuerdo a normas de auditoría (usuarios externos)

Financiera
Informes sobre procedimientos previamente acordados
(Gerencia de la Empresa)

Tributaria Cumplimiento de las leyes tributarias por parte del ente

auditado

Sistemas Funcionamiento de los sistemas informáticos

Evalúa la eficiencia, eficacia, economía de los métodos y

Operativa
procedimientos que rigen los procesos de una Empresa.

2
AUDITORIA FINANCIERA
Informes de acuerdo a NIA 700

3
AUDITORIA FINANCIERA
Informes de acuerdo a NIA 700

4
AUDITORIA FINANCIERA
Informes de acuerdo a NIA 700

5
AUDITORIA FINANCIERA
Informes de acuerdo a NIA 700

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 AUDITORÍA FINANCIERA (Continuación…)
ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

O también conocidas como afirmaciones de los

Estados Financieros. Son aseveraciones de la
Gerencia que están incorporadas en los Estados
Financieros.

El auditor diseña sus procedimientos con la finalidad

de obtener evidencia suficiente sobre las
afirmaciones de la gerencia que acompañan a los
E/F sobre las existencias, inexistencias, integridad,
valuación y revelación de las cifras reportadas.

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 TIPOS DE ASERCIONES

Hecho ocurrido
VERAZ

Autorizado

CALCULADO Monto correcto

Y VALUADO

Contabilizado
CONTABILIZADO
Y ACUMULADO Acumulado

Período adecuado

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 TIPOS DE ASERCIONES (Continuación…)

VERAZ: La empresa es propietaria o posee derecho

respecto de los activos registrados y ha contraído
los pasivos contabilizados. Los activos, pasivos y
transacciones son reales; los activos existen; las
transacciones han ocurrido; las transacciones están
debidamente autorizadas.

9
 TIPOS DE ASERCIONES (Continuación…)

HECHO OCURRIDO

Los ingresos representan montos derivados de la

venta de bienes (despacho de bienes y/o
transferencia de dominio) y la prestación de
servicios; los ingresos están reducidos por las
devoluciones; las notas de crédito son reales.
VERAZ
AUTORIZADO

Las condiciones de venta de bienes o prestación de

servicios y las devoluciones están adecuadamente
autorizadas.

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 TIPOS DE ASERCIONES (Continuación…)

CALCULADO Y VALUADO: Las transacciones están

correctamente calculadas y reflejadas por su monto
adecuado (incluyendo la apropiación a las cuentas
correctas y traducción de transacciones de moneda
extranjera) y los activos y pasivos están
adecuadamente valuados, cada uno de acuerdo con
su naturaleza y principio contable aplicable; los
activos y pasivos reflejan todos los hechos y
circunstancias que afectan su valuación (incluyendo
las variaciones en los tipos de cambio de moneda
extranjera).

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 TIPOS DE ASERCIONES (Continuación…)

MONTO CORRECTO

Las ventas, descuentos, devoluciones están

correctamente calculadas a su monto
CALCULADO apropiado (incluyendo las tranducciones
Y de operaciones en moneda extranjera)
VALUADO de acuerdo con la naturaleza y términos
de la transacción y los principios
contables aplicables.

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 TIPOS DE ASERCIONES (Continuación…)

CONTABILIZADO Y ACUMULADO: Las

transacciones, activos y pasivos que deben ser
incluidos en los estados financieros están
contabilizados. Las transacciones están
registradas en las cuentas correctas de acuerdo
con su naturaleza y principios contables
aplicables, y están registradas en (o atribuidas al)
periodo contable correspondiente. Las
transacciones y saldos individuales están
adecuadamente acumulados en los registros
correspondientes.

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 TIPOS DE ASERCIONES (Continuación…)
CONTABILIZADO
Todas las ventas están adecuada e
íntegramente contabilizadas en los
registros correspondientes incluyendo las
transacciones entre empresas vinculadas.
ACUMULADO
CONTABILIZADO
Las ventas están adecuadamente
Y
acumuladas en los registros
ACUMULADO correspondientes.
PERIODO ADECUADO
Las ventas están registradas en el (o
atribuidas al) periodo adecuado; el corte
de operaciones es correcto.

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 AUDITORÍA FINANCIERA

Planificación
ETAPAS DE
LA AUDITORIA Ejecución
FINANCIERA

Finalización

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 AUDITORÍA FINANCIERA (Continuación…)

Estratégica

PLANIFICACIÓN

Detallada

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 PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA
DESARROLLO DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

- Términos de referencia

- Negocio y riesgos inherentes

- Ambiente del sistema de información

- Ambiente de control

- Políticas contables significativas

- Oportunidades de servicio al cliente

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 PLANIFICACIÓN DETALLADA
OBTENER INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE LOS
COMPONENTES
- Realizar procedimientos de diagnóstico
- Obtener conocimiento de los sistemas de información
- Considerar aspectos contables significativos
DECISIONES PRELIMINARES PARA LOS CICLOS
- Determinación de los componentes
- Evaluar riesgos inherentes y de control
- Considerar (confianza en la auditoría interna)
- Enfoque de auditoría esperado de los componentes
SELECCIONAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
- Procedimientos analíticos
- Controles directos y controles generales
- Controles de sistemas
- Controles para salvaguardar activos
- Pruebas detalladas de transacciones y saldos

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 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A
LOS RIESGOS EVALUADOS
• NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS
RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.
• NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN
LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
• NIA 330: RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS
VALORADOS.
• NIA 450: EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES
IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA
AUDITORÍA.

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 RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo de auditoria es nuestra evaluación del
riesgo de que los estados financieros contengan
un error o irregularidad significativa no
detectada una vez que la auditoría ha sido
completada.

El riesgo de auditoria está compuesto por:

- Riesgo inherente

- Riesgo de control

- Riesgo de detección

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 RIESGO DE AUDITORIA (Continuación…)

Riesgo inherente: Es la susceptibilidad de los

estados financieros a errores o irregularidades
significativas antes de considerar la efectividad
de los sistemas de control.

Riesgo de control: Riesgo de que los sistemas de

control, incluyendo la auditoría interna, no
pueden evitar o detectar errores o
irregularidades significativas en forma oportuna.

21
 RIESGO DE AUDITORIA (Continuación…)

Riesgo de detección: El riesgo de que nuestros

procedimientos de auditoría no puedan
descubrir errores o irregularidades
significativas, en el caso de que existieran.

Este riesgo es una función de la efectividad de

los procedimientos de auditoría, su alcance,
oportunidad y procedencia y la interpretación
de los hallazgos de auditoría.

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 RIESGO DE AUDITORIA (Continuación…)

Factores especiales de riesgo: Posibilidad de

irregularidades. Las irregularidades pueden
describirse como desfalcos y otras
malversaciones de activos, o fraude gerencial,
incluyendo aseveraciones intencionalmente
falsas de la gerencia o de otros empleados a fin
de distorsionar los registros contables.

23
 RIESGO DE AUDITORIA (Continuación…)

CARACTERÍSTICAS DEL FRAUDE NIA 240

AUNQUE “FRAUDE” ES UN CONCEPTO JURÍDICO
AMPLIO, A EFECTOS DE LAS NIAS AL AUDITOR LE
CONCIERNE EL FRAUDE QUE DA LUGAR A
INCORRECCIONES MATERIALES EN LOS E/F; Y LE SON
RELEVANTES 2 TIPOS DE INCORRECCIONES
INTENSIONADAS DEBIDAS A:

1. INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA, Y

2. APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS

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 RIESGO DE AUDITORIA (Continuación…)

1) La información financiera fraudulenta - IFF

(irregularidades) puede lograrse mediante:

• Manipulación, falsificación o alteración de registros

contables o documentación soporte.
• Falseamiento u omisión intencionada de hechos,
transacciones u otra información significativa en los E/F.
• Aplicación intencionalmente errónea de principios
contables, y forma de presentación o revelación de la
información.

25
 RIESGO DE AUDITORIA (Continuación…)
La IFF a menudo implica fraude de la dirección
eludiendo los controles, tales como:
• Registro de asientos ficticios, especialmente en fechas
cercanas al cierre contable, para manipular los
resultados operativos.
• Omisión, anticipando o difiriendo el reconocimiento en
los E/F de hechos y transacciones ocurridas durante el
periodo.
• Ocultando o no revelando hechos que podrían afectar
los montos registrados.
• Realizando transacciones complejas estructuradas de
forma que falseen la situación financiera o los
resultados de la entidad.
• Alterando los registros y las condiciones sobre
transacciones significativas e inusuales.

26
 RIESGO DE AUDITORIA (Continuación…)

2) La apropiación indebida de activos implica la

sustracción de los activos y puede ser cometida
por empleados y la dirección; puede lograrse
en diversas formas, entre otras:
• Malversación de ingresos.
• Sustracción de activos físicos o de propiedad intelectual
• Haciendo que una entidad pague por bienes o servicios
que no ha recibido.
• Utilizando activos de la entidad para uso personal.

27
 CONTROLES

Los controles son acciones

ejercidas por la gerencia, un
empleado o por medio de un
software en un sistema, a fin de
evitar o detectar errores o
irregularidades.

28
 CONTROLES (Continuación…)

Ambiente de control

CLASIFICACIÓN DE
LOS CONTROLES Controles directos

Controles generales

29
 CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLES (Continuación…)

Ambiente de control: Es el conjunto de

condiciones en el cual operan los sistemas de
control. Al evaluarlos debemos tener en cuenta
el enfoque hacia el control por parte del
Directorio y la Alta Gerencia. El ambiente de
control tiene gran influencia sobre nuestra
posibilidad de confiar en los controles como
fuente de satisfacción de auditoría.

30
 CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLES (Continuación…)

Controles directos: Son aquellos controles

diseñados para evitar o detectar errores o
irregularidades que afectarían los estados
financieros y aquellas funciones de
procesamiento de sistemas. Estos controles
respaldan directamente las aserciones
correspondientes a los componentes
individuales y por lo tanto son fuente de
satisfacción de auditoría.

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CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLES (Continuación…)

Controles generales: Los controles generales son

aquellos controles dentro de los sistemas del
cliente que contribuyen significativamente a la
efectividad de los controles directos. No
proporcionan satisfacción directa en relación
con las aserciones correspondientes a los
estados financieros. Estos abarcan:

- Segregación de funciones incompatibles

- Controles del departamento de sistemas

32
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

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 EVIDENCIA DE AUDITORIA
• NIA 500/501: EVIDENCIA DE AUDITORIA.
• NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS.
• NIA 510: ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA, SALDOS DE
APERTURA.
• NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.
• NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA.
• NIA 540: AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, VR E
INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR.
• NIA 550: PARTES VINCULADAS.
• NIA 560: HECHOS POSTERIORES.
• NIA 570: NEGOCIO EN MARCHA.
• NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS

34
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE
TERCEROS

35
 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE
TERCEROS

• NIA 600: CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE

E/F DE GRUPOS, INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES
DE LOS COMPONENTES.
• NIA 610: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES
INTERNOS.
• NIA 620: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL
AUDITOR

36
DICTAMEN DE AUDITORÍA

37
 DICTAMEN DE AUDITORÍA

• NIA 700: OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA

SOBRE E/F.
• NIA 701: COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE
LA AUDITORÍA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO
POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE.
• NIA 705: OPINIÓN MODIFICADA DEL INFORME EMITIDO
• NIA 706: PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS
CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO.
• NIA 710: INFORMACIÓN COMPARATIVA DE PERIODOS
ANTERIORES

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AUDITORÍA TRIBUTARIA

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 AUDITORÍA TRIBUTARIA

• EN ECUADOR REQUERIDA POR LRTI, SU REGLAMENTO DE

APLICACIÓN Y SRI.
• AUDITORÍA E INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL CONTRIBUYENTE
AUDITADO.
• BASE DEL EXAMEN: CUADROS Y ANEXOS PREPARADOS POR
EL CONTRIBUYENTE.
• PLAZO DE ENTREGA DE INFORME: JULIO DEL AÑO
SIGUIENTE, CONFORME AL 9NO. DÍGITO RUC.

40
AUDITORÍA DE SISTEMAS

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 OBJETIVOS

• Realizada con el fin de evaluar la eficacia y eficiencia

del uso adecuado de los recursos informáticos y si
han brindado el soporte adecuado a los objetivos y
metas del negocio.
• No solo se auditan los sistemas de información, sino
que también podemos auditar las bases de datos, las
redes, las herramientas ofimáticas y equipos de
comunicación.
• Revisión de Plan de Contingencia; y Plan de
Continuidad del Negocio.

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 OBJETIVOS
(Continuación……)

• Está orientada a evaluar y dictaminar información

que proporcione seguridad y confianza, no solo dice
al ente auditado qué problemas presenta o qué fallas
tiene, sino que también propone soluciones que
ayuden a resolver dichos problemas.

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 CONOCIENDO EL AMBIENTE DE
SISTEMAS DEL ENTE AUDITADO
(Continuación…….)
1. Examinar la información preliminar
correspondiente al área informática de manera
interna y externa.

a. Interna: Conocer los procesos que se realizan dentro

de la empresa para los cuales es utilizado el equipo
informático.
b. Externa: Conocer e identificar los usuarios del área
informática, así como los proveedores y otros
clientes.

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 CONOCIENDO EL AMBIENTE DE
SISTEMAS DEL ENTE AUDITADO
(Continuación…….)
2. Conocer las instalaciones físicas del ente auditado.
3. Verificar si los programas utilizados han sido diseñados
específicamente para la empresa.
4. Naturaleza y tratamiento de las operaciones realizadas
por medio de los sistemas informáticos.
5. Confirmar que todo el equipo de hardware se
encuentre inventariado.
6. Verificar mediante pruebas de consistencia la
información de los sistemas.

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 CONOCIENDO EL AMBIENTE DE
SISTEMAS DEL ENTE AUDITADO
(Continuación…….)
7. Confirmar que el software tenga su respectiva licencia.
8. Verificar quienes están autorizados para realizar
modificaciones a los sistemas informáticos y quien
autoriza cada una de estas.
9. Corroborar si existe algún documento escrito mediante
el cual se autoricen dichas modificaciones o se lo
realiza de manera verbal.
10. Realizar pruebas en el sistema de los distintos procesos
para confirmar que se hagan de manera adecuada.

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 CONOCIENDO EL AMBIENTE DE
SISTEMAS DEL ENTE AUDITADO
(Continuación…….)
11. Verificar políticas con respecto a la creación de
respaldos tanto de base de datos como de documentos
de los directivos.
12. Verificar si existen procedimientos y políticas en cuanto
a la seguridad de la información.

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 CONOCIENDO EL AMBIENTE DE
SISTEMAS DEL ENTE AUDITADO
(Continuación…….)
Teniendo claro todos los puntos mencionados
anteriormente, debemos considerar también los diferentes
controles dentro de cada proceso como por ejemplo
estados de aprobación, quien ejecuta un control para la
aprobación del mismo.

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EJERCICIOS

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