UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA

ASIGNATURA: AUDITORÍA
1 FINANCIERA

Ing. María Esther Cajiao Ortega, MSC

Ing. María Esther Cajiao Ortega MSc.
Noviembre, 2021
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AUDITORÍA FINANCIERA
 Enfoque Tradicional-Riesgo de Auditoría
 1.1.1 Del cliente
 1.1.1.1 Riesgo Inherente
 1.1.1.2 Riesgo de Control
 1.1.2 Del auditor
 1.1.2.1 Riesgo de Detección
 1.1.3 Auditorias con enfoques de pruebas sustantivas
 1.1.4 Auditorias sin considerar la valoración de riesgos
 1.1.5 Auditorías sin efectividad y eficiencia
 1.1.6 Auditorias enfocadas al error y no al fraude


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 Enfoque Auditoria Tradicional – Riesgo de Auditoría
 Asociado a un esquema de revisión del 100%
 Avance al esquema de atestación ( Muestreo selectivo)
 Los objetivos de la auditoría de:
 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de aplicación de principios contables
 Descubrir errores técnicos
 Se descontextualiza pasando del enfoque tradicional a una orientación del trabajo de
auditoría:
 con una nueva visión al riesgo: Conocimiento y cultura del negocio, focalización de
fraudes, corrección de errores y fortalecer controles y prevención del los mismos
 Se incorpora el nuevo concepto de aseguramiento.

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AUDITORÍA FINANCIERA
1.2 ¿Qué significa Aseguramiento?
 término de aseguramiento, ha ido ampliando su alcance,
como lo menciona el Autor Samuel Alberto Mantilla B, en su
obra Estándars/Normas Internacionales de Aseguramiento
de la Información Financiera (ISA/NIA)
“ …en un sentido amplio se aplica en diversas actividades:
auditoría independiente de estados financieros; auditoría
interna; administración de riesgos del emprendimiento;
seguridad; ambiental; seguros; six sigma, entre otros.

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¿Qué significa Six sigma?
Six Sigma es un término acuñado por el ingeniero Bill Smith, de Motorola, en la década de los años ochenta.
Fue así como la compañía denominó a su propuesta de reducción radical de defectos en los productos. Es un
método basado en datos que examina los procesos repetitivos de las empresas y tiene por objetivo llevar la
calidad hasta niveles cercanos a la perfección.
https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2016/06/la-metodologia-six-sigma/#:~:text=Six%20Sigma%20es%20un%20t%C3%A9rmino,d%C
3%A9cada%20de%20los%20a%C3%B1os%20ochenta.&text=En%20pocas%20palabras%2C%20Six%20Sigma,niveles%20cercanos%20a%20la%20p
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…
Se entiende por aseguramiento “la rama de la contaduría que busca
mejorar la calidad de la información para reducir el riesgo
de negocio. El aseguramiento se extiende más allá de la prueba de la
información financiera, busca verificar los hechos e incluso la
información cualitativa que se refiere a las prácticas de negocio. A
diferencia de la consultoría, el aseguramiento no es predictivo, sino
que prueba si la decisión de negocios funcionó en el pasado.
Ejemplos de aseguramiento incluyen las auditorías, las encuestas de
satisfacción de los clientes y las revisiones de la TI”
(http://financial-dictionary.thefreedictionary.com/assurance).

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¿Qué significa Aseguramiento?
…
El glosario de los pronunciamientos de IAASB propiamente no define
este término. Lo refiere como: “seguridad razonable‟, “contrato de
aseguramiento‟, y “riesgo del contrato de aseguramiento‟.
En el contrato de aseguramiento el profesional, contador público se
compromete a dar la seguridad razonable de:
 La posición financiera
 Desempeño financiero y los flujos del efectivo de acuerdo con las
NIAS Y NIIF
 A Través de los contratos o compromisos profesionales
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1.3 ¿ Cómo identifican las NIAS a la prestación de servicios
profesionales de los contadores públicos ?
 Los professional enggemest: Se traduce como compromisos,
encargos o servicios profesional
 Las NIAS los identifican como compromisos o encargos. La selección
de cuál expresión utilizar como lo menciona el Autor Mantilla es un
asunto de gustos.
 Contratos Profesionales, o encargos de auditoría, asumen
compromisos, de naturaleza:
 Ética: Derivada del Código de Ética
 Técnica: De estándares que requieren sean aplicados en el proceso
de la auditoría
 Contractual: De forzoso cumplimiento legal
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1.4 ¿ Qué tipos de contratos existen?

 Contratos de aseguramiento razonable razonable:

Expresa la opinión: auditorías y otros relacionados )
Estándares internacionales de auditoría
 Contratos de aseguramiento limitado = servicios
relacionados: Preparación de declaraciones
tributarias, contratos de consultoría,
asesoría(gerencial, tributaria)
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10 1.5 ¿Qué es seguridad razonable?
 En el contexto de la auditoría de estados financieros, la seguridad razonable equivale a un nivel alto,
pero no absoluto de aseguramiento.
 Es un concepto clave: Se refiere a un nivel de aseguramiento que es alto pero no absoluto .( En auditoría
se reconoce una seguridad alta: auditorías y media: servicios relacionados )
 En la auditoría basada en riesgos el objetivo del auditor es obtener seguridad razonable de que en los
estados financieros no existan declaraciones equivocadas materiales causadas por fraude o error. Esto
implica tres pasos clave, correspondientes a la Auditoría de Estados Financieros:
 Valorar los riesgos de declaración equivocada material contenida en los estados financieros;
 Diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría adicionales que respondan a los riesgos valorados y
reduzcan a un nivel aceptablemente bajo los riesgos de declaraciones materiales contenidas en los
estados financieros; y
 Emitir un reporte de auditoría redactado adecuadamente, basado en los hallazgos de auditoría.

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1.6 ¿ Qué tipos de riesgos existen?

1.1.1 Del cliente

1.1.1.1 Riesgo Inherente
1.1.1.2 Riesgo de Control

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Fuente: Auditoría Financiera Para las Pymes

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Fuente: Auditoría Financiera Para las Pymes

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Fuente: Auditoría Financiera Para las Pymes

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¿ Qué tipos de riesgos existen?

1.1.2 Del auditor

1.1.2.1 Riesgo de Detección

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Fuente: Auditoría Financiera Para las Pymes

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