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TALLER GRATUITO
“ANALISTA CONTABLE TRIBUTARIO”

CASOS PRÁCTICOS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2020
ELEMENTO 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
ACTIVO ACTIVO
DISPONIBLE EXIGIBLE
CUENTA 10 – EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
DINÁMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por: Es acreditada por:
Las entradas de efectivo a caja por reembolsos Las salidas de efectivo por pagos a través de
de fondos fijos. caja y bancos.
Los depósitos de cheques en instituciones Los pagos por medio de cheques, medios
financieras y otras formas de entrada de electrónicos u otras formas de efectivo.
efectivo.
TALLER GRATUITO “ANALISTA CONTABLE TRIBUTARIO”

DOCENTE: C.P. LUIS ANTONIO GAMBOA LLERENA
CUENTA 12 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS
Los derechos de cobro a que dan lugar la venta El cobro parcial o total de los derechos (Venta
de bienes o prestación de servicios. o prestación de servicios)
El traslado entre cuentas internas, como es el Los anticipos recibidos por ventas futuras.
caso del canje de facturas por letras.

CUENTA 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
(O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Los préstamos al personal, directores y Los pagos recibidos del personal, directores y
accionistas. accionistas
Los aportes pendientes de cobro en la ADICIONAL: Por el aporte de los socios
suscripción de acciones.

CUENTA 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
Los préstamos otorgados a terceros Las cobranzas efectuadas a los clientes.
El reconocimiento del IGV no acreditado en La compensación del IGV pagado en

compras y el que corresponde pagar los compras y el pagado por la cuenta de no
servicios. domiciliados.

CUENTA 18 – SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
Los intereses descontados por anticipado en Devengo de los intereses

operación de financiamiento recibido
Los montos por servicios contratados Consumo de los servicios contratados
asociados a beneficios económicos futuros

ELEMENTO 2
ACTIVO REALIZABLE
EMPRESA COMERCIAL
EMPRESA INDUSTRIAL
CUENTA 20 - MERCADERÍAS
El costo de las mercaderías adquiridas con El costo de las mercaderías vendidas, con cargo
abono a la subcuenta 611 Variación de a la subcuenta 691 Costo de ventas -
Existencias mercaderías
El costo de la mercadería devuelta por los El costo de las mercaderías devueltas a
clientes, con abono a la subcuenta 691 Costo proveedores con cargo a la subcuenta 611
de Ventas Variación de existencias – mercaderías

CUENTA 21 – PRODUCTOS TERMINADOS
El costo de producción de los productos para la El costo de los productos vendidos

venta.
La transferencia de productos y servicios El costo de los servicios prestados y vendidos
recibidos de productos en proceso.

CUENTA 23 – PRODUCTOS EN PROCESO
El costo de los productos en proceso calculado La transferencia de saldos al inicio del período
hasta la etapa en la que se encuentren, con con cargo a la subcuenta 713
abono a la subcuenta 713
El costo de las existencias de servicios en La transferencia a las subcuentas
proceso correspondientes de productos terminados y
de existencias de productos terminados.

CUENTA 24 – MATERIAS PRIMAS
El costo de las materias primas El valor en libros de las materias primas

utilizadas en la producción
El costo de las materias primas devueltas por El costo de las devoluciones de materias
el centro de producción primas a proveedores

CUENTA 25 – MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS
El costo de los materiales y suministros El valor en libros de los materiales y

adquiridos o fabricados suministros utilizados en la producción
El costo de los materiales y suministros El costo de las devoluciones de materiales y
devueltos por el centro de producción suministros a proveedores

CUENTA 26 – EN VASES Y EMBALAJES
El costo de los envases y embalajes adquiridos El valor en libros de los envases y embalajes
utilizados
El costo de envases y embalajes devueltos El costo de los envases y embalajes devueltos
por los centros de producción a los proveedores

CUENTA 28 – EXISTENCIAS POR RECIBIR
El valor de las existencias por recibir y los Las transferencias de existencias recibidas a
otros desembolsos y compromisos de pago las cuentas correspondientes
motivados por su adquisición, cuyos ingresos
al almacén no se ha efectuado

ELEMENTO 3
ACTIVO INMOVILIZADO
ACTIVOS ACTIVOS
TANGIBLES INTANGIBLES
CUENTA 31 – PROPIEDADES DE INVERSIÓN
El costo de adquisición o de construcción, El costo de las unidades vendidas o retiradas, o

acondicionamiento o equipamiento transferencia a los activos no corrientes
La transferencia de activos de propiedad, La disminución de valor por medición al
planta y equipo cuyo propósito se cambia al valor razonable
de este tipo de activo

CUENTA 32 – ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
El costo de adquisición y otros directamente La desapropiación o devolución del bien

relacionados

CUENTA 33 – PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El costo de adquisición, aporte, construcción, La eliminación del costo de las unidades

fabricación o montaje retiradas o vendidas.

CUENTA 34 – INTANGIBLES
El costo de intangibles adquiridos o Eliminación del costo de los intangibles

desarrollados por la empresa aplicados o transferidos a terceros
El valor asignado a los intangibles donados
y/o aportados

CUENTA 35 – ACTIVOS BIOLÓGICOS
La adquisición del activo biológico El retiro o venta de los activos biológicos
Incrementos por medición a valor razonable Reducción por medición a valor razonable

CUENTA 37 – ACTIVO DIFERIDO
El importe del activo que surja de una Las reducciones de activos por diferencias
transacción reconocida directamente en el temporales deducibles, que revirtieron en el
patrimonio neto ejercicio (período)
Los intereses no devengados Los intereses devengados incorporados en el
financiamiento recibido de instituciones
financieras

CUENTA 39 – DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
La anulación de la depreciación y La provisión correspondiente al ejercicio

amortización acumulada correspondiente a (período) de los activos fijos
un retiro de un activo fijo tangible o
intangible

ELEMENTO 4
PASIVO
PASIVO PASIVO NO
CORRIENTE CORRIENTE
CUENTA 40 – TRIBUTOS POR PAGAR
El pago de la deuda tributaria, de aportes a los El importe de todos los tributos a cargo de la
sistemas de pensiones y de salud empresa
El IGV Acreditable El IGV Facturado

CUENTA 41 – REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
El pago de las obligaciones acreditadas en esta Las remuneraciones y participaciones por pagar
cuenta
Los beneficios sociales devengados

CUENTA 42 – CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
TERCEROS
Los pagos efectuados a los proveedores El importe de los bienes adquiridos y servicios
recibidos de los proveedores
Las devoluciones de compras a los
proveedores

CUENTA 45 – OBLIGACIONES FINANCIERAS
Los pagos de préstamos o instrumentos Los préstamos y otras formas de financiación

financieros de deuda recibidas de las instituciones financieras
Los pagos de costos de financiación Las obligaciones que se contraen por
contratos de arrendamiento financiero

CUENTA 46 – CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
- TERCEROS
Los pagos efectuados por acreencias Las obligaciones con terceros por compra de
reconocidas en esta cuenta activo inmovilizado
La devolución de los depósitos recibidos en Los depósitos que se reciben de terceros en
garantía calidad de garantía por préstamos otorgados

ELEMENTO 5
PATRIMONIO NETO
RESULTADOS
CAPITAL
ACUMULADOS
CUENTA 50 - CAPITAL
Las reducciones de capital El capital aportado
Recompra de acciones propias Las capitalizaciones de reservas, utilidades

debidamente formalizadas desde el punto de
vista legal

CUENTA 52 – CAPITAL ADICIONAL
La capitalización parcial o total de las Los aportes, reservas, acreencias y utilidades

partidas acreditadas en esta cuenta con acuerdo de capitalización
(transferencia a la cuenta 50)

CUENTA 57 – EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
La capitalización del excedente de El excedente proveniente de las revoluciones

revaluación

CUENTA 58 - RESERVAS
La aplicación, ajuste o capitalización de las Las detracciones a las utilidades, atendiendo

reservas a razones de orden legal, por acuerdo de los
accionistas

CUENTA 59 – RESULTADOS ACUMULADOS
Las perdidas del ejercicio (período) Las utilidades del ejercicio (período)
El acuerdo de distribución de utilidades Reducción del capital como consecuencia de

absorber pérdidas

ELEMENTO 6
GASTOS
Mercaderías
Empresa de Gastos por Tributos

Servicios
Trabajadores
Gastos Financieros
CUENTA 60 - COMPRAS
El valor de las compras, según factura El valor de las devoluciones de las compras
Las compras vinculadas al giro de negocio de El saldo de esta cuenta, al cierre del período
la empresa

CUENTA 62 – GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
El monto bruto de las remuneraciones del El total de las cargas de personal, al cierre del
personal permanente o eventual, que período
corresponda pagar en efectivo
El importe total de las contribuciones
devengadas a cargo del principal que recaen
sobre remuneraciones

CUENTA 63 – GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
El importe de los servicios prestados a la El total de las prestaciones de servicios, al

empresa por terceros cierre del período

CUENTA 64 – GASTOS POR TRIBUTOS
El importe de los tributos devengados a El total al cierre del período, de los tributos
cargos de la empresa que afectan a la empresa como sujeto de
hecho

CUENTA 65 – OTROS GASTOS DE GESTIÓN
El importe de las primas de seguros, regalías, El total, al cierre del período de las cargas
cotizaciones, donaciones y otras cargas diversas de gestión
diversas

CUENTA 67 – GASTOS FINANCIEROS
El importe de las cargas financieras El total, al cierre del período de las cargas
incurridas por la empresa durante el período financieras

CUENTA 68 – VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS
Y PROVISIONES
Las provisiones para la valuación de activos, El saldo total de esta cuenta al cierre del
para cubrir contingencias y beneficios ejercicio
sociales.

CUENTA 69 – COSTO DE VENTAS
El costo de los bienes y servicios vendidos El costo de los bienes vendidos devueltos por
los clientes

ELEMENTO 7
INGRESOS
EMPRESA COMERCIAL EMPRESA INDUSTRIAL

CUENTA 70 – VENTAS
Las devoluciones de los bienes vendidos a los El monto neto de las facturas emitidas por la
clientes venta de bienes y/o servicios objeto del giro
de negocio

CUENTA 73 – DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDAS
El total al cierre del período Los descuentos, rebajas y bonificaciones

obtenidas fuera de factura

CUENTA 74 – DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDAS
El monto de los descuentos, bonificaciones y El total al cierre del período, de los

rebajas concedidas sobre el precio de venta descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidas sobre las ventas

CUENTA 75 – OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
El total, al cierre del período, de los ingresos El monto de los ingresos por conceptos
diversos distintos a la actividad principal de la
empresa

CUENTA 77 – INGRESOS FINANCIEROS
El total, al cierre del período de los ingresos La renta provenientes de colocación de

financieros capitales


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