UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Ing. María Esther Cajiao Ortega, MSC

Ing. María Esther Cajiao Ortega, MSc.
Febrero, 2022
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MEMORANDO DE LA PLANIFICACIÓN
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ESTRUCTURA DEL MEMORANDO DE LA PLANIFICACIÓN

IDENTIFICACIÓN DEL DOCUMENTO
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO AUDITORIA FINANCIERA A LA ENTIDAD
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
1. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORÍA
Objetivo General: Determinar lo adecuado y razonable de las cifras establecidas en los
estados financieros, en función de su objeto social, y el nivel de confiabilidad de los
controles utilizados por la Compañía para tal fin.

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2. OBJETIVO ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA

 Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los
procedimientos internos.
 Ayudar a la gerencia a lograr la administración más eficiente de las operaciones
 de la Compañía, estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes.
 Revelar y corregir la ineficacia en las operaciones
 Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones
 Averiguar el grado de protección, clasificación y salvaguarda de activos de la
 Compañía contra pérdidas de cualquier clase.
 Emitir el Dictamen de los estados financieros al diciembre 31 de 20x1

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3. ALCANCE DE LA AUDITORÍA:
 PERÍODO
 ESTADOS FINANCIEROS
4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
 4.1 IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA:
 CONSTITUCIÓN: base legal y actividades
 ESTRUCTURA DEL CAPITAL
 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
 4.2 OBJETIVOS Y POLÍTICAS DE LA ADMINISTRACIÓN
 OBJETIVOS: Cumplimiento de metas, planes de expansión y continuidad

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 POLÍTICAS PARA LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS: EJEMPLO

 Calidad de los bienes y servicios que ofrecen: Estándares de calidad.

 Mejorar la atención a los clientes y presentación de los bienes.
 Implementación de procesos de controles internos: Áreas, procesos
administrativos y financieros.
 Área tecnológica: Software, programa de contingentes del área informática
 4.3 FUENTES DE FINANCIAMIENTO
 Identificación de instituciones financieras: plazo, interés
 Incremento de capital: Acciones a emitidas
 Integración de nuevos socios

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 4.4 POLÍTICAS Y PRÁCTICAS FINANCIERAS DE LA EMPRESA

 CONTABLES: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS: INTERMEDIOS
 INFORMACIÓN FINANCIERA COMPLEMENTARIA PARA LA TOMA DE
DECISIONES
 PRINCIPALES PROVEEDORES: Nacionales, Exterior ( Inventarios: Costos
asociados al producto)
 PRINCIPALES CLIENTES: Condiciones definidas para la comercialización
de los bienes y/o servicios que ofrece

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4.5 CONDICIONES POTENCIALES QUE AFECTAN AL NEGOCIO

 El mercado y la competencia.
 Cambios en la tecnología del producto
 Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, competencia)
 Condiciones adversas (por ejemplo, rotación de inventarios, precios de los productos de
la competencia ).
 Prácticas y problemas de contabilidad específicos
 Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo, métodos
financieros, métodos de contabilidad).
 Disposiciones legales: ( por ejemplo: tributarias, exportación de productos)
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5. PERSONAL CLAVE
 ADMINISTRADORES: Gerente-Presidente
 EJECUTIVOS: Ejplo:

NOMBRES CARGO
Director o Gerente Administrativo Financiero
Contadora General
Asistente facturación y cobranza
Asistente Contable
Director o Gerente de Comercialización
Jefe de Abastecimiento de Bodega
Jefe de Talento Humano

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6. PUNTOS DE INTERÉS DE LA AUDITORÍA: Aspectos que llaman la atención al auditor. Ejemplo:

 Tipo de opinión de la auditoría anterior
 Cuentas por cobrar : cartera vencida
 Cuentas por pagar: estructura de obligaciones, saldos
 Litigios o reclamaciones no resueltos
 Conocimiento de uso inapropiado de los activos, sin acción correctiva
 Pagos por intereses de mora, por retraso en cumplimientos de obligaciones con
organismos

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7. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS SIGNIFICATIVOS A SER EXAMINADAS

 DISPONIBILIDADES EN EFECTIVO, CAJA Y BANCOS
 Ingresos: fuente
 Egresos: Volumen operacional
 Conciliaciones Bancarias
 Arqueos de Caja
 Cuentas por cobrar
 Cartera vencida
 Inventarios:
 Inventarios físicos
 Precios de adquisición

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 Cuentas por Pagar:

 Cuentas de años anteriores
 Propiedad Planta y Equipo
 Método de depreciación utilizado
 Procesos de bajas
 Instrumentos de Patrimonio
 Método usado para llevar a valor razonable (Estimaciones)

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8 . EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
8. 1 MATRIZ DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO:
Resume las conclusiones alcanzadas por el Auditor en las cuentas y define los procedimientos
de auditoría.
Comprende: La identificación de áreas críticas y significativas resultantes de la evaluación del riesgo
de la auditoría y procedimientos básicos que serán aplicados. Anexo 3
8.2 LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO ( Para cada componente) Anexo 1
8.3 LA MATERIALIDAD DEFINIDA PARA CADA COMPONENTE O RUBRO DE LA ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS
(Años: 20x2 . 20x1) Anexo 2
 Situación Financiera (Anexo con variaciones vertical Y/o horizontal )
 Estado de Resultados Integrales (Anexo con variaciones vertical Y/o horizontal )
 Indicadores de Gestión aplicados: comparativos (Años: 20x2 . 20x1)
1. Índice de Liquidez:
índice corriente: Activo corriente/ Pasivo corriente
Capital de trabajo: Activo corriente-Pasivo corriente
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2. INDICADORES DE ACTIVIDAD O ROTACIÓN
2.1 Rotación de cartera: Ventas / (Saldo inicial+ saldo final) /2)
2.2 Rotación de inventarios: Costo de Ventas/ inventario promedio
3. INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
3.1 Coeficiente de endeudamiento : Total Pasivos / Total Activos
4. INDICADORES DE RENTABILIDAD: Utilidad bruta/ ingresos; activos y patrimonios
9 . IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS
 Se determinan:
 De acuerdo a la evaluación efectuada en la revisión analítica
 Las áreas críticas y significativas resultantes de la evaluación realizada al control interno.
 La materialidad a los estados financieros áreas de mayor riesgo y el criterio profesional
del auditor. Anexo 3
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 10. Procedimientos a Utilizar
 Se realizará procedimientos analíticos en se que se analizaran las variaciones entren el
perídoos y comparar con la exceptiva de auditoría.
 Obtener explicación de aquellas variaciones inusuales Indagación de cualquier litigio,
créditos o sobregiros, valoración tributaria
 La aplicación de pruebas sustantivas de las cruentas que se requieran
 11. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO
 Tiempo definido para la auditoría : días hábiles laborables por fase
 Personal requerido para la auditoría:
 Supervisor
 Jefe del Equipo
 Auditores

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12. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
 Fecha de comunicación de resultados
 Fecha de emisión del informe
 Informe de auditoría sobre los estados financieros
Dictamen de auditoría
Estado de Situación Financiera
Estados de Resultados Integrales
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Resultados del control interno

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13. FIRMAS DE RESPONSABLES :

 Auditor
 Jefe de Equipo

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ANEXO Nro. 1
EMPRESA COMERCIAL " ABC"
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
EN DOLARES AMERICANOS

20X2 % 20X2 %
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA 1000 0,5% CUENTAS POR PAGAR 5000 2%
BANCOS 60000 28% PROVEEDORES 25000 12%
CUENTAS POR COBRAR 3000 1%
INVENTARIOS 120000 57%
ACTIVOS CORRIENTES 184000 87% PASIVOS CORRIENTES 30000 14%

ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 28000 13,2% DOCUMENTOS POR PAGAR
ACTIVOS NO CORRIENTES 28000 13,2% LARGO PLAZO 35000 17%
PASIVOS NO CORRIENTES 35000 17%

PATRIMONIO
CAPITAL 147000 69%
TOTAL ACTIVOS 212000 100,00% TORAL PASIVOS Y PATRIMONIO 212000 100%

JUAN JOSE RAMOS ROBERTO DÍAZ

GERENTE GENERAL CONTADOR

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ANEXO Nro. 2
EMPRESA COMERCIAL " ABC"
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
EN DOLARES AMERICANOS
20X2 20X1 20X1
VALOR % VALOR % VALOR %
ACTIVO CORRIENTE
CAJA 1000 0,5% 100 0,08% 900 1%
BANCOS 60000 28,3% 25000 20,82% 35000 41%
CUENTAS POR COBRAR 3000 1,4% 3000 2,50% 0
INVENTARIOS 120000 56,6% 80000 66,61% 40000 47%
ACTIVOS CORRIENTES 184000 86,8% 108100 90% 75900 88%

ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 28000 13,2% 12000 10% 10000 12%
ACTIVOS NO CORRIENTES 28000 13,2% 12000 10% 10000 12%
TOTAL ACTIVOS 212000 100,0% 120100 100,0% 85900 100%

PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR 5000 2,36% 2000 0,94%
PROVEEDORES 25000 11,79% 12000 5,66% 2000 2,3%
PASIVOS CORRIENTES 30000 14,15% 14000 6,60% 2000 2,3%
PASIVOS NO CORRIENTES
DOCUMENTOS POR PAGAR
LARGO PLAZO 35000 16,51% 12000 5,66%
PASIVOS NO CORRIENTES 35000 16,51% 12000 5,66%

PATRIMONIO
CAPITAL 147000 69,34% 186000 87,74% 83900 97,7%
TORAL PASIVOS Y PATRIMONIO 212000 100,00% 212000 100,00% 85900 100,0%

JUAN JOSE RAMOS ROBERTO DÍAZ

GERENTE GENERAL CONTADOR

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Anexo 3

Auditores & Asociados Empresa “ ABC” S. A.

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MATRIZ DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

CUENTAS RIESGO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Caja y Transacciones significativas Realización de procedimientos

Bancos analíticos sustantivos por montos
importantes y de transacciones no
frecuentes.
Cuentas por Cuentas por cobrar que no están registradas. Revisión selectiva de cobros, registros y
Cobrar Saldos antiguos no recuperados. Error en depósitos realizados.
determinación de costo amortizado de Análisis de saldos vencidos y acciones
instrumentos financieros básicos de recuperación de cartera. Análisis
del valor presente.
Inventarios Registros de costos de adquisiciones, Revisión selectiva de facturas y gastos
Estimación de costos de realización, bajas de de transporte y otros ocurridos en
inventarios adquisición.
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C.P. Anexo 3

Empresa “ ABC” S. A.

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

CUENTAS+ RIESGO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Inventarios Análisis de método utilizado y resultado
para valorar inventarios. Participación
en la constatación física y ajustes por
diferencia de saldos.
Inversiones • Inversiones no autorizadas y no registradas • Análisis del costo de adquisición de
contablemente las acciones, valor de presentación
• Registro de inversiones en asociadas *, al en los estados financieros y revisión
valor de costo(cuando no hay precios de de estimaciones efectuadas.
cotización en mercados activos)
• Registro de método de
participación**(valor inversión más costos
de transacción)
*Esuna empresa que se asociada con otra con fines empresariales , sobre la que un inversor posee influencia significativa: administrativa y financiera
** Negocio conjunto, unión de empresas con fines empreariales, participan de ingresos y gastos convenidos y tienen sus propios activos y obligaciones
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Empresa “ ABC” S. A.

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

CUENTAS RIESGO
Propiedad, Valoración de los activos, depreciaciones
planta y Equipo realizadas y valor razonable de bienes para uso
institucional o activos productivos .
Cuentas por Obligaciones de años anteriores y contraídas por
Pagar la adquisición de bienes y servicios. Presentación
de los instrumentos financieros básicos
Capital Presentación de instrumentos de patrimonio en
determinación de valor razonable.
Amortización de ganancias o pérdidas
registradas en adquisición o venta
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Análisis selectivo de los activos, egresos por
mantenimiento y prolongación de vida útil,
asientos de estimación por depreciaciones
y valor razonable determinado para su
presentación
Revisión de documentación fuente de
saldos vencidos con bienes o servicios
recibidos. Presentación de valor presente
de obligaciones
Revisión de asientos de adquisición y venta.
Verificación de asientos de amortizaciones
por ganancias o pérdidas en transacción y
métodos de estimaciones para
presentación de acciones a valor
razonable.