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2.- ACREEDORES
a) Actual (proveedores, agentes - Proteger el crédito concedido.
financieros, etc.)
b) Futuro - Conceder crédito
USUARIOS DE LA INFORMACION
USUARIO FINALIDAD
3.- EMPRESA
a) Gerencia - Juzgar su propia gestión.
- Proponer la distribución de
utilidades.
b) Comunidad Laboral - Ponderar los resultados.
- Juzgar su propia participación en la
gestión de la empresa.
4.- EL ESTADO
a) Fisco - Determinar la renta o materia
imponible.
b) Otros organismos oficiales - Controlar y supervisar empresas.
VI.- El Balance General
Concepto
Es el documento en el cual se describe la posición
financiera de la empresa en un momento dado.
Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo
que debe) en un momento dado.
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la
situación financiera de la empresa en un momento
determinado de tiempo.
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo
la forma de Activos y los medios a través de los
cuales se financiaron dichos activos.
Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de
prestamos – Pasivos o venta de acciones (Capital
contable.
VI.- El Balance General
VI.- El Balance General
Estructura del Balance General
ACTIVO PASIVO
¿Dónde y como se ha empleado el ¿de donde y como se ha obtenido
dinero? el dinero?
(Efecto) (Causa)
Inversiones Financiamiento
- Corto plazo o corriente - Corto plazo o corriente
Dinero Obligaciones
Derechos
existencias
Cuentas por cobrar al personal, a los acc, y gerentes Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por cobrar diversas Cuentas por pagar a los accionistas y directores
Servicios y otros contratados por anticipado. Obligaciones Financieras
Existencias Otros pasivos corrientes
TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras
Otros pasivos no corrientes
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Inmueble, Maq y eq.(Neto de depreciación y amortizac) Capital
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE Excedente de Revaluación
Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
VII.- ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Concepto
Un Estado de Resultado Integral nos informa, en forma
resumida, los ingresos así como sus gastos, durante un
determinado periodo, por lo general de doce meses y el
producto o rendimiento de las mismas.
Los elementos conformantes del Resultado Integral
provienen de la contabilidad.
Estructura del Estado de Resultado Integral
Un estado de resultado integral es un conjunto
compuesto principalmente de dos subconjuntos:
Ingresos y Gastos.
EGRESOS INGRESOS
Egresos inherentes al giro del negocio Ingresos inherentes al giro del negocio
Costo de ventas Ventas
Gasto de venta Ingresos financieros
Gastos financieros Descuentos y rebajas obtenidos
Gastos administrativos Ingresos varios
Descuentos y rebajas concedidos
Egresos eventuales o extraordinarios Ingresos eventuales o extraordinarios
Costo neto de enajenación de activo Enajenación de activo fijo.
fijo. Enajenación de valores e intangibles.
Costo neto de enajenación de Recuperación de incobrables
valores e intangibles. Devolución de provisiones de años
Impuestos atrasados y/o adicionales. anteriores.
Cargas correspondientes a años
anteriores.
De la diferencia entre los ingresos y los egresos se obtendrá la utilidad o pérdida de
la gestión económica de la empresa. Será utilidad cuando los ingresos superen a los
egresos; en tanto que, será pérdida si los gastos son mayores que los ingresos.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
S/.
VII.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Concepto y Finalidad
Tiene como finalidad mostrar las variaciones
(aumentos o disminuciones) que sufran los diferentes
elementos que componen el patrimonio, como son el
capital social, capital adicional, acciones de inversión,
excedente de revaluación, reservas legales, resultados
acumulados originados por las distintas transacciones
que realiza una empresa en un periodo determinado.
Busca explicar y analizar cada una de las variaciones,
sus causas y consecuencias dentro de la estructura
financiera de la empresa.
Para la empresa es primordial conocer el porque del
comportamiento de su patrimonio en un año
determinado.
VII.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
El Estado de cambios en el patrimonio neto es importante
porque:
Informa sobre la situación patrimonial de la empresa,
información que es utilizada para la toma de decisiones
de la empresa como por ejemplo:
• Aumentar el capital social.
• Distribuir dividendos.
• Capitalizar deudas.
• Distribuir utilidades.
• Otros.
Informa sobre las variaciones patrimoniales que han
ocurrido en la empresa respecto a un periodo contable.
VII.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Transacciones que originan cambios en el patrimonio como por
ejemplo:
• Las operaciones que aumentan el activo total, por aumento del
capital social.
• Las operación es que disminuyen el activo total, cuando se
reintegran los aportes de los accionistas.
• Las operaciones que aumentan el pasivo total, cuando se
acuerdan los pagos de dividendos se carga a la cuenta resultados
acumulados y se abona a la cuenta cuentas por pagar a los
accionistas.
• Las operaciones que disminuyen el pasivo total, cuando las
empresas emiten bonos cuyo vencimiento ya se ha cumplido la
contabilización seria se carga a bonos por pagar y se abona a capital.
• Las operación con cuentas de resultados también implican
cambios en el patrimonio, la principal causa del aumento o
disminución del patrimonio se encuentra en las utilidades o perdidas
del ejercicio. Los ingresos aumentan el patrimonio y los gastos y
costos lo disminuyen.
ELABORACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Para elaborar el Estado de Cambios en la situación
Financiera se requiere del Estado de Resultados y
del Balance General (Estado de Situación
Financiera).
Se requiere de un balance y un estado de
resultados con corte en dos fechas de modo que se
pueda determinar la variación. Preferiblemente de
dos periodos consecutivos, aunque se puede
trabajar con un mismo periodo (inicio y final del
mismo periodo)
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Año terminado al ……………… de …………….
Aportes o
retiros
Utilidad o
Perdida
Reserva Legal
Declaración de
dividendos
Excedente de
Revaluación
Saldos Finales
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Año terminado al 31 de diciembre de 2,015
(expresado en nuevos soles)
Aportes o retiros
Utilidad o Perdida
Capitalización de
Utilidades
Reserva Legal
Capitalización de
Reserva Legal
Declaración de
dividendos
Excedente de
Revaluación
Acreencias de
accionistas
Saldos Finales
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Año terminado al 31 de diciembre de 2,015
(expresado en nuevos soles)