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UNIDAD I
CONCEPTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD Y TEORA CONTABLE
1.1CONCEPTOS BSICOS
Introduccin: En esta poca quin no usa la Contabilidad y la informacin que de
ella emana? Algunas personas piensan que la Contabilidad es un rea muy tcnica,
ejercida slo por los contadores. Sin embargo, en nuestros das casi todo el mundo
practica, de una u otra manera, la Contabilidad como punto de apoyo en su quehacer
cotidiano.
Concepto: La Contabilidad es la tcnica por la cual se registran, clasifican y resumen
las operaciones, transacciones y eventos econmicos, naturales y de cualquier tipo,
identificables y cuantificables que afectan a una entidad econmica.
El propsito fundamental de la Contabilidad es proporcionar informacin relacionada
con una entidad econmica, as mismo se refiere a la medicin, el registro y
presentacin de ese tipo de informacin a varios tipos de usuarios.
La Contabilidad proporciona datos para convertirlos en indicadores de actuacin, en
cierto modo coadyuvan a evaluar la trayectoria de la organizacin, da un parmetro
general del valor de la misma en el tiempo que se precisa dicha informacin, por que
se llevan los registros de las operaciones (anotaciones) que se susciten a lo largo de un
determinado tiempo de trabajo, ya sea diario, semanal o anual, de dinero, mercaderas
y/o servicios por muy pequeas o voluminosas que estas sean.
Contabilidad Financiera: Tcnica para elaborar y presentar la Informacin Financiera
de las transacciones (operaciones) comerciales, financiera, econmicas y sus efectos
derivados, efectuados por entidades comerciales, industriales, de servicios, pblicas y
privadas, que es til para su toma de decisiones.
Como comenta Romero (2004) Contabilidad Financiera es un medio a travs del cual
diversos interesados pueden medir, evaluar y seguir el progreso, estancamiento o
retroceso en la situacin financiera de las entidades, a partir de la lectura de los datos
econmicos y financieros de naturaleza cuantitativa, recolectados, transformados y
resumidos en informes denominados Estados Financieros, los cuales, en funcin de su
utilidad y contabilidad, permiten tomar decisiones relacionadas con dichas empresas.
Por tal motivo, la contabilidad financiera comunica informacin financiera confiable,
que sirva de base para la toma de decisiones.
Por otro lado, al hablar del concepto de la Contabilidad Financiera, se puede decir que
no es una ciencia, ya que la ciencia es el conocimiento exacto y razonado de ciertas
cosas. La ciencia necesita el mtodo cientfico para determinar los hechos o realidades
por medio de la observacin de los fenmenos, por lo cual, la ciencia busca la causas
para dar una explicacin a esos hechos. Es por ello que, la Contabilidad Financiera no
ha sido descubierta, sino diseada para ayudar al hombre a resolver problemas de
sistemas de informacin interna y externa.
A su vez, la Contabilidad Financiera es una tcnica, ya que es un conjunto de
procedimientos y pasos para generar informacin confiable y mostrar informacin a los
propietarios, sobre la administracin de la entidad y sus principales resultados en una
fecha determinada.
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para el mercado, con el propsito de obtener beneficios para sus titulares o dueos.
Resulta as que la empresa es una unidad integrada bajo la direccin de un empresario
formado por los factores de produccin, capital, trabajo y organizacin. Una empresa
es una organizacin o institucin dedicada a actividades o persecucin de fines
econmicos o comerciales.
Una definicin de uso comn en crculos comerciales es: Una empresa es un sistema
que interacciona con su entorno materializando una idea, de forma planificada, dando
satisfaccin a unas demandas y deseos de clientes, a travs de una actividad
econmica. Requiere de una razn de ser, una misin, una estrategia, unos objetivos,
unas tcticas y unas polticas de actuacin. Se necesita de una visin previa y de una
formulacin y desarrollo estratgico de la empresa. Se debe partir de una buena
definicin de la misin. La planificacin posterior est condicionada por dicha
definicin.
Finalidades Econmicas y Sociales de las Empresas:
La empresa, adems de ser una clula econmica, es una clula social. Est formada
por personas y para personas. Est insertada en la sociedad a la que sirve y no puede
permanecer ajena a ella. La sociedad le proporciona la paz y el orden garantizados por
la ley y el poder pblico; la fuerza de trabajo y el mercado de consumidores; la
educacin de sus obreros, tcnicos y directivos; los medios de comunicacin y la
llamada infraestructura econmica. La empresa recibe mucho de la sociedad y existe
entre ambas una interdependencia inevitable. Por eso no puede decirse que las
finalidades econmicas de la empresa estn por encima de sus finalidades sociales.
Ambas estn tambin indisolublemente ligadas entre s y se debe tratar de alcanzar
unas, sin detrimento o aplazamiento de las otras.
Esto es lo que conocemos como responsabilidad social empresarial, el rol que la
empresa tiene para con la sociedad que va ms all de la mera produccin y
comercializacin de bienes y servicios, sino que tambin implica el asumir
compromisos con los grupos de inters para solucionar problemas de la sociedad.
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Transporte.
Turismo.
Instituciones financieras.
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Servicios
privados
administrativo).
Educacin.
Finanzas.
Salubridad.
(asesora,
ventas,
publicidad,
contable,
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1.4USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), se refiere a los usuarios y
sus necesidades de informacin, en los siguientes trminos:
a) Accionistas o Dueos: Incluye a socios, asociados y miembros, que
proporcionan recursos a la entidad que son directa y proporcionalmente
compensados de acuerdo a sus aportaciones (entidades lucrativas).
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j)
Pero no todas las empresas son iguales, aun cuando realicen el mismo tipo de
actividades; su tamao, nmero de empleados, maquinaria, etc., varan, por lo que sus
necesidades de informacin son distintas de cualquier otra. Ante esta situacin la
contabilidad debe conocer en primer lugar la empresa, para saber quin es y cmo es,
y sobre esta base de conocimiento, establecer el sistema de informacin ms
adecuado a ella. Esto equivale a decir que debemos hacer un traje a la medida de la
entidad imaginemos que se trata de una pequea empresa familiar, cuyo objetivo es
obtener lo necesario para vivir y alguna pequea ganancia extra para otros
satisfactores, es claro que para este tipo de empresa no se recomendar un sistema de
contabilidad que requiera de una gran cantidad de personal encargados da tras da de
sus registros, o una gran cantidad de libros, registros e informes financieros, cuyo costo
sera muy elevado.
En el caso contrario, en una gran empresa no sera suficiente establecer un sistema
computarizado y poco personal que ocasionalmente se presentara en la compaa para
preparar uno que otro estado o relacin a un costo irrisorio.
Se aprecia que para cada tipo de empresa se requiere de un adecuado sistema de
contabilidad justo para resolver sus necesidades, es decir, til.
Cada empresa deber preparar y presentar la informacin que satisfaga sus
necesidades y brinde comunicacin a los dems interesados, dado que nos es posible
conocer todos los interesados ni sus intereses particulares, la informacin deber ser
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ENTRADA
CALIDAD
PROCESO
CONSIDERACIONES
ORGANIZACIONALES
SALIDA
SATISFACCIN
Estructura organizacional
Soporte de sistemas
DE LA
Computacionales
INFORMACIN
Telecomunicaciones
DE
ENTRADA
INFRAESTRUCTURA
CONTABLE
Mtodos de trabajo
DE LAS
NECESIDADES DE
INFORMACIN
DE LOS
DIFERENTES
USUARIOS
Capacidad tcnica
Sistema de contabilidad
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SECUNDARIAS
Primarias
Veracidad
Representatividad
Objetividad
Secundarias
Caractersticas Cualitativas
Confiabilidad
Verificabilidad
Informacin Suficiente
Caractersticas Cualitativas
Comprensibilidad
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Comparabilidad
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PRINCIPIOS
REGLAS
PARTICULAR
ES
NORMAS
TEORA
CONTAB
LE
CRITERIO
PRUDENCIA
L
POSTULADO
S
CDIGO DE
TICA
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los
1. Reglas de Valuacin: La forma en que los contadores deben cuantificar los conceptos
especficos de los estados financieros, es decir, la manera en que se le asignan valores
monetarios a dichos conceptos
2. Reglas de Presentacin: Sealan la forma adecuada de estructurar los estados
financieros, segn ciertos criterios establecidos y aceptados como vlidos a nivel de
generalidad.
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Activos.
Pasivos.
Capital Contable o Patrimonio Contable.
Ingresos y Costos o Gastos.
Variaciones en el Capital Contable o Patrimonio Contable.
Flujo de Efectivo o en su caso, los Cambios en la Situacin Financiera.
Clasificacin de Estados Financieros
ESTADOS
ESTADOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
BALANCE
GENERAL
BALANCE GENERAL
O
O ESTADO
ESTADO DE
DE
SITUACIN
SITUACIN
FINANCIERA
FINANCIERA
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ESTADO
DE
ESTADO DE
RESULTADOS
RESULTADOS
ESTADO
DE FLUJOS
ESTADO DE
FLUJOS
DE
EFECTIVO
DE EFECTIVO
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ESTADO
DE
ESTADO DE
VARIACIONES
VARIACIONES EN
EN
EL
EL CAPITAL
CAPITAL
CONTABLE
CONTABLE
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Es un Estado que muestra los recursos (Activo) de que dispone la entidad y las fuentes
de dichos recursos (Pasivo y Capital), es decir, es un Estado Financiero que muestra a
una fecha determinada el origen (Pasivo ms Capital Contable) y la aplicacin de los
recursos (Activo).
2.3CARACTERSTICAS
Es un Estado Financiero por excelencia.
Muestra un panorama general de la empresa, indica los recursos totales con
que cuenta y la fuente de donde provienen dentro de una fecha determinada.
Muestra la Liquidez de la empresa o capacidad de pago inmediata o a corto
plazo para hacer frente a sus compromisos u obligaciones financieras a corto
plazo.
Muestra el Capital de Trabajo, que es igual a la diferencia entre los Activos
Circulantes y los Pasivos Circulantes.
Muestra el porcentaje de los recursos del negocio aportado por los Acreedores y
por los Propietarios, para conocer quin posee en realidad la entidad y prevenir
los riesgos de que la empresa quede en manos de los Acreedores.
Muestra el Rendimiento o Rentabilidad sobre la inversin.
Permite conocer la Solvencia de la entidad, es decir la disponibilidad de efectivo
con una perspectiva a largo plazo para cumplir con los compromisos financieros.
Sirve para analizar la capacidad de realizar futuras inversiones.
2.4ELEMENTOS Y CLASIFICACIN
BAL
ANCE
BALANCE
GENERAL
GENERAL
ACTIVO
ACTIVO
PASIVO
PASIVO
CAPITAL
CAPITAL
CONTABLE
CONTABLE
Activo
Concepto: Son los recursos que utiliza la entidad para lograr los fines para los que fue
creada.
Segn la NIF A-5 Elementos Bsicos de los Estados Financieros un Activo es un
recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en trminos monetarios,
del que se esperan fundadamente beneficios econmicos futuros, derivados de
operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicha
entidad.
El Activo est constituido por las cosas de valor que se poseen:
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El lado del Activo presenta los recursos econmicos que son propiedad de la
empresa el Activo principal que posee la empresa, o sea, los recursos econmicos, o
la manera en que la empresa aplica el capital.
Caractersticas del Activo
Los Recursos deben ser:
Identificables y Cuantificables.
Valuado Correctamente.
La Entidad debe tener control sobre los beneficios econmicos futuros
esperados.
Provenir de Transacciones pasadas.
Posibilidad de que los beneficios econmicos futuros que genere fluyan a la
entidad.
Tipos de Activo: De conformidad con la NIF A-5, y atendiendo a su naturaleza, los
activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:
a) Efectivo y equivalente de efectivo: Brindan un servicio a la empresa debido
a su disponibilidad sobre otros recursos. (Caja, Bancos, Instrumentos
Financieros, Valores a Corto Plazo).
b) Derecho a recibir efectivo o equivalente de efectivo o derecho a recibir
bienes o servicios: Partidas que representan un derecho especifico a recibir
beneficios econmicos futuros o servicios potenciales y que se espera que
generen flujos de efectivo; debe existir la posibilidad de ejercer una reclamacin
legal de los derechos o servicios.
c) Bienes disponibles para la venta o para su transformacin y posterior
venta: Dentro de estos estn el Inventario o Almacn de las empresas
comerciales, mercancas en trnsito, anticipo a proveedores o en el caso de las
empresas industriales, almacn de materia prima, produccin en proceso,
productos terminados, artculos de empaque y envase, refacciones para
mantenimiento. El futuro fundadamente esperado de estos activos es
fundamental, ya que por su venta la empresa genera u obtiene los ingresos y
las utilidades que corresponden al objetivo, giro o actividad principal de estas
entidades.
d) Bienes destinados al uso o para su construccin y posterior uso: Como
el propio concepto seala, el beneficio futuro fundadamente esperado que estos
activos brindan a la entidad estriba en su uso, contribuyendo as a la generacin
de ingresos o utilidades por su participacin en la produccin, prestando a los
clientes, o a la propia empresa; su recuperacin es a travs de depreciacin.
e) Bienes que representan una participacin en el capital contable o
patrimonio contable de otras entidades: A manera de ejemplo, podemos
mencionar las inversiones permanentes en acciones de otras empresas,
mediante las cuales la entidad puede ejercer influencia significativa a llegar a
tener el control.
f) Otros activos: Como las adquisiciones sin costo, donaciones recibidas o
adquisiciones a ttulo gratuito y estimaciones.
Activos Monetarios y No Monetarios
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ACTIVO
ACTIVO
ACTIVO
ACTIVO
CIRCULANTE
CIRCULANTE
ACTIVO
ACTIVO
DISPONIBLE
DISPONIBLE
ACTIVO
ACTIVO
REALIZABLE
REALIZABLE
** CAJA
CAJA
** FONDO
FONDO DE
DE CAJA
CAJA
** BANCOS
BANCOS
** INSTRUMENTOS
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
** CLIENTES
CLIENTES
** DOCUMENTOS
DOCUMENTOS
POR
POR COBRAR
COBRAR
** DEUDORES
DEUDORES
** FUNCIONARIOS
FUNCIONARIOS
Y
Y EMPLEADOS
EMPLEADOS
** IVA
IVA
ACREDITABLE
ACREDITABLE
*IVA
*IVA PENDIENTE
PENDIENTE
POR
POR ACREDITAR
ACREDITAR
** ANTICIPO
ANTICIPO DE
DE
IMPUESTOS
IMPUESTOS
** INVENTARIOS
INVENTARIOS
** MERCANCAS
MERCANCAS
EN
TRNSITO
EN TRNSITO
** ANTICIPO
ANTICIPO A
A
PROVEEDORES
PROVEEDORES
ACTIVO
ACTIVO NO
NO
CIRCULANTE
CIRCULANTE
OTROS
OTROS
ACTIVO
ACTIVO FIJO
FIJO
INTAGIBLE
INTAGIBLE
OTROS
OTROS
** OTROS
OTROS
** TERRENOS
TERRENOS
** EDIFICIOS
EDIFICIOS
** MAQUINARA
MAQUINARA
MOBILIARO Y
Y
** MOBILIARO
EQUIPO
DE
EQUIPO DE
OFICINA
OFICINA
** MUEBLES
MUEBLES Y
Y
ENSERES
ENSERES
** EQUIPO
EQUIPO DE
DE
TRANSPORTE
TRANSPORTE
** EQUIPO
EQUIPO DE
DE
ENTREGA
Y
ENTREGA Y
REPARTO
REPARTO
** EQUIPO
EQUIPO DE
DE
CMPUTO
CMPUTO
** DERECHOS
DERECHOS DE
DE
AUTOR
AUTOR
** PATENTES
PATENTES
** MARCAS
MARCAS Y
Y
NOMBRES
NOMBRES
COMERCIALES
COMERCIALES
** CRDITO
CRDITO
MERCANTIL
MERCANTIL
** GASTOS
GASTOS
PEOPERATIVOS
PEOPERATIVOS
*FRANQUICIAS
*FRANQUICIAS
** GASTOS
GASTOS DE
DE
CONSTITUCIN
CONSTITUCIN
FONDOS A
** FONDOS
A
LARGO PLAZO
PLAZO
LARGO
** CUENTAS
POR
CUENTAS POR
COBRAR
COBRAR A
A
LARGO
PLAZO
LARGO PLAZO
** PAGOS
PAGOS
ANTICIPADOS
ANTICIPADOS A
A
LARGO
PLAZO
LARGO PLAZO
** INMUEBLES
INMUEBLES NO
NO
UTILIZADOS
UTILIZADOS
** DEPSITOS
DEPSITOS EN
EN
GARANTA
GARANTA
** OTROS
OTROS
1.- Activo Circulante: Son aquellos cuyo beneficio econmico futuro fundadamente
esperado se lograr dentro del prximo ao natural a partir de la fecha del balance
general, o dentro de un plazo no mayor al prximo ciclo normal de operaciones de la
entidad.
El AICPA (Accounting Research and Terminology Bulletins) define al activo circulante
como el efectivo y otros activos o recursos identificados como aquellos que se puede
esperar, en forma razonable, que sean convertidos en dinero o vendidos o consumidos
durante el ciclo normal de operaciones del negocio, por lo general un ao.
De las definiciones presentadas anteriormente, es pertinente hacer notar tres aspectos
o elementos y que tipifican las partidas del Activo Circulante:
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PASIVO
PASIVO
A
A CORTO
CORTO PLAZO
PLAZO
* PROVEEDORES
PROVEEDORES
*
* ACREEDORES
*
ACREEDORES
*
DOCUMENTOS POR
* DOCUMENTOS
POR
PAGAR
PAGAR
*
ACREEDORES
* ACREEDORES
BANCARIOS
BANCARIOS
*
ANTICIPO DE
DE CLIENTES
* ANTICIPO
CLIENTES
*
DIVEDENDOS POR
POR PAGAR
PAGAR
* DIVEDENDOS
* IVA
IVA CAUSADO
*
CAUSADO
* IVA
IVA POR
POR PAGAR
PAGAR
*
A
LARGO PLAZO
A LARGO
PLAZO
*
IMPUESTOS Y
* IMPUESTOS
Y
DERECHOS
DERECHOS POR
POR PAGAR
PAGAR
* IMPUESTOS
IMPUESTOS Y
*
Y
DERECHOS
DERECHOS RETENIDOS
RETENIDOS
POR
ENTERAR
POR ENTERAR
* IMPUESTO
IMPUESTO SOBRE
SOBRE LA
*
LA
RENTA
(ISR) POR
POR PAGAR
PAGAR
RENTA (ISR)
*
PARTICIPACIN
DE
LOS
* PARTICIPACIN DE LOS
TRABAJADORES
EN LAS
LAS
TRABAJADORES EN
UTILIDADES
UTILIDADES (PTU)
(PTU) POR
POR
PAGAR
PAGAR
*
RENTAS COBRADAS
* RENTAS
COBRADAS POR
POR
ANTICIPADO
ANTICIPADO
*
* INTERESES
INTERESES COBRADOS
COBRADOS
POR
ANTICIPADO
POR ANTICIPADO
*
* ACREEDORES
ACREEDORES
HIPOTECARIOS
HIPOTECARIOS
*
ACREEDORES
* ACREEDORES
BANCARIOS
BANCARIOS
*
DOCUMENTOS POR
POR
* DOCUMENTOS
PAGAR
PAGAR A
A LARGO
LARGO PLAZO
PLAZO
*
OBLIGACIONES EN
EN
* OBLIGACIONES
CIRCULACIN
CIRCULACIN
*
RENTAS
COBRADAS
* RENTAS COBRADAS POR
POR
ANTICIPADO A
LARGO
ANTICIPADO
A LARGO
PLAZO
PLAZO
*
INTERESES COBRADOS
* INTERESES
COBRADOS
POR
ANTICIPADO A
A LARGO
POR ANTICIPADO
LARGO
PLAZO
PLAZO
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CAPITAL
AL
CAPIT
CONTABLE
ABLE
CONT
CAPIT
CAPITAL
AL
CONTRIBUIDO
CONTRIBUIDO
CAPIT
CAPITAL
AL
*
AL SOCIAL
SOCIAL
* CAPIT
CAPITAL
*APORT
ACIONES
*APORTACIONES
PARA
PARA FUTUROS
FUTUROS
AUMENTOS
AUMENTOS DE
DE
CAPIT
AL
CAPITAL
*
PRIMA EN
* PRIMA
EN
VENT
VENTA
A DE
DE
ACCIONES
ACCIONES
GANADO
GANADO
*
* UTILIDADES
UTILIDADES
INTEGRALES
INTEGRALES
ACUMULADAS
ACUMULADAS
* PRDIDAS
*
PRDIDAS
INTEGRALES
INTEGRALES
ACUMULADAS
ACUMULADAS
*
RESERVAS
AS
* RESERV
1.- Capital Contribuido: Est conformado por las aportaciones de los propietarios de
la entidad.
2.- Capital Ganado: Est conformado por las utilidades y prdidas integrales
acumuladas, as como por las reservas creadas por los propietarios de la entidad.
2.5TRANSACCIONES
Concepto: Segn la NIF A-2, una Transaccin es un tipo particular de evento en el que
media la transferencia de un beneficio econmico entre dos o ms entidades. La
Transaccin puede ser reciproca cuando cada entidad recibe y transfiere recursos
econmicos; o no recproca, cuando slo una de las entidades recibe recursos
econmicos y otra transfiere dichos recursos; por ejemplo en el caso de donaciones o
contribuciones otorgadas o recibidas.
Las Transacciones se reconocen contablemente cuando una de las partes involucradas
adquiere un derecho en un acuerdo de voluntades y surge una obligacin para la otra
involucrada, independientemente de cundo se realicen. La Transacciones deben
reconocerse contablemente cuando la entidad lleva a cabo transacciones econmicas
con otros entes econmicos.
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Esto considera cada operacin que la empresa celebre con otras entidades, ya sean
personas fsicas o morales; es decir cada vez que la entidad efectu transacciones
hacia afuera con las dems empresas con las que convive e intercambia bienes y
servicios.
Ejemplos de Transacciones: Compra de Mercancas a Proveedores, Ventas de
Mercancas a Clientes, Compra de Papelera, Propaganda, Plizas de Seguro, Bienes
Muebles e Inmuebles (como Terrenos, Edificios, Equipo de Transporte, Maquinara) Pago
de Gastos de Energa Elctrica, Telfono, Contadores, Administradores, Abogados,
Auditores, Obtencin de Prstamos Bancarios, Pago de Intereses, Importaciones,
Exportaciones, etc.
2.6ELABORACIN DEL BALANCE GENERAL
El Balance General se debe elaborar con los saldos de las cuentas de Activo, Pasivo y
Capital Contable que se obtengan al finalizar el periodo contable o ejercicio. En su
confeccin material se utiliza una serie de columnas para mostrar debidamente
valuadas y presentadas las cuentas de Activo, Pasivo y Capital Contable.
El uso de las columnas depende tanto de la forma de presentacin como el nmero de
cuentas o grupos de stas que formen la contabilidad de la entidad. Es importante
resaltar que, en cualquier caso, se debe procurar que la informacin se muestre de
manera objetiva, tal como lo requieren las caractersticas particulares de la informacin
financiera, es decir, que sea clara y comprensible.
El Estado de Situacin Financiera, como cualquier otro Estado, se debe integrar por tres
partes: Encabezado, Cuerpo y Pie.
En el Encabezado se deben anotar los datos mencionados: Nombre de la Entidad, la
mencin de que se trata de un Estado de Situacin o Posicin Financiera o Balance
General, y la fecha. Es conveniente hacer una separacin entre el encabezado y el
cuerpo del Estado.
Los nombres del Activo, Pasivo y Capital Contable se pueden escribir con maysculas,
subrayados y centrados sobre el concepto (entendemos por concepto la parte de los
Estados Financieros destinada a anotar los nombres de los elementos que integran el
Estado, los grupos de los mismos y los nombres de las cuentas).
Los nombres de los grupos: Circulante, No Circulante, Inmuebles, Maquinaria y Equipo,
Intangible, Contribuido o Ganado (dficit), anotarlos al margen del concepto; tambin
se pueden anotar con maysculas o cursivas, y en caso necesario, subrayarlos para
distinguirlas de las cuentas.
Los nombres de las cuentas se deben presentar de tal manera que pueden distinguirse
del grupo al que pertenecen, Activo, Pasivo o Capital Contable, estos nombres
empezaran con maysculas, seguidas de minsculas.
Uso de las Columnas: Las columnas son parte de los Estados Financieros destinados a
anotar los valores (importes de las cuentas, grupos y totales).
Cuando se inicie un rengln, se debe anotar el signo de moneda ($), que no se volver
a escribir en las siguientes cantidades si no ha habido ningn corte (se conoce como
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corte, la lnea que limita o corta una columna); despus de cada corte, se volver a
anotar el signo de moneda ($).
Al finalizar el Estado se debe cortar con lnea doble, lo cual indica que ah termina la
informacin del Estado en lo que respecta a las cifras que ste contiene, ya que an
faltarn las notas y las firmas.
2.7FORMAS DE PRESENTACIN DEL BALANCE GENERAL
Un Estado Financiero puede presentarse en dos formas:
1.- Presentacin en Forma de Reporte: Esta forma de presentar el Balance
corresponde a lo que se conoce como frmula del Capital A P = C, donde se
presentarn las cuentas de manera vertical en una sola hoja, de tal forma que se
resten el importe del Pasivo al importe del Activo y obtener por diferencia el Capital
Contable.
2.- Presentacin en Forma de Cuenta: Esta forma de presentacin obedece a la
formula A = P + C, la cual se conoce tambin como frmula del Balance. Este tipo de
presentacin nos permite apreciar de una manera ms objetiva la dualidad econmica
de la empresa, ya que en la parte izquierda aparecern las aplicaciones de los recursos
de que dispone la entidad (Activo), y en la parte derecha las fuentes tanto externas
como internas de dichos recursos (Pasivo y Capital Contable), cuya suma es igual a la
suma del Activo.
UNIDAD III
ESTADO DE RESULTADOS O DE PRDIDAS Y GANANCIAS
3.1IMPORTANCIA
El Estado de Resultados es un Estado Financiero bsico que presenta informacin
relevante acerca de las operaciones desarrolladas por la entidad durante un periodo.
Mediante la determinacin de la utilidad neta y la identificacin de sus componentes,
se mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una
entidad durante un periodo consignado.
La informacin que este Estado proporcione es til para evaluar los cambios
potenciales en los recursos econmicos futuros y predecir el potencial de la entidad
para generar flujos de efectivo y as estimar la eficacia y eficiencia con que puede
utilizar sus recursos. Tambin es til, principalmente, para que junto con la de otros
Estados Financieros bsicos se pueda evaluar la rentabilidad de una empresa, estimar
su potencial de crdito, estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de su flujo de
efectivo, evaluar el desempeo de la empresa, medir los riesgos y repartir dividendos.
3.2CONCEPTO
El Estado de Resultados debe mostrar la informacin relativa a las operaciones de una
entidad lucrativa, mediante un adecuado enfrentamiento de los ingresos, con los
costos y gastos relativos, para as determinar la utilidad o prdida neta del periodo, la
cual forma parte del capital ganado de dichas entidades.
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Se considera ingreso una entrada de activo neto o una salida de bienes y servicios. La
definicin ms tradicional seala que un ingreso representa una entrada de activo o
de activo neto a la empresa como consecuencia de la venta de bienes y servicios.
Los ingresos se definen como los incrementos en los beneficios econmicos,
producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos del
valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones
de los propietarios a este patrimonio. Ingreso es la entrada bruta de beneficios
econmicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de
una empresa, siempre que tal entrada d lugar a un aumento en el patrimonio neto,
que no est relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
Costos y Gastos: Son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos
de una entidad, durante un periodo contable, con la intencin de generar
ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o prdida neta o, en su
caso en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en su
capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.
Se dice que el costo es un egreso que representa el valor de los recursos que se
entregan o prometen entregar para la realizacin de actividades que generan un
ingreso; se identifica como generador directo de ingreso y, por tanto, es tericamente
recuperable a travs de ste.
El costo corresponde a una disminucin acumulada de los beneficios econmicos
futuros fundadamente esperados por una entidad durante el periodo contable, y
provoca un efecto desfavorable sobre su utilidad neta; tambin representa una
disminucin de activos o un incremento de pasivos y, en consecuencia, una
disminucin del capital o patrimonio contable.
Por su parte, un gasto es un egreso que no se identifica de manera directa con un
ingreso, aunque coadyuva a la generacin de ste. El gasto corresponde a una
disminucin acumulada de los beneficios econmicos futuros fundadamente esperados
de una entidad durante el periodo contable, y provoca un efecto desfavorable en su
utilidad neta; tambin representa una disminucin de activos o un incremento de
pasivos y, en consecuencia, una disminucin del capital contable o patrimonio.
Costos y Gastos por Funcin: Son los que muestran rubros genricos atendiendo a
su contribucin a los diferentes niveles de utilidad o prdida. Esta clasificacin tiene
como caracterstica fundamental separar el costo de ventas de los dems costos y
gastos. Los sectores comercial e industrial la utilizan frecuentemente:
Clasificacin de Costos y Gastos por Funcin: Cuando la entidad clasifica sus
costos y gastos por funcin, inicialmente y de conformidad con el postulado de
asociacin de costos y gastos con ingresos, se enfrentan los ingresos por ventas o
prestacin de servicios y su costo correspondiente, con lo que se obtiene una primera
utilidad llamada utilidad bruta.
Ventas Netas e Ingresos Netos: Este rubro se integra por los ingresos que
genera una entidad o por cualquier otro concepto que se deriva de las
actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos de la
propia entidad.
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Ahora bien, para determinar las ventas netas se procede de la manera siguiente:
agrupar las ventas totales, a las que se restan las devoluciones, rebajas y descuentos
sobre ventas, para obtener las ventas netas.
Costo de Ventas: A continuacin, para las empresas que clasifican sus costos
y gastos por funcin, se determinar el costo de ventas, para lo cual se toma en
cuenta el inventario inicial, al cual se les sumarn las compras netas que se
obtuvieron de manera anloga a las ventas netas; es decir, a las compras se les
sumarn los costos de adquisicin (gastos de compra) para obtener las compras
totales; a stas se les restar el importe de las devoluciones y rebajas sobre
compra, y el resultado sern las compras netas. La suma del inventario inicial
ms las compras netas da como resultado las mercancas disponibles para la
venta, a las que se restan las mercancas que no se vendieron durante el
periodo contable y que al finalizar el ejercicio an permanecen en el almacn,
llamadas inventario final, con lo que determinaremos el costo de las mercancas
que efectivamente se vendieron, es decir, el costo de ventas.
Utilidad Bruta: Del enfrentamiento de las ventas netas con el costo de ventas,
se obtiene la utilidad bruta. La utilidad o prdida bruta es la diferencia entre las
ventas o ingresos netos y el costo de ventas.
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ordinarios,
encuentran
seguida se
obteniendo
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Costos y Gastos por Naturaleza: Son los que se desglosan por rubros de costos y
gastos, atendiendo a la esencia especifica del tipo de costo o gasto de la entidad; es
decir, no se agrupan en rubros genricos. El sector de servicios utiliza comnmente
esta clasificacin.
3.5SISTEMA DE REGISTRO DE MERCANCAS
Los inventarios (mercancas) se integran de aquellos bienes que las empresas
adquieren para su posterior venta, pudiendo mediar o no el proceso de transformacin;
por tanto, son mercancas sujetas a la compraventa y constituyen el objetivo principal
de cualquier empresa comercial o industrial: la obtencin de utilidades.
El registro y control de los inventarios es muy importante, ya que, por un lado, la
exactitud en el clculo de la Utilidad Bruta depende de una contabilizacin adecuada
de las operaciones realizadas con las mercancas, puesto que uno de los principales
objetivos de la contabilidad de inventarios, es el enfrentamiento proporcional entre los
ingresos y sus costos. La Utilidad Bruta se obtiene al restar el costo de la mercanca
vendida a los ingresos netos. Y por otro lado, las empresas mantienen grandes
inversiones en inventarios como parte de su activo circulante.
La inversin realizada en el rengln de inventarios constituye una de las principales
partes del total del activo. De ah la necesidad de sistemas, mtodos y procedimiento
adecuados de administracin, control, valuacin y registro.
Es conveniente recordar que los procedimientos para el registro de las operaciones de
mercancas representan un claro ejemplo de la constante evolucin y adecuacin de
los sistemas contables a la solucin de las necesidades de informacin de los usuarios.
Los principales procedimientos son:
1.- Global o de Mercancas Generales.
2.- Analtico o Pormenorizado (Inventarios Peridicos).
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En otras empresas, como abarrotes, ferreteras, farmacias, etc., con un volumen diario
de ventas muy grande, no es posible hacer esta actividad de consulta, por lo que al
momento de hacer una venta se registra en la mquina registradora el importe de la
venta y se espera hasta el final del ejercicio para determinar el precio de costo (costo
de ventas) mediante la toma fsica de un inventario final, que se vala a precios de
costo, para determinar el costo de ventas.
En este procedimiento de registro, para determinar el costo de ventas es necesario
conocer lo siguiente:
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1.- El importe de las mercancas en existencia al inicio del periodo contable, o sea, el
inventario inicial.
2.- El importe de las mercancas adquiridas durante el ejercicio (compras netas).
3.- El importe de las existencias de mercancas no vendidas y que aun se tienen en el
almacn al finaliza el periodo, es decir el inventario final.
Los inventarios obtenidos de esta forma se denominan inventarios peridicos, por lo
que el procedimiento se denomina analtico, pormenorizado o de inventarios
peridicos. Este procedimiento en trminos generales, lo emplean las empresas que
realizan un gran volumen de operaciones de compra venta, y que, por las
caractersticas de los artculos, no se puede determinar en cada operacin el importe
del costo de venta.
El procedimiento analtico consiste en abrir una cuenta especial para cada operacin
de mercancas que se realiza, por tanto, se tienen las cuentas:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Inventarios.
Compras.
Gastos sobre Compra.
Rebajas sobre Compra.
Ventas.
Devoluciones sobre Ventas.
Rebajas sobre Ventas.
Ventajas:
1.- Se conocen en cualquier momento el importe del inventario inicial, las compras, los
gastos sobre compra, las devoluciones y rebajas sobre compra, las ventas, las
devoluciones y rebajas sobre venta, debido a que cada uno de estos conceptos tiene
una cuenta especifica
2.- La informacin es ms clara, debido al registro de las operaciones de mercancas.
3.- Es ms fcil elaborar el Estado de Resultados, debido al conocimiento de cada uno
de los conceptos que integran la primera parte de dicho estado.
Desventajas:
1.- No es posible conocer el importe del inventario final de mercancas, en virtud de
que no se tiene establecida ninguna cuenta que controle las existencias.
2.- Para determinar el importe del inventario final es necesario tomar un inventario
fsico y valorarlo.
3.- No se pueden determinar los errores, robos o extravos en el manejo de las
mercancas, ya que no existe ninguna cuenta que controle tales existencias.
4.- Al desconocerse el importe del inventario final (antes del recuento fsico), no se
puede determinar el importe del costo de ventas, ni la utilidad bruta.
Ventajas:
1.- Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final.
2.- No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancas.
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3.- Se pueden descubrir los extravos, robos o errores ocurridos durante el manejo de
las mercancas.
4.- Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido.
5.- Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o de la prdida
bruta.
3.6TRANSACCIONES
Definicin: Operacin de compra venta, acuerdo comercial entre personas o
empresas. Para la economa, las finanzas o el comercio, una transaccin es una
operacin de compra y venta. Cuando alguien vende un producto a un comprador, est
llevando a cabo una transaccin. Retomando la definicin original del trmino, puede
decirse que el vendedor acuerda entregar el producto al comprador y ste acepta dar
dinero al vendedor a modo de compensacin.
Se considera una transaccin econmica cualquier intercambio de bienes, servicios o
recursos efectuado por dos o ms personas naturales y/o jurdicas. Por lo general, en
toda economa moderna -ya sea de mercado o centralmente planificada- la existencia
de relaciones monetario-mercantiles determina que cada transaccin adopte un doble
carcter: de una parte, la produccin y circulacin de bienes o la prestacin de
determinados servicios constituyen un movimiento fsico de recursos: mientras de otra,
simultneamente, esto significa un ingreso para los productores (tanto para la entidad
correspondiente, como para los productores directos). Ello no obsta, para que puedan
existir transacciones exclusivamente materiales o financieras, o que la prestacin de
determinados servicios se realice sin que medie el pago de stos.
Por otro lado, como ya se ha expresado anteriormente, la realizacin de cualquier
transaccin involucra, al menos, a dos personas naturales y/o jurdicas. Mientras una
entrega bienes, por ejemplo, la otra los recibe: e inversamente, la segunda entrega a
su vez dinero que es recibido por la primera. De aqu se deriva que, en la contabilidad
en la micro o en la macroeconoma se utilice el mtodo de la partida doble para
contabilizar las transacciones, (transacciones de bienes y servicios, de ingresos y
distribucin del ingreso y transacciones de capital) mientras en la economa
nacional esto constituye una igualdad bsica: Oferta Global = Demanda Global y
representa el necesario equilibrio que debe guardar toda economa; por ello este
equilibrio puede expresarse, indistintamente, en forma de balances, de cuentas, o de
matrices.
Transaccin es el intercambio de valores, por compra, venta, permuta, pagos, cobros,
prestamos, depsitos o descuentos que efectan los comerciantes.
Elementos que Intervienen en una Transaccin:
a) Personas:
Personas Naturales: Individuo que tiene capacidad para adquirir derechos y
contraer obligaciones, y puede ejercer comercio organizado en una empresa
con razn social.
Personas Jurdicas: Es la empresa o institucin que por efecto de la ley tiene
personalidad jurdica, con capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones. La transaccin comercial se hace a nombre de la empresa.
b) Cosas: Son bienes de cambio o uso, como son mercancas en general, dinero,
maquinarias, edificios, etc., que dan motivo a la transaccin.
c) Resultados: Son las ganancias o prdidas por defecto de las transacciones
efectuadas con personas y cosas.
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Habiendo explicado las dos palabras del tema en cuestin encontramos que la
definicin ms general de un sistema de contabilidad o del ciclo contable comprende
todas las actividades necesarias para proporcionar a la administracin la informacin
cuantificada que requiere para planear, controlar y dar a conocer la situacin financiera
y las operaciones de la empresa.
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BALANCE
BALANCE
GENERAL AL
AL
GENERAL
PRINCIPIO
PRINCIPIO
DEL
PERIODO
DEL PERIODO
PROCESO
DE
PROCESO DE
ANLISIS
DE
ANLISIS DE
LA
LA
TRANSACCIN
TRANSACCIN
Y
REGISTRO
Y REGISTRO
EN
EN EL
EL DIARIO
DIARIO
CIERRE
CIERRE DE
DE
LIBROS
LIBROS
ELABORACIN
ELABORACIN
DE
DE LOS
LOS
ESTADOS
ESTADOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
FORMALES
FORMALES
PASE
PASE AL
AL
LIBRO MAYOR
LIBRO
MAYOR
ELABORACIN
ELABORACIN
DE
DE BALANCE
BALANCE
DE
DE
COMPROBACI
COMPROBACI
N
N NO
NO
AJUSTADO
AJUSTADO
ELABORACIN
ELABORACIN
DE
UN
DE UN
BALANCE
DE
BALANCE DE
PRUEBA
PRUEBA
AJUSTADO
AJUSTADO
ANLISIS
ANLISIS DE
DE
AJUSTES Y
Y
AJUSTES
CORRECCIONE
CORRECCIONE
S
S
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Libro Diario
Fundamentalmente consiste en hacer un registro cronolgico (diario) de todas y cada
una de las operaciones realizadas por la entidad, pero no tan slo anotaremos la fecha
y los cargos y abonos resultantes de una operacin, sino que adems ser necesario
registrar los nombres de las entidades con las que se celebr la transaccin, como son
los Bancos, Clientes, Deudores, Proveedores, etc., y el tipo de documentacin
comprobatoria (documentos fuente) originados por la operacin (Facturas, Recibos,
Notas, Avisos, Ttulos de Crdito, etc.) condiciones bajo las cuales se pact la
operacin, fechas de vencimientos, etc. Al libro diario se le acostumbra denominar libro
de Primera Anotacin.
El Libro Diario debe de registrar una serie de datos importantes que permitan seguir la
huella de las operaciones realizadas. Para lograr este objetivo, el Libro Diario adopta un
rayado que es conocido como Diario Continental.
Cabe resaltar que este rayado es uno de los muchos posibles que pueden emplearse,
pues no se debe perder de vista que cada empresa puede variar la forma del rayado
segn sus necesidades. Independientemente del rayado, todos los datos mencionados
deben ser consignados.
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1
Nm.
de
Asient
o
2
Nm. de
Folio de
Mayor
3
CONCEPTO
Fecha
4
Parcial
5
Cargos
6
Abonos
Cuentas de Cargo
Subcuentas
Cuentas de Abono
Subcuentas
Redaccin
Libro Mayor
Es el registro donde se concentran los movimientos que tuvieron las cuentas de Activo,
Pasivo, Capital Contable y Resultados como consecuencia de las operaciones realizadas
durante el periodo contable, es decir, en este
libro destinaremos un folio y una hoja independientes para cada una de las cuentas
que integren la contabilidad de la entidad. En este libro pasaremos los asientos
registrados previamente en el Libro Diario Continental, razn por la cual tambin se le
conoce como libro de segunda anotacin.
Si bien es cierto que en el Libro Mayor debemos tener la informacin necesaria que
permita seguir la huella de las operaciones realizadas y registradas en el Diario, su
funcin esencial consiste en acumular los movimientos y saldos de las cuentas, con los
cuales estamos en posibilidad de preparar la informacin mediante Estados
Financieros.
Balanza de Comprobacin
Es un documento contable que elaboramos con objeto de verificar que en los Asientos
de Diario y en su pase al Mayor se respet la Partida Doble.
La Balanza de Comprobacin debe contener los siguientes datos:
1.2.3.4.5.6.7.-
Nombre de la Entidad.
Mencin de ser una Balanza de Comprobacin y periodo de formulacin.
Folio de las cuentas en el Libro Mayor.
Nombre o Rubro de las Cuentas.
Movimientos: a) Deudor, b) Acreedor.
Saldos: a) Deudor, b) Acreedor.
Sumas Iguales.
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Nm. de
Folio
MOVIMIENTOS
NOMBRES DE LAS
CUENTAS
DEUDOR
ACREEDOR
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
SUMAS
IGUALES
La Cuenta
Introduccin: La Contabilidad Financiera se define como una tcnica que se utiliza
para registrar operaciones, transacciones, transformaciones y otros eventos
identificables y cuantificables que afectan econmicamente a una entidad y que
produce sistemtica y estructuradamente informacin financiera expresada en
unidades monetarias, a fin de que los usuarios puedan tomar decisiones relacionadas
con esa entidad econmica.
Para presentar Informacin Financiera, la Contabilidad debe registrar las transacciones
efectuadas por la entidad, as como las transformaciones internas y los eventos
identificables y cuantificables que la afectan, y que este registro debe efectuarse con
orden, clasificando en forma debida las diversas partidas que integran los Estados
Financieros.
Las transacciones que la Contabilidad cuantifica y registra originan aumentos y/o
disminuciones en los recursos de la entidad (Activo), as como sus fuentes, ya sean
externas (Pasivo) o internas (Capital Contable).
Por tanto, para cumplir con su finalidad, es preciso que el Sistema de Informacin
Financiera (Contabilidad) cuente con un instrumento que le permita registrar en forma
clara, ordenada y comprensible los aumentos y/o las disminuciones que experimentan
el Activo, Pasivo y Capital. Este instrumento es la Cuenta, que registrara en un lado los
aumentos y, en el otro, las disminuciones.
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Partes de la Cuenta
En un sentido formal, la cuenta T, conocida como Esquema de Mayor, ya que
corresponde a una representacin esquemtica de un libro contable que agrupa las
cuentas que integran la Contabilidad de una empresa, conocido como Libro Mayor. La
cuenta T, se compone de dos partes: Izquierda y Derecha:
Debe, Haber
Saldo Deudor: Cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el
importe del movimiento acreedor, cuando la cuenta slo haya recibido cargos,
es decir, cuando solamente tenga movimiento deudor.
Saldo Acreedor: Cuando el importe del movimiento acreedor es mayor que el
importe del movimiento deudor, o cuando la cuenta slo haya recibido abonos,
cuando slo tenga movimiento acreedor.
4.3HOJA DE TRABAJO, ASIENTOS DE AJUSTE DE RESULTADOS Y CIERRE
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Estas y otras circunstancias son las causas por las cuales los saldos que arrojan las
cuentas del Libro Mayor no coinciden con lo que realmente se tiene al terminar el
ejercicio.
Por tanto, antes de proceder a la preparacin de los Estado Financieros es necesario
hacer un examen del saldo de cada una de las cuenteas del Mayor, para saber si su
valor coincide o no con la realidad; cuando no coincida, la diferencia que resulte se
debe registrar por medio de Asientos especiales que reciben el nombre de Ajustes.
Asientos de Ajuste: De acuerdo con lo que se ha sealado, los Ajustes son Asientos
previos a la presentacin del Balance General, los cuales se hacen al terminar el
ejercicio y que tienen por objeto precisar el saldo de las cuentas.
No hay regla que fije el nmero de Ajustes, por lo que se pueden hacer tantos como
sean necesarios para que cada una de las cuentas en movimiento arroje al terminar el
ejercicio el saldo que realmente corresponde.
Asientos de Resultados: Los Asientos de Prdidas y Ganancias, tambin nombrados
traspasos, se hacen al terminar el ejercicio para transferir los saldos de las cuentas de
resultados a la de prdidas y ganancias, con objeto de conocer la utilidad o la prdida
del ejercicio. Los saldos de las cuentas de resultados se deben tomar precisamente de
la Balanza de Saldos Ajustados.
Para traspasar los saldos de las cuentas de resultados a la prdida y ganancias se
acostumbra hacer dos Asientos, en el primero se deben transferir los saldos acreedores
y, en el segundo, los deudores.
Asientos de Cierre: El Asiento de Cierre, como su nombre lo indica, se hace para
saldar o cerrar las cuentas que quedan abiertas despus de haber trasladado los
Asientos de Prdidas y Ganancias al Libro Mayor. El Asiento de Cierre se hace con los
saldos de las cuentas que aparecen en la Balanza previa al Balance General.
UNIDAD V
LA INFORMACIN FINANCIERA
Conjunto de datos que se emiten en relacin con las actividades derivadas del uso y
manejo de los recursos financieros asignados a una institucin. Es aquella informacin
que muestra la relacin entre los derechos y obligaciones de la dependencia o entidad,
as como la composicin y variacin de su patrimonio en un periodo o momento
determinado.
Informacin financiera, la comunicacin de sucesos relacionados con la obtencin y
aplicacin de recursos materiales expresados en utilidades monetarias.
5.1CONCEPTO DE INVENTARIO, TIPOS DE INVENTARIOS, SISTEMAS Y
MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS
Concepto de Inventario.- El inventario es el almacenamiento de bienes y productos.
En manufactura, los inventarios se conocen como SKU (Stockkeening Units) y se
mantiene en un sitio de almacenamiento. Los SKU comnmente consiste en:
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Materias Primas.
Productos en Proceso.
Productos Terminados.
Suministros.
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Las empresas deben valorar sus mercancas, para as valorar sus inventarios, calcular
el costo, determinar el nivel de utilidad y fijar la produccin con su respectivo nivel de
ventas. Actualmente se utilizan los siguientes mtodos para valorar los inventarios:
1. Valoracin por Identificacin Especfica: En las empresas cuyo inventario consta
de mercancas iguales, pero cada una de ellos se distingue de los dems por sus
caractersticas individuales de nmero, marca o referencia y un costo
determinado, los automviles son un claro ejemplo de este tipo de valoracin,
ya que estos aunque aparentemente idnticos, se diferencian por su color,
nmero de motor, serie, modelo etc.
2. Valoracin a Costo Estndar: Este mtodo facilita el manejo del auxiliar de
mercancas Krdex por cuanto slo requiere llevarse en cantidades por
unidades homogneas.
3. Valoracin a Precio de Costo: Valorar el inventario a precio de costo significa que
la empresa relaciona las mercancas al precio de adquisicin. Las empresas
deben elegir el sistema de valuacin que se adapte mejor a sus necesidades y
le permita ejercer un control permanente de ellos.
5.2. SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS
Registro de Inventario: Existen dos mtodos o sistemas de registros de los inventarios,
esto quiere decir que cuando compramos los artculos que van a componer nuestros
inventarios, estos pueden ser registrados de dos maneras diferentes, que son las
siguientes:
1. Sistema de registro de Inventario Peridico o Fsico.
2. Sistema de registros de Inventario Perpetuo.
El Capital Contable es el derecho de los propietarios cobre los activos netos que
surgen por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o
circunstancias que afectan a una entidad, el cual se ejerce mediante reembolso o
distribucin.
El Capital Contable est formado por capital contribuido y capital ganado o dficit, en
su caso:
Capital Contribuido:
Capital social.
Aportaciones para futuros aumentos de capital.
Prima en venta de acciones.
Donaciones
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Acciones con Valor Nominal. Son las que contienen el valor de la emisin.
5.5. MERCADO DE VALORES
El Sistema Financiero es el conjunto de intermediarios, mercados e instrumentos que
enlazan las decisiones de ahorro con las de gasto, esto es decir que transfieren renta
desde unidades excedentes hacia las deficitaria. Es el conjunto de fuerzas de oferta y
demanda de ahorro, as como los canales e instrumentos jurdicos, econmicos y,
humanos, materiales, y tcnicos a travs de los cuales se potencia el ahorro y se
permite un equilibrio eficiente entre tales fuerzas.
El Mercado de Valores, tambin denominado mercado de capitales en sentido
estricto, los fondos prestados se documentan en valores, apelndose al ahorro pblico,
a los particulares y empresas en general, ofrecindoles una rentabilidad para canalizar
tales fondos hacia inversiones productivas. Es un mercado de negociacin abierta al
pblico, sin que el prestatario se encuentre en una posicin de desventaja.
De acuerdo con el Articulo 3 de la Ley de Mercado de Valores, las acciones,
obligaciones, bonos, certificados y dems ttulos de crdito y documentos que se
emitan en serie o en masa en los trminos de las leyes que los rijan, destinados a
circular en el mercado de valores, incluyendo letras de cambio, pagars y ttulos
opcionales que se emitan en la forma antes citada y, en su caso, al amparo de un acta
de emisin, cuando por disposicin de la ley o de la naturaleza de los actos que en la
misma se contengan, as se requiera.
El Mercado de Valores es vital para el crecimiento y desarrollo de los pases, pues
permite a las empresas allegarse de recursos para la realizacin de nuevos proyectos
de inversin optimizando su costo de capital y ampla las opciones de inversin
disponibles para el pblico en general, brindndole la oportunidad de diversificar sus
inversiones para obtener rendimientos acordes a los niveles de riesgo que est
dispuesto a asumir.
La Ley del Mercado de Valores en su Artculo 2 define que una oferta pblica es
aqulla que se haga por algn medio de comunicacin masiva o a persona
indeterminada para suscribir, enajenar o adquirir valores, ttulos de crdito y
documentos que se emitan en serie o en masa en los trminos de las leyes que los
rijan, destinados a circular en el mercado de valores, incluyendo letras de cambio,
pagars y ttulos opcionales que se emitan en la forma antes citada y, en su caso, al
amparo de un acta de emisin, cuando por disposicin de ley o de la naturaleza de los
actos que en la misma se contengan, as se requiera.
5.6. UTILIDADES RETENIDAS
Son aquellas que conserva una empresa, generalmente para la compra de bienes de
capital. Tambin se podra decir que son beneficios no distribuidos a los accionistas de
una empresa en un perodo determinado. Generalmente se retienen utilidades con el
objeto de expandir la adquisicin de bienes de capital.
Las utilidades obtenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los
accionistas son conservadas en la empresa y por tanto forman parte del capital
contable, se clasifican en:
Utilidades retenidas aplicadas a reservas de manera especfica.
Constituidas por disposicin de la ley o de la escritura constitutiva de la
empresa o por acuerdos de asamblea de accionista.
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