UNIVERSIDAD PRIVADA DR.

RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CS. ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE ADMINISTRACION
Lic. En ADMINISTRACION

CATEDRA :PRESUPUESTO

Profesor:
Mgs Alberto Taborda
OBJETIVO:ANALIZAR LOS DISTINTOS ASPECTOS
TEORICOS Y PRACTICOS DE LOS PRESUPUESTOS
EMPRESARIALES CONSIDERANDO LOS ASPECTOS
ELEMEMENTOS QUE LO COMPONEN
ESTRUCTURA PROGRAMATICA

UNIDAD 1 : EL PRESUPUESTO PUBLICO Y EL PRESUPUESTO PRIVADO

UNIDAD 2 : EL PRESUPUESTO DE COMERCIALIZACION Y MERCADEO

UNIDAD 3 ; EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION

UNIDAD 4 : PRESUPUESTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS

Tema 1:

LA PLANIFICACION
CARACTERÍSTICAS DE LA PLANIFICACIÓN:

Las características más importantes de la planificación son las siguientes:

1.La planificación es un proceso permanente y continuo.

2. La planificación está siempre orientada hacia el futuro, está ligada a la previsión.
3. La planificación busca la racionalidad en la toma de decisiones: al establecer esquemas para el futuro, la
planificación funciona como un medio orientador del proceso decisorio.
4.La planificación constituye un curso de acción escogido entre varias alternativas de caminos potenciales. .
5.La planificación es sistemática: la planificación debe tener en cuenta el sistema y subsistemas que lo
conforman; debe abarcar la organización como totalidad. 6.
6.La planificación es repetitiva: incluye pasos o fases que se suceden. Es un proceso que forma parte de otro
mayor: el proceso administrativo. 7.
7.La planificación es una técnica de asignación de recursos: tiene por fin la definición, el dimensionamiento y
la asignación de los recursos humanos y no humanos de la empresa, según se haya estudiado y decidido con
anterioridad. 8.
8.La planificación es una técnica cíclica: la planificación se convierte en realidad a medida que se ejecuta. A
medida que va ejecutándose, la planificación permite condiciones de evaluación y medición para establecer
una nueva planificación con información y perspectivas más seguras y correctas. 9.
9.La planificación es una función administrativa que interactúa con las demás; está estrechamente ligada a las
demás funciones – organización, dirección y control – sobre las que influye y de las que recibe influencia en
todo momento y en todos los niveles de la organización. 10.

10.La planificación es una técnica de coordinación e integración: permite la coordinación e integración de

varias actividades para conseguir los objetivos previstos. 11.

11.La planificación es una técnica de cambio e innovación: constituye una de las mejores maneras deliberadas
de introducir cambios e innovaciones en una empresa, definidos y seleccionados con anticipación y
debidamente programados para el futuro.
Tema 2:

El presupuesto
DEFINICION DE PRESUPUESTO

"Estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones

de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un
periodo determinado.” (Del rio, Cristobal) 2004

“Un presupuesto es un es la estimación programada, de manera

sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a
obtener por un organismo en un periodo determinado.” (Burbano,
Ruiz) 2008

“Presupuesto es un análisis sistemático que analiza el futuro y

presente de un proceso productivo y financiero de una empresa,
calculando las entradas y salidas de los recursos, dinero,
tiempo, materiales, uso de maquinaria y espacio, entre otros. El
presupuesto debe entregar como resultado indicadores
financieros sobre la cantidad y el costo de los recursos
requeridos para desarrollar el producto, incluyendo el proceso
productivo, así como datos concretos sobre su rentabilidad, la
utilidad esperada, el flujo de efectivo y los indicadores
financieros” Glen Welsch. 2001
 CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO

PRIVADO
FUNCIONES: PERSONALES Y FAMILIARES:
Control de Gastos
Ingresos
Minimizar riesgos
Planificación
Inversiones
Gastos Personales

PUBLICO
ADAPTABILIDAD
PRESUPUEST
O
FINANCIERO
FLEXIBILIDAD:
Estáticos
Flexibles

PRODUCCION:
PERIODICOS Materiales
VENTAS Fabricacion
VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

Ya que dentro de los presupuestos se definen los recursos que se

han de utilizar para cumplir con los términos financieros de la
empresa.
Como cualquier herramienta, el presupuesto tiene sus ventajas y
desventajas

Dentro de sus ventajas están:

Facilita la eficiencia y el control dentro de la operativa

Exige cooperación entre todos los departamentos de la empresa,

motivando a la dirección a que se enfoque en definir los objetivos

Promueve la estandarización y el control en el flujo de información

Reduce la incertidumbre
DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:

Es necesario comprender que la ruta presupuestaria solo es una PROYECCION.

 
El  Presupuesto es un conjunto de estimaciones y para reducir su
margen de error es necesario recurrir a la ESTADISTICA

Los Presupuestos no aseguran el éxito empresarial: Es necesario que la

administración lo ajuste a la medida de los cambios internos externos

Deben tratarse solo como una herramienta, no como una verdad absoluta.

Los presupuesto no debe en ningún momento ser sustituto de la administración,

ni debe de causar conflictos en ella.

No es absoluto y único debe apoyarse en herramientas del análisis financiero

 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

SEGÚN SU PERIODO DE TIEMPO Presupuestos de corto y largo plazo

SEGÚN EL SECTOR DONDE SE Presupuestos Públicos o Privados

FORMULAN

SEGÚN EL CAMPO DE APLICACION Presupuestos Financieros y Operación

SEGÚN SU FLEXIBILIDAD Presupuestos Fijos y Variables

SEGÚN SU TECNICA Presupuestos Estimados y estándares

Tema 3:

El presupuesto Público
 PRESUPUESTO PÚBLICO

Albi Ibáñez, E. y otros (2009) Es un “plan  económico del gobierno, la

cuantificación económica de las políticas económicas del gobierno y la
expresión contable del plan
económico del Sector Público".

Para Aranera (2000) “Es el calculo previo de ingresos y un programa  de 

acción en un tiempo que  generalmente es un año".

Ambos autores sostiene que el presupuesto público es un plan expresado

en términos económicos que refleja la política económica del estado.

"Es un instrumento de la planificación expresado en términos financieros,

en el cual se reflejan los gastos y aplicaciones así como los ingresos y fuentes
de recursos, que un organismo, sector, municipio, estado o nación, tendrá
durante un período determinado con base en políticas específicas que derivan
en objetivos definidos para las diversas áreas que interactúan en la acción de
gobierno".
 CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO PUBLICO

PERSIGUE EL
EQUILIBRIO CONVIERTE LAS POLITICAS
FINANCIERO PUBLICAS EN PROGRAMAS
ES ANTICIPADO DE ACCION DIRECTA

FACILITA LA
EVALUACION
Y EL CONTROL DE LA
ES CUANTIFICABLE
GESTION DEL GOBIERNO
PRESUPUESTO
PUBLICO

PROPICIA LA COORDINACION
ENTRE LOS ORGANISMOS
ESTATALES
ES OBLIGATORIO

ES PERIODICO ES CLARO Y ESPECIFICO

ES RIGIDO
 MARCO LEGAL QUE RIGE EL PRESUPUESTO PUBLICO EN VENEZUELA

Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela

Art 311 al 315

Ley orgánica de la administración financiera del sector

publico ( LOAFSP) Titulo III Del Sistema presupuestario
Art 9 al 75

Ley del marco plurianual del presupuesto Ley de presupuesto

Reglamento 1 de la LOAFSP Sistema Presupuestario

Providencias de la ONAPRE

Normativas Internas de los Entes y Organismos del Estado

 CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PÚBLICOS

Directos (ISR)
Tributarios
Indirectos (IVA)
Ordinarios o Corrientes
Renta de Hidrocarburos
No Tributarios Dividendos de PDVSA
Multas, etc.

Ingresos Públicos

IDB, Utilidades del BCV

Ingresos Extraordinarios Deuda, Privatizaciones,
Expropiaciones
 EL GASTO PUBLICO

El gasto público son las erogaciones en dinero que ejecuta el Estado en virtud de
una ley para cumplir sus fines y satisfacer las necesidades colectivas de una
sociedad.

Los gastos públicos constituyen:

•laserogaciones que efectúa el Estado para adquirir bienes instrumentales o

intermedios y factores para producir bienes y servicios públicos

•Gastospara adquirir bienes de consumo a distribuir gratuitamente o contra el

pago de una retribución directamente a los consumidores

•Gastos
bien para transferir el dinero recaudado con los recursos a individuos o
empresas, sin ningún proceso de producción de bienes o servicios.
EL PRESUPUESTO DE VENTAS
 Definición :
El presupuesto de ventas es un informe que muestra las expectativas de
ventas de la gerencia de una empresa para un período financiero futuro,
tanto en unidades como en valor monetario.

Objetivos:

Generar estrategias básicas de ventas

Mejorar la gestión del flujo de efectivo

Establecer metas específicas de ventas

Ayudar a determinar una sobrecarga de gastos

 Importancia del Presupuesto de Ventas:

La información en el presupuesto de ventas es utilizada por la

mayoría de los otros presupuestos, tal como el presupuesto de
producción y el presupuesto de materiales directos.

Las ventas proyectadas en unidades del presupuesto de ventas se

introduce directamente en el presupuesto de producción. A partir de
este presupuesto se crearán los presupuestos de materiales directos
y mano de obra directa.

El presupuesto de ventas también se utiliza para dar a los gerentes

un sentido general del tamaño de las operaciones. De esta manera se
podrá crear el presupuesto maestro y el presupuesto de gastos de
ventas y administrativos.
COMO SE ELABORA:

Se selecciona el período al que se va a presupuestar

Se recopilan datos históricos de Ventas y Precios del periodo anterior

Se Investigan las tendencias actuales del mercado (Se Proyectan las Ventas)

Se obtienen las ventas brutas

Se obtienen las ventas netas

Se proyectan los ingresos esperados del periodo seleccionado

METODOS PARA EL PRONOSTICO DE LA DEMANDA

Promedio móvil

Tasa de crecimiento de la demanda

Método de los Mínimos cuadrados

Método del Incremento Porcentual

Método del incremento absoluto

 INDUSTRIAS ASOCIADAS XP
PROYECCION VENTAS EN UNIDADES PARA EL
PERIODO
2019

VARIACION PORCENTUAL DE VENTAS VENTAS PROYECTADAS AL 2019

PERIODO
VENTAS EN UNDADES V. TRIM=(VF-VI)/VI*100 Vtas p=(Vf*VarTrm/100)+Vf
2018

       

TRIMESTRE 1 5500 0,0 5500

       
TRIMESTRE 2 6000 9,1 6546
       
TRIMESTRE 3 7000 16,7 8169
       

TRIMESTRE 4 8000 14,3 8728

       

TOTALES 26500   28943

 INDUSTRIAS ASOCIADAS XP
PROYECCION DE PRECIOS PARA EL PERIODO
2019 (EN DOLARES)

VARIACION PORCENTUAL PRECIOS EN $ PROYECTADOS AL

DE PRECIOS 2019
V. TRIM=(VF-VI)/VI*100 Precios Proyc
PERIODO 2018 PRECIOS TRIM
EN % =(VF*Var,Trm/100)+Vf
       
TRIMESTRE 1 13 0,00 13
       
TRIMESTRE 2 16 23,08 20
       
TRIMESTRE 3 18 12,50 20
       
TRIMESTRE 4 22 22,22 27
       
 INDUSTRIAS ASOCIADAS XP
PRSUPUESTO DE VENTAS PARA EL PERIODO
2019 (EN DOLARES)

CONCEPTOS TRIMESTRE 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3 TRIMESTRE 4

         
Vtas 2019 en Und 5.500 6.546 7.637 8.728
         
Precios p/ Und 13 20 20 27
         
Vtas Brutas en $ 71.500 130.920 152.740 235.656
 =(VTAS*P)        

Desc en Vtas* 3.575 6.546 7.637 11.783

         
Ventas Netas en $

=(VN-DESC EN VTAS)
67.925 124.374 145.103 223.873
* Los descuentos y devoluciones en vtas. serán de un 5% de la vtas brutas
VENTAS NETAS AL 2019 EN DOLARES DE LA EMPRESA XP 561.275

VENTAS TOTALES EN UNIDADES PARA EL 2019 DE LA

EMPRESA XP 28.411
EL PRESUPUESTO DE
COMERCIALIZACION
COMERCIALIZACION DEL PRODUCTO
La comercialización de un producto o servicio, se centra en la acción de
comercializar, que consiste en poner a la venta un producto, darle las condiciones
comerciales necesarias para su venta y dotarla de las vías de distribución que
permitan que llegue al público final.
CONCEPTO PRESUPUESTO DE COMERCIALIZACION

Se refiere a la cuantificación monetaria del conjunto de actividades

desarrolladas con el objetivo de facilitar la venta de una determinada
mercancía' (producto o servicio). Siendo sus elementos principales el
costo fijo, el costo variable y las ventas proyectadas para el año
siguiente a su elaboración.
 LOS GASTOS DE COMERCIALIZACION

Los gastos de comercialización están conformados por conceptos, como por

ejemplo comisiones sobre ventas, sueldos y salarios, depreciación de bienes de
uso, energía, alquileres, seguros, etc.; los cuales pueden ser fijos y/o variables.

Los gastos de comercialización se determinan identificándolos como fijos y

variables y considerando el tamaño de la información que se necesita conocer.
 INFORMACION REQUERIDA PARA LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO DE COMERCIALIZACION 2019 DE LA EMPRESA XP

Ventas proyectadas en términos de cantidad ( Están Dadas)

Ventas proyectadas en términos de importe ( Están Calculados)
Costos variables proyectados ( Se Calculan )
Costo fijos proyectados por cada concepto:

Los gastos de comercialización por comisiones a agentes vendedores,

fletes y suministros ascienden a $ 0,20 / TRIMESTRE

Los gastos en publicidad ascienden a 7.400 $ se pagan al finalizar el

año. Pero se contabilizan trimestralmente.

Las cuotas trimestrales por seguros son de 1.200 S

Los sueldos anuales ascienden a 80,000 $ contabilizados

trimestralmente

Alquileres 36.000$

Depreciación anual 3.200 $ es una alícuota del valor del Edificio

 INDUSTRIAS ASOCIADAS XP
PRESUPUESTO DE COMERCIALIZACION PARA EL PERIODO
2019
EN DOLARES
CONCEPTOS/PERIODO TRIMESTRE 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3 TRIMESTRE 4 TOTAL
PROYECCION DE VTAS 2019 (EN UNIDADES) 5.500 6.546 7.637 8.728 28.411
           
GASTOS VARIABLES EN COMERCIALIZACION          
           
Comisiones por ventas /Fletes          
suministros (en $)/POR UNIDAD 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2
           

TOTAL Costos Variable de Comercializacion          

(vtas 2019*GASTO VARIABLE) 1.100 1.309 1.527 1.746 5.682
           
GASTOS FIJOS DE COMERCIALIZACION          
(En $)          
Publicidad 1.850 1.850 1.850 1.850 7.400
Seguros 1.200 1.200 1.200 1.200 4.800
Sueldos y Salarios 20.000 20.000 20.000 20.000 80.000
Alquileres 9.000 9.000 9.000 9.000 36.000
Depreciacion del Local 800 800 800 800 3.200
           
TOTAL Costos Fijos de Comercializacion 32.850 32.850 32.850 32.850 131.400
           
COSTO TOTAL DE COMERCIALIZACION 33.950 34.159 34.377 34.596 137.082
(TOTAL COSTOS VAR DE COMER+TOTAL DE
COSTOS FIJOS)
EJERCICIO
 INFORMACION REQUERIDA PARA LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO DE COMERCIALIZACION 2019 DE L Y G
ASOCIADOS
Ventas proyectadas en términos de cantidad ( Están Dadas)
Ventas proyectadas en términos de importe ( Están Calculados)
Costos variables proyectados ( Se Calculan )
Costo fijos y variables proyectados por cada concepto:
Los gastos de comercialización por comisiones a agentes vendedores,
fletes y suministros ascienden a $ 0,20 / TRIMESTRE

Los gastos en publicidad ascienden a 9000$ se pagan al finalizar el año.

Pero se contabilizan trimestralmente.

Las cuotas trimestrales por seguros son de 2000$

Los sueldos anuales ascienden a 180,000 $ contabilizados

trimestralmente

Alquileres 36.000$

Depreciación anual es una alícuota del valor del Edificio 2% edificios

100000$
 L Y G ASOCIADOS
Presupuesto de ventas al 2019

CONCEPTOS TRIMESTRE 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3 TRIMESTRE 4

         
Vtas 2019 en Und 15.500 16.546 17.637 18.728
         
Precios p/ Und 9 13 15 20
         
Vtas Brutas en $
 =(VTAS*P)      

Desc en Vtas*
SERA EL  2% DE
vtas        
Ventas Netas en $

=(VN-DESC EN VTAS)
 CONCEPTOS/PERIODO TRIMESTRE 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3 TRIMESTRE 4 TOTAL
PROYECCION DE VTAS 2019 (EN UNIDADES)
           
GASTOS VARIABLES EN COMERCIALIZACION          
           
Comisiones por ventas /Fletes          
suministros (en $)/POR UNIDAD
           

TOTAL Costos Variable de Comercializacion          

(vtas 2019*GASTO VARIABLE)
           
GASTOS FIJOS DE COMERCIALIZACION          
(En $)          
Publicidad
Seguros
Sueldos y Salarios
Alquileres
Depreciacion del Local
 
TOTAL Costos Fijos de Comercializacion
 
COSTO TOTAL DE COMERCIALIZACION
(TOTAL COSTOS VAR DE COMER+TOTAL DE
COSTOS FIJOS)
UNIDAD III

EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION
TEMA 1: Planificación de la
Producción
¿Qué es planificación de la producción?

En una primera aproximación y con carácter general, la planificación de la

producción consiste en proyectar el futuro deseado por la empresa, así como
los recursos necesarios y las actividades a desarrollar para conseguir dicho
futuro.

La empresa logra el objetivo de satisfacer la demanda en: cantidad,

calidad, precio y por sobre todo a tiempo optimizando la utilización de la
materia prima, insumos, materiales, recursos humanos, equipos e
instalaciones. Procurando además el crecimiento de la actividad de la
empresa a través del tiempo, organizando la producción.
TEMA 1: Planificación de la
Producción
Enfoque jerárquico de la Planificación de la Producción.
PROGRAMA DE PRODUCCION

El programa de producción es la actividad en la que todos los

recursos que se utilizan para las actividades de producción, ya
sea materia prima, capital, mano de obra, logística y cualquier
otra actividad, se asignan en un período de tiempo y se
programan en un calendario con las actividades de producción.
PLAN MAESTRO DE LA PRODUCCION

Mientras la planificación agregada es de tipo táctica y se enfoca

en unidades agregadas para un horizonte temporal superior a 6
meses, el plan maestro de producción toma unidades de tiempo
más cortas (comúnmente semanas) y es más detallado al
enfocarse en productos específicos para momentos
determinados.

Dicho de otra forma, el MPS es la definición de las cantidades y

momentos para fabricar artículos específicos en un horizonte
determinado.
 Ejemplo de programa maestro de
producción:

Estos son los datos y consideraciones:

Pronóstico de demanda plan agregado para el mes de octubre: 5100

Pronóstico de demanda plan agregado para el mes de noviembre: 8800
Porcentaje de ventas referencia A: 60%
Porcentaje de ventas referencia B: 40%
Capacidad promedio de planta: 2000 unidades
Fuentes de demanda: Pronóstico de demanda y pedidos de clientes
Inventario inicial referencia A: 1000 unidades
Inventario inicial referencia B: 630 unidades
El pronóstico de demanda para cada referencia se reparte equitativamente
entre las 4 semanas del mes
Los pedidos de clientes se muestran en la siguiente tabla
 Costos asociados a la Producción Definiciones y Estructura

Podemos definir a "un coste" como la cantidad de Dinero necesaria para crear o
producir bienes y/o servicios.

Desde un punto de vista general podemos decir que;

En los negocios (y en Contabilidad) el coste es el valor monetario que una empresa ha

invertido para producir un producto o servicio.

No incluye el margen de beneficio.

Desde el punto de vista del vendedor, el coste es la cantidad de dinero que se gasta para
producir un bien o un producto.

Toda empresa al producir incurre en costes.

Un costo es la inversión de dinero que una empresa hace, con el fin de producir un bien,
comercializar un producto y/o prestar un servicio.

El gasto se origina por la utilización de ese activo o recurso con miras a producir ingreso.

Inversión se asocia directamente a la acción de realizar una acción que permita

conseguir una ganancia futura.
Según su comportamiento.

Costes fijos.

Costos que se mantienen constantes a lo largo del tiempo, es decir, su importe no variará por
mucho que cambie el nivel de producción o los recursos empleados. Un ejemplo de coste fijo
sería el importe que se paga de alquiler del local.

Costes variables.

Costes que varían en función del nivel de producción que se ejecute. Cuanto mayor sea este
último, más elevado será el coste variable. Un ejemplo de coste variable sería la materia prima
o la mano de obra.

Costes según la imputación de factores a productos o servicios.

Costes directos.

Se identifican plenamente con un producto concreto. Por ejemplo sería un coste directo la mano
de obra necesaria para la producción de un producto o la materia prima empleada.

Costes indirectos.

costes que, por el contrario, no pueden atribuirse directamente a cada uno de los productos de
la empresa, debiendo establecer algún tipo de criterio de reparto y, así, poder repercutirlo sobre
el precio final de venta. Ejemplo de costes indirectos: alquileres o suministros de energía.