Y DE RENDIMIENTO

REFERIDO AL
MEDIO AMBIENTE
 “Año del Fortalecimiento de
la Soberanía Nacional"

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO:
CONTABILIDAD, MEDIOAMBIENTE Y
DESARROLLO SOSTENIBLE

DOCENTE:
DR. CPC CHOLÁN CALDERÓN ANTONIO

GRUPO N° 3
INTEGRANTES:
CARRANZA RODRÍGUEZ, GABRIELA GERALDINE.
PORTILLA CARDENAS, LUIS GERARDO.
QUIROZ CAVERO, CARLOS AUGUSTO.
VILLANUEVA CORDERO, RUTH ISABEL.
VISALOT PINGUS, EVELYN.

SECCIÓN "A" /CICLO IV

T R U J I L L O - P E R U
2 0 2 2
 CUENTAS DEL PLAN CONTABLE RELACIONADOS CON EL MEDIO AMBIENTE

ACTIVO

182 - Seguros

Abarca el monto contratado con las compañías aseguradoras por las primas de seguros,
por coberturas a recibir en el futuro. Asimismo, se deben incluir otros costos que se
relacionan con las comisiones del agente de seguros.

Ejemplo de Asiento Contable:

Se provisiona los gastos por el seguro contra incendios pagados por adelantado S/3,400 al
cumplirse el periodo.

DEBE HABER
65 Otros Gastos de Gestión 3,400.00
651 Seguros
18 Servicios y otros Contratados por Anticipado 3,400.00
182 Seguros
x/x por la provisión de los gastos durante el periodo.
94 Gastos Administrativos 3,400.00
945 Otros Gastos de Gestión
9451 Seguros
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 3,400.00
x/x por el destino del gasto.

22 - Subproductos, Desechos y Desperdicios

Agrupa las subcuentas que representan los productos obtenidos en el proceso de

producción de los bienes del curso de la empresa. Por otra parte, incluye desechos y
desperdicios de producción de toda naturaleza, que resultan no utilizables en procesos de
transformación, pero mantienen algún valor en su realización.

Ejemplo de Asiento Contable:

La empresa textil FASHION NOVA S.A.C. Tiene retazos de tela con un costo de producción
de S/ 3,230 los cuales son vendidos en su totalidad con F/ 001-0012 por un valor de S/
5,000 + IGV.
 DEBE HABER
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 5,900.00
121 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
40
pensiones y de salud por pagar 900.00
401 Gobierno Nacional
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV- Cuenta Propia
70 Ventas 5,000.00
704 Subproductos, Desechos y Desperdicios
7041 Subproductos
70411 Terceros
x/x por la venta de los retazos de la tela con F/. 001-0012
69 Costo de Ventas 3,230.00
693 Subproductos, Desechos y Desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 3,230.00
221 Subproductos
x/x por el costo de ventas

23 - Productos en proceso

Son aquellos bienes que se encuentran en proceso de producción, referida a la actividad

agrícola es la gestión por parte de una entidad para destinarlos a la ventas y posteriormente
convertirlos en productos agrícolas o en otros activos biológicos adicionales.

Ejemplo de Asiento Contable:

La empresa Agro Procesos, va a realizar los estados financieros para para plasmar el
proceso de la siembra de productos

Glosa: Productos agropecuarios en proceso

 DEBE HABER
23 Productos en proceso 42,500.00
231 Productos en proceso

71 Variación de la producción almacenada 42,500.00

713 Variación de productos en proceso
x/x productos agropecuarios en proceso

24- Materia prima

Representa a los insumos que van a intervenir directamente en el proceso de fabricación,

para la obtención de los productos terminados. Al referirnos al tipo de materia prima que
genera un impacto ambiental en la fase de extracción proviene de origen mineral. Este
recurso que utiliza la empresa es no renovable, es por eso que se requiere políticas
ambientales, sino se perderían aspectos como el ecosistema y el desarrollo económico.

Ejemplo de Asiento Contable:

La empresa Romero SAC adquiere la madera del CONSORCIO FORESTAL AMAZONICO

SAC para la fabricación de sus muebles.

Glosa: Adquisición de materias primas

DEBE HABER
60 Compras 10,000.00
602 Materias primas
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
40
pensiones y de salud por pagar 1,800.00
401 Gobierno Nacional
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 11,800.00
421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
x/x por la adquisición de materias primas
24 Materias primas 11,800.00
241 Materias primas
61 Variación de inventarios 11,800.00
612 Materias primas
x/x por el almacenamiento de materias primas
33 - propiedad, planta y equipo.

Agrupa los activos tangibles que tiene la empresa para su uso en la producción o provisión
de bienes y servicios, lo cual se espera usar durante más de periodo. Consideramos
esencial que la empresa adquiera equipos o maquinarias que ayudan a no explotar o dar
otro valor a los residuos.

Ejemplo de asiento contable:

Compra de un terreno para fines de agricultura

DEBE HABER
33 Propiedad, Planta y Equipo 80,000.00
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
46 Cuentas por pagar diversas- Terceros 80,000.00
465 Pasivos por la compra de activo inmovilizado
4651 Inversiones mobiliarias
x/x por la compra de un terreno para fines de agricultura

34- Intangibles

Representan activos identificables, que pueden ser de carácter no monetario y sin contenido
físico. Sin estos serían incapaz de producir, a pesar que no sean visibles pero lógicamente.

Ejemplo de asiento contable:

La minera “La Poderosa” realiza una exploración de una nueva zona de la cual piensa
extraer mineral para ello decide amortizar sus costos de exploración.

DEBE HABER
34 Intangibles 100,000.00
341 Concesiones, licencias y otros derechos
3411 Derechos por concesiones
34111 Costo
46 Cuentas por pagar diversas- Terceros 100,000.00
465 Pasivos por la compra de activo inmovilizado
4655 Intangibles
x/x por la concesiones de los derechos de exploración
35- Activos biológicos

Conforma a los animales vivos y las plantas que compone parte de una actividad agrícola,
pecuaria y/o piscícola, que resultan de la gestión por parte de una empresa, de las
transformaciones de los activos biológicos, así sean para destinarlos a la venta, o dar lugar
a productos agrícolas o convertirse en otros activos biológicos diferentes en relaciones con
las obligaciones.

Ejemplo de Asiento Contable:

Se compra ganado ovino por S/ 5,000.

DEBE HABER
35 Activos Biológicos 5,000.00
352 Activos Biológicos en Desarrollo
3521 De Origen Animal
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 5,000.00
465 Pasivos por la compra de Activo Inmovilizado
4656 Activos Biológicos

PASIVO

40634 - Servicios públicos o arbitrios

El servicio prestado por las municipalidades a sus contribuyentes ya que estos aprueban la
prestación de servicios de forma potencial, recordemos que los arbitrios es una sub
clasificación de este tributo y control de contaminación del medio ambiente.

Ejemplo de Asiento Contable:

La empresa Minco SAC ha realizado el pago de arbitrios municipales de la oficina de San

Miguel por S/12,000.
 DEBE HABER
64 Gastos por tributos 12,000.00
643 Gobierno Local
6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
40
pensiones y de salud por pagar 12,000.00
406 Gobierno Nacional
4063 Tasas
40634 Servicios públicos o arbitrios
x/x por el reconocimiento del pago de arbitrios.
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
40
pensiones y de salud por pagar 12,000.00
406 Gobierno Nacional
4063 Tasas
40634 Servicios públicos o arbitrios
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 12,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x por la cancelación del pago de arbitrios.

634 Mantenimiento y reparaciones.

Gastos relacionados con la conservación y mantenimiento de los activos inmovilizados.

Incluye tanto el gasto por los servicios como el costo de los materiales y repuestos
utilizados.

Ejemplo de Asiento Contable:

La empresa Logística Superior S.A.A., ha realizado gastos de mantenimiento a los

camiones de reparto por un importe de S/120,000 más IGV.
DEBE HABER
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 120,000.00
634 Mantenimiento y Reparaciones
6343 Propiedad, Planta y Equipo
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de
40
pensiones y de salud por pagar 21,600.00
401 Gobierno Nacional
4011 Impuesto General a las ventas
 40111 IGV- Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 141,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x por el reconocimiento del mantenimiento a los camiones de reparto
95 Costo de Ventas 120,000.00
953 Subproductos, Desechos y Desperdicios
9534 Subproductos
79 Subproductos, Desechos y Desperdicios 120,000.00
791 Subproductos
x/x por el destino del gasto

6894 Provisión para protección y remediación del medio ambiente

Según el plan contable general empresarial son provisiones que aplican algunas empresas
con el fin de prevenir o reparar daños sobre el medio ambiente, salvo las que tengan origen
en el desmantelamiento, retiro o rehabilitación del activo inmovilizado.

Ejemplo de Asiento Contable:

La empresa petrolera El Cuidadoso SAC, realiza una provisión de S/ 300,000 para efectuar
la restauración del medio ambiente en las zonas aledañas de la selva baja.

DEBE HABER
68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones 300,000.00
689 Provisiones
6894 Provisión para la protección y remediación del medio ambiente
48 Provisiones 300,000.00
484 Provisión para la protección y remediación del medio ambiente
x/x por el reconocimiento de la provisión
94 Gastos Administrativos 300,000.00
948 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos 300,000.00
x/x por el destino del gasto