Contabilidad General

Programa
 1) Generalidades sobre contabilidad
 2) Estados Financieros Básicos
 3) Estado de Situación Financiera y sus cuentas.
 4) Estado de Resultados y sus cuentas.
 5) Partida doble
 6) Uso de los libros contables: Diario, Mayores y
Auxiliares.
 7) Los registros contables.
 8) La Balanza de Comprobación.
 Preguntas de introducción
 Para qué sirve la contabilidad?
 La contabilidad es una ciencia nueva o es antigua?
 Será obligatorio de que las empresas tengan un sistema de
contabilidad?
 Cómo se rige la contabilidad?
 La contabilidad es una sola o existirán diferentes tipos de
contabilidad?
 Quienes están facultades de llevar los registros contables?
 Se podrá aplicar el concepto de conmutatividad en contabilidad?
 Por qué le interesa al Gobierno que las empresas lleven
contabilidad?
 Puede el Gobierno revisar los libros de contabilidad de las
empresas?
 Quien autoriza los libros de contabilidad que llevan las
empresas?
 Las empresas todas son con ánimo de lucro?
 Contabilidad

Es la ciencia que utilizan los contadores para Clasificar, Registrar,

Ordenar y Analizar todas las transacciones u operaciones de las
Entidades públicas o privadas, sean éstas de propiedad individual
o colectiva y que sirve a la gerencia para la toma de decisiones.
 Objetivo de la Contabilidad
Servir de base a la gerencia para la toma de decisiones.

Proveer a la gerencia de información exacta y oportuna.

Tener control de los recursos y obligaciones de la empresa.

Determinar si los gastos se corresponden con los ingresos

del negocio en un período dado.
 Clasificación de la Contabilidad

Contabilidad Financiera
Contabilidad de Costos
Contabilidad Gubernamental
Contabilidad Tributaria o Fiscal
Contabilidad Agropecuaria
Contabilidad Gerencial
Contabilidad Bancaria
Contabilidad de Sociedades
 Base Legal de la Contabilidad
La Contabilidad tiene su base legal, en primer
lugar, en las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), en las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC),

En segundo lugar, en las leyes de comercio y otras

que regulan su ejercicio.
 Importancia de la Contabilidad

Efectúa los registros contables de todas las operaciones.

Lleva al día los libros contables: Diario, Mayores y Auxiliares.
Es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales.
Elabora al final de cada período los estados financieros:
Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de
Flujo del Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio .
Efectúa los análisis financieros correspondientes para la gerencia.
Mantiene informada a la gerencia sobre la
situación
Económica de la organización.
 Relación de la Contabilidad
con otras ciencias.
La contabilidad se relaciona con las siguientes disciplinas:
Relación con el Derecho
Administración
Derecho
Economía Mercantil Financiero Laboral
Finanzas
Informática
Matemáticas
Tributario Presupuestario Patrimonial
Estadísticas
 Estados Financieros Básicos
 Estado de Situación Financiera.
 Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias.
 Estado de Flujo del Efectivo.
 Estado de Cambios en el Patrimonio.

 Para la preparación de los EEFF la contabilidad se vale de: Normas Básicas,

Principios, Técnicas y Metodologías.
 El objetivo de los estados financieros con propósito de información
general de una pequeña o mediana entidad es proporcionar
información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos
de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones
económicas de una gama amplia de usuarios que no están en
condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades
específicas de información.
 Estado de Situación Financiera
 Estructura del ESF (NIIF PYMES)
 Tiene tres componentes: Activo, Pasivo y Patrimonio. Estos tres
componentes están estrechamente relacionados por la fórmula
A = P + P.
 Activo: Un activo es un recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos (véanse los párrafos 2.15(a) y 2.17 a
2.19).
 Pasivo: Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a
raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos (véanse los párrafos 2.15(b), 2.20 y 2.21).
 Capital Contable o Patrimonio: Patrimonio es la participación residual
en los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos
(véanse los párrafos 2.15(c) y 2.22).
 Contenido y Formas de Presentación del Balance
General.
 El ESF se puede presentar en dos formas diferentes: en
forma de Reporte o vertical y en forma de Cuenta u
Horizontal. En ambos casos se debe presentar teniendo el
cuidado de indicar El Encabezado, El Cuerpo y Las
Firmas.
 En el encabezado se reflejará el nombre de la empresa, el
nombre del documento o estado financiero y la fecha a que
corresponde el Estado Financiero.
 En el Cuerpo se detallan todas las cuentas afectadas en el
ESF, cuidando el orden riguroso de las cuentas.
 Las Firmas normalmente son tres: Elaborado por,
Revisado o Aprobado por, y Autorizado por.
 Inversiones Castro, S. de R.L.
Estado de situación financiera al 31/12/17
ACTIVO
Activo Corriente
Caja ……………. L.40,000
Banco …………… 120,000
Inventarios ……… 300,000
Total Act. No Corriente L.460,000
Activo No Corriente
Edificios 600,000
Mobiliario 300,000
Otros Activo 40,000
Total Act. No Corriente 940,000
Total Activos L.1,400,000
PASIVO
Pasivo Corriente L.250,000
Pasivo No Corriente 300,000
Total Pasivo L. 550,000
Patrimonio L. 850,000

Hecho por: Elaborado por: Autorizado por

 Inversiones Ramos
Estado de Situación Financiera 31/12/17
ACTIVO PASIVO
Caja L.30,000 Proveedores L. 200,000
Banco 170,000 Acreedores 100,000
Inventarios 300,000 Salarios x pag 50,000
Clientes 200,000 Impuestos x pag 30,000
Doc x cobrar 100,000 Total pasivo corriente L.380,000
Total activo Corriente L.800,000 Doc x pag LP L.100,000
Edificios L.400,000 Préstamos x pag 200,000
Mobiliario 50,000 Total pasivo no corriente 300,000
Vehículos 100,000 Total pasivo L.680,000
Patentes 150,000 Capital Social L.720,000
Total activo no corriente 700,000 Utilidas acumul 100,000
Total del Patrimonio L.820,000
Total Activos L. 1,500,000 Total Pasivo + Capital L. 1,500,000
=========== ==========
 Activo. Su clasificación
 Corriente: Recursos que están en continuo movimiento
por su naturaleza son muy operativos. Su disponibilidad es
posible a menos de un año. Pueden ser tangibles o intangibles.
Los intangibles se amortizan en un período menor o igual a un
año.
 No corriente: De naturaleza permanente. Son duraderos.
Auxilian las operaciones de la empresa. Se deprecian con el
tiempo de acuerdo a la Ley en un período mayor de un año. O
se amortizan de acuerdo a decisiones de la gerencia en un
período mayor de un año. Pueden ser tangibles o intangibles.
 Cuentas del Activo
 Del Activo Corriente: caja, Bancos, Inventarios, mercadería en
Consignación, mercadería en tránsito, Inventarios obsoletos o
dañados; Clientes, Deudores Diversos, deudores empleados, deudores
socios, Documentos por Cobrar, Valores Negociables, otras cuentas
por cobrar. Papelería y Utiles de Oficina, Gastos de Instalación, Gastos
de Organización, Propaganda o Publicidad, Primas de Seguros, Rentas
Pagadas por Anticipado, Intereses Pagados x Anticipado, Otros
Gastos Pag. X Anticipado. Depósitos Entregados en Garantía; Gastos
pagados por servicios profesionales.
 Del Activo No corriente: Terrenos, Edificios, Mobiliario y Equipo de
Oficina, Vehículos, Maquinaria, Herramientas, Equipo de Informática,
Documentos por Cobrar a LP, Inversiones en Activos Fijos, Acciones
y Valores, Mejoras en Arrendamiento; Marca Registrada; Crédito
Mercantil; Capital Intelectual; Derechos de autor, Concesiones;
Franquicia.
 Pasivo. Clasificación

 Pasivo Corriente: deudas y obligaciones de la

empresa, las cuales debe cancelar antes de un año, o como
máximo un año. También se le llama Pasivo a Corto Plazo;
cobros anticipados que ha hecho la empresa y por lo cual
tiene la obligación de prestar algún servicio, como Rentas
cobradas x anticipado, etc.
 Pasivo No Corriente: deudas y obligaciones del
negocio que tiene que pagar en un término mayor de un
año. También se le llama Pasivo a Largo Plazo.
.
 Cuentas del Pasivo
 Pasivo Corriente: Impuestos por Pagar, Proveedores,
Acreedores Diversos, Acreedores Socios, Otros
Acreedores, Documentos por Pagar, Retenciones x pagar,
Dividendos x pagar, Salarios x pagar, Rentas Cobradas por
Anticipado, Intereses Cobrados por Anticipado, otros
cobros anticipados, Depósitos Recibidos en garantía, INSS
x pagar, Procesos Litigiosos; otras cuentas x pagar a CP,
etc.
 Pasivo No Corriente: Préstamos Bancarios,
Hipotecas por Pagar, Documentos por Pagar LP, Bonos
por Pagar, Cédulas Hipotecarias, otras cuentas por pagar a
LP.
 Patrimonio o Capital Contable

 Cuentas Principales:

 Capital Social
 Utilidades Acumuladas
 Utilidades del Ejercicio
 Reservas (Cualquier tipo de reservas)
 Superávit por revaluación de activos
 Estructura del Estado de Situación
Financiera según las NIIF.
 La NIIF # 1 establece que los activos de una
empresa se dividen en:
 Activo Corriente y Activo no corriente. El corriente es
realizable o está disponible en un tiempo menor de un año.

 Así mismo, los pasivos se dividen en:

 Pasivo corriente(a cp) y no corriente(a lp). En el pasivo
corriente se ubican las cuentas más exigibles(menos de un
año) y en el no corriente, las deudas menos exigibles.
 ESTADO DE RESULTADOS
Estado Financiero que indica los resultados de la empresa, es
decir, las ganancias o pérdidas del negocio en un período dado.

Consta de dos partes:

En la primera parte se presentan los ingresos y el costo de venta, hasta
determinar la utilidad bruta.
En la segunda parte se presentan los gastos, y se determina la utilidad
del ejercicio.
Cuentas de la Primera Parte: Ventas, Devoluciones sobre ventas,
Rebajas sobre ventas; Compras, Gastos de compras; devoluciones
sobre compras, Rebajas sobre compras; Inventario Inicial e Inventario
Final.
Cuentas de la Segunda Parte: Gastos de Venta; Gastos de
Administración; Gastos y Productos Financieros; Otros Gastos y
Productos.
 Se incluye en Gastos de Ventas lo siguiente:

Salario de vendedores y otro personal de ventas; Mantenimiento de vehículo de

acarreo; Depreciación de equipo de acarreo(del período); Depreciación de
Tienda(del período); Publicidad(amortización del período); Servicios Básicos
(Parte Proporcional); Gastos de empaques; etc.

Se incluye en Gastos de Administración

Salario de oficinistas, Salario del gerente general; Depreciación de Edificios

(del período); Depreciación de Vehículos administrativos (del período);
Depreciación de Mobiliario y Equipo (del período); Mantenimiento de
vehículos, gastos de instalación(amortización del período); otras amortizaciones
de intangibles, etc.
 Se incluye en Gastos y Productos Financieros:
GASTOS FINANCIEROS
Intereses pagados; Descuentos sobre ventas

PRODUCTOS FINANCIEROS
Intereses ganados; Descuentos sobre compras

Se incluye en Otros Gastos y Productos

OTROS GASTOS
Pérdida en venta de activos; Pérdida en venta de acciones y valores; Pérdida
por cambio de moneda extranjera;

OTROS INGRESOS
Utilidad en venta de activos; utilidad en venta de acciones y valores; utilidad
en cambio de moneda extranjera;
 Ajustes Necesarios al Cierre del Período o Ejercicio

Al cierre del Ejercicio, contabilidad debe realizar necesariamente

ajustes a ciertas cuentas, para presentar información veraz y
objetiva. Estos son los siguientes:
1) Depreciación del período de los activos tangibles. El valor a
depreciar está definido en la ley; La Depreciación es el deterioro
estimado de un bien por el uso en el tiempo.
2) La Amortización de los activos Intangibles: El valor a
amortizar depende del criterio de la Gerencia; La Amortización es
el consumo del valor del activo intangible por el transcurso del
tiempo.
3) Provisiones , como la Provisión por cuentas incobrables
(Máximo 2% del saldo de clientes de acuerdo a la ley): Provisión
Por Décimo Tercer Mes; Provisión por Indemnización Laboral,
etc.
 Libros Mayores
 Libros donde se registran los movimientos de cada
cuenta. Estos registros se trasladan del Libro
Diario.
 Cada cuenta tiene su libro mayor, es decir, existen
tantos libros mayores como cuentas en
contabilidad. Hay libro mayor de caja, libro mayor
de banco, libro mayor de mercancías, etc.
 Los EEFF se elaboran a partir de los saldos de los
libros mayores.
 Movimientos y Naturaleza de las cuentas.
 Activos: son de naturaleza deudora, es decir, que
sus saldos deben estar en el Debe.
Aumentan con débitos y disminuyen con créditos.
Pasivos: son de naturaleza acreedora, es decir,
que sus saldos están en el Haber. Aumentan con
créditos y disminuyen con débitos.
Capital: Igual que los pasivos.
Activos Pasivos Capital

Aumentan Aumentan Aumentan

 Movimientos y naturaleza de
las cuentas de resultados.
 Ventas: aumentan con créditos y es de naturaleza
acreedora.
 Inventarios: aumentan con débitos y es de naturaleza
deudora.
 Gastos o Pérdidas: aumentan con débitos y son de
naturaleza deudora.
 Productos o Utilidades: aumentan con créditos y son de
naturaleza acreedora.
ventas Compras Gastos Productos
+ + + +
 Reglas en Contabilidad
 Los contadores para el registro contable deben cumplir las
siguientes reglas:
 1) Los activos aumentan con débitos(en el Debe), y
disminuyen con créditos(en el Haber).
 2) Los pasivos y cuentas de patrimonio aumentan con
créditos y disminuyen con débitos.
 3) Los Gastos siempre se debitan.
 4) Los ingresos se acreditan.
 5) En los Estados Financieros, las columnas son
independientes, es decir, no se puede sumar ni restar
cantidades de distintas columnas.
 Reglas en contabilidad
 6) La depreciación de activos tangibles se acreditan en la cuenta
Depreciación Acumulada (para cada tipo de activo) y su contra cuenta es
un gasto.
 7) Las amortizaciones de los activos intangibles se acreditan en la misma
cuenta afectada y su contra cuenta es un gasto. En el gasto se puede
registrar la amortización como una subcuenta del gasto.
 8) Los activos, los gastos y las compras son de naturaleza deudora
(Saldos de cierre en el Debe)
 9) Los pasivos, cuentas de patrimonio, ventas e ingresos son de
naturaleza acreedora (Saldos de cierre en el Haber)
 10) Cuando se hace el registro en el Diario, primero se debe registrar la
cuenta o cuentas que se debitan y después las que se acreditan.
 11) El valor de las cuentas que se registran en el debe tiene que ser igual
al valor de las cuentas que se registran en el haber.(Partida Doble)
 Balanza de Comprobación
 La balanza de comprobación es un documento
financiero preparado por contabilidad y refleja los
movimientos (Deudores y Acreedores) que tienen
las cuentas de balance y de resultados durante el
período contable a informar.
 Incluye los ajustes que se hacen a las cuentas y los
saldos finales en los libros mayores.
 Los totales de las sumas de las columnas deben
coincidir con los totales del libro diario.
 Con los saldos finales se preparan los estados
financieros.
Balance de comprobación
 Ecuación Contable

 Método de la partida doble

 Es el método matemático de la contabilidad, en

donde se expone que toda las transacción
intervienen dos cuentas una que recibe y la otra que
entrega, en una operación sencilla.
Ecuación Contable (Continuación)
Ecuación Contable Ejercicios