1-Unidad 1a. Conceptos Básicos

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Conceptos básicos
04:34 PM 1
CP Jimmy Jay Bolaño Tarrá
INSTRUMENTOS FINANCIEROS-Agenda
1-Conceptos contables 3-Conceptos de contabilidad de
•Elementos de los EEFF cobertura
•Reconocimiento •Baja en cuentas
•Medición •Compromiso en firme
2-Conceptos de Instrumentos •Costo amortizado

financieros •Razón de cobertura
•Activo financiero 4-Conceptos de riesgos
•Pasivo financiero •Riesgo de crédito
•Instrumento de Patrimonio •Riesgo de liquidez
•Derivado •Riesgo de mercado
04:34 PM 2
INSTRUMENTOS FINANCIEROS-Objetivos
• Comprender términos y conceptos usados en NIIF
• Usar el mismo lenguaje técnico de instrumentos financieros
• Expresar en forma correcta el significado de cada término
04:34 PM 3
INSTRUMENTOS FINANCIEROS-Estándares
• NIIF 9 : I.F. Reconocimiento y Medición
• NIC 32: I.F. Presentación
• NIIF 7: I.F. Información a Revelar
04:34 PM 4
Conceptos básicos de
Contabilidad bajo NIIF
04:34 PM 5
INSTRUMENTOS FINANCIEROS-Conceptos básicos
ACTIVOS
Beneficios económicos
Sucesos pasados
Recurso futuros: El potencial
controlado para generar flujos de
efectivo o equivalentes
6
16:34
PASIVOS
Sucesos pasados
Obligación presente Debe desprenderse

adquirida. Diferente de recursos para su
de un compromiso cancelación.
futuro a menos que Recursos que
sea un acuerdo incorporan beneficios
irrevocable económicos
7
16:34
PATRIMONIO
Parte residual de los

activos de la empresas
deducidos sus pasivos
8
INGRESOS
Incrementos
Entradas o
en beneficios Disminuciones
incrementos
económicos de pasivos
de activos
Que den como resultado en un Incluye: Ingresos ordinarios (del curso

aumento del PATRIMONIO, neto, normal del negocio) y las ganancias
diferente de aportes de capital (otras)
9
16:34
GASTOS
Disminución en
los beneficios Salidas o
Aumento
económicos disminución
de pasivos
de activos
Que den como resultado una Incluye: gastos ordinarios (del curso
disminución del PATRIMONIO, neto, normal del negocio) y las pérdidas
diferente al retiro de aportes (otras)
de capital
10
16:34
ORI-Otro Resultado Integral

Reporte informativo que hace parte del Estado de Resultados
Integral, pero cuyo reconocimiento se realiza dentro del rubro de
patrimonio del Estado de Situación Financiera, e incluye:
• Algunas ganancias y pérdidas que surgen de la conversión de
negocios en el extranjero.
• Algunas ganancias y pérdidas actuariales provenientes de planes de
beneficios a empleados.
• Algunos cambios en los valores razonables de instrumentos de
cobertura.
• Cambios en el superávit por revaluación de propiedades, planta y
equipo.
04:34 PM 11
CRITERIOS FUNDAMENTALES Marco Conceptual y

NIC/NIIF
RECONOCIMIENTO MEDICIÓN PRESENTACIÓN REVELACIÓN
¿CUÁNDO? ¿CÓMO? ¿DÓNDE? ¿QUÉ?
Incorporar en los Representar Clasificar los activos y Informar a los

estados financieros un monetariamente o pasivos en el ESF y usuarios de los EF
hecho económico que asignar un importe los Ingresos para que puedan
represente una (valor) a una (ordinarios y otros) y hacer juicios de valor
transacción que transacción. Tener claro gastos (por naturaleza predictivos o tomar
involucre un activo, los criterios de decisiones más
valoración que ofrecen
o función) en el ER.
pasivo, ingreso o acertadas.
gasto. las NIIF.

Criterio de Reconocimiento
Incorporar en los estados financieros
RECONOCIMIENTO
un hecho económico
1. Sea PROBABLE la entrada o salida de beneficios
2. Sea MEDIBLE fiablemente
Considerar la MATERIALIDAD
16:34 13
Criterio de Medición
determinar el valor por el cual el hecho
MEDICIÓN
económico será reconocido
BASES DE MEDICION:
1. Costo histórico
2. Valor Neto de Realización (VNR)
3. Valor Actual (VA)
4. Valor en uso (VU)
5. Costo de venta
6. Costo amortizado
7. Valor contable
8. Valor residual
9. Valor razonable
16:34 14
Instrumentos Financieros
04:34 PM 15
Instrumento financiero
Es cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio en otra entidad.
04:34 PM 16
Activo financiero
Un activo financiero es cualquier activo que sea:
(a) efectivo;
(b) un instrumento de patrimonio de otra entidad;
(c) un derecho contractual:
(i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
(ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que
sean potencialmente favorables para la entidad; o
(iii) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la
entidad
04:34 PM 17
Pasivo financiero
Un pasivo financiero es cualquier pasivo que sea:
(a) una obligación contractual: (i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o (ii) de
intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean
potencialmente desfavorables para la entidad; o
(b) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad,
y sea:
(i) un instrumento no derivado, según el cual la entidad estuviese o pudiese estar obligada a entregar
una cantidad variable de los instrumentos de patrimonio propio; o
(ii) un instrumento derivado que será o podrá ser liquidado mediante una forma distinta al
intercambio de un importe fijo de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de los
instrumentos de patrimonio propio de la entidad.
04:34 PM 18
Instrumento de patrimonio
Es cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación residual en los activos de una entidad,
después de deducir todos sus pasivos.
04:34 PM 19
Activo financiero con deterioro crediticio

Un activo financiero tiene deteriorado el crédito cuando han ocurrido uno o más sucesos que tienen un impacto
perjudicial sobre los flujos de efectivo futuros estimados de ese activo financiero. Evidencias de que un activo financiero
tiene deteriorado el crédito incluyen información observable sobre los sucesos siguientes:
• (a) dificultades financieras significativas del emisor o del prestatario;
• (b) una infracción del contrato, tal como un incumplimiento o un suceso de mora;
• (c) el prestamista del prestatario por razones económicas o contractuales relacionadas con dificultades financieras del
prestatario, le ha otorgado a éste concesiones o ventajas que no le habría facilitado en otras circunstancias;
• (d) se está convirtiendo en probable que el prestatario entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera;
• (e) la desaparición de un mercado activo para el activo financiero en cuestión, debido a dificultades financieras; o
• (f) la compra o creación de un activo financiero con un descuento importante que refleja la pérdida crediticia incurrida.
04:34 PM 20
Derivado (Instrumento financiero derivado)

Un instrumento financiero u otro contrato dentro del alcance de la NIIF 9 que tiene las tres características
siguientes:
• (a) Su valor cambia en respuesta a los cambios en un subyacente (ejemplo: la tasa de interés especificada, el
precio de un instrumento financiero, el precio de una materia prima cotizada, la tasa de cambio de la moneda
extranjera, el índice de precios o de tasas de interés, la calificación o índice de carácter crediticio, o en función
de otra variable, que en el caso de no ser financiera no sea específica para una de las partes del contrato)
• (b) No requiere una inversión inicial neta, o solo obliga a realizar una inversión inferior a la que se requeriría
para otros tipos de contratos, en los que se podría esperar una respuesta similar ante cambios en las
condiciones de mercado.
• (c) Se liquidará en una fecha futura.
04:34 PM 21
Derivado (Instrumento financiero derivado)

Un derivado es un instrumento financiero el cual está vinculado al valor de un activo subyacente, es un
contrato que “deriva el precio futuro para tal activo sobre la base de su precio actual (el precio al contado) y
las tasas de interés (el valor del dinero en el tiempo)” (Gray, 2003).
“Un derivado sería un título o derecho cuyo valor depende de los valores de otros bienes subyacentes”
(Hull, 2009).
Los derivados nos permiten asegurar un precio hoy sin saber cuál va hacer el precio en el futuro. Los
derivados financieros generalmente son utilizados para cobertura, es decir para minimizar los riesgos de
una transacción de largo o corto plazo, evitando las fluctuaciones del precio de variación en el mercado,
logrando la posibilidad de una recompensa proporcional. Además, los derivados sirven para cubrir las
inversiones y las especulaciones que allí se generan, las empresas toman la decisión de usar las coberturas
para aumentar su liquidez.
04:34 PM 22
Contabilidad de cobertura
04:34 PM 23
Valor razonable
Es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una
transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha de la medición.
04:34 PM 24
Baja en cuentas
La eliminación de un activo financiero o un pasivo financiero previamente reconocido en el estado de
situación financiera de una entidad.
Compra o venta convencional

Una compra o venta de un activo financiero bajo un contrato cuyas condiciones requieren la entrega del activo durante
un periodo que generalmente está regulado o surge de una convención establecida en el mercado correspondiente.
Compromiso en firme
Un acuerdo obligatorio para intercambiar una determinada cantidad de activos a un precio determinado, en una fecha o
fechas futuras prefijadas.
04:34 PM 25
Contrato de garantía financiera

Un contrato que requiere que el emisor efectúe pagos específicos para reembolsar al tenedor por la
pérdida en que incurre cuando un deudor específico incumpla su obligación de pago a su vencimiento, de
acuerdo con las condiciones, originales o modificadas, de un instrumento de deuda.
Corrección de valor por pérdidas

La corrección de valor por pérdidas crediticias esperadas en activos financieros medidos al costo
amortizado, cuentas por cobrar por arrendamientos y activos del contrato, el importe de deterioro de valor
acumulado para los activos financieros medidos al valor razonable y la provisión por pérdidas crediticias
esperadas sobre compromisos de préstamo y contratos de garantía financiera.
04:34 PM 26
Costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero

Importe al que fue medido en su reconocimiento inicial un activo financiero o un pasivo financiero, menos
reembolsos del principal, más o menos, la amortización acumulada, utilizando el método del interés
efectivo, de cualquier diferencia entre el importe inicial y el importe al vencimiento y, para activos
financieros, ajustado por cualquier corrección de valor por pérdidas.
Costos de transacción
Costos incrementales directamente atribuibles a la compra, emisión o disposición de un activo financiero o
de un pasivo financiero. Un costo incremental es aquél en el que no se habría incurrido si la entidad no
hubiese adquirido, emitido o dispuesto del instrumento financiero.
04:34 PM 27
Fecha de reclasificación
El primer día del primer periodo de presentación que sigue al cambio del modelo de negocio que da lugar a
que una entidad reclasifique los activos financieros.
Mantenido para negociar
Un activo financiero o pasivo financiero que:
(a) se compra o se incurre en él principalmente con el objetivo de venderlo o de volver a comprarlo en un

futuro cercano;
(b) en su reconocimiento inicial es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados, que se
gestionan conjuntamente y para la cual existe evidencia de un patrón real reciente de obtención de
beneficios a corto plazo; o
(c) es un derivado (excepto un derivado que sea un contrato de garantía financiera o haya sido designado
como un instrumento de cobertura eficaz)
04:34 PM 28
Método del interés efectivo

El método que se utiliza para el cálculo del costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero
y para la distribución y reconocimiento de los ingresos por intereses o gastos por intereses en el resultado
del periodo a los largo del periodo correspondiente.
Pérdida crediticia
La diferencia entre todos los flujos de efectivo contractuales que se deben a una entidad de acuerdo con el
contrato y todos los flujos de efectivo que la entidad espera recibir (es decir, todas las insuficiencias de
efectivo) descontadas a la tasa de interés efectiva original
04:34 PM 29
Razón de cobertura
La relación entre la cantidad de un instrumento de cobertura y la cantidad de una partida cubierta, en
términos de su ponderación relativa.
Tasa de interés efectiva

La tasa que descuenta exactamente los pagos o cobros de efectivo futuros estimados durante la vida
esperada del activo financiero o pasivo financiero con respecto al valor en libros bruto de un activo
financiero o al costo amortizado de un pasivo financiero
04:34 PM 30
Riesgos
04:34 PM 31
Riesgo de crédito
El riesgo de que una de las partes de un instrumento financiero cause una pérdida financiera a la otra parte
por incumplir una obligación.
Riesgo de liquidez
El riesgo de que una entidad encuentre dificultad para cumplir con obligaciones asociadas con pasivos
financieros que se liquiden mediante la entrega de efectivo u otro activo financiero.
Riesgo de mercado
El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan
fluctuar como consecuencia de variaciones en los precios de mercado. El riesgo de mercado comprende
tres tipos de riesgo: riesgo de tasa de cambio, riesgo de tasa de interés y otros riesgos de precio
04:34 PM 32
Riesgo de tasa de cambio
fluctuar como consecuencia de variaciones en las tasas de cambio de una moneda extranjera.
Riesgo de tasa de interés
fluctuar como consecuencia de variaciones en las tasas de interés de mercado.
Otros riesgos de precio
fluctuar como consecuencia de variaciones en los precios de mercado (diferentes de las que provienen del
riesgo de tasa de interés y del riesgo de tasa de cambio), sea que ellas estén causadas por factores específicos
al instrumento financiero en concreto o a su emisor, o por factores que afecten a todos los instrumentos
financieros similares negociados en el mercado.
04:34 PM 33

1-Unidad 1a. Conceptos Básicos

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•Reconocimiento •Baja en cuentas

•Medición •Compromiso en firme

2-Conceptos de Instrumentos •Costo amortizado

• Comprender términos y conceptos usados en NIIF

• Usar el mismo lenguaje técnico de instrumentos financieros

• Expresar en forma correcta el significado de cada término

• NIIF 9 : I.F. Reconocimiento y Medición

• NIC 32: I.F. Presentación

• NIIF 7: I.F. Información a Revelar

Obligación presente Debe desprenderse

Parte residual de los

Que den como resultado en un Incluye: Ingresos ordinarios (del curso

ORI-Otro Resultado Integral

CRITERIOS FUNDAMENTALES Marco Conceptual y

RECONOCIMIENTO MEDICIÓN PRESENTACIÓN REVELACIÓN

¿CUÁNDO? ¿CÓMO? ¿DÓNDE? ¿QUÉ?

Incorporar en los Representar Clasificar los activos y Informar a los

CP Jimmy Jay Bolaño Tarrá

1. Sea PROBABLE la entrada o salida de beneficios

2. Sea MEDIBLE fiablemente

(b) un instrumento de patrimonio de otra entidad;

(c) un derecho contractual:

(i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o

Activo financiero con deterioro crediticio

• (a) dificultades financieras significativas del emisor o del prestatario;

Derivado (Instrumento financiero derivado)

• (c) Se liquidará en una fecha futura.

Derivado (Instrumento financiero derivado)

Compra o venta convencional

Contrato de garantía financiera

Corrección de valor por pérdidas

Costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero

Mantenido para negociar

Un activo financiero o pasivo financiero que:

(a) se compra o se incurre en él principalmente con el objetivo de venderlo o de volver a comprarlo en un

Método del interés efectivo

Tasa de interés efectiva

Riesgo de tasa de interés

Otros riesgos de precio

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