UNIDAD I: CONCEPTOS Y ELEMENTOS

BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
FINANCIERA
 La Entidad, Definición, Elementos y
Clasificación.
• Vivimos actualmente en una sociedad basada en
información y conocimiento. Necesitamos,
accesamos y utilizamos información de muy variada
índole en prácticamente todos los órdenes de la vida
cotidiana.
• Dentro de ese vasto universo de la información y del
conocimiento, hay un mundo de información de tipo
financiero que trata de reflejar la realidad de las
organizaciones económicas.
 La Entidad, Definición, Elementos y
Clasificación.
• Ahora bien, para comprender la importancia de la información
financiera, es necesario conocer y entender su sentido y
utilidad.
• Por ello, es importante conocer qué es la información financiera,
¿para qué se utiliza?, ¿quién la usa?, ¿qué beneficios genera?,
¿quién la requiere?, ¿qué beneficios genera para la sociedad?
• Todas estas preguntas constituyen la parte medular de la
sección que se denomina cultura contable, la cual es necesaria
para quien desee entender el empleo y uso de la información
financiera.
 Evolución de la información financiera
• Para tener una idea de la evolución de la información financiera, a
continuación se presenta una reseña de los elementos surgidos en
distintas épocas de la humanidad y que, poco a poco, han
configurado lo que hoy conocemos como técnica contable.
• En la antigüedad se gestaron algunos elementos que tiempo después
fueron atesorados por la contabilidad. Entre dichos elementos se
encuentran las tablillas de barro, la escritura cuneiforme, el sistema
de pesas y medidas, la posición y registro de cantidades, las
operaciones matemáticas, la escritura pictográfica y jeroglífica, el
papiro y la moneda.
 La Entidad, Definición, Elementos y
Clasificación.
• Ahora bien, para comprender la importancia de la información
financiera, es necesario conocer y entender su sentido y
utilidad.
• Por ello, es importante conocer qué es la información financiera,
¿para qué se utiliza?, ¿quién la usa?, ¿qué beneficios genera?,
¿quién la requiere?, ¿qué beneficios genera para la sociedad?
• Todas estas preguntas constituyen la parte medular de la
sección que se denomina cultura contable, la cual es necesaria
para quien desee entender el empleo y uso de la información
financiera.
 Evolución de la información
financiera
Primero: en 1494, fray Luca Pacioli sentó las
bases de la contabilidad en un documento
titulado Summa arithmetica, geometria
proportioni et proportionalita, el cual
considera por primera vez el concepto de
“partida doble” o dual, que basa su lógica en
la premisa de que las transacciones
económicas impactan doblemente en la
situación financiera de las organizaciones;
 Contabilidad financiera, definición;
• La contabilidad financiera es una técnica que se
utiliza para producir sistemática y
estructuradamente información cuantitativa
expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad económica y
de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados el tomar
decisiones en relación con dicha entidad económica.
 Evolución de la información
financiera
Por un lado, al registrar el incremento
de bienes o derechos o la disminución
de obligaciones y, por otro, al registrar
la fuente de recursos para realizar lo
anterior.
Este documento recopila información
relacionada con los métodos de registro
y cuantificación que realizaban los
comerciantes de aquella época.
 Definición de ente:
• Ente: Es todo lo que es, existe o puede existir.
Jurídicamente se relaciona con el concepto de persona
jurídica todo lo existente capaz de adquirir derechos y
contraer obligaciones.
•  Definimos la organización como: “una agrupación de
múltiples participantes individuales con fines diversos
que por algún proceso de negociación aceptan
restricciones a sus propias conductos y se abocan a la
búsqueda de un objetivo común, que debería resultar de
la sumatoria de los objetivos individuales. Para ello
desarrollan actividad y cuentan con recursos”.
 Definición:
• El concepto de ente nos lleva al concepto de organización, y
el concepto de organización al de empresa, que es la
organización de la cual se ocupa principalmente la
contabilidad.
• También la contabilidad se ocupa de otras organizaciones
que no desarrollan actividad económica pero que necesitan
de la información contable para tomar decisiones y así
alcanzar de la mejor manera el logro de sus fines.
 Definición:
• La empresa desde el punto de
vista económico es una
organización con fines de lucro,
que puede ser de distinta
naturaleza jurídica, y con
distintos objetivos de explotación
 Objetivo de las Entidades Económicas

• En la actualidad, una organización económica

tiene como objetivo servir a sus propios
clientes, a segmentos importantes de la
sociedad o a la sociedad en su conjunto. En la
medida en que se satisfagan las necesidades
de la clientela, dicha entidad verá maximizado
su valor.
 Objetivo de las Entidades Económicas
• Es preciso aclarar que el objetivo principal de los
administradores de una organización económica no es
solamente maximizar el valor del patrimonio de ésta, sino
procurar la satisfacción de sus clientes, condición necesaria
para el logro del objetivo de rentabilidad.
• Las organizaciones económicas normalmente especifican
este tipo de definiciones al formalizar su misión y a la
acompañarla con alguna declaración de principios que da
guía y sustento a las actividades de todo el personal.
 Tipos de Entidades u Organizaciones Económicas

• Al hablar de organizaciones económicas

comúnmente se piensa sólo en aquellas cuyo
objetivo final es la generación de utilidades, pero
en realidad existen organizaciones cuyos objetivos
no se limitan a ese esquema.
• A continuación las características de tres tipos de
organizaciones económicas que juegan un papel
relevante dentro de la actividad económica de un
país:
Tipos de Entidades u Organizaciones Económicas
 
• Organizaciones lucrativas.
• Organizaciones no lucrativas.
• Organizaciones gubernamentales.
Tipos de Entidades u Organizaciones Económicas

• Organizaciones lucrativas
• Su objetivo es la prestación de servicios o la
manufactura y/o comercialización de
mercancías a sus clientes, actividad que les
proporciona un beneficio conocido como
utilidad. Estas organizaciones económicas
son muy conocidas debido a que son las más
numerosas.
 Tipos de Entidades u Organizaciones Económicas
• Organizaciones no lucrativas
•  Su característica principal es que “no persiguen fines de lucro”. En este
punto es necesario aclarar que dicha leyenda significa que la
organización que se ostente como tal, como resultado de su operación sí
puede obtener utilidades, sin embargo, a diferencia delas organizaciones
lucrativas, las utilidades obtenidas no son destinadas al provecho
personal de los socios, sino que se reinvierten a fin de seguir cumpliendo
con el objetivo para el cual fueron diseñadas, ya sea la prestación de un
servicio o la comercialización de un bien.
• Normalmente, este tipo de organizaciones se relacionan con la industria
de la salud, educación, beneficencia y otras.
 Tipos de Entidades u Organizaciones Económicas

• Organizaciones gubernamentales
• Todos tenemos conocimiento de las diferentes órdenes de gobierno, ya sean
municipal, estatal o federal, así como organismos desconcentrados y
descentralizados de cada orden de gobierno. Los impuestos que pagamos
representan una de las formasen que el gobierno recauda sus ingresos y por la cual
tiene la responsabilidad de proporcionar los servicios que demanda la sociedad.
• Por ello, los recursos económicos que las organizaciones gubernamentales
manejan son muy cuantiosos y también requieren de información financiera que
facilite la toma de decisiones. Sin embargo, es necesario agregar que los criterios
bajo los cuales se elabora dicha información difieren sustancialmente de aquellos
que se aplican en las organizaciones lucrativas y no lucrativas.
 Tipos de Organizaciones Económicas Lucrativas
• Cuando se habla de negocios u organizaciones que tienen un fin lucrativo se pueden
identificar cinco diferentes esquemas de operación:
1. Empresas agropecuarias 
2. Empresas de extractivas.
3. Empresas de industriales.
4. Empresas comerciales.
5. Empresas financieras.
6. Empresas de servicios.
 
• Veamos con detalle cada uno de estos cuatro tipos de organizaciones.
 Empresas extractivas:
• Las empresas de la construcción, extracción y
minería se dedican a la edificación de obras
civiles o a la explotación de productos y
minerales que se encuentran en el subsuelo;
éstas cubren necesidades específicas para la
sociedad. Algunos ejemplos son las empresas
constructoras, metalúrgicas, que se dedican a la
extracción de petróleo y gas natural, entre otras.
 Empresas industriales:
• Este tipo de empresas se dedica a la compra de
materias primas para que, mediante la utilización
de mano de obra y tecnología, sean transformadas
en un producto terminado para su posterior venta.
• Las implicaciones contables de este tipo de
organización son mayores dado que se debe
realizar un control del inventario de materias
primas, de productos en proceso y de productos
terminados, así como de costear la mercancía
vendida y determinar el costo de producción.
 Empresas industriales:
• Algunos ejemplos típicos de este tipo
de organización son: electricidad, agua,
gas, las plantas ensambladoras de
automóviles, las empresas acereras,
constructoras, maquiladoras, textiles,
prendas de vestir, industria de madera,
fabricación de papel y sus derivados, y
muchas otras.
 Empresas de Comercialización de Bienes o Mercancías

• Este tipo de compañías se dedica a la compra de bienes o

mercancías para su posterior venta. Algunos ejemplos
representativos de empresas que se dedican a este giro son los
supermercados, librerías, papelerías, mueblerías, agencias de
comercialización de automóviles, joyerías, etc. A diferencia de
las empresas de servicios, en este tipo de organizaciones se
debe costear la mercancía vendida.
• Así mismo, en dichas organizaciones se maneja el concepto de
inventarios que representa la mercancía que comercializa el
negocio.
 Empresas financieras:
•  Las empresas de servicios financieros son aquellas que
brindan servicios de inversión, financiamiento, ahorro,
almacenamiento y resguardo de valores, bienes y
patrimonio.
• Tales empresas son las instituciones de banca múltiple,
aseguradoras, empresas de factoraje financiero, casas de
cambio, arrendadoras, sociedades de inversión,
administradoras de fondos para el retiro, casas de bolsa,
entre otras.
•  
 Empresas de servicios
• Las empresas de servicios tienen como objetivo la prestación de
alguna actividad intangible.
• Algunos ejemplos de servicios son los que brindan algunos
profesionales y los que ofrecen las organizaciones que se dedican a
la limpieza de ropa o autos, a la estética de personas, animales u
objetos, o a aspectos tan diversos como seguridad, transporte,
electricidad, plomería, entretenimiento y otros. Algunos ejemplos
de negocios de servicios son los despachos de
profesionales(abogados, arquitectos, contadores, etc.), las
tintorerías, salas de belleza, escuelas, hospitales, parques de
diversiones y agencias de viajes, entre otros.
 El concepto de ACTIVO financiero
 Los recursos económicos de una empresa son sus
activos.
 Los activos de la empresa se registran contablemente
según su precio su precio de compra o costo, el cual se
constituye en la base de la contabilización posterior del
activo.

26
 El concepto de ACTIVOS
• El valor de los activos se reduce continuamente a causa
del proceso de depreciación.
• El propósito de la depreciación es eliminar
sistemáticamente de las cuentas el costo del activo y
mostrarlo como un GASTO.

27
 El concepto de ACTIVO
• Se usa el termino valor en libros para designar las
partidas que se consignan en los registros contables.
• El valor de mercado se usa para designar el valor que
realmente le asigna al activo.

28
 El concepto de DUALIDAD ECONÓMICA
• Los recursos de una empresa se denominan activo.
• Las fuentes u orígenes sobre estos activos son de dos
tipos:
1. Pasivos, que son los derechos de los acreedores.
2. Patrimonio o capital contable, que son los derechos de
los propietarios

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 El concepto de aspecto dual
• La ecuación contable fundamental de la cual derivan los
procedimientos contables es:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
• Cada hecho afecta por lo menos dos cuentas, por lo cual
este sistema se denomina de partida doble.

30
 Estados financieros
• Son los informes o reportes finales de la contabilidad y
de ellos se hacen los análisis financieros para la toma
de decisiones en los entes económicos.
• Son 4 estados financieros:
• Balance general.
• Estado de resultados.
• Estado de flujo del efectivo.
• Estado de variaciones en el patrimonio.
 El Balance
• Un balance muestra la situación financiera de la empresa
en determinado momento.
• Es un informe de estado de posición financiera y no un
informe de flujo de recursos.

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 El Balance
• Las dos mitades del balance pueden analizarse desde
dos puntos de vista:
1. El punto de vista de los recursos y derechos.
2. El Punto de vista de fuente y uso del capital.

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 El punto de vista de los recursos y derechos

• Los rubros enunciados en el lado del activo son los

recursos que posee la entidad a la fecha del balance, el
pasivo esta constituido por obligaciones de la empresa a
día de cierre del ejercicio, el capital accionario representa
los derechos netos de los propietarios, sobre los activos.
34
 Punto de vista de fuente y uso del capital

• Se dice que el lado izquierdo del balance muestra las

formas en que el capital esta invertido a la fecha del
balance, en el lado derecho se describe como el capital
ha sido obtenido.

35
 Partes del Balance
• Encabezado, comprende la razón social, nombre del
estado financiero, la unidad monetaria en que sé esta
trabajando, el periodo que comprende y los números de
las notas que se adjuntan.
• Cuerpo, constituye el contenido del Balance General y
esta integrado por los rubros activo, pasivo y patrimonio.

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 Rubros del Balance
• Activos, son los bienes, derechos y valores que tiene la
empresa ya sea a corto o a largo plazo.
Existen dos tipos de activos:
1. Activos circulantes o corrientes; son los bienes, valores
y derechos que tiene la empresa por una duración a lo
mucho de doce meses.

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 Rubros del Balance
2. Activo fijo o no corriente; Bienes, valores y derechos
que tiene la empresa por más de un año.

38
 Rubros del activo corriente
• El rubro caja y banco (efectivo), esta conformado por
todas las partidas referentes a efectivo tanto en caja
como en bancos.
• Los valores negociables, son inversiones de fácil
negociación que se espera convertir en efectivo en
menos de un año.

39
 Rubros del activo corriente
• Las Cuentas por cobrar, comprende documentos y
cuentas por cobrar provenientes de operaciones
relacionadas con el giro del negocio, se registran en el
balance a su importe en libros menos un margen en
previsión de aquella parte que podría resultar incobrable.

40
 Rubros del activo corriente
• Otras cuentas por cobrar, son las cantidades adeudas
a la empresa por operaciones distintas al giro del
negocio.
• Los inventarios, comprende los bienes que posee la
empresa y que serán destinados a la venta, a la
fabricación de productos o al mantenimiento de sus
servicios, se deben mostrar separadamente y
considerar una provisión para su desvalorización.

41
 Rubros del activo corriente
• Gastos pagados por adelantado, son pagos efectuados
por adelantado y cuyo servicio se habrá de recibir en el
futuro cercano.

42
 Rubros del activo no corriente
• Las Inversiones en valores, son títulos valores que la
empresa adquiere con el fin de controlar otra empresa o
para esperar y obtener beneficios de esta inversión. Se
representan a sus costos de adquisición o de mercado el
mas bajo.
• Los Inmueble, maquinaria y equipo, Incluye el valor neto
de los activos tangibles que sirven para utilización ...

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 Rubros del activo no corriente
... en la producción esta compuesto por partidas no
sujetas a comercialización periódica, no son
fácilmente convertibles en efectivo.
El rubro terrenos no se deprecia como le sucede a los
demás rubros, la depreciación acumulada se muestra
como deducción, su monto del periodo se imputa a los
costos de explotación del negocio.

44
 Rubros del activo no corriente (3)
• Los Activo intangible, se incluye el valor de las patentes,
propiedad intelectual, licencias, concesiones y otros
rubros similares, también tiene una amortización del valor
inicial que refleja su imputación a los costos de
explotación.

45
 El Pasivo
• El pasivo constituye derechos sobre el activo de la
empresa. El pasivo registra las cantidades adeudadas
a la fecha del balance, se registra el total adeudado a
la fecha del balance.
• Al igual que el activo existen también dos tipos de
pasivos:
• Pasivo a corto y largo plazo y obedece a la fecha de
exigibilidad de la liquidación del adeudo.

46
 Rubros del Pasivo a corto plazo
• Cuentas por pagar comerciales, representan los
derechos de los proveedores relacionados con el giro del
negocio y que aún no han sido pagados.
• Otras cuentas por pagar, son deudas que no están
relacionadas con el giro del negocio.

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 Rubros del Pasivo a corto plazo
• Impuestos por pagar, es la cantidad que se le debe al
estado por impuestos.
• Gastos por pagar, son obligaciones por servicios ya
recibidos y que aún no se han cancelado.
• Ingresos diferidos, es el rubro que representa el pasivo
que surge por haber recibido un pago adelantado por un
servicio que se ha convenido prestarse en el futuro.

48
 El Pasivo a largo plazo
• Son obligaciones que no vencen en el periodo siguiente,
también se las llama deudas de largo plazo.
• .

49
 El Patrimonio o Capital contable
• Esta constituido por las partidas que representan
recursos aportados por los socios, así como los
excedentes generados pos las operaciones que realiza la
empresa y otras partidas que señalen las disposiciones
legales o estatutarias.

50
 Rubros del Patrimonio
• El Capital Social, incluye los aportes de los socios de la
empresa, se debe presentar neto de la parte pendiente
de pago.
• Las Reservas, incluye los montos acumulados que se
generan por detracciones de utilidades, derivadas de
dispositivos legales, contractuales o estatutarias y que se
destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades.

51
 Rubros del Patrimonio
• Los Resultados acumulados, Incluye las utilidades no
repartidas y en su caso las perdidas acumuladas, de uno
o más ejercicios.
• El Resultado del ejercicio, incluye el monto obtenido en el
periodo.

52
 El Estado de Resultados
• Es el estado financiero que resume los resultados de las
operaciones de un periodo, es un informe de dinámico, a
diferencia del balance que es un informe de estático.
• Es un estado netamente económico y dinámico, tiene por
finalidad reflejar el cierre de un ejercicio económico todo
el movimiento de aquellas operaciones que afectaron a
cuentas del resultado y su incidencia para efectos de la
determinación del resultado del ejercicio.

53
 El concepto de periodo contable
• Los contadores eligen algún segmento de tiempo
conveniente y miden el resultado neto de ese periodo. El
lapso de tiempo elegido recibe el nombre de periodo o
ejercicio contable.
• La ecuación básica es:
INGRESOS – COSTOS - GASTOS = Resultado del
periodo que puede ser:
• UTILIDAD o Pérdida

54
 El concepto de realización
• El concepto de realización da respuestas a dos
interrogantes que se originan en la operación de medir
los ingresos en un periodo contable: 1) ¿Cuando? y 2)
¿Cuanto?.
• Los ingresos suelen reconocerse en el periodo en que las
mercancías son despachadas a los clientes o en el que
se prestan los servicios.

55
 El concepto de realización
• El monto del ingreso es el que se supone
razonablemente que los clientes pagarán.
• El concepto de realización se refiere a la entrega de
bienes o a la prestación de servicios y no a la fecha de la
recepción del pago de los bines y servicios.

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 El concepto de correspondencia
• El concepto de correspondencia significa que, en el grado
que resulte posible, los costos se registran como gastos
en el ejercicio en el cual se inscribe el ingreso
correspondiente.
• Los costos se registran como erogaciones en un periodo
contable dado en una de cualquiera de las siguientes
circunstancias:

57
 El concepto de correspondencia
1. Cuando exista relación directa entre costos y
erogaciones del periodo.
2. Cuando los costos se vinculan con actividades del
periodo mismo, aun cuando no lo hagan con ingresos
específicos registrados en ese ejercicio.

58
 El concepto de correspondencia
3. Cuando los costos no pueden vincularse con los
ingresos de un ejercicio futuro.
• Vinculación directa con ingresos: el costo de las
mercancías vendidas se registra como COSTO DE
VENTAS en el mismo periodo contable en que el valor
recabado de las ventas de estos artículos se registren
como ingreso.

59
 El concepto de correspondencia
• Vinculaciones con el periodo: Esta representado
básicamente por las erogaciones de operar el negocio,
son gastos operacionales que se registran como gastos
del ejercicio.

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 Erogaciones, costos y gastos
• Se incurre en una erogación cuando se adquiere un
activo o un servicio. La erogación puede realizarse
mediante el intercambio de otro elemento del activo o
incurriendo en una obligación (pasivo).

61
• El gasto se registra en el periodo en que se presentaron
los servicios y la obligación resultante de estos servicios
recibidos se asientan en el pasivo del balance al cierre
del ejercicio.

62
 Estructura del Estado de Resultados

• Ventas Netas: Esta conformada por el valor de las

ventas de bienes o servicios relacionados con el giro
del negocio. Se obtienen restando de las ventas
brutas las devoluciones, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas.
• Costos de Ventas: Incluye los costos de las unidades
compradas que fueron vendidas, el costo de la
materia prima

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 Estructura del Estado de Resultados
... de la mano de obra así como los gastos de fabricación
en que se hubiera incurrido para proporcionar el servicio
que genera el ingreso.
• Margen Bruto: La diferencia entre los ingresos por ventas
y el costo de la mercancía vendida (o costo de las
ventas) es el margen bruto.

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 Estructura del Estado de Resultados
• Gastos de Ventas: Son los gastos de comercialización
que asume la empresa, por la venta o distribución de su
producto en el mercado.
• Gastos de administración: Incluye los gastos del esfuerzo
realizado por la administración en la gestión de las
actividades del negocio.

65
 Estructura del Estado de Resultados
• Otros ingresos y egresos: Se consideran los ingresos y
egresos percibidos y asumidos que no provienen del giro
principal del negocio.
• Ingresos Financieros: Provienen de colocación de
capitales, descuentos obtenidos por pronto pago y otras
cuentas.

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 Estructura del Estado de Resultados
• Gastos Financieros: Esta constituida por los intereses y
gastos ocasionados por la obtención de capitales y
financiamiento de operaciones comerciales.
• Impuesto a la Renta: Representa la participación del
estado en la utilidad de la empresa.

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 Estructura del Estado de Resultado
• Dividendos: Es la parte de la utilidad después de
impuestos que se distribuye entre los accionistas.

68