RETIRO DE BIENES PARA FINES

PROMOCIONALES
ENTREGA DE BINES PROMOCIONALES (DEGUSTACIÓN)

El día de ayer estuve de compras en Vivanda, y lo que más me

encanta hacer es buscar a las chicas impulsadoras para probar lo
que ofrecen (un pre desayuno). Luego de realizado mis compras
me puse a pensar ¿La empresa pagara impuestos por las botellas
de yogurt que entrega a los clientes? ¿Será gasto de
representación? ¿Pagará IGV por el retiro de bienes? ¿Si invito a
salir a la impulsadora, me diría que sí? …. fueron muchas
preguntas, pero veamos la incidencia tributaria.
INCIDENCIA SOBRE EL IGV

Te voy hacer una pregunta ¿Qué grava el IGV?, esto es lo básico que debes saber en
forma general, si no te acuerdas, recuerda las vocales (son 5 vocales):

a. La Venta – Retiro de Bienes

b. La prestación de Servicios
c. Los contratos de construcción
d. La 1ra venta de inmuebles que realicen los constructores
e. La importación de bienes
Si analizamos el caso , lo que hace la empresa es producir botellas de Yogurt y los
obsequia para probar (eso califica como retiro de bienes). Veamos que dice la
normatividad, en el inciso c) del artículo 2 del Reglamento del IGV:

No se considera venta, los siguientes retiros:

La entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de
promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos
de construcción, siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no
exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los
últimos doce (12) meses, con un límite máximo de veinte (20) Unidades Impositivas
Tributarias. En los casos en que se exceda este límite, sólo se encontrará gravado dicho
exceso, el cual se determina en cada período tributario. Entiéndase que para efecto del
cómputo de los ingresos brutos promedios mensuales, deben incluirse los ingresos
correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho límite.
La norma menciona una palabra muy importante “promocionar”, si el motivo del retiro
de bienes es promocionar una futura venta no estará gravado con IGV en la parte que
permite la norma.
Otro aspecto importante es la palabra “valor de mercado”, quiere decir que se tomara
este valor de los productos entregados, comparando con el limite permitido.
Esto último mencionado lo podemos validar leyendo el articulo 15 del TUO del IGV:
Tratándose del retiro de bienes, la base imponible será fijada de acuerdo con las
operaciones onerosas, efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicará el
valor del mercado.
CASO PRACTICO

La impulsadora nos menciona que durante el presente mes

ser repartieron 4,000 botellas de yogurt, cuyo valor de
mercado es S/. 3.50 cada botella. Por otro lado nos menciona
que los ingresos brutos promedio de los últimos 12 meses es
S/. 350,000.
Opcional: Ingresos Bruto Anual = 176,000 / 12
Opcional: Valor de Mercado = 10,000
EL REGISTRO CONTABLE DEL IGV GRAVADO POR EL RETIRO DE
BIENES CON FINES PROMOCIONALES SERÁ:
VALOR DE MERCADO DE BIENES PROMEDIO DE INGRESOS BRUTOS
La empresa denominada “Galletería del Sur SAC” se dedica a fabricación y
comercialización de galletas, caramelos y todo tipo de dulces. Esta empresa desea
promocionar un nuevo tipo de galleta que resulta una innovación en el mercado, por las
combinaciones de colores y sabores, por ello decide entregar de manera gratuita un pequeño
paquete de cuatro (4) galletas al público en general hasta por un monto equivalente a S/
1,200. La entrega se realizará en las puertas de las universidades públicas y privadas. Dicha
entrega se ejecutará en el mes de marzo de 2017.
La empresa indica que esta entrega será la única que realice en dicho mes y señala como
dato que los ingresos que obtuvo en los últimos doce meses, incluyendo el mes de marzo de
2017 (S/ 190,000) ascienden a la suma de S/5´960,400 (/12)
Con esta información se desea conocer si con respecto a los bienes entregados de manera
gratuita corresponderá afectar o no el Impuesto General a las Ventas como retiro de bienes.
La empresa denominada “Lápices SAC” se dedica a fabricación y
comercialización de lápices, lapiceros y colores, utilizados tanto en los colegios
como las universidades que dictan carreras y cursos de arte y arquitectura. Esta
empresa desea promocionar un nuevo tipo de lápiz de colores que resulta una
innovación en el mercado, para ello decide entregar de manera gratuita un
pequeño paquete de seis (6) lápices de colores al público en general hasta por
un monto equivalente a S/ 9,500

La entrega se realizará en las puertas de los colegios de primera y secundaria,

al igual que en las universidades que dicten carreras y cursos de arte y
arquitectura. Dicha entrega se ejecutará en el mes de marzo de 2017. La
empresa indica que esta entrega será la única que realice en dicho mes y señala
como dato que los ingresos que obtuvo en los últimos doce meses, incluyendo
el mes de marzo de 2017 (S/ 185,000) ascienden a la suma de S/ 4´780,600
(/12)