Comprobantes:

Requisitos y Vigencia
Equipo 4
-Aranda Ramírez Jessica
Gónzalez Vázquez Sergio
-Hernández López Diego
-Rojas Palma Saúl
 Los Comprobantes Fiscales
Digitales son documentos
electrónicos que permiten
Comprobantes
comprobar las operaciones
Fiscales
realizadas entre los
Digitales
contribuyentes, bajo estándares
tecnológicos y de seguridad
internacionalmente reconocidos.
 Comprobantes (Artículo 29-
A CFF) deberán reunir lo
siguiente 
• Contener impreso el nombre, denominación o razón
social, domicilio fiscal y clave del registro federal de
contribuyente de quien los expida. 
• Contener impreso el número de folio.
• Lugar y fecha de expedición.
• Clave del registro federal de contribuyentes de la persona
a favor de quien expida.
• Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio
que amparen.
• Valor unitario consignado en número e importe total
consignado en número o letra, así como el monto de los
impuestos que en los términos de las disposiciones
fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de
impuesto, en su caso.
• Número y fecha del documento aduanero, así como la
aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de
ventas de primera mano de mercancías de importación.
• Fecha de impresión y datos de identificación del impresor
autorizado.
• Tratándose de comprobantes que amparen la enajenación
de ganado, la reproducción del hierro de marcar de dicho
ganado, siempre que se trate de aquél que deba ser
marcado.
 Comprobante de Ingreso

Es un comprobante que se emite siempre que se efectúa

una venta, ya que su principal objetivo es demostrar los
¿Qué es? ingresos de los contribuyentes ante la autoridad fiscal.
Clave de registro: “I”

Todos los contribuyentes, sin importar el régimen fiscal en el que

¿Quiénes lo realizan y cuándo se debe estén, tienen la obligación de emitir un CFDI de Ingreso.
realizar? Estos deben emitirse a más tardar 24 horas después de realizar la
transacción a la que se refiere.

Prestación de servicios.
Enajenación de bienes o mercancías.
Razones por las que se emite Arrendamiento.
Recibos de honorarios.
Ejemplo
CFDI de
ingreso
 Comprobante de egreso 

Es un comprobante fiscal digital por Internet que

ampara devoluciones, descuentos y bonificaciones.
¿Qué es? Clave de registro: “E”

El objetivo principal del CFDI de Egreso es la deducibilidad, puesto que

Objetivo sirve para restar al comprobante de Ingresos o para corregirlo y así restar
también los impuestos que amparan.
Debemos tomar en cuenta que para poder emitir el tipo de CFDI de
Egreso previamente debe haber uno de Ingreso.

Por descuentos en ventas ya facturadas.

Por devolución de mercancías.
Razones por las que se Anulación total de un CFDI de Ingreso.
emiten: Bonificaciones aplicables a ventas futuras.
Ejemplo
CFDI de
egresos
Comprobante de Traslado : Los
propietarios de
mercancías nacionales que formen parte de sus activos, podrán acreditar únicamente el transporte de
dichas mercancías mediante un CFDI o la representación impresa de dicho CFDI expedido por ellos
mismos, en el que consignen como valor cero, la clave en el RFC genérica a que se refiere la regla
(Resolución Miscelánea Fiscal) 2.7.1.26., para operaciones con el público en general, y en caso de
bienes o mercancías, se especifique el objeto de la transportación de las mercancías.

Datos mínimos CFDI de traslado

*Lugar y fecha de expedición
Este comprobante sirve para acreditar Para mercancías importadas
*La clave en el RFC de quien lo expide
la tenencia o posesión legal de las
mercancías, el objeto del transporte *Numero de folio consecutivo o serie Numero y fecha del documento
durante su trayecto de emisión del comprobante aduanero
*Descripción de la mercancía a
transportar

Vigencia
La vigencia esta sujeta a la fecha
establecida de partida y entrega de la
mercancía en el CFDI
•La carta porte es un documento jurídico de
carácter declarativo que prueba la
existencia de un contrato de transporte.
Informa acerca de los términos en que se
produjo el acuerdo y atribuye derechos
sobre la mercancía transportada. Además,
en algunos casos, es exigible por parte de la Es emitido por:
Autoridad si se precisa hacer una
la compañía de transporte, ya se
comprobación.
trate de una naviera, una línea
aérea, una compañía de
transporte por carretera o de
ferrocarril.

Principal función es:

1) Recibo de las mercancías, que evidencia la
carga, despacho o entrega a disposición y que
indica el estado general de los bienes recibidos.
2) Prueba del contrato de transporte entre el
cargador y el porteador.
3) Factura de la compañía de transporte en
concepto del importe correspondiente al
servicio ofrecido.
4) Un documento negociable que puede
intercambiarse por dinero, permitiendo que los
bienes a que hace referencia se vendan durante
el tránsito.
5) Documento constituyente de título que
representa la propiedad de los bienes y que sólo
se dará a conocer por la compañía naviera
contra la presentación de un documento
original firmado.
 Comprobante de nómina: Él CFDI de Nómina se
emplea como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral, Este debe emitirse
por los pagos realizados por concepto de remuneraciones de sueldos, salarios y asimilados a estos

Requisitos • CURP
• Tipo de régimen
• Número de días pagados
•RFC del colaborador
• Periodicidad del pago
•Nombre del colaborador • Versión complemento de CFDI nóminas (comprobante de egreso por concepto
•Monto total de las percepciones de nómina)
• Subtotal: Sumatoria de los importes de los conceptos
•Monto total de las retenciones
• Descuento: Total de las deducciones (suma del total gravado y total exento,
•Total de impuestos retenidos sin considerar el ISR retenido)
•Aportaciones de seguridad social • Fecha de pago: Se debe expresar como aaaa-mm-dd
•Medio de pago • Fecha inicial para señalar el día en que inicia el período de pago: en el
CFDI de nómina se expresa: aaaa-mm-dd
•Régimen fiscal del patrón • Fecha final de pago, para señalar el día final del período de pago. Se
•Importe total escrito en letra expresa: aaaa-mm-dd
•La leyenda “Se paga en una sola exhibición” • Motivo de descuento: Utilizar “Deducciones nómina”
• Cantidad: Aplica el valor “1”
•Forma en la que fue efectuado el pago (cheque, efectivo,
• Unidad: Se utilizará “Servicio”
transferencia) • Descripción: Se podrán incluir como descripción: pago de nómina,
•Lugar de en donde se expidió el comprobante, además se debe aguinaldo, prima vacacional, fondo de ahorro, liquidación, finiquito, etc.
mencionar el lugar de la plaza en donde labore el empleado • Total: Pago realizado al trabajador. Ya descontado las retenciones y pagos
•Subsidio aplicable para el colaborador correspondientes
• Valor unitario: Total de percepciones del trabajador (es la sumatoria del total
•Subsidio pagado al colaborador de percepciones gravadas y exentas)
 El tiempo para poder
timbrar es entre 3 a 11 días
hábiles desde la fecha en la De 1 a 50 trabajadores 3
que se realizó el pago, días hábiles
aunque depende de la
cantidad de empleados.

Vigencia: De 1 a 100 trabajadores 5 De 101 a 300 trabajadores 7

Art 99 LISR
días hábiles días hábiles

De 301 a 500 trabajadores 9 Mas de 500 trabajadores 11

días hábiles días hábiles
Complemento de pago 

El complemento de pago es un comprobante

que se emite cuando hay pagos en
parcialidades o diferidos (PPD); es decir, no
aplica cuando se paga en una sola exhibición
(PUE).
Este recibo electrónico de pago fue
incorporado en la versión 3.3 del CFDI, es
decir desde el 2018.
inicio la obligatoriedad de su emisión el 1 de
septiembre de 2018.
 También llamado recibo electrónico de pago,
complemento para pago o factura de pago,
todos ellos se refieren al mismo.
¿Qué es?
El complemento de pago es un tipo
de CFDI que sirve para complementar una
factura previa. Este comprobante fiscal sólo
debe emitirse una vez hecho el pago y bajo la
existencia de esa primera factura
previamente emitida.
También llamada factura de recepción de
pago, incluye la información detallada del
pago efectuado, como la fecha de pago, el
monto y los datos de la cuenta de la cual
proviene el dinero, así como los datos de la
cuenta receptora.
Cuándo emitir el complemento de pagos

• El complemento para recepción de

pagos debe realizarse cuando la transacción
comercial no es pagada al momento en su
totalidad.
• Cuando el pago no se hace en una sola
exhibición y se realiza en parcialidades. En
estos casos se debe ser muy cuidadoso con el
momento y la cantidad de complementos
que se generan ya que el emisor debe
expedir un CFDI de Ingreso al momento de la
operación, así como por cada uno de los
pagos recibidos de dicha operación deberá
emitirse un complemento de pagos, el cual
debe estar relacionado a esa factura emitid
• Su fundamento legal se encuentra en los
artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la
Federación, además de la regla 2.7.1.35 de la
Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
 ¿Quiénes deben generar el complemen
to para pagos?

• El contribuyente que recibe el pago es quien

está obligado a la emisión del complemento
de pagos. Sin embargo, existen otras
consideraciones.
• Por ejemplo, en el caso en que los pagos se
realicen a través de un tercero, quien
únicamente desempeña el papel de recolector
del pago, entonces es el proveedor de bienes o
servicios el que debe efectuar el comprobante
de pagos. En cambio, si el intermediario que
recibe el pago presta el servicio tanto de
cobranza como de expedición de CFDI,
entonces el intermediario quien tiene la
obligación de emitir el CFDI de pagos. 
¿Cómo se genera el complemento de recepción
pagos?

• La emisión del complemento de recepción

pagos requiere de hacer primero la expedición
de una factura electrónica, cuando se emita
ésta se deberá asociar a dicho complemento.
La factura que se realice deberá corresponder
al monto total de la operación y en seguida se
emite el CFDI con el complemento por cada
uno de los ingresos que se reciban.
• El complemento de pagos también se expide
cuando se reciba el pago de un producto o
servicio en una sola exhibición pero que éste
no sea cubierto al momento de la emisión del
CFDI. Lo mismo ocurre en los casos como
operaciones de crédito y la liquidación de la
deuda se haga en una fecha posterior a la
emisión del CFDI.
¿Cómo se genera el complemento
de recepción pagos?

• La emisión del complemento de recepción pagos

requiere de hacer primero la expedición de una
factura electrónica, cuando se emita ésta se
deberá asociar a dicho complemento. La factura
que se realice deberá corresponder al monto
total de la operación y en seguida se emite el
CFDI con el complemento por cada uno de los
ingresos que se reciban.
• El complemento de pagos también se expide
cuando se reciba el pago de un producto o
servicio en una sola exhibición pero que éste no
sea cubierto al momento de la emisión del CFDI.
Lo mismo ocurre en los casos como operaciones
de crédito y la liquidación de la deuda se haga en
una fecha posterior a la emisión del CFDI.
• El Recibo Electrónico de Pago debe contener
los siguientes elementos para su emisión y
validación:
• Cantidad pagada: en este punto tanto el emisor
como el receptor deben corroborar que la
cantidad que se acordó por la compra del
producto o servicio sea la misma que está
registrada en el recibo de pago.
• Método de pago del Documento Relacionado:
en este apartado es importante especificar la
clave PPD – Pago en Parcialidades o Diferido,
que indica que el pago se realizó en
parcialidades o de manera diferida, y aplica ya
que el pago se hizo en forma posterior a la
emisión del comprobante.
• Registra los detalles del pago tales como la
fecha, la forma de pago, el monto, la moneda y
el tipo de cambio en aquellos casos donde el
pago no sea en moneda mexicana. Si se trata
de pagos en un método que no sea efectivo
también hay que registrar el número de
operación, de cheque, de autorización, de
referencia, línea de captura, clave de rastreo o
la identificación análoga que permita hacer una
identificación de la operación. Además de los
datos de la cuenta emisora, los datos del
beneficiario y datos SPEI en caso de que se
trate de un pago interbancario como la
referencia, certificado y sello del pago.
• CFDI al que se relaciona: como comentamos el
Recibo Electrónico de Pago debe estar
relacionado siempre a un CFDI y el REP debe
identificar cuál es la factura a la que se le está
asociando.
Comprobante de retenciones e
información de pagos.

Fundamento Legal
•Código Fiscal de la
Federación, artículos
29 y 29-A.
•Regla 2.7.5.4 de la
Resolución
Miscelánea Fiscal.
Los comprobantes de Retenciones e
Información de Pagos se suelen expedir en
enero como parte de la declaración de las
retenciones de impuesto y pagos.
Algunos comprobantes que se deben
emitir de acuerdo a la regla 2.7.5.4. de la
Resolución Miscelánea Fiscal son:
•Pagos al extranjero.
•Dividendos y/o utilidades.
•Pagos de viáticos.
•Enajenación de bienes.
•Arrendamiento en fideicomiso.
•IVA.
•Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, IEPS.
•Premios.
Dicho CFDI de retención podrá emitirse de
manera anualizada en el mes de enero del
año inmediato siguiente a aquel en que se
realizó la retención o pago.
La factura de retenciones e información
de pagos es un documento distinto a
una factura, no es un comprobante de
ingresos, egresos o de traslado.

Se integra por un conjunto de datos

generales, a los cuales se les puede
incorporar un complemento.

Cuando en la realización de una

actividad económica estés obligado a
expedir una constancia por las
retenciones de impuestos que efectúas,
o bien por los pagos realizados, genera
una factura de retenciones o
información de pagos. 
• Por ejemplo, en el caso de
enajenación de acciones, dividendos o
utilidades distribuidas, regalías por
derechos de autor, pagos realizados a
favor de residentes en el extranjero, o
intereses reales deducibles por
créditos hipotecarios.
Este tipo de CFDI Permite documentar la
retención de impuestos efectuados y los
pagos realizados a residentes nacionales y en
el extranjero.
• Quiénes lo pueden utilizar?
Todas las personas físicas y morales que estén
obligadas a expedir un CFDI por las
retenciones de impuestos realizados o  pagos
que efectúan.
Ejemplo impreso de un CFDI de Retención con
Complemento de Dividendos:
• El CFDI de Dividendos se incorpora a la
factura de retenciones e información de
pagos para expresar el total de ganancias y
utilidades generadas por rendimientos en
instrumentos de inversión.

Datos a integrar al complemento

Para generar un CFDI de Retenciones con
Complemento de Dividendos se requieren
los siguientes datos:

- Periodo del ejercicio (mes inicial, final y

año)
- Tipo de retención
- Total de la operación
- Total gravado, exento y retenido
- Clave de dividendo
- Retención nacional, extranjero
- Tipo de sociedad
- ISR Acreditable Nacional
- Dividendo Acumulable Nacional y
Extranjero