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+
Qu es la Contabilidad?
De Contable.
Sistema
Sistema adoptado la llevar cuenta y razn en oficinas pblicas y
particulares
Fuente: RAE
+
Qu es la Contabilidad?
+
Qu es la Contabilidad?
El objetivo de la contabilidad es suministrar informacin a los
distintos agentes econmicos para ayudarles a tomar decisiones.
Normalmente no es viable para el pblico acceder a la totalidad de
los datos contables, normalmente la informacin se encuentra
contenida
t id en ciertos
i t
estados
t d
fi
financieros,
i
ll
llamadas
d
cuentas
t
anuales.
+
Qu es la Contabilidad?
+
Para que
q sirve la Contabilidad?
+ Caractersticas de la Informacin
Contable.
Informacin til.
Informacin Confiable.
Confiable
Informacin Oportuna.
+
Qu son las normas contables?
Los principios contables son una serie de normas bsicas de obligado
cumplimiento, que deben observarse en la contabilidad, para reflejar la imagen fiel
d l patrimonio,
del
ti
i de
d la
l situacin
it i financiera,
fi
i
y de
d los
l resultados
lt d de
d una entidad.
tid d
Pueden variar segn el pas, locacin o regin.
Estos principios son aceptados de forma general en cada locacin que es vlido.
+
Qu son las normas contables?
Algunas de las normas que existen actualmente:
Chilean GAAP.
GAAP
US GAAP.
IFRS o NIIF.
+ Stakeholders de la Contabilidad.
Los usuarios de la contabilidad son:
Internos :
Administracin.
Empleados.
Externos:
Inversionistas.
Mercados.
Fisco.
Otros.
+ Libros y reportes
p
de Contabilidad.
Los libros ms usuales de contabilidad son:
Libro diario.
diario
Libro Mayor.
Libros Auxiliares, tales como compras, ventas, remuneraciones,
existencias, entre otros.
+ Libros y reportes
p
de Contabilidad.
LIBROS
AUXILIARES
LIBRO DIARIO
ESTADOS
FINANCIEROS
LIBRO MAYOR
+ Conceptos
p
Relevantes.
Activo: Recurso controlado por la entidad, resultado de eventos
pasados,
d
d l cuall se espera obtener
del
bt
b
beneficios
fi i
econmicos
i
futuros.
+ Conceptos
p
Relevantes.
Patrimonio
: Parte residual en los activos de la
empresa una vez deducidos
d d id todos
t d sus pasivos.
i
Corresponden a los aportes realizados por los propietarios de la
entidad.
tid d
Prdidas (Resultado)
: Corresponden a desembolsos
efectuados
f t d
por la
l entidad
tid d e iimputaciones
t i
que di
disminuyen
i
ell
resultado.
Ganancias
G
i (Resultado)
(R
lt d )
: Corresponden
C
d
a los
l ingresos
i
que
genera la empresa e imputaciones que incrementan el resultado.
+ Definiciones bsicas.
Asiento Contable
: Notaciones realizadas con el objetivo de
reflejar
fl j un hecho
h h u operacin
i econmica
i (transaccin).
(t
i )
Cuenta Contable
: Instrumento que permite identificar,
clasificar y registrar una transaccin realizada por una entidad.
Rubro
idntica naturaleza.
+ Definiciones bsicas.
As. de Centralizacin
:
Asiento donde se efecta el
t
traspaso
genrico
i
d los
de
l
antecedentes
t
d t
contables
t bl
d un libro
de
lib
auxiliar al libro diario y libro mayor, de un perodo determinado.
Cuenta Corriente
:
Anlisis detallado por alguna
d
descripcin
i i especfica,
fi
ell cuall contiene
ti
l movimientos
los
i i t de
d un
Rubro
de idntica naturaleza.
+ Ejemplo
j p de Asiento Contable.
N11111
10 05 2011
10-05-2011
Banco
100
Prstamo Bancario
100
+ Tratamiento Contable.
DEBE
HABER
Cargar o
Debitar
Abonos o
Acreditar.
Dbitos
Crditos
+ Principio
p de partida
p
doble.
Establecido por Luca Pacioli en 1494.
Enunciado Bsico:
No hay deudor sin acreedor
A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms
cuentas acreedoras por el mismo importe.
importe
En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del
haber.
haber
Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan.
En toda anotacin (asiento), cualquiera sea el nmero de dbitos y
crditos, la suma de los saldos debe ser igual.
Saldo
Deudor
HABER
Abonos
-
+ Tratamiento Contable de p
pasivos y
patrimonio.
DEBE
Cargo
-
HABER
Abonos
+
Saldo
Acreedor
+ Tratamiento Contable de
Resultados.
DEBE
HABER
Cargo
Prdida
-
Abonos
G
Ganancia
i
+
Saldo
Deudor
Saldo
Acreedor
El Proceso Contable
+ Principales
p
Estados Financieros.
Balance General (Estado de Situacin Financiera).
Estado de Resultados (por funcin, naturaleza).
Estado de Flujo de efectivo.
efectivo
Notas Explicativas (Revelaciones).
Balance 8 Columnas (Balance Tributario).
Estado de cambios en el patrimonio.
patrimonio
Otros Resultados Integrales.
+ Comprensin
p
de los Estados
Financieros Bsicos
1. Situacin Financiera: Lista de los recursos (activos) con que cuenta
la empresa, las obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situacin
que guardan los derechos de los propietarios (capital) a una fecha
determinada.
determinada
2. El Estado de Resultados: Muestra los ingresos, costos y gastos, as
como la utilidad o prdida neta como resultado de las operaciones de la
entidad. (RentabilidadACTIVO
de la operacin)
3. Estado de Variaciones del Capital
Contable: muestra los cambios
PATRIMONIO
en la inversin de los dueos de la empresa.
4. El Estado de cambios en la situacin financiera: lista cuales
fueron las fuentes y las aplicaciones de los recursos. Informa s/la
liquidez del negocio.
+ Estructura de p
principales
p
Estados
Financieros.
Balance General
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
EfectivoEdificios terrenos
EfectivoEdificios,
Computadoras
P i
Pasivos,
D d
Deudas,
compromisos
i
u obligaciones
bli
i
+
Clasificacin del activo
Capital contribuido
contribuido, son las aportaciones de los
dueos o propietarios.
Clasificacin del
capital
+ Estructura de p
principales
p
Estados
Financieros.
Estado de Resultados.
2010
Ingresos (+)
XXX
Costo de Ventas (-)
XXX
XXX
GAV (-)
Margen Explotacin
XXX
Ingresos Financieros (+)
XXX
Gastos Financieros (-)
XXX
Diferencias de Cambio (+/-)
XXX
Correccin Monetaria (+/-)
XXX
Otros Ingresos (+)
XXX
Otros Egresos ((-))
XXX
PATRIMONIO
Resultado Fuera de Explotacin
XXX
Resultado antes de impto. Renta
XXX
Impuesto Renta (-)
XXX
Utilidad antes de int. Minoritario
XXX
Inters Minoritario (+)
XXX
Utilidad (Prdida) Ejercicio
XXX
PASIVO
ACTIVO
+ Estado de Resultados
Informa si la empresa gana o no
Muestra los ingresos, costos y gastos del negocio para determinar las
utilidades o p
prdidas del mismo
Es dinmico, muestra la situacin del negocio en un periodo determinado
En
En Mxico es obligatorio elaborarlo al menos al cierre del ejecicio contable
+ Estructura de p
principales
p
Estados
Financieros.
Estado de Flujo de Efectivo Mtodo Directo.
FLUJO DE PROVENIENTES ACTIVIDADES DE OPERACIN
FLUJO DE PROVENIENTES ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
FLUJO DE PROVENIENTES ACTIVIDADES DE INVERSIN
FLUJO NETO TOTAL DEL PERODO
VARIACIN NETA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES
SALDO INCIAL DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES
SALDO FINAL DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
2010
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
+ Estructura de p
principales
p
Estados
Financieros.
Estado de Flujo de efectivo Mtodo Directo
PATRIMONIO
a)
Principales
Secundarios
Complementarios
se refieren
Estticos
c) El grado de informacin
Dinmicos
que proporcionan
Clasificacin de
los EF
d) La regularidad de su formulacin
Sintticos
Detallados
Peridicos
Espordicos
Histricos
Presupuestados
+ En conclusin la contabilidad
POSTULADOS
SISTEMATICAMENTE
Contabilidad
es una
tcnica.
Que registra
eventos
econmicos que
pueden identificarse
y cuantificarse
PRODUCE
ESTRCTURALMENTE
TOMEN
DECISIONES DE
TIPO
FINANCIERO
COMO
ADMINISTRATIVO
INFORMACIN
CUANTITATIVA
EXPRESADA
EN UNIDADES
MONETARIAS
(ESTADOS
FINANCIEROS)
INTERESADOS
Directores,
Directores
Inversionistas,
Usuarios
internos y
Externos, etc.