Contabilidad

Conceptos y términos de
contabilidad
 Contabilidad por partida Simple: Es el Método mediante el cual se registran las
cantidades de los gastos en columnas, y solo refleja la fecha de la transacción, su
naturaleza y el monto desembolsado.

 Contabilidad por partida doble: Mediante este método cada transacción seregistra
reflejando el doble impacto de la misma, o sea una entrada y una salida, o más bien un
crédito y un débito, afectándose dos cuentas.

 La contabilidad en la República Dominicana La ley que crea la Contabilidad en la Republica

Dominicana, es la no. 633, del 16 de junio de 1944, refiere que todos los asuntos de las
investigacionesencargadas a los contadores públicos autorizados, deben tratar en los
siguientes puntos: aperturas de libros contables, certificación y análisis de estados
financieros, estudios de balance, y todo lo concerniente al manejo de estos.
La primera institución bancaria en el pais, fue el banco nacional de santo domingo. Ley 633
sobre Contadores Públicos Autorizados. La Ley 633 sobre Contadores Públicos Autorizados
del 31 de mayo del 1944 regula el ejercicio de la profesión contable. Los contadores de
conformidad con la ley tienen la misión de investigar la condición económica y las cuentas
de las compañías o negocios”.
 Cuentas
 Activo
 Pasivo
 Capital
 Ingresos
 Costos
 Gastos
Activos: Es el conjunto de todos los bienes y derechos valorables que posee
unaempresa, o más bien son las propiedades que tienen un valor monetario

Se subdivide de acuerdo a la liquidez de los bienes en:

•Activos corrientes o circulantes: Son aquellos activos que pueden
convertirse en efectivo en cualquiermomento durante el ciclo normal de
operaciones. Ej: Efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, etc.
•Activos fijos: Los bienes que poseen las empresas permanentes, y que se
usan para sus operaciones. Se adquieren con la intensión de no venderse. Estos
pertenecen al reglón de propiedades, planta y equipos.
•Activos diferidos: Estos prácticamente no tienen existencia física, por tanto,
no se pueden ver, su valor se basa en los derechos y beneficios que el
propietario espera. Ej: Marca de fábricas, registros mercantiles, patente, etc.
•Activos tangibles
•Activos intangibles: Estos prácticamente no tienen existencia física, por
tanto, no se pueden ver, su valor se basa en los derechos y beneficios que el
propietario espera. Ej: Marca de fábricas, registros mercantiles, patente, etc.
Cuentas de pasivos: Son todas las deudas y obligaciones contraídas por
una empresa. Encontabilidad el pasivo se identifica con el término por
pagar.

En este grupo están: las Cuentas por pagar, Documentos por pagar,
Hipotecaspor pagar, etc. tenemos varios tipos entre ellos, como son:
Pasivos a corto plazo o circulantes: Son las deudas que debemos
pagar enun periodo de 1 año.
Pasivos a largo plazo: Serán los compromisos pagaderos o saldados a
más de 1 año.
 Capital o Patrimonio: Está compuesto por las inversiones
personales, realizada por el o los propietarios de una empresa, o
sea es el valor de los derechos reales que los dueños poseen sobre
los activos.
La inversión que hace un propietario individual en un negocio se
denomina Capital Liquido y también puede ser llamado Capital neto.

•Ingresos: Son todas las entradas de fondos que una empresa percibe y
obtienepor la venta de sus productos, sus servicios o del trabajo realizado.
•Gastos: Son aquellas cuentas que se originan al incurrir una empresa en
cualquiertransacción que implique erogación (salida) de dinero.
Los gastos son cuentas al igual que los ingresos que pertenecen al grupo de las
cuentas nominales, por tanto, deben cerrarse al finalizar cada periodo fiscalo
contable, para determinar la ganancia o la perdida de la empresa. Dichas
cuentas componen el Estado de ganancias o perdida en los informes financieros
de la empresa.
•Costos: Son los valores desembolsados o erogados para la adquisición de la
mercancía vendida o de la materia prima, mano de obra y otros materiales
usados en la fabricación de un producto.
 Cuentas
 Cuentas: Son un instrumento de la contabilidad utilizadas para registrar y
resumir los aumentos y disminuciones que se producen en una operación o
partidacontable.
 Clasificación de las Cuentas:
Las cuentas que se emplean en una empresa se
clasifican en dos grupos. Las que permanecen abiertas, y las que se cierran al
finalizar cada periodo contable.
 Cuentas reales:
Son todas aquellas cuentas que permanecen abiertas, o con balance durante
laexistencia de la empresa. Estas tienen la característica de que su balance
seatrasladado de un periodo a otro, ya que a través de ellas se puede medir
la situación financiera de una empresa en cualquier momento deseado.
A este grupo de cuentas pertenecen los activos, los pasivos y el capital o
patrimonio de una empresa.
 Cuentas Nominales: Son aquellas cuentas que desaparecen al final de
cada periodo contable, a través de un proceso de cierre. Sirven para medir
losresultados obtenidos poruna empresa durante ese periodo. A este grupo
de cuentas pertenecen los Ingresos y los Gastos.
 Cuentas
 Cuentas nominales
 Cuentas de orden
 Catalogo de cuentas

•Catálogo de cuentas: Es una relación ordenada, o glosario de todas las

cuentas que se usan en un sistema contable. El catálogo de cuentas puede
ser numérico o en letras, o una combinación de ambas.
•Procedimiento para el Catalogo de Cuentas: El mismo se elabora
siguiendo un orden lógico. Generalmente se inicia con los activos
enumerándolos con el No. 1. Una vez completado el catálogo de cuentas,
se procede a la codificación de documentos.
http://
www.lo
scostos
.info/ca
talogo-
de-cue
ntas.ht
ml
 Origen de las cuentas
El origen de las cuentas puede dividirse afectándose dos lados o columnas
dela siguiente manera: Deudor o Débito y Acreedor o Credito. Estos
conceptos se utilizan para definir los dos lados de una cuenta.
 Debito o deudor: Es un movimiento asignado a una
partida, que se coloca en el lado izquierdo del libro
diario. Provoca aumento en las cuentas de Activos,
Costos,Gastos y Compras, por ser estas de origen
deudor.
 Crédito o acreedor: Es un movimiento que se
coloca en el lado derecho del libro diario, aumenta
los Pasivos, Patrimonio o capital y los Ingresos, por
ser estos de origen acreedor. Deudor:
 Balance de una cuenta
Significa llevar todas las cuentas de los libros a su estado actual o verdadero. Esto se
consigue sumando ambos lados (débito y crédito), restándose luego el total del lado
contrario, al total del lado origen de la misma, siendo este su balance final.
Para balancear una cuenta usamos un esquema de cuenta T o los libros mayores que
deben tener las empresas, tanto de cuentas controles, como de auxiliares.

Las cuentas T son la forma gráfica de realizar los registros contables, de manera que
se evidencian los mismos aspectos como débitos y créditos, se le conocen como T
debido a su forma particular para dividir los dos aspectos anteriormente mencionados,
es comúnmente usado para enseñar a realizar los registros a personas que están
comenzando en la contabilidad, aunque anteriormente era el medio que se usaba de
manera permanente.
 Ecuación básica de la contabilidad
 Esta expresa la igualdad entre los bienes de la empresa y los derechos sobre los mismos,
es decir el activo y el pasivo.
Y se representa de la forma siguiente:
A = P + C o sea Activo = Pasivo + Capital.
Es una herramienta básica de la contabilidad, que permite medir los
cambios del activo, pasivo y patrimonio.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Se denominada Ecuación Básica de la Contabilidad.

También se conoce como Ecuación del Patrimonio o Ecuación Básica 
del Balance General.
La ecuación tiene la característica de que, independientemente del
número de operaciones que realice una empresa, siempre se mantiene
en equilibrio.
Sistemas de contabilidad y sus componentes.
El sistema de Contabilidad, para producir estados contables o financieros
correctos, debe capturar la totalidad de las operaciones de una empresa y
su respectiva información Por regla general el primer paso es la instalación
de un sistema de contabilidad, para lo cual se deberá adoptar el siguiente
procedimiento:

a) El contador deberá estudiar la naturaleza del negocio.

b) b) Analizar los tipos de transacciones que se esperan que ocurran.
c) c) Seleccionar las formas y registros necesarios para anotar esas
transacciones. De acuerdo al crecimiento del negocio se deberá reformar
en los momentosadecuados.
Elementos que integran un Sistema Contable: Estos son el conjunto de
herramientas (libros, registros), que se utilizan para llevar la Contabilidad
en las empresas de una forma adecuada, eficaz y transparente. Dentro de
estas señalaremos:
a) Libros para registrar las transacciones, los cuales pueden ser: Libros
Mayores, Libros Diarios
b) b) Formularios, reportes, equipos eléctricos y manuales, catálogos de
cuentascon su respectivo procedimiento de manejo, documentos
comerciales, etc.
 Registros
•Los registros contables, también denominados como libros del comercio o libro
de contabilidad, son los documentos físicos de todas las operaciones dentro de una empresa.
En estos registros se refleja todo movimiento contable del ente económico (empresa) con el
objetivo de proporcionar información financiera del mismo.

•Se denomina asiento contable al conjunto de anotaciones o apuntes contables que se

hacen en el libro
el  diario de contabilidad
 de  , que se realizan con la finalidad de registrar un hecho
económico que provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la composición del 
patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas
las   de la misma.

Para dividir el hacer

del deber se puede
utilizar el símbolo @ o
usar sangrías.
 Balance de apertura de un sistema de
contabilidad.
Es el balance que refleja la situación financiera inicial de la empresa o de
comienzo de un periodo contable, este fija el inicio del siguiente ejercicio,
despues de realizarse los ajustes necesarios.
El balance final de un periodo, será el de apertura del próximo.
Mediante estos balances organizamos el estado de situación y generamos la
primera entrada de diario del periodo.
Esto se consigue sumando ambos lados (débito y crédito), restandose luego el
total del lado contrario, al total del lado origen de la misma, siendo este su
balance final.
 Libros de contabilidad
Los libros de contabilidad: son aquellos que se utilizanpara registrar todas las
transacciones comerciales,realizadas en una empresa. Los libros pueden ser de dos
tipos:
• Los libros obligatorios o Legales: Son aquellos que la empresa debe usar por
exigencia de la ley como son: El diario general, El libro de inventarios, El libro de
accionista etc.
• Libros de uso interno o No Legalizados: Estos son usados de acuerdo al
criterio empresarial como son: El diario de venta, El diario de compra, El diario de
desembolso y el diario de ingresos, libros de banco, etc.

El Diario General: Es un libro obligatorio usado en las empresas para registrar las
transacciones comerciales, realizadas diariamente.
Este libro está compuesto por hojas unidas las cuales no podrán ser cambiadasni anexarles
otras.
Requisitos del diario general:
1- Debe ser rubricado
2- Debe ser sellado
3- Debe ser foliado
Este diario utiliza como soportes, las entradas de diario preparada en el periodo .
Libros contables obligatorios:
•Libro diario: Se contabilizan todas las operaciones que realiza la empresa. Visualmente, se
configura como una sucesión de asientos contables, ordenados de forma cronológica.

•Libro de inventario: Incluye el denominado balance de sumas y saldos de los balances de

comprobación. Es decir, se va actualizando de manera periódica todas las cuentas con saldo de
la empresa (activos, pasivos, patrimonio neto, gasto e ingreso). El último balance de
sumas y saldos debe coincidir con el balance de situación realizado para las cuentas
anuales. Además, en el libro de inventario hay que incluir el balance inicial y el denominado
inventario de existencias, es decir, las unidades físicas que componen las existencias de la
compañía y su valoración (usando alguno de los métodos de valoración aceptados).

•Cuentas anuales: Son unos informes que reflejan la información económico-financiera de la

compañía. Son 5 documentos: Balance de situación, cuenta de resultados, estado de
cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y la memoria. Las cuentas
anuales se realizan una vez al año, es decir, no se van modificando periódicamente, como los
anteriores.
Los libros contables obligatorios tienen que depositarse y legalizarse en el Registro Mercantil.
Además de ello, previamente han tenido que ser aprobadas por la Junta General de Socios.
 Cuentas anuales: Los 5
documentos

• Balance de situación:
• Cuenta de resultados:
• Estado de cambios en el patrimonio neto:
• Estado de flujos de efectivo:
• La memoria:
Libros contables voluntarios
Hay otra serie de libros contables sobre los que el legislador no establece su
obligatoriedad. Sin embargo, para el funcionamiento interno de la empresa, estos
libros contables resultan muy útiles y pueden mejorar la eficiencia de la misma. Sobre
los libros contables voluntarios no existe obligación de aprobación por parte de los
socios, ni obligación de depósito y legalización en el Registro Mercantil. Los más
habituales son los siguientes:

Libro mayor: Representa un resumen de todas las cuentas contables. Visualmente,

se configura en forma de T, anotando todos los movimientos que afecten al debe y al
haber de la cuenta correspondiente. Nos da una imagen visual muy práctica del saldo
que tiene una cuenta en cualquier momento del ejercicio. El saldo es la diferencia
entre el debe y el haber, siendo saldo deudor cuando el debe es superior al haber
y saldo acreedor, cuando el haber es superior al debe. El libro mayor estaría
formado por todas las T de las cuentas contables.
Dentro del resto de libros voluntarios, podemos encontrarnos con
•El libro de banco (que refleja los movimientos bancarios)
•El libro de caja (que refleja los movimientos de cash o de efectivo – pagos y cobros)
•El libro de vencimientos (donde se reflejan y ordenan cronológicamente los
vencimientos de las facturas a pagar y a cobrar), etc.
 Documentos de registros:
Las transacciones contables deben estar acompañadas por documentos e
informaciones que la avalen o sustente, los cuales son remitidos o llevados al
departamento de contabilidad que los ordena de manera secuencial y cronológicos, en
un archivo que permita el fácil acceso a las informaciones físicas.

Entrada de Diario: Es el formulario que

utiliza el contador para registrar el resumen
de varias transacciones que afectan igual
partida, para evitar repeticiones
innecesarias.La importancia de esta radica
que te permiten mover saldos entre
cuentas de manera manual, asociar cada
cuenta contable a un contacto diferente y
ademásregistrar en el sistema los saldos
iniciales de las cuentas del balance.

Podríamos clasificar las entradas de diario en:

-Entradas de diario simple (Un débito y un crédito).
-Entradas de diario Compuestas (Mas de un débito y crédito)
 Registros contables
Los registros contables, también denominados como libros del comercio o libro de contabilidad, son
los documentos físicos de todas las operacionesdentro de una empresa. En estos registros se refleja
todo movimiento contable del ente económico (empresa) con el objetivo deproporcionar información
financiera del mismo.
•Libros Mayores:
Son aquellos que se usan para trasladar las transacciones comerciales registradas en un diario
general o en diarios especiales.
Los libros mayores están compuestos por hojassueltas, lo que permite que sepuedan extraer y
anexar hojas o cuentas en un momento requerido.
•Mayor general:
Es aquel que se usa para mantener abiertas cada una de las cuentas o partidas que se generen, o
que forman parte del catálogo de cuentas de unaempresa.
•Mayor auxiliar de cuentas por cobrar:
Se usa para mantener cuentas abiertas a cada uno de los clientes que se le realice un servicio o se
le venda mercancía a crédito. También este es un librode hojas sueltas.
•Mayor auxiliar de cuentas por pagar:
Es aquel libro de hojas sueltas, que se usa para mantener abiertas las cuentas a todos los
proveedores o personas que le realicen a la empresa un servicio o venta a crédito.
•Sub auxiliar: Este libro es utilizado en cualquier otra cuenta que necesite ser desglosada, yque no
pertenezca a cuentas por cobrar o pagar.
 Diferencia entre libro mayor y diario
(Diario mayor general y General diario)
Son documentos contables que registran la actividad de la compañía. Expertos en contabilidad
profundizan en su utilidad y obligatoriedad.
 Un libro mayor/ Mayor general: El libro mayor es un libro contable en el que se reflejan,
en hojas separadas: Todas las cuentas del balance (activo y pasivo). Las cuentas de gastos e
ingresos que se utilizan en una empresa. En el libro mayor se anotan los movimientos de las
cuentas, lo que nos permite ver su evolución y su saldo de un solo vistazo.
 El libro diario/ General diario: El Libro Diario, también conocido como Libro de Cuentas,
es un documento contable obligatorio que recoge el día a día de los hechos económicos de la
empresa. Es decir, es aquel donde se anotan los gastos, deudas y ganancias diarias . En el
libro diario se anotan, cronológicamente, todas las operaciones de la empresa, dejando
constancia de su actividad diaria.
El Diario es un libro donde se registran por primera vez todas las transacciones financieras. Cuando
las transacciones se ingresan en el diario, se publican en cuentas individuales conocidas como
Libro mayor. El Diario se conoce como el libro de entrada original, En el diario, las
transacciones se registran en orden cronológico, mientras que en el libro mayor, las
transacciones se registran en orden analítico.
 Auxiliar: No es mas que la sub cuenta que viene de la cuenta mayor, es decir, de la cuenta
madre. Por ejemplo: Efectivo, caja y cuenta, es una cuenta pero si pagan con cheque el
auxiliar es el banco que utilizo, pero si paga en efectivo el auxiliar es la caja chica. Si tenemos
una cuenta por pagar, se debe anexar en auxiliar al proveedor que se le debe.
Con el símbolo @ se divide el debito y el crédito.
El haber se refiere al crédito (acreedor) y el debe se refiere al debito (deudor).
 Documentos comerciales como fuentes de
información.
Los Documentos Comerciales son las constancias escritas de cada una de lasoperaciones
realizadas por la empresa.
Los mismos comprueban que la transacción realizada por la empresa existe, y respalda
el registro efectuado en los libros.
Decimos también que para registrar una transacción deben existir documentos o
formularios que demuestren cuándo, cómo y porqué se originó la misma, estos son los
denominados documentos soportes, utilizados en el intercambiode bienes y servicios,
entre dos o más empresas, que tienen contenido económico y que sirven de base para el
registro de las operaciones contables.
Estos deben ser pre numerados, confeccionarse en original y por lo menos tres (3)
copias. Algunos de ellos son: Ordenes de Compras Cotizaciones, Facturas,
Recibos de Ingresos, Cheques.
 Transacciones

 Transacciones contables: Son todos aquellos actos de comprar o vender bienes de cambio (mercaderías),
bienes de uso (muebles, movilidades, maquinaria etc.), valores (acciones, bonos, etc.) y/o servicios (sueldos,
alquileres, seguros, etc.) al contado como al crédito, suscitados en una empresa en determinadas fechas.
 Transacciones generales:
 Las transacciones comerciales: son actividades o eventos económicos que implican interacciones entre dos o
más partes, en las que se intercambian productos, servicios o valores por algún tipo de retribución, con frecuencia
en la forma de dinero.
Las transacciones comerciales donde se paga en efectivo al momento en que se produce la transacción, se
conocen como transacciones en efectivo. En el mundo actual de los negocios, las transacciones en efectivo no se
limitan al uso de billetes o monedas para realizar o recibir pagos, sino que todas las transacciones realizadas con
tarjetas de débito o crédito emitidas por instituciones financieras también se clasifican como transacciones en
efectivo.

En una transacción a crédito, el efectivo no cambia inmediatamente de manos al momento de producirse la

transacción. En otras palabras, el efectivo se recibe en una fecha futura. Por ejemplo, se compran algunos
productos del proveedor por $1.000. El proveedor acepta recibir posteriormente el pago de $1.000 por los bienes
que vendió. Se toma la posesión de los bienes y se transportan a la tienda.
Es una transacción de crédito porque no se ha efectuado inmediatamente el pago en efectivo al momento de la compra
de los bienes. En el mundo de los negocios actuales, la mayoría de los productos se compran y se venden
a crédito.
 Las transacciones internas: son aquellas transacciones en las que no participan partes externas. Estas
transacciones no involucran el intercambio de valores entre dos partes, pero el evento que constituye la
transacción se puede medir en términos monetarios y afecta la posición financiera del negocio.
 Las transacciones externas: son transacciones en las que una empresa intercambia valor con partes externas.
Estas son las transacciones habituales que una empresa realiza rutinariamente. Ejemplos de transacciones
externas son: compras de bienes a proveedores, ventas de bienes a clientes, compra de activos fijos para uso
comercial, pago de salarios a empleados, etc. Para que una acción se considere una transacción comercial es
necesario que haya un pago específico por ella. En términos contables, una retribución.
 Transacciones
 Transacciones generadoras de gastos: Aparte de, las transacciones que generan gastos producen una salida
de capital financiero de la empresa; por lo que podríamos decir que tienen un costo para la empresa.
Representan un pasivo, puesto que la empresa tiene que sacar dinero, ya que toda transacción que origina un gasto
 implica que ocasionará una disminución del capital.

 Transacciones generadoras de ingresos: De la misma forma, toda transacción que genera ingreso para una
empresa se origina en la venta de los bienes y servicios que ofrece al mercado.

 Las Transacciones Permutativas,  son operaciones comerciales que al suscitarse no afectan al patrimonio, es
decir no aumenta ni disminuye al contrario se queda estático.
-Una Transacción Permutativa Positiva, es cuando por lo general se efectuó el cambio de un activo por otro activo o de
un pasivo por otro pasivo. Ejemplo, Activo por  otro activo: (compra de un equipo de computación por Bs. 10.000)
-Una Transacción Permutativa Negativa, es cuando normalmente se efectuó el cambio de un pasivo por un activo.
Ejemplo Pasivo por Activo (pago de intereses por Bs. 1.000 mensual por préstamo obtenido del banco).

 Las Transacciones Modificativas, son operaciones comerciales que al suscitarse afectan al patrimonio, es

decir, que necesariamente este aumenta o disminuye.
-Una Transacción Modificativa Favorable, es aquella que al suscitarse la empresa obtiene utilidad es decir el
componente del patrimonio (Resultados Acumulados) aumenta. Ejemplo, se vende el equipo de computación a Bs.
15.000 obteniendo una utilidad de Bs. 5.000.
-Una Transacción Modificativa Desfavorable, es aquella que al suscitarse obtiene una perdida, es decir, el componente
del patrimonio (Resultados Acumulados) disminuye. Ejemplo, se vende el equipo de computación a Bs. 5.000
obteniendo una pérdida de Bs. 5.000.

 Las Transacciones Mixtas, son operaciones comerciales  que surgen a través de la combinación de las
transacciones Permutativas y modificativas, es decir, son sucesos de activos por activos, pasivos por pasivos,
activos por pasivos con incidencia sobre el patrimonio.
-Una Transacción Mixta Favorable, es aquella que al suscitarse incide cambios sobre el patrimonio, obteniendo una
utilidad para la empresa. El ejemplo esta dado en la transacción modificativa favorable.
-Una Transacción Mixta Desfavorable, es aquella que al suscitarse incide cambios sobre el patrimonio, obteniendo una
perdida para la empresa. El ejemplo esta dado en la transacción modificativa desfavorable.
 Transacciones comerciales
Es el intercambio de una cosa con valor económico en los negocios, con otros
negocios o personas particulares, cuyo reconocimiento se expresa en forma de un
asiento, para ser registrada en los diferentes diarios de contabilidad, y ser
trasladada a los libros mayores.
•Transacciones básicas:
Las transacciones comerciales básicas pueden ser: ventas, pagos, compras,
devoluciones, entre otras.
•Registros contables:
Registrar una transacción comercial, es mencionar los nombres de las cuentasque
deben cargarse y expresar los valores de los cargos, para esto debemos tener
conocimiento previo del origen de las cuentas, y saber aplicarlo en su momento, ya
que cada cargo se realizara en base a los orígenes de las cuentas afectadas.
 Balance de comprobación
Es el resumen donde se nombran las cuentas y sus saldos débitos o créditos según
el orden que aparecen en el mayor. Despues se suman estos saldos para verificar
que el total de los débitos es igual al total de los saldos créditos.

La finalidad del Balance de Comprobación

es:
-Verificar en forma periódica, si las anotaciones
de las transacciones contables han sido
efectuadas correctamente en los libros de Diario
y Mayor.
-Dar información necesaria para preparar un
Estado de resultado y un Balance General
- Mostrar las cuentas en orden numérico,
primero las cuentas de activos, seguida del
pasivo, capital, ingresos costos y gastos.
Las cuentas del Balance de Comprobación se dividen en dos grupos:
-Cuentas de Balance
-Cuentas de resultados.
Las cuentas de balance son las que permanecen abiertas durante la existenciade la empresa, o sea
las reales: Activos, Pasivos y Capital.

Las cuentas de resultados

como hemos visto
anteriormente son las que se
cierran en cada periodo
contable: Ingresos, Costos y
gastos.

Esquema para conciliación de las cuentas:

Las conciliaciones se pueden realizar de manera
manual, apoyándose en hojas de cálculo, o de
manera totalmente automatizada mediante un
softwarecontable. Como resultado de la conciliación
de las cuentas contables, se pueden
generardocumentos de conciliación, que pueden ser
supervisados por los auditores de cuentas.
 Balanza de pagos: Se define como un estado estadístico que resume
sistemáticamente, para un periodo especifico dado, las transacciones económicas
entre una economía y el resto del mundo.
La Balanza de Pagos se refiere a transacciones, es decir, se ocupa de los flujos, no de las
tenencias, registra acontecimientos económicos ocurridos durante un período de
referencia y no al monto total de activos y pasivos que existen en un momento dado.
Transacción: Flujo económico que refleja creación, transformación, intercambio,
transferencia o extinción de un valor económico y entraña traspasos de propiedad de
bienes o activos financieros, prestación de servicios o suministro de mano de obra y
capital.
 Inventario
Es una relación detallada de todos los materiales, mercancía y productos enexistencia, que tiene una
empresa en un momento determinado.
 Inventario de Mercancía: Es el inventario de una empresa que compra sus artículos en condiciones
parala venta. Los inventarios de mercancía se encuentran en los negocios de ventas al por mayor y al
detalle.
 Nociones de inventarios: Existen varias nociones de inventario. Tener inventario es inevitable dado
quelos costos de no tenerlo cuando los clientes lo demandan sobrepasa el costo de afrontar dichos
costos.
 Contabilización de los Inventarios: Los inventarios pertenecen a la cuenta de activos corrientes
por tanto son de origen débito o deudor.
Esto en razón de que las erogaciones efectuadas para la compra de mercancías,corresponden a productos
que serán depositados en los almacenes. Al momento de tomar todas estas partidas se conforma la
cuenta de inventario.
Las mercancías adquiridas durante el periodo aumentan la existencia, pero se anotan en la cuenta de
gastos de venta. Las mercancías vendidas disminuyenla existencia, pero se escriben en la cuenta
ventas.
Este modo de registrar las mercancías que se compran y las que se venden, en cuentas separadas, facilita
la determinación del total de las compras y las ventas al finalizar el periodo fiscal.
 Métodos y categorías:
Las empresas manufactureras tienen las siguientes. Clases de Inventarios.
- Inventario de productos terminados
- Inventario de productos en proceso
- Inventario de materiales
- Inventario de suministro de fabricación.
 Tipos o formas de realizar inventarios
Existen dos tipos de inventario:
-Inventario permanente: Es el que se hace para llevar un control constante
de las entradas y salidas de cada uno de los artículos. El inventario permanente
ofrece actualizaciones continuas a medida que se van realizando los
movimientos.
-Inventario periódico: Inventario periódico solo hay actualizaciones en los
registros tras el recuento físico de existencias, que suele realizarse solo una vez
al año.

Existen varios métodos para el cálculo del costo unitario de las partidas
queconforman el inventario, entre ellos:
1- Método de Identificación Especifica
2- Método del Precio de la última factura
3- Método del promedio simple
4- Método del promedio Ponderado
5- Método primero en entrar, primero en salir (PEPS).
6- Método ultimo en entrar, primero en salir(UEPS)
 Concepto de depreciación
La depreciación es la pérdida de valor de un bien como consecuencia de su desgaste
con el paso del tiempo.
Para determinar el valor de la depreciación, se distribuye el costo del activo o bien
contra los periodos durante los cuales se reciben servicios del mismo.
El único activo que no se desprecia es el Terreno.
Métodos para el cálculo de la depreciación:
Existen varios métodos para este cálculo. Para decidir cuál es el mejor que se debe
aplicar, debe considerarse la naturaleza de la empresa y el uso del activode que se
trate.
Los más frecuentes son:
1-Método Línea recta: Este es el más simple de los métodos, en él se asignael mismo
valor de depreciación a la cuenta de gastos en cada periodo
2-Método Depreciación acelerada: Mediante este la depreciación será relativa a los
años, o sea mayores valores en los primeros años y luego irán disminuyendo o en
cada periodo. Dentro de este tenemos:
Saldos declinantes y suma de los dígitos.
Saldos declinantes:
Este consiste en doblar la tasa normal de la depreciación,y aplicarla cada ano al
costo del activo.
Suma de los dígitos:
Al igual que el de los saldos declinantes, el valor a despreciar es equitativo en cada
periodo.
1- Método Unidades Estimadas de producción:
El método de amortización contable por unidad producida es una forma de calcular
la pérdida de valor de un activo mediante una estimación de las unidades producidas
anualmente y no en función de la duración de su vida útil.
2- Método Horas trabajadas:
Este método de cálculo de los cargos periódicos por depreciación, consiste en
distribuir el costo menos el valor residual de un activo fijo durante su vida.
Control interno del efectivo y
nomina de pago
 Control interno del efectivo y nomina de pago.
 Control interno de la nomina: Es un procedimiento de control interno efectivo es
el que brinda una guía sobre las prácticas que se deben seguir para proteger los recursos
empresariales y la información sensible de los empleados, que son importantes para
registrar, procesar y distribuir la nómina.
 Control interno de efectivo: Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad,
funciones de empleos y procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener
información segura, salvaguardar el efectivo en caja así como fomentar la eficiencia de
operaciones y adición de la política administrativa de cualquier empresa.
 Nomina: En la contabilidad, el término nómina indica la cantidad pagada a los
empleados por el trabajo que han hecho en la empresa durante un período determinado
de tiempo, normalmente mensual o trimestral.
 La Tesorería de Seguridad Social (TSS), es la Institución responsable de administrar el
Sistema Único de Información y Recaudo (SUIR), así como la distribución y pago de los
Recursos del Sistema Dominicano de Seguridad Social (SDSS).
 El ISR es un impuesto que se aplica sobre todo ingreso, utilidad o beneficio obtenido, sea
por Personas Físicas o Personas Jurídicas, en un período fiscal determinado. En el caso de
las Personas Físicas o Naturales el período fiscal es equivalente al año calendario (de enero
a diciembre).
 La conciliación bancaria consiste en comprobar los registros de los libros contables de
la empresa con los extractos de las cuentas corrientes para detectar posibles diferencias y
realizar las correcciones o ajustes que sean necesarios.
 Control Interno de caja general.
Control interno del efectivo:
El control interno es un sistema conformado por un conjunto de procedimientos, que,
interrelacionados entre sí, tienen por objeto proteger los activos de la empresa, para así evitar
pérdidas por fraude (robos), o uso ineficiente (desperdicio).
El área de Control de Efectivo tiene como actividad principal cuidar todo el dinero que entra o
entrará y programar todas las salidas del mismo.
En una empresa los pagos importantes deberán hacerse mediante cheques. Y los pagos
pequeños mediante lo que denominamos caja chica.
Caja chica:
La caja chica es una cantidad de dinero que utilizan las empresas cuando tienen que hacer
frente gastos imprevistos o de emergencia que no están programados en el presupuesto de la
organización. Suelen ser gastos de pequeña cantidad y que, por tanto, pueden ser satisfechos en
efectivo.
El fondo de Caja Chica:
Es aquel que establece la empresa para realizar pagos pequeños, tales como, refrigerios, dietas,
pasajes, detergentes, combustibles, etc. Esto para evitar hacer cheques por este tipo de gastos
menores. Todos los pagos de caja chica se hacen en efectivo. En la operación de caja deben
intervenir por lo menos dos personas. La función de registro de operaciones de caja será
exclusiva del departamento de contabilidad.
Creación de fondos:
Se hace un estimado del total necesario para un periodo corto, es decir que no
sobrepase de un mes. Se expide un cheque por un valor ligeramente superior a esta
estimación, se cambia el cheque y se le entrega al custodio o encargado de la caja
chica que es responsable del manejo de este y de realizar los pagos

El contador (a) debe manejar 3

registros distintos en el caso del fondo
de caja chica.
-Creación del fondo.
-Reposición del fondo.
-Liquidación del fondo.
Reposición de fondos:
El custodio o encargado de caja chica cuando quede un 10% del monto total
debe solicitar su reposición, acompañada del formulario de reembolso con los
comprobantes anexos, con lo cual se realizara un cheque por el monto solicitado.
La liquidación de contabilidad es el proceso de coincidir las transacciones de
débito y crédito en la contabilidad general. La liquidación de los montos de
débito y crédito se utiliza para conciliar el saldo de la cuenta mayor con las
transacciones detalladas que componen ese saldo.
Contabilización:
Al momento de crear el fondo de caja chica, se realizará la siguiente operación,
o asiento contable.
Arqueo de caja chica:
Es cuando al custodio o Encargado del fondo de caja chica se le hace una revisión
o supervisión por parte de su superior o la persona al mando, del manejo de la
misma, para llevar un buen control del este.
Conciliación bancaria:
Es el proceso mediante el cual podemos comprobar si el balance del estado que el
banco envía cada mes coincide con el balance del libro de banco de la empresa, ya
que las empresas debemos manejar un libro de banco, para registrar los montos
de los cheques que se dan cada día, así como también los ingresos. El propósito de
la conciliación bancaria es asegurar que el banco y la empresa están de acuerdo en
las diferentes actividades y operaciones que se realizan con relación a la cuenta
bancaria de la empresa.

La caja chica es una cantidad de dinero que utilizan las empresas
cuando tienen que hacer frente gastos imprevistos o de emergencia
que no están programados en el presupuesto de la organización.
Suelen ser gastos de pequeña cantidad y que, por tanto, pueden ser
satisfechos en efectivo. Permite resolver estas partidas de forma ágil,
evitando complejidades contables mayores.
 Cuentas bancarias
Bancos:
Son instituciones financieras, autorizados debidamente que se dedican a brindar
servicios a sus clientes, los cuales son de gran utilidad para las empresas comerciales,
como para personas particulares. Entre los servicios que ofrecen los bancos se
encuentran: Cuentas Corrientes, Cuentas de Ahorro, Prestamos, Transferencias
Bancarias, Cartas de 9 Créditos, Certificados Financieros, Tarjetas de créditos y Débitos,
Depósitos a Plazos fijos.
Cuentas corrientes:
Donde el cliente deposita dinero en el banco y mediante cheque autoriza el pago a
nombre del beneficiario.
Cuentas de ahorro:
Esta cuenta es manejada por los clientes mediante una libreta que el banco suministra,
con la finalidad de hacer los retiros personales, usando un comprobante o de caja o de
retiros.
Elementos en una conciliación bancaria:
Estado Bancario: es el informe que le suministra el banco al cliente, sobre los
movimientos y balance de su cuenta corriente. El mismo viene acompañado de los
cheques pagados o cancelados por el banco, las notas de débitos y las notas de créditos.
Libro de Banco:
Es el libro de registro de operaciones financieras que tengan incidencia sobre los
saldos de las cuentas habilitadas en entidades bancarias. Se llevará un libro por cada
una de las cuentas bancarias habilitadas.

Cheques en tránsitos:
Aquellos cheques que al
momento del banco
preparar el estado, aún no
han llegado a el para ser
pagados.
Depósito:
Es una operación en la que
una entidad financiera
custodia el dinero de un
cliente. Es decir, guarda su
dinero, para que a cambio
remunere según el plazo y
cantidad al cliente por
tener inmovilizado su
dinero.
Depósitos en transito:
Son aquellos depósitos realizados por el cliente, pero que al momento del banco
preparar el estado aún no han llegado para su inclusión.
Notas de crédito:
Una nota de crédito es un documento que expresa un saldo a nuestro favor, sus
causas son variadas, y por lo general se manifiestan en los movimientos de las
cuentas corrientes.
Una nota de crédito:
Es un comprobante contable por medio del cual se le notifica al cliente el reembolso
o deducción a su cuenta de una determinada suma de dinero.

Los elementos o causas que motivan la realización de la denominada nota de crédito

son fundamentalmente los citados a continuación:
-Por errores cometidos en la elaboración de la factura. Esta situación es
básicamente resultado de situaciones en el precio, así como de situaciones dadas en
la cantidad de mercancías.
-Por devoluciones de productos defectuosos.
-Por la deducción de descuentos.
Notas de débitos:
La nota de débito bancaria es el documento que emite el banco a sus clientes para
informarles una disminución de su cuenta corriente bancaria.
Localización de errores en la conciliación bancaria:
La conciliación bancaria te sirve para comprobar y corregir tres situaciones muy
importantes:
• Confirmar que las operaciones previstas se están realizando
• Descubrir alguna falta o anotación equivocada por parte del banco
• Revisar las comisiones y gastos que se hayan aplicado en la cuenta y controlar que
estén bien.
• Corregir algún olvido o error propio.
Nóminas de pagos:
Nominas
Es el formulario que utiliza la empresa para resumir las informaciones que cubren el
pago de sus empleados. La información de las nóminas varias según las necesidades de
la empresa y cuenta de las siguientes partes.
Encabezado: Que contiene el nombre de la empresa y el periodo que cubre dicho
pago.
Columnas con:
Numero consecutivo de los empleados, nombres de estos, numero de cedula, cargo que
ocupa en la empresa, sueldo bruto, varias columnas con las diferentes deducciones, o
descuentos, como son:
Tesorería de la seguridad social o TSS, Impuesto sobre la renta, o IR3, préstamos a
empleados, Infotep, entre otras.
 Sueldos
Sueldos:
Son las retribuciones fijas que pagan los empleadores a sus empleados a
cambio de sus servicios. Estos pueden ser pagados, semanal, quincenal o
mensual.
Calculo de salario promedio diario:
Este se obtiene dividiendo el salario del empleado mensual, entre la Tasa
23.83, Establecida en el código laboral, la cual está basada en el siguiente
calculo.
Factor divisor: 5.5 días semanales x 52 semanas del año, dividido entre 12
meses.
5.5 x 52 = 286 / 12 = 23.83 tasa para cálculos promedios

Despues de llenar cada columna de las anteriores mencionadas, hasta llegar al

sueldo bruto, se hacen las deducciones de lugar para obtener el sueldo neto a
pagar.
Bonificació:
El artículo 223 del código laboral establece con obligatoriedad, que todas las empresas
deben otorgar el equivalente al 10 % de los beneficios o ganancias netos obtenido, a
todos sus empleados. las empresas deben realizar este pago entre 90 a 125 días
despues del cierre de cada periodo.
La distribución se hará de la siguiente manera:
-Empleados con más de 3 años laborando en la empresa, 60 días de salario ordinario.
-Los empleados de 1 a 3 años, le corresponden 45 días
-Los empleados de menos de años una cantidad proporcional al salario.
Regalía pascual:
El empleador está obligado a pagar en el mes de diciembre, el sueldo número 13, o
salario de navidad, el cual consiste en la duodécima, parte del salario devengado
durante el año, teniendo el empleador derecho a proporcionar una cantidad mayor, si
así lo considera.
Esta es proporcional a los meses trabajados.
Beneficios del empleado, según código laboral:
Son las retribuciones que se pagan a los trabajadores que mantienen contrato de
trabajo, ya sea verbal o escrito con los empleadores, según establece el código de
trabajo, al término de dicho contrato.
 Terminación del contrato de trabajo
Terminación del contrato de trabajo:
El contrato de trabajo puede terminar, por tres causas principales.
-Por desahucio (El Código Laboral Dominicano establece en su artículo 75 lo
siguiente: «Desahucio es el acto por el cual una de las partes, mediante aviso
previo a la otra y sin alegar causa, ejerce el derecho de poner término a un contrato
por tiempo indefinido.
-Por despido del trabajador (Despido es la resolución del contrato de trabajo por
la voluntad unilateral del empleador. Es justificado cuando el empleador prueba la
existencia de una justa causa prevista al respecto en este código. Es injustificado en
caso contrario.)
-Por la dimisión del trabajador (La dimisión es la renuncia a un puesto de
trabajo y se formaliza a través de un documento firmado por el trabajador.)
 El preaviso
El preaviso:
Es el tiempo de informar la terminación del contrato, varia en función de la antigüedad
que tenga el trabajador en la empresa y debera hacerse de acuerdo a la siguiente
escala.
De 3 a 6 meses de trabajo, 7 días de anticipación.
De 6 a 1 año “ “ 14 “ “ “
De 1 año en adelante 28 días de anticipación
 Cesantía
Cesantía:
El empleador que ejerza el desahucio debe pagar al trabajador un auxilio de cesantía,
cuyo importe se fijara de acuerdo con las reglas siguientes.
-De 3 a 6 meses de trabajo continuo 6 días
-De 6 a 1 año “ “ “ 13 “
-De 1 año a 5 años 21 días por cada año de servicio
-De 5 años en adelante 23 días por cada año.
 Horas extras

Horas extras:
Son las horas laboradas por encima de la jornada normal de trabajo. Los salarios
correspondientes a las horas extras y extraordinarias, deben pagarse a los
trabajadores de acuerdo al art. 203 del codigo laboral, en la siguiente forma:
Las horas extras van desde 44 hasta 68 horas semanales tendrán un aumento de
35 % sobre el valor normal de las normales.
Las horas extraordinarias estas van de 68 horas semanales en adelante, y tendrán
un aumento de un 100 % sobre el valor de las horas normales.
Un empleado tiene un salario de 5,500.00 mensual.
Salario Diario RD$ 5,500.00 / 23.83 = 230.80.
Y para calcular el Salario por hora= 230.80/ 8 diarias = 28.85 salario por hora
Horas nocturnas:
La jornada nocturna se extiende desde las 9:00 p. m. hasta la 7:00 a. m.
Cualquier jornada que comprenda más de tres horas de la jornada nocturna se
reputará como nocturna.
 Horas festivas

Horas Festivas:
Según el Código de Trabajo, si un trabajador debe laborar en días feriados en
República Dominicana, se le debe pagar como un día de descanso remunerado.
Esto es, con el 100% de recargo sobre su salario ordinario. También, puede optar
por descansar otro día como tiempo compensatorio.

Es oportuno saber que cuando se trata de un horario nocturno se paga con un

aumento del 15% sobre el valor de la hora regular. Si fuere el caso que el
trabajador labore en un día festivo, o de descanso, el pago por hora laborada se
paga doble.
 Deducciones y retenciones de nómina

Seguridad social 87-01

Todo trabajador en República Dominicana tiene el derecho y la obligación de estar
afiliado a una AFP o administradora de fondos de pensiones, así como al SFS o
Seguro Familiar de Salud. Tal como lo indica la Ley de Seguridad Social (87-01).
Estos fondos son recaudados y administrados por la Tesorería de la Seguridad
Social (TSS), y seran de la siguiente manera.
Seguros médicos, fondos para pensiones, se retiene al empleado un deducible o
descuento del 5. 91 % del sueldo bruto del empleado, de los cuales el 3.04 va
dirigido a salud, y 2.87 a fondos de pensiones. El empleador debe pagar el 15.19
% del monto del sueldo del empleado a dicha institución, más el 1 % para riesgo
laboral.
Impuestos sobre la renta (ISR)
Este se establece mediante la ley 5911, sobre ingresos obtenidos por las personas,
modificada con la Ley 11-92 D/F 16/5/1992, se deduce del monto del sueldo, de
acuerdo a una tabla de porcientos de retención que tiene dicha institución. Estan
exento de pago los salarios hasta RD$ 34,685.00 mensual.
 Deducciones y retenciones de nómina

Ley 116 (Infotep)

El pago de este es responsabilidad del empleador, al igual que el riesgo laboral y se
calcula del 1% del monto total pagado en nómina, incluye también el personal fuera
de nómina. Además del 0.50 % retenido al empleado de las bonificaciones o
beneficios pagados.
Otras deducciones: esta seran de acuerdo a las necesidades
Ley 16-92
Mediante esta ley se crea El Código de Trabajo de la República Dominicana es un
documento por el que se rige la ley laboral dominicana, llevado a Cabo por una
comisión redactora del trabajo, promulgada el 26 de mayo de 1992.
Proceso de cuadre de la nómina
Despues de realizada la nómina de pago, para confirmar que esta correcta y
cuadrada debemos sumar el total de cada columna, con el sueldo neto a
pagar, lo que debe arrojarnos un monto igual al total del sueldo bruto.
 NOMINA, TSS E ISR

Descuentos por ley: vienen establecidos por ley en concepto de obligaciones fiscales
o asimiladas correspondientes al trabajador; la empresa no sólo puede, sino que
debe hacer esos descuentos.
Hay dos grupos de deducciones diferentes: las que se destinan al pago de las
cotizaciones a la seguridad social a cargo del trabajador, y las correspondientes a
los pagos a cuenta del Impuesto Sobre la Renta de los Asalariados.