Nociones de Auditoría 2023

NOCIONES DE AUDITORÍA
CICLO 2023-2

UNIDAD I INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA.

DEFINICIÓN DE AUDITORÍA.
La palabra auditoria reconoce su origen etimológico en el latín auditio cuyo significado es
audición, ya que los primeros auditores sólo escuchaban los informes contables por parte de sus
auditados.

Elaborado por: C.P Ivonne de la Cruz Martínez

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En su acepción más amplia la auditoria significa:

Revisión sistemática de una actividad o de una situación para evaluar el cumplimiento de las
reglas o criterios objetivos a que aquellas deben someterse. ( Diccionario de lengua española de la Real
Academia Española)

Proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados; con el fin de
determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen, así como determinar si dicho informe se ha elaborado observando principios
establecidos. (Report of the Commitee on Basic Concepts, 1972).

TIPOS DE AUDITORIA.
El campo de auditoría es amplio y la actuación del Contador Público, implícito en ellos, ya sea como
dependiente o independiente. Como vimos en párrafos anteriores la auditoría en su sentido más amplio
ofrece una gama de posibilidades, muchas actividades económicas son auditables con base en diferentes
disposiciones. Algunas auditorias requieren grupos multidisciplinarios, es decir no son 100% quehacer de
un contador, sino que se requiere por ejemplo ingenieros, químicos, abogados, administradores y ahora
con los avances tecnológicos en los sistemas de información contables y administrativos expertos en
programación e informática.

La auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una
cultura de la disciplina de la organización, y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades
existentes en la organización. (Tapia, Mendoza, Catillo, Guevara, 2019, Fundamentos de auditoría)

A continuación, se describe algunos tipos de auditoria:

Auditoría fiscal. Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y
obligaciones fiscales de los contribuyentes, de hacienda, estatales, tesorerías municipales, Instituciones de
recaudación de IMSS.

Elaborado por: C.P Ivonne de la Cruz Martínez

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Auditoria Operacional. Es la valoración independiente de todas las operaciones de una entidad, en

forma analítica, objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo políticas y procedimientos
aceptables, si se siguen las normas establecidas y si se utilizan los recursos de manera eficaz y eficiente.

Una auditoria operacional busca un empate entre los registros contables y los movimientos operativos.

Auditoría administrativa. Es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la

entidad, y de sus métodos de control, medios de operación y empleos de sus recursos humanos y
materiales.

Se verifica funciones contra puestos asignados y que se cumplan los principios de organización como
unidad de mando, paridad autoridad responsabilidad, etc.

Elaborado por: C.P Ivonne de la Cruz Martínez

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Auditoría Gubernamental. La auditoría gubernamental es un proceso mediante el cual la autoridad

vigila el uso de los recursos públicos (económicos, humanos y materiales), con el objeto de revisar la
eficiencia y eficacia económica de la planeación, organización, y ejecución de la Administración Pública.

Auditoría informática. Es la revisión y la evaluación de los controles, sistemas y procedimientos de

informática de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y seguridad en la organización, los cuales
participan en el procesamiento de la información, a fin de que por medio del señalamiento de cursos
alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la información que servirá para una
adecuada toma de decisiones.

AUDITORIA FORENSE.
La auditoría forense es una revisión especializada que se enfoca en la prevención y detección del
fraude financiero, por medio de los siguientes enfoques:

Auditoría forense preventiva. Orientada a proporcionar aseguramiento (evaluación), o

asesoría a las organizaciones, respecto a su capacidad para disuadir, prevenir, evitar, detectar y
reaccionar ante fraudes financieros; incluyendo trabajos de consultoría para implementar
Elaborado por: C.P Ivonne de la Cruz Martínez
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programas y controles de antifraudes, esquemas de alerta temprana de irregularidades y

sistemas de administración de denuncias. Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar
acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro.

Auditoría forense detectiva. Orientada a identificar la existencia de fraudes financieros,

mediante la investigación profunda, llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes:
Cuantía del fraude, efectos directos e indirectos, posible tipificación (según normativa penal
aplicable), presuntos autores, cómplices, y encubridores; en muchas ocasiones los resultados de
un trabajo de auditoría forense detectiva son puestos a consideración de la justicia que se
encargará de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva. Este enfoque es reactivo por
cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente respecto de fraudes sucedidos en el
pasado.

Elaborado por: C.P Ivonne de la Cruz Martínez

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Ahora bien, algunas características de esta auditoría la hacen compararse con la auditoría
financiera veamos sus diferencias:

AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA FORENSE

En cuanto a su periodicidad
Se realiza sobre una base regular de tiempo No es recurrente y sólo se lleva a cabo cuando
recurrente hay suficiente afirmación de la existencia de
fraude.
En relación a su alcance
Abarca un examen general de la información Es conducida para resolver problemas
financiera. específicos.
Respecto al objetivo
Expresar una opinión sobre la razonabilidad El objetivo del examen es, determinar si ha
de los estados financieros y su información ocurrido o está ocurriendo un fraude u otro
relacionada delito económico, y relacionar y/o determinar
quiénes son los responsables.
Relativo a la metodología.
Utiliza técnicas de auditoría en el examen de Usa técnicas de examen de fraudes, basadas
información financiera. en documentación, revisión de datos públicos
y entrevistas.
Concerniente a la presunción
Los auditores emplean un enfoque de Requiere que los examinadores de fraude
auditoría con escepticismo profesional. implementen un enfoque de pruebas para
lograr la resolución del mismo, tratando de
establecer suficiente evidencia para
confirmar o descartar la alegación de un
fraude.

Auditoría interna. Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, la ayuda a cumplir
sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. (Tapia, Mendoza, Catillo, Guevara, 2019,
Fundamentos de auditoría)

Elaborado por: C.P Ivonne de la Cruz Martínez

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La auditoría interna la desarrollan personas que dependen del negocio y actúan revisando aspectos que
interesan a la administración, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todos los aspectos
operativos y de registro de la empresa. (Mendívil, 2015)

Auditoría externa.

Es el examen o verificación de las transacciones, cuentas, estados financieros, correspondientes a un

periodo, evaluando la conformidad o el cumplimiento de las disposiciones legales o internas vigentes en el
sistema de control interno contable. Se practica por profesionales facultados que no son empleados de la
entidad cuyas declaraciones o afirmaciones se auditan.

Conocida también como auditoría independiente, la efectúan profesionales que no dependen de la

empresa, ni económicamente ni bajo cualquier otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial
que merece la confianza de terceros. El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen. Esta clase de
auditoría es la actividad más característica del Contador Público.

AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA

Proporciona ayuda a la administración para Examina la información financiera para emitir

comprobar el correcto control y la
contabilización de las operaciones observando
y sugiriendo mejoras a los sistemas de control
interno y contabilización.
Ayuda a la administración de la entidad a
implementar mejores controles que
coadyuven a generar valores a la
organización.
una opinión sobre estado o situación general
de la entidad mediante la elaboración del
dictamen para terceros y público en general.
Trabaja con los estos financieros de la entidad
que cubre el periodo que se está revisando.
Sus conclusiones van dirigidas de manera
principal a los accionistas y a terceros como
pueden ser los bancos, inversionistas,
gobiernos, etc.
Juzga a la entidad desde un punto de vista de

Elaborado por: C.P Ivonne de la Cruz Martínez

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hechos consumados en el pasado.

El auditor interno es empleado directo dela El auditor externo es contratado como

entidad, regularmente forma parte de la Contador Público independiente., quien realiza
dirección de finanzas o como staff de la trabajo de auditoria (Ver perfil del auditor
dirección general. financiero independiente).

Elaborado por: C.P Ivonne de la Cruz Martínez

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(Melquiades Gabriel Espino García, fundamentos de auditoria, editorial patria,

https://www.editorialpatria.com.mx/mobile/pdffiles/9786074387247.pdf)

Actividad 1
En relación a la información contenida en los diferentes estilos de auditoría realiza un MAPA
CONCEPTUAL CON IMÁGENES CONTEMPLA TOOS LOS TIPOS DE AUDITORIA

Elaborado por: C.P Ivonne de la Cruz Martínez