Esquer & Esquerra A, B, C de La Defensa Fiscal Sergio Esquerra

A, B, C de la
defensa fiscal
-Lección online-
Sergio Esquerra
Licenciado en derecho y ciencias sociales por la Universidad Autónoma de

Occidente, generación 1995-2000 / Abogado postulante y asesor jurídico
con especialidades en defensa fiscal, administrativo, comercio exterior y
seguridad social / Socio fundador y directivo del bufete ESQUER & ESQUERRA
ABOGADOS, destacado como una de las grandes firmas de fiscalistas en
México por la revista ‘Defensa Fiscal’ / Autor de once libros, último titulado
‘Defensa fiscal, teoría y práctica’ de editorial Tirant Lo Blanch / Articulista y
ensayista con más de 200 trabajos publicados en diversas revistas
especializadas del ámbito jurídico y fiscal, con circulación en toda la
República Mexicana / Conferencista a nivel nacional con cátedra
impartida desde el año 2003 a la fecha a más de 17,500 profesionistas y
estudiantes de las áreas del derecho, contaduría y administración /
Reconocido durante una década como uno de los fiscalistas más
importantes de México por la revista ‘Defensa Fiscal’ / Nombrado en dos
ocasiones como personaje de vanguardia por la revista ‘Erudición y
Vanguardia Fiscal-Empresarial-Jurídica’ / Distinguido como líder tributario de
México por la revista ‘Opciones Legales-Fiscales’ / Galardonado por el
gobierno de Culiacán, estado de Sinaloa, en la categoría de Excelencia
Académica del VII Premio Municipal / Invitado como panelista en múltiples
programas de televisión y radio /
Twitter: @SergioEsquerra
Trapani #4714-A, Plaza Palermo, Palermo Residencial

C.P. 80104, Culiacán, Sinaloa. 01 (667) 455 1246 y 455 2121
esquer.esquerra.abogados@hotmail.com
www.http://esqueresquerra.com
No hay justicia en la tierra, las leyes de la
naturaleza no lo permiten. La justicia es
solo un concepto del ser humano, como
tal, históricamente ha sido y seguirá
siendo moldeada a conveniencia.
Sergio Esquerra.

Juicio contencioso
administrativo federal
Arrancamos del artículo 14 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos:
14.- A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de

persona alguna.
Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades,

posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los
tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las
formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las Leyes
expedidas con anterioridad al hecho.
En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer, por

simple analogía, y aún por mayoría de razón, pena alguna que no
esté decretada por una ley exactamente aplicable al delito de
que se trata.
En los juicios del orden civil, la sentencia definitiva deberá ser

conforme a la letra o a la interpretación jurídica de la ley, y a falta
de ésta se fundará en los principios generales del derecho.
Tutela Constitucional al derecho fundamental de seguridad jurídica del

debido proceso legal, que exige se cumplan las formalidades esenciales del
procedimiento, integradas de las cuatro etapas subsecuentes; necesarias
para garantizar una defensa adecuada:
1.- Etapa inicial: arranque del procedimiento. Conlleva la notificación

a todas las partes involucradas, el debido emplazamiento o llamamiento a
juicio.
2.- Etapa postulatoria: donde se alega lo que conforme a derecho e

intereses convenga.
3.- Etapa probatoria: para ofrecer y desahogar pruebas.
4.- Etapa resolutiva: implica la emisión de una resolución - en el caso

sentencia definitiva - que dirima las cuestiones debatidas por las partes ‘litis’.
La estructura general del JCAF observa tales etapas, desenvolviéndose

como sigue:

Notificación o
ejecución del
acto o resolución
de autoridad.
No impugnación: Impugnación:
consentimiento del presentación
acto o resolución. de demanda.
Contestación
de demanda.
En supuestos
específicos. Contestación a
Ampliación de
la ampliación
demanda.
<<<<<<>>>>>> de demanda.
Desahogo
de pruebas.
Alegatos.
Cierre de
instrucción.
Sentencia.

Partes
En términos del artículo 3º de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, son partes en el Juicio Contencioso
Administrativo Federal:
1.- Parte demandante: quien o a cuyo nombre se ejercita una acción.
Podrán tener ese carácter:
a) Los particulares.
b) Órganos estatales.
2.- Parte demandada: aquella en contra de la cual se endereza una

acción.
Tiene el carácter de autoridad enjuiciada aquella que emita la

resolución u ordene el acto o procedimiento impugnado, que en términos
muy simples se identifica por ser quien firma el documento.
Según regla del inciso c) de la fracción II del artículo 3º de la LFPCA, no

obstante que no hayan emitido la resolución ni ordenado el acto o
procedimiento, ni hubiesen tenido injerencia alguna en la ejecución, de
igual forma tienen la calidad de autoridad demandada:
c) El Jefe del Servicio de Administración Tributaria o el titular de la

dependencia u organismo desconcentrado o descentralizado
que sea parte en los juicios en que se controviertan resoluciones
de autoridades federativas coordinadas, emitidas con
fundamento en convenios o acuerdos en materia de
coordinación, respecto de las materias de la competencia del
Tribunal.
Dentro del mismo plazo que corresponda a la autoridad

demandada, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá
apersonarse como parte en los juicios en que se controvierta el
interés fiscal de la Federación.
En la práctica nos encontrarnos muy frecuentemente con que estas

tres últimas autoridades realmente no intervienen en el procedimiento, sino
que se reducen a cumplir con la formalidad de apersonarse, basando su
defensa únicamente en adherirse a los argumentos presentados por las
emisoras, ordenadoras o ejecutoras.
3.- El tercero que tenga un derecho incompatible con las pretensiones

de la parte demandante. Fracción III del artículo 3º de la LFPCA.

Actos y resoluciones
impugnables
Los actos, procedimientos y resoluciones impugnables a través del
Juicio Contencioso Administrativo Federal, se encuentran señalados en los
artículos 3º y 4º de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia
Administrativa.
3º.- El Tribunal conocerá de los juicios que se promuevan contra

las resoluciones definitivas, actos administrativos y procedimientos
que se indican a continuación:
I. Los decretos y acuerdos de carácter general, diversos a los

reglamentos, cuando sean autoaplicativos o cuando el
interesado los controvierta con motivo de su primer acto de
aplicación.
II. Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos

fiscales autónomos, en que se determine la existencia de una
obligación fiscal, se fije en cantidad líquida o se den las bases
para su liquidación.
III. Las que nieguen la devolución de un ingreso de los regulados

por el Código Fiscal de la Federación, indebidamente percibido
por el Estado o cuya devolución proceda de conformidad con las
leyes fiscales.
IV. Las que impongan multas por infracción a las normas

administrativas federales.
V. Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se

refieren las fracciones anteriores.
VI. Las que nieguen o reduzcan las pensiones y demás

prestaciones sociales que concedan las leyes en favor de los
miembros del Ejército, de la Fuerza Aérea y de la Armada
Nacional o de sus familiares o derechohabientes con cargo a la
Dirección de Pensiones Militares o al erario federal, así como las
que establezcan obligaciones a cargo de las mismas personas, de
acuerdo con las leyes que otorgan dichas prestaciones.
Cuando para fundar su demanda el interesado afirme que le

corresponde un mayor número de años de servicio que los
reconocidos por la autoridad respectiva, que debió ser retirado
con grado superior al que consigne la resolución impugnada o
que su situación militar sea diversa de la que le fue reconocida
por la Secretaría de la Defensa Nacional o de Marina, según el
caso; o cuando se versen cuestiones de jerarquía, antigüedad en
el grado o tiempo de servicios militares, las sentencias del Tribunal

solo tendrán efectos en cuanto a la determinación de la cuantía
de la prestación pecuniaria que a los propios militares
corresponda, o a las bases para su depuración.
VII. Las que se dicten en materia de pensiones civiles, sea con

cargo al erario federal o al Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado.
VIII. Las que se originen por fallos en licitaciones públicas y la

interpretación y cumplimiento de contratos públicos, de obra
pública, adquisiciones, arrendamientos y servicios celebrados por
las dependencias y entidades de la Administración Pública
Federal centralizada y paraestatal, y las empresas productivas del
Estado; así como, las que estén bajo responsabilidad de los entes
públicos federales cuando las leyes señalen expresamente la
competencia del tribunal.
IX. Las que nieguen la indemnización por responsabilidad

patrimonial del Estado, declaren improcedente su reclamación o
cuando habiéndola otorgado no satisfaga al reclamante.
También, las que por repetición, impongan la obligación a los

servidores públicos de resarcir al Estado el pago correspondiente
a la indemnización, en los términos de la ley de la materia.
X. Las que requieran el pago de garantías a favor de la

Federación, las entidades federativas o los Municipios, así como
de sus entidades paraestatales y las empresas productivas del
Estado.
XI. Las que traten las materias señaladas en el artículo 94 de la Ley

de Comercio Exterior.
XII. Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan

fin a un procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan
un expediente, en los términos de la Ley Federal de Procedimiento
Administrativo.
XIII. Las que resuelvan los recursos administrativos en contra de las

resoluciones que se indican en las demás fracciones de este
artículo.
XIV. Las que se funden en un tratado o acuerdo internacional para

evitar la doble tributación o en materia comercial, suscritos por
México, o cuando el demandante haga valer como concepto de
impugnación que no se haya aplicado en su favor alguno de los
referidos tratados o acuerdos.
XV. Las que se configuren por negativa ficta en las materias

señaladas en este artículo, por el transcurso del plazo que señalen
el Código Fiscal de la Federación, la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo o las disposiciones aplicables o, en
su defecto, en el plazo de tres meses, así como las que nieguen la

expedición de la constancia de haberse configurado la
resolución positiva ficta, cuando ésta se encuentre prevista por la
ley que rija a dichas materias.
No será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior en todos

aquellos casos en los que se pudiere afectar el derecho de un
tercero, reconocido en un registro o anotación ante autoridad
administrativa.
XVI. Las resoluciones definitivas por las que se impongan sanciones

administrativas a los servidores públicos en términos de la
legislación aplicable, así como contra las que decidan los recursos
administrativos previstos en dichos ordenamientos, además de los
órganos constitucionales autónomos.
XVII. Las resoluciones de la Contraloría General del Instituto

Nacional Electoral que impongan sanciones administrativas no
graves, en términos de la Ley General de Instituciones y
Procedimientos Electorales.
XVIII. Las sanciones y demás resoluciones emitidas por la Auditoría

Superior de la Federación, en términos de la Ley de Fiscalización y
Rendición de Cuentas de la Federación.
XIX. Las señaladas en esta y otras leyes como competencia del

Tribunal.
Para los efectos del primer párrafo de este artículo, las

resoluciones se considerarán definitivas cuando no admitan
recurso administrativo o cuando la interposición de éste sea
optativa.
El Tribunal conocerá también de los juicios que promuevan las

autoridades para que sean anuladas las resoluciones
administrativas favorables a un particular, cuando se consideren
contrarias a la ley.
4.- El Tribunal conocerá de las Responsabilidades Administrativas

de los Servidores Públicos y Particulares Vinculados con Faltas
Graves promovidas por la Secretaría de la Función Pública y los
Órganos Internos de control de los entes públicos federales, o por
la Auditoría Superior de la Federación, para la imposición de
sanciones en términos de lo dispuesto por la Ley General de
Responsabilidades Administrativas. Así como fincar a los
responsables el pago de las indemnizaciones y sanciones
pecuniarias que deriven de los daños y perjuicios que afecten a
la Hacienda Pública Federal o al Patrimonio de los entes públicos
federales.
Bajo ninguna circunstancia se entenderá que la atribución del

Tribunal para imponer sanciones a particulares por actos u
omisiones vinculadas con faltas administrativas graves se
contrapone o menoscaba la facultad que cualquier ente público

posea para imponer sanciones a particulares en los términos de la
legislación aplicable.
OJO: Cuando no quede totalmente satisfecho el interés jurídico del

recurrente, pueden controvertirse los acuerdos resolutivos recaídos en
definitiva a los recursos administrativos interpuestos en contra de actos,
procedimientos y resoluciones emitidos o ejecutados por autoridades
administrativas y fiscales federales.
Ejemplos:
a) Recurso de revocación: artículos 116 al 133-G del Código Fiscal de

la Federación.
b) Recurso de inconformidad: artículos 294 de la Ley del Seguro Social

y 54 de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores.
c) Recurso de revisión: artículos 83 al 96 de la Ley Federal de

Procedimiento Administrativo.
Al respecto, destaca el segundo párrafo del artículo 1º de la LFPCA,

que regula la figura de la litis abierta. Con la que se establece la posibilidad
de hacer valer en la demanda denuncias reiterativas e incluso no
planteadas en el recurso en contra del acto, procedimiento o resolución
recurridos en origen.
Décima Época
Registro 2004012
Segunda Sala
Jurisprudencia
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Página 917 libro XXII, julio de 2013, tomo 1
Materia, administrativa
Tesis 2a. /J. 73/2013 (10a.)
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. EL PRINCIPIO DE LITIS

ABIERTA QUE LO RIGE, NO IMPLICA PARA EL ACTOR UNA NUEVA
OPORTUNIDAD DE OFRECER LAS PRUEBAS QUE, CONFORME A LA
LEY, DEBIÓ EXHIBIR EN EL PROCEDIMIENTO DE ORIGEN O EN EL
RECURSO ADMINISTRATIVO PROCEDENTE, ESTANDO EN
POSIBILIDAD LEGAL DE HACERLO [MODIFICACIÓN DE LA
JURISPRUDENCIA 2a./J. 69/2001 (*)].
Esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación

modifica la jurisprudencia referida, al considerar que el principio
de litis abierta derivado del artículo 1º de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo cobra aplicación
únicamente cuando la resolución dictada en un procedimiento
administrativo se impugna a través del recurso administrativo
procedente, antes de acudir ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, y se traduce en la posibilidad para el actor
de formular conceptos de impugnación no expresados en el

recurso, pero tal prerrogativa no implica la oportunidad de exhibir
en juicio los medios de prueba que, conforme a la ley, debió
presentar en el procedimiento administrativo de origen o en el
recurso administrativo respectivo para desvirtuar los hechos u
omisiones advertidos por la autoridad administrativa, estando en
posibilidad legal de hacerlo. De haber sido esa la intención del
legislador, así lo habría señalado expresamente, como lo hizo
tratándose del recurso de revocación previsto en el Código Fiscal
de la Federación en el que, por excepción, se concede al
contribuyente el derecho de ofrecer las pruebas que por
cualquier motivo no exhibió ante la autoridad fiscalizadora, para
procurar la solución de las controversias fiscales en sede
administrativa con la mayor celeridad posible y evitar su
impugnación en sede jurisdiccional, esto porque la autoridad
administrativa puede ejercer cualquiera de las acciones
inherentes a sus facultades de comprobación y supervisión, como
lo es, entre otras, solicitar información a terceros para compulsarla
con la proporcionada por el recurrente o revisar los dictámenes
emitidos por los contadores públicos autorizados, lo que supone
contar con la competencia legal necesaria y los elementos
humanos y materiales que son propios de la administración
pública. Por tanto, tal prerrogativa no puede entenderse
extendida al juicio contencioso administrativo, pues no sería
jurídicamente válido declarar la nulidad de la resolución
impugnada con base en el análisis de pruebas que el particular
no presentó en el procedimiento de origen o en el recurso
administrativo, estando obligado a ello y en posibilidad legal de
hacerlo, como lo prescribe el artículo 16 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, al indicar que los gobernados
deben conservar la documentación indispensable para
demostrar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y exhibirla
cuando sea requerida por la autoridad administrativa en ejercicio
de sus facultades de comprobación. Estimar lo contrario
significaría sostener que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa puede sustituirse en las facultades propias de la
autoridad fiscal y declarar la nulidad de sus actos por causas
atribuibles al particular. Contradicción de tesis 528/2012.
Por otro lado, en concordancia con el artículo 17 de la Constitución

Política de los Estados Unidos Mexicanos, que tutela el derecho a una justicia
pronta, completa e imparcial, por operadores jurídicos que estarán
expeditos para impartirla. El tercer párrafo del artículo 1º de la LFPCA, a
efecto de evitar el reenvío innecesario de expedientes a las órganos
tramitadores de recursos, prevé que cuando el tribunal considere ilegales
los acuerdos resolutivos que los declaren improcedentes, no interpuestos o
los desechen -determinando pues, que sí procedían-, se podrá también
entrar en juicio al estudio de lo recurrido en origen, incluso en relación con
denuncias no planteadas en la instancia administrativa, por mayoría de
razón reiterativas. Entonces, si se controvierte un acuerdo resolutivo de tal
tipo, habrán de expresarse conceptos de impugnación no solo en contra
de las causas por las que se determinó la improcedencia, no interposición
o el desechamiento, sino también en torno al acto, procedimiento o
resolución de la que fue objeto el propio recurso.

Demanda
1.- Requisitos de la demanda.
La demanda en el Juicio Contencioso Administrativo Federal no es un

documento que deba de cumplir con solemnidades excesivas, tan solo
tiene que satisfacer los requisitos establecidos en el artículo 14 de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Textuales:
I. El nombre del demandante, domicilio fiscal, así como domicilio

para oír y recibir notificaciones dentro de la jurisdicción de la Sala
Regional competente, y su dirección de correo electrónico.
(…)
II. La resolución que se impugna. En el caso de que se controvierta

un decreto, acuerdo, acto o resolución de carácter general,
precisará la fecha de su publicación.
III. La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y

domicilio del particular demandado cuando el juicio sea
promovido por la autoridad administrativa.
IV. Los hechos que den motivo a la demanda.
V. Las pruebas que ofrezca.
(…)
VI. Los conceptos de impugnación.
VII. El nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo haya.
VIII. Lo que se pida, señalando en caso de solicitar una sentencia

de condena, las cantidades o actos cuyo cumplimiento se
demanda.
Enseguida un modelo con la estructura básica de una demanda:
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA

REGIÓN METROPOLITANA
SALA ORDINARIA EN TURNO
(…), actuando en representación de la moral actora (…), S.A.

de C.V., registro federal de contribuyentes (…) y domicilio fiscal ubicado
en (…). Con fundamento en lo normado por los artículos 23 de la Ley
Federal de los Derechos del Contribuyente; 3° primer párrafo, fracción
(…), 28 fracción I, 29, 30 y 34 en su primer párrafo, de la Ley Orgánica de
ese Tribunal Federal de Justicia Administrativa; 1º, 2º, 3º, 4º, 5º, 13 fracción

I en su inciso (…), 14 y 15 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo. Comparezco promoviendo JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO, y al efecto manifiesto:
I. RESOLUCIÓN IMPUGNADA
(…)
II. AUTORIDAD DEMANDADA
(…)
III. TERCERO INTERESADO
(…)
IV. PRETENSIONES
Las pretensiones de la que acciona se colman en todos sus extremos con

una sentencia definitiva en la que se decrete:
(…)
V. ANTECEDENTES
Bajo protesta de decir verdad, se declara que como hechos que nos
constan y que interesan a la causa, están los siguientes:
(…)
VI. CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN
(…)
VII. PRUEBAS
A modo de acreditarse lo expuesto y solicitado, se ofrecen y exhiben:
(…)
VIII. PUNTOS PETITORIOS
PRIMERO. Se tenga a la accionante promoviendo JUICIO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO en los términos de este escrito de demanda, el cual se
exhibe en original con sus anexos más (…) juegos en copia simple para
traslados.
SEGUNDO. Se admita a trámite la demanda junto con las probanzas

ofrecidas y aportadas, dándose trámite conforme a las reglas de juicio en
vía tradicional.
TERCERO. Considerándose como domicilio autorizado para recibir

notificaciones el ubicado en (…)

Y, como direcciones de correo a efectos de que nos sean enviados los
avisos electrónicos que se emitan durante la substanciación:
1.- (…)
2.- (…)
3.- (…)
CUARTO. De conformidad con lo regulado los artículos 5º de la Ley Federal

de Procedimiento Contencioso Administrativo, 450 y 646 del Código Civil
Federal, manifestando bajo protesta de decir verdad que cuentan con
capacidad legal, se tengan como autorizado en términos amplios al
licenciado en derecho (…), cedula profesional (…); y restringidos, solo
para recibir notificaciones e imponerse de autos a los cc. (…) y (…).
QUINTO. En su caso, proveyéndose lo necesario para que la actora se

encuentre en aptitud legal y material de ampliar demanda.
SEXTO. Una vez agotadas las etapas de la instancia dictándose sentencia

definitiva conforme a lo que en derecho y justicia proceda.
Ciudad de México
A fecha de presentación
Protesto lo necesario
(…)
Representante legal
(…), S.A. de C.V.
1.- Omisión de requisitos.
El artículo 14 de la LFPCA, en su penúltimo párrafo, dispone que,

cuando se omita en una demanda el nombre de la parte accionante, el
acto, procedimiento o resolución que se impugne o bien, los conceptos
de impugnación, el magistrado instructor de la causa, sin más trámite, la
desechará por improcedente.1
Ahora bien, si lo que se omite indicar son las autoridades enjuiciadas,

hechos, nombre o domicilio del tercero interesado, puntos petitorios o las
pruebas, se requerirá a la actora a efecto de que los señale dentro de un
plazo de cinco días hábiles; apercibida de que, de no hacerlo, se tendrá,
1 No se olvide la excepción previamente comentada en torno de la causal de improcedencia de la fracción X

del artículo 8º de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, ubicada en los artículos 16 fracción
II y 17 fracción III de la misma ley, consistente en que se accione en contra de actos, procedimientos o resoluciones
desconocidas por la parte actora, derivado de lo que, una vez que sean exhibidos en juicio por la autoridad, se
podrán hacer valer los conceptos de impugnación en la ampliación de demanda.

en el último caso, por no ofrecidas las probanzas, y en los restantes, por
no presentada la demanda.
2.- Documentos y otros anexos que deben acompañar a la demanda.
De conformidad con el artículo 15 de la LFPCA:
a) Un tanto de la propia demanda, así como copia de los documentos

y demás anexos para las partes demandadas y tercero interesado.
Entiéndase por ‘demás anexos’: fotografías, videos, grabaciones de

audio, programas informáticos, en general todo tipo de elementos
científicos o tecnológicos - que como se verá más adelante cuentan con
valor probatorio -.
Los documentos pueden ser de carácter público o privado. Si éstos o

los demás anexos contienen información confidencial, propiedad
intelectual, comercial o industrial reservada, bastará con anunciarlos en la
demanda, y esperar a exhibirlos hasta que sean requeridos por el tribunal
con antelación al cierre de instrucción del juicio.
b) Actuándose a nombre de otro, el documento con el que se ampare

la representación legal, o en el que conste que ésta fue reconocida por la
autoridad enjuiciada, bien sea dentro del acto, procedimiento o resolución
que se impugne o sus antecedentes. Si ya se encuentra previamente
acreditada ante el tribunal, solamente es necesario indicar los datos
respectivos del libro de registro de personería.
c) El o los documentos en que consten el acto, procedimiento o

resolución controvertidos. No, lógicamente, si no se conocen.
d) Tratándose de resolución ficta, el documento en que obre

estampado el sello de recepción de la autoridad, o el acuse de recibo
electrónico, de la consulta, petición o instancia no resuelta de forma
expresa.
e) El acta o constancia de notificación o ejecución de la resolución o

acto llevado a juicio, salvo que se hayan notificado por correo -tradicional
o electrónico- o que no se hubieren recibido, debiéndose ello de manifestar
bajo protesta de decir verdad, señalándose además la fecha del evento.
f) El cuestionario a desahogar por los peritos y el interrogatorio a

contestar por los testigos, ambos firmados por el demandante o su
representante legal.
g) Las pruebas que se ofrezcan: documentales públicas y privadas,

amén de los elementos científicos y tecnológicos ya mencionados.
Es muy importante enfatizar en la trascendencia de todo lo reseñado,

ya que la repercusión derivada de su omisión, previo apercibimiento del
magistrado instructor de que se aporten dentro de un plazo de cinco días
hábiles, por un lado, si se trata de las probanzas de los incisos f) y g), es que

se tengan por no ofrecidas; y por el otro, de lo apuntado en los incisos a) al
e), por no presentada la demanda.
3.- Presentación de la demanda.
a) Particulares.
Cuentan con dos opciones:
• Por escrito ante la sala competente, trátese de juicios en las vías

sumaria, resolución exclusiva de fondo y tradicional.
• En línea, a través del sistema de justicia en línea del Tribunal Federal

de Justicia Administrativa, manifestando expresamente que se opta por esa
opción, de lo contrario se tramitará en vía tradicional sin posibilidad de
variar con posterioridad.
b) Órganos del Estado: Juicio de Lesividad, únicamente en línea por

medio del sistema de justicia en línea del TFJA.
Los plazos para presentar demanda se encuentran fijados en el artículo

13 de la LFPCA:
I. De treinta días siguientes a aquél en el que se dé alguno de los

supuestos siguientes:
a) Que haya surtido efectos la notificación de la resolución

impugnada, lo que se determinará conforme a la ley aplicable a
ésta, inclusive cuando se controvierta simultáneamente como
primer acto de aplicación una regla administrativa de carácter
general.
b) Hayan iniciado su vigencia el decreto, acuerdo, acto o

resolución administrativa de carácter general impugnada
cuando sea auto aplicativa.
II. De treinta días siguientes a aquél en el que surta efectos la

notificación de la resolución de la Sala o Sección que habiendo
conocido una queja, decida que la misma es improcedente y
deba tramitarse como juicio. Para ello, deberá prevenirse al
promovente para que, dentro de dicho plazo, presente demanda
en contra de la resolución administrativa que tenga carácter
definitivo.
III. De cinco años cuando las autoridades demanden la

modificación o nulidad de una resolución favorable a un
particular, los que se contarán a partir del día siguiente a la fecha
en que éste se haya emitido, salvo que haya producido efectos
de tracto sucesivo, caso en el que se podrá demandar la
modificación o nulidad en cualquier época sin exceder de los
cinco años del último efecto, pero los efectos de la sentencia, en
caso de ser total o parcialmente desfavorable para el particular,

solo se retrotraerán a los cinco años anteriores a la presentación
de la demanda.
Considérese, lo indicado en el inciso a) de la fracción I, en torno a que

la notificación -entiéndase también ejecución- de cada acto o resolución
de autoridad surte sus efectos según lo disponga la ley que lo regule, lo que,
por supuesto, incidirá directamente en el vencimiento del plazo para
presentar demanda.
Ejemplos:
• Materia fiscal, artículo 135 del Código Fiscal de la Federación: la

notificación surte sus efectos al día siguiente al en que se efectúe.
• Materia administrativa, artículo 38 de la Ley Federal de

Procedimiento Administrativo: la notificación surte sus efectos el mismo día
en que se realice.
Pero, creemos legítima interrogante, por lo menos para los que vienen
más atrás, ¿dónde se presenta una demanda por escrito tratándose de
juicio en vía tradicional y sumario? La respuesta la encontramos en el
artículo 34 de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
El cual precisa que será en razón de territorio, siendo competente la sala en
cuya circunscripción se ubique el domicilio fiscal del particular, entendido
tal en los términos del artículo 10 del Código Fiscal de la Federación. Si no lo
tuviere se atenderá a su domicilio convencional.
Lo anterior salvadas las siguientes excepciones, previstas igualmente

en el precepto en comentario:
I. Se trate de personas morales que:
a) Formen parte del sistema financiero, en los términos de la Ley

del Impuesto sobre la Renta, o
b) Tengan el carácter de controladoras o controladas, de

conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta, y determinen
su resultado fiscal consolidado. 2
II. El demandante resida en el extranjero y no tenga domicilio fiscal

en el país, y
III. Se impugnen resoluciones emitidas por la Administración

General de Grandes Contribuyentes del Servicio de
Administración Tributaria o por las unidades administrativas
adscritas a dicha Administración General.
En los casos señalados en estas fracciones, será competente la

Sala Regional de la circunscripción territorial en que se encuentre
2 El Régimen de Consolidación Fiscal, dejó de existir por ‘Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, y por el que se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan
la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo’, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el día 11 de diciembre de 2013.

la sede de la autoridad que haya dictado la resolución
impugnada y, siendo varias las resoluciones impugnadas, la Sala
Regional de la circunscripción territorial en que se encuentre la
sede de la autoridad que pretenda ejecutarlas.
Toda la información relativa a la ubicación, circunscripción territorial,

denominación y número de salas, se encuentra en la página de internet del
TFJA: http://www.tfjfa.gob.mx/
Apuntamos ahora la posibilidad que existe de enviarse -presentarse- la

demanda a través de Correos de México, si el particular actor tiene su
domicilio fuera de la ciudad donde se ubique la sede de la sala.
Sobre esta opción es toral destacar, a fin de que se tenga por

presentada la demanda en la fecha de depósito en correos, los siguientes
dos puntos:
a) Que el envío habrá de efectuarse necesariamente en la oficina

postal que corresponda a la población en que se encuentre el domicilio del
particular. A continuación, tesis que toca el tema de la forma en que se
estima correcto:
Décima Época
Registro 2020297
Tribunales Colegiados de Circuito
Tesis aislada
Semanario Judicial de la Federación
Publicación, viernes 12 de julio de 2019 10:19 h
Materia administrativa
Tesis V.2o.P.A.26 A (10a.)
DEMANDA DE NULIDAD PRESENTADA POR CORREO CERTIFICADO.

AL DISPONER EL ARTÍCULO 13, ANTEPENÚLTIMO PÁRRAFO, DE LA
LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO,
QUE EL ENVÍO DEBE EFECTUARSE EN EL LUGAR EN QUE RESIDA EL
DEMANDANTE, ATIENDE A LA CONNOTACIÓN MATERIAL DEL
LUGAR EN EL QUE UNA PERSONA FÍSICA REALMENTE SE ENCUENTRA
ESTABLECIDA O TIENE SU MORADA HABITUAL, CON
INDEPENDENCIA DE QUE COINCIDA O NO CON SU DOMICILIO
FISCAL.
El numeral invocado señala que cuando el demandante tenga su

domicilio fuera de la población donde esté la sede de la Sala del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa, la demanda podrá
remitirse por correo certificado con acuse de recibo a través de
Correos de México, siempre que el envío se efectúe en el lugar en
que resida el demandante. En relación con ese beneficio, en su
momento previsto en el artículo 207, párrafo segundo, del Código
Fiscal de la Federación, vigente hasta el 31 de diciembre de 2005,
la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en
la ejecutoria dictada en el amparo directo en revisión 2019/2006,
aclaró que tiene por objeto facilitar al accionante el ejercicio de
su derecho de defensa y, como justificación, el hecho de que

existe una desigualdad de condiciones entre los que viven en el
lugar en donde el tribunal tiene su domicilio y aquellos que no,
pues unos y otros deben contar con el plazo íntegro para
presentar sus demandas, sin que se vean afectados en razón de
la distancia, pues el traslado de un lugar a otro implica tiempo que
afecta ese plazo. Por su parte, la porción normativa inicialmente
anotada, además de referirse al domicilio del accionante,
también menciona "el lugar en que resida el demandante", lo que
aporta un elemento adicional para evidenciar la finalidad del
beneficio y dilucidar el domicilio al que debe atenderse para
cumplir con dicho objetivo; de ahí que si las locuciones
"residencia" y "residir", según el Diccionario de la Lengua Española
de la Real Academia Española y el Diccionario de Derecho de
Rafael de Pina y Rafael de Pina Vara, significan una connotación
material del lugar en el que una persona realmente se encuentra
establecida o tiene su morada habitual, ello evidencia que se
excluye algún tipo de ficción en relación con dicho aspecto y se
alejan, por tanto, de los significados de "residencia tributaria" y
"domicilio fiscal" señalados en el Código Fiscal de la Federación,
que vinculan a las personas físicas a los lugares en los que tienen
su fuente de riqueza o el centro principal de sus actividades
profesionales, o con el hecho de que sean funcionarios o
trabajadores del Estado Mexicano, los cuales se formularon con el
objeto de precisar quiénes son los sujetos de las contribuciones y
para lograr una eficaz recaudación y fiscalización de los ingresos,
según se advierte del proceso legislativo de dicha codificación,
que dio lugar a la reforma publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 1981. En estas condiciones, el
derecho a presentar la demanda de nulidad por correo
certificado en el caso en análisis, tiene como objeto otorgar
facilidades a las personas físicas para que envíen su demanda
desde el domicilio en el que materialmente se encuentren
establecidas o tengan su morada habitual, con independencia
de que esto coincida o no con su domicilio fiscal o con su
residencia tributaria, cuyos significados, como se destacó, tienen
distintos fines. No obsta a lo anterior que la fracción I del artículo
14 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
disponga como requisito de la demanda, el indicar el domicilio
fiscal del demandante; esto es así, debido a que el numeral
referido lo exige con el objeto de que la Sala esté en posibilidad
de determinar indubitablemente su competencia por territorio,
según lo evidenció la Segunda Sala del Alto Tribunal en la
sentencia que recayó a la contradicción de tesis 76/95, de la que
derivó la tesis de jurisprudencia 2a./J. 18/96, de rubro: "DEMANDA
DE NULIDAD; EL REQUISITO DE SEÑALAR EL DOMICILIO FISCAL DEBE
ESTIMARSE SATISFECHO SI SE DESPRENDE DE LOS DOCUMENTOS
ANEXOS A LA MISMA.", al analizar el proceso legislativo del artículo
208, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, antecedente
del numeral 14 citado; de ahí que no pueda afirmarse que el
hecho de que este último prevea como requisito de la demanda
el señalar el domicilio fiscal del demandante, sea un indicativo de
que el domicilio referido en el antepenúltimo párrafo del artículo
13 aludido sea indefectiblemente el fiscal, ya que ambos

numerales persiguen finalidades distintas; además, de haber sido
esa la intención del legislador, así lo hubiese indicado
expresamente.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS PENAL Y

ADMINISTRATIVA DEL QUINTO CIRCUITO.
Nota: La parte conducente de la ejecutoria relativa a la

contradicción de tesis 76/95 y la tesis de jurisprudencia 2a. /J.
18/96 citadas, aparecen publicadas en el Semanario Judicial de
la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo III, abril de 1996,
páginas 141 y 140, respectivamente.
b) Que nunca se deben de utilizar servicios de mensajería privada, sino

exclusivamente la institución pública prevista por el artículo 42 de la Ley del
Servicio Postal Mexicano: correo certificado con acuse de recibo.

El concepto de
impugnación
Toda acción persigue una pretensión, un resultado deseado. Y es éste
precisamente, el que nos da los lineamientos para concebir y desarrollar un
concepto de impugnación de la manera más correcta y eficaz posible.
Punto importantísimo, para el sentido de los conceptos de

impugnación, son los dos grandes rubros en que estos se dividen:
argumentos de fondo y de forma.
La propia Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo,

en su artículo 51, presenta un catálogo de las causas de ilegalidad de los
actos, procedimientos y resoluciones de autoridad, relacionadas
directamente con los tipos de conceptos de impugnación que podemos
presentar; que más adelante veremos a detalle, por el momento solamente
precisaremos el núcleo de los dos grandes rubros recién mencionados:
1.- Fondo: esencialmente se dirigen a demostrar que no hubo

incumplimiento de obligaciones de parte del contribuyente.
2.- Forma: se centran en acreditar que el acto, procedimiento o

resolución de autoridad, no se ajusta a derecho por haberse violentado las
normas que rigen su conformación, ya sea en sus etapas o elementos -
internos y/o externos-.
Recomendamos observar un principio de preminencia del fondo sobre

la forma, iniciando la defensa con los conceptos de impugnación de fondo
y posteriormente los de forma. A su vez, dentro de dicho esquema, hay que
establecer un orden de prelación, priorizando los que más beneficios
irroguen a nuestro representado.
Lo anterior tiene incluso un sustento legal, el segundo párrafo del

artículo 50 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo:
Cuando se hagan valer diversas causales de ilegalidad, la

sentencia de la Sala deberá examinar primero aquéllos que
puedan llevar a declarar la nulidad lisa y llana.
Por lo que va a la presentación del concepto de impugnación se

sugiere la redacción del concepto de impugnación en forma de silogismo
jurídico puesto que se basa en proposiciones y conclusiones concatenadas
bajo las reglas de la lógica, proveyéndose así al juzgador de elementos muy
precisos para resolver las controversias sometidas a su jurisdicción.
Nuestra recomendación, sin embargo, no limita el uso de todos los

elementos que se tengan al alcance a efectos de persuadir al operador
jurídico. En ese sentido, ponemos a consideración el siguiente esquema
para formular conceptos de impugnación:

a) Rubro.
b) Premisa mayor.
c) Premisa menor.
d) Conclusión.
e) Pretensión concreta: nulidad del acto, procedimiento o resolución

con o sin determinados efectos, como pueden ser devolución de
cantidades pagadas indebidamente o por saldo a favor, restitución de
bienes sobre los que se hayan causado afectación y/o privación,
indemnización por el importe de los daños y/o perjuicios generados.
f) Elementos extra o de cierre: precedentes, tesis, criterios,

jurisprudencias, principios generales del derecho, doctrina, hechos notorios
-verbigracia: sentencias de asuntos similares- y derecho extranjero.
Enseguida un ejemplo:
< Rubro >
Ilegalidad del mandamiento de ejecución a folio 37345, por

violación franca a lo normado en el artículo 38 fracción III del
Código Fiscal de la Federación.
< Premisa mayor >
El precepto que se estima violentado, a la letra norma:
38.- Los actos administrativos que se deban notificar

deberán tener, por lo menos, los siguientes requisitos:
(…)
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
Requisitos que, al haber sido vinculados por el legislador con la

conjunción copulativa ‘y’, lógicamente se entienden ambos
necesarios en el orden legal, por axioma constitucional. Sin que
pueda entonces darse validez a una resolución que cumpla con
tan solo uno de ellos, dado que van relacionados con la
seguridad jurídica del contribuyente destinatario de la misma, por
cuanto que solamente con tales precisiones -lugar y fecha de
emisión- se le deja en aptitud de verificar aspectos importantísimos
en torno a la conformación del acto administrativo y su autoridad
emisora; ejemplificativa pero no limitativamente:
a) Si el acto fue emitido en día hábil o en su caso si fue habilitado

correctamente.

b) Si los preceptos legales y reglamentarios que se citan eran los
vigentes en función de la fecha de emisión del acto, por ende, su
aplicabilidad en fondo y forma; así como, por supuesto, en
relación con las facultades y competencias de la autoridad.
c) Si la autoridad contaba con competencia territorial para

actuar en el estado, ciudad, municipio u población donde emitió
el acto.
d) Si los dispositivos legales y reglamentarios invocados -fondo,

forma, facultades y competencia- son aplicables en el lugar
específico de emisión del acto; por citar tan solo un ejemplo,
tratándose de franjas fronterizas.
< Premisa menor >
Ahora bien, según lo podrán observar ustedes CC. magistrados, la

autoridad enjuiciada omitió señalar el lugar de emisión del
mandamiento de ejecución impugnado a folio 37345.
< Conclusión >
Luego, resulta en ilegalidad por violación directa y en nuestro

perjuicio de lo normado por la fracción III del artículo 38 del
< Pretensión concreta >
Así las cosas, esa sala regional habrá de dictar sentencia definitiva
nulificando lisa y llanamente el aludido mandamiento de
ejecución, en términos de los artículos 51 fracción IV y 52 fracción
II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Y, en consecuencia, lógico-jurídica, también el embargo de
fecha del 02 de octubre de 2020, por ser fruto de un acto viciado;
con el consecuente efecto de devolución de los bienes que
ilegalmente nos fueron embargados.
< Elementos extra o de cierre >
Sin que obste para lo anterior, que en el cuerpo del mandamiento

de ejecución controvertido se aluda en varias ocasiones al estado
sede de la autoridad emisora: Guerrero. Ya que aún y cuando que
en esta entidad federativa efectivamente se encuentra su sede,
ello no la releva de cumplir con el requisito de señalar lugar de
emisión, y en tanto que no lo precisó expresamente, el acto sin
duda es ilegal.
No siendo ni siquiera válido presumirse que el lugar de emisión del

mandamiento de ejecución se encuentre dentro del estado sede
de la autoridad recaudadora, por cuanto que, como ya se vio,
tales requisitos del acto - lugar y fecha de emisión - guardan un
nexo causal directo con la fundamentación de sus facultades
legales y competencias reglamentarias. Por ende, no se puede

inferir lo relativo, sino que se requiere de exhaustividad, exactitud,
claridad, certeza y precisión, para así evitar cualquier clase de
ambigüedad que genere confusión a la contribuyente
destinataria del procedimiento de ejecución que se le ordenó -
actora-, según puntualmente lo ha establecido el Poder Judicial
de la Federación en diversos criterios jurisprudenciales.
Son aplicables a favor las tesis subsecuentes:
Novena Época
Registro 2a. /J. 61/2000
Segunda Sala
Tomo XII, julio de 2000
Página 5
ACTOS ADMINISTRATIVOS. PARA CUMPLIR CON LA

GARANTÍA DE LEGALIDAD PREVISTA EN EL ARTÍCULO 16
CONSTITUCIONAL, DEBEN CONTENER EL LUGAR Y LA
FECHA DE SU EMISIÓN.
De conformidad con lo establecido por el primer párrafo

del artículo 16 constitucional, todo acto de molestia
debe ser emitido por autoridad competente que funde
y motive la causa legal del procedimiento,
entendiéndose por ello que han de expresarse con
precisión las circunstancias especiales, razones
particulares o causas inmediatas que se hayan tomado
en consideración para su emisión, siendo necesario,
además, que exista adecuación entre los motivos
aducidos y las normas aplicables, es decir, que en el
caso concreto se configuren las hipótesis normativas. En
tal virtud, a efecto de satisfacer estos requisitos, es
menester que la autoridad señale con exactitud el lugar
y la fecha de la expedición del acto administrativo, a fin
de que el particular esté en posibilidad de conocer el
carácter de la autoridad que lo emitió, si actuó dentro
de su circunscripción territorial y en condiciones de
conocer los motivos que originaron el acto, los
fundamentos legales que se citen y si existe adecuación
entre estos elementos, así como la aplicación y vigencia
de los preceptos que en todo caso se contengan en el
acto administrativo para preparar adecuadamente su
defensa, pues la falta de tales elementos en un acto
autoritario implica dejar al gobernado en estado de
indefensión, ante el desconocimiento de los elementos
destacados.
Contradicción de tesis 10/2000-SS.
Novena Época
Registro 177347
Segunda Sala

Jurisprudencia
Tomo XXII, septiembre de 2005
Tesis 2a. /J. 115/2005
Página 310
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS.

EL MANDAMIENTO ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE
MOLESTIA A PARTICULARES DEBE FUNDARSE EN EL
PRECEPTO LEGAL QUE LES OTORGUE LA ATRIBUCIÓN
EJERCIDA, CITANDO EL APARTADO, FRACCIÓN, INCISO
O SUBINCISO, Y EN CASO DE QUE NO LOS CONTENGA, SI
SE TRATA DE UNA NORMA COMPLEJA, HABRÁ DE
TRANSCRIBIRSE LA PARTE CORRESPONDIENTE.
De lo dispuesto en la tesis de jurisprudencia P. /J. 10/94

del tribunal en pleno de la Suprema Corte de Justicia de
la Nación, publicada en la Gaceta del Semanario
Judicial de la Federación número 77, mayo de 1994,
página 12, con el rubro: "COMPETENCIA. SU
FUNDAMENTACIÓN ES REQUISITO ESENCIAL DEL ACTO DE
AUTORIDAD.", así como de las consideraciones en las
cuales se sustentó dicho criterio, se advierte que la
garantía de fundamentación consagrada en el artículo
16 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, lleva implícita la idea de exactitud y
precisión en la cita de las normas legales que facultan a
la autoridad administrativa para emitir el acto de
molestia de que se trate, al atender al valor
jurídicamente protegido por la exigencia constitucional,
que es la posibilidad de otorgar certeza y seguridad
jurídica al particular frente a los actos de las autoridades
que afecten o lesionen su interés jurídico y, por tanto,
asegurar la prerrogativa de su defensa ante un acto que
no cumpla con los requisitos legales necesarios. En
congruencia con lo anterior, se concluye que es un
requisito esencial y una obligación de la autoridad
fundar en el acto de molestia su competencia, pues solo
puede hacer lo que la ley le permite, de ahí que la
validez del acto dependerá de que haya sido realizado
por la autoridad facultada legalmente para ello dentro
de su respectivo ámbito de competencia, regido
específicamente por una o varias normas que lo
autoricen; por tanto, para considerar que se cumple
con la garantía de fundamentación establecida en el
artículo 16 de la Constitución Federal, es necesario que
la autoridad precise exhaustivamente su competencia
por razón de materia, grado o territorio, con base en la
ley, reglamento, decreto o acuerdo que le otorgue la
atribución ejercida, citando en su caso el apartado,
fracción, inciso o subinciso; sin embargo, en caso de que
el ordenamiento legal no los contenga, si se trata de una

norma compleja, habrá de transcribirse la parte
correspondiente, con la única finalidad de especificar
con claridad, certeza y precisión las facultades que le
corresponden, pues considerar lo contrario significaría
que el gobernado tiene la carga de averiguar en el
cúmulo de normas legales que señale la autoridad en el
documento que contiene el acto de molestia, si tiene
competencia por grado, materia y territorio para actuar
en la forma en que lo hace, dejándolo en estado de
indefensión, pues ignoraría cuál de todas las normas
legales que integran el texto normativo es la
específicamente aplicable a la actuación del órgano
del que emana, por razón de materia, grado y territorio.

Ampliación de
demanda
La ampliación de demanda es el acto procesal mediante el cual,
derivado de hipótesis específicas previstas en ley, la accionante puede
hacer valer conceptos de impugnación que por falta de elementos se
encontraba imposibilitada para plantear en su escrito inicial. Ello, dentro de
los diez días hábiles siguientes a aquél en que surta efectos la notificación
del acuerdo que admita la contestación de demanda.
En concreto, las hipótesis a que se hace alusión en la definición

precedente se encuentran en el artículo 17 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo:
I. Cuando se impugne una negativa ficta.
II. Contra el acto principal del que derive la resolución impugnada

en la demanda, así como su notificación, cuando se den a
conocer en la contestación.
III. En los casos previstos en el artículo anterior.
IV. Cuando con motivo de la contestación, se introduzcan

cuestiones que, sin violar el primer párrafo del artículo 22, no sean
conocidas por el actor al presentar la demanda.
V. Cuando la autoridad demandada plantee el sobreseimiento

del juicio por extemporaneidad en la presentación de la
demanda.
De conformidad con los tres últimos párrafos del artículo 17 de la

LFPCA, a la ampliación le es aplicable lo normado para la demanda en el
diverso artículo 15 de la misma legislación.

Pruebas
El artículo 93 del CFPC, enumera las probanzas reconocidas en ley:
93.- La ley reconoce como medios de prueba:
I. La confesión.
II. Los documentos públicos.
III. Los documentos privados.
IV. Los dictámenes periciales.
V. El reconocimiento o inspección judicial.
VI. Los testigos.
VII. Las fotografías, escritos y notas taquigráficas, y, en general,

todos aquellos elementos aportados por los descubrimientos de la
ciencia.
VIII. Las presunciones.
Por su lado, señala el segundo párrafo del artículo 40 de la LFPCA:
En los juicios que se tramiten ante el Tribunal, serán admisibles toda

clase de pruebas, excepto la de confesión de las autoridades
mediante absolución de posiciones y la petición de informes,
salvo que los informes se limiten a hechos que consten en
documentos que obren en poder de las autoridades.
De lo hasta este punto expuesto, se tiene que podrán ser ofrecidas y

al efecto deberán de ser admitidas y desahogadas todo tipo de pruebas,
incluso las que sean contrarias a la moral o el decoro social.3 Excepción
guardada de las que no estén reconocidas en ley, que no tengan
relación con la controversia, así como la confesión de las autoridades
mediante absolución de posiciones y la petición de informes a las mismas,
salvo que estos se limiten a hechos que consten en documentos que
obren en su poder.
La primera de las limitantes obedece a que un medio probatorio no

previsto en la legislación resultaría improcedente. La segunda dado que
una probanza que no guarde relación con la litis es irrelevante. La tercera
a que en todo acto y resolución de autoridad se plasman los motivos y
fundamentos jurídicos en que se sustentan los funcionarios que los
ejecutan o emiten, resultando redundante e innecesario que rindieran
una confesional al quedar limitados a señalar únicamente lo que fue
plasmado en su actuación, aunado a que sería prácticamente imposible
3Última porción del artículo 87 del Código Federal de Procedimientos Civiles: ‘Cuando la recepción de una
prueba pueda ofender la moral o el decoro social, las diligencias respectivas podrán ser reservadas, según el
prudente arbitrio del tribunal.’

que desahogasen personalmente dicha probanza en cada uno de los
juicios en que sean parte. Y la cuarta, lógicamente, porque una
autoridad no puede pronunciarse sobre hechos que no le consten,
mucho menos que no le sean propios.
Así pues, realmente no existen muchas limitaciones en cuanto a las

pruebas admisibles en JCAF.
2.- Prueba superveniente.
Son aquellas conocidas por las partes con posterioridad a la

presentación de la demanda, contestación y correspondientes
ampliaciones. Podrán ofrecerse siempre que no se haya dictado el fallo
definitivo, debiéndose correr vista a la contraria para que en el plazo de
cinco días exprese lo que a su derecho convenga.
Enseguida modelo:
EXPEDIENTE: (…)

REGIÓN DEL NOROESTE III
SEGUNDA SALA ORDINARIA
(…), representante legal de la moral actora (…), S.A. de C.V.,

personalidad que tengo debidamente reconocida en autos. Con
fundamento en el último párrafo, del artículo 40 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, comparezco ofreciendo y
exhibiendo PRUEBA SUPERVENIENTE:
Consistente en documental pública, concretamente copia certificada de

resolución a oficio (…) de fecha del 20 de junio de 2020, emitida por la
Administración Central de Fiscalización Estratégica, dependiente de la
Administración General de Auditoría Fiscal Federal del Servicio de
Administración Tributaria, por la que se resuelve que el otrora supuesto
‘EFOS’4, nuestro proveedor (…), desvirtúo la presunción de inexistencia de
operaciones que le fue imputada en aplicación indebida del primer
párrafo del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
Así pues, por ser fruto viciado -carente de todo fundamento y motivo
válido-, queda en evidencia la ilegalidad de la resolución que se impugna
a oficio (…) de fecha del 04 de diciembre de 2019, ya que en esta se nos
restaron deducciones, aumentó base de Impuesto sobre la Renta y
determinó crédito fiscal, al haberse suprimido efectos a las facturas que
nos fueron expedidas por dicho proveedor; hoy completamente válidas,
acorde con la probanza que venimos aportando a la instancia.
PUNTOS PETITORIOS
4 EFOS: Empresa que Factura Operaciones Simuladas. Ver artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.

PRIMERO. Se tenga a la accionante ofreciendo y exhibiendo PRUEBA
SUPERVENIENTE en los términos de este escrito, el cual se exhibe en original
con su anexo y un juego en copia simple para traslado.
SEGUNDO: Admitiéndose y valorándose la probanza en cuestión al

momento de emitirse sentencia definitiva.
Culiacán, estado Sinaloa

(…)
Representante legal
(…), S.A. de C.V.

Medidas cautelares
Reguladas en su mayor parte en el Título II, capítulo III, de la Ley Federal
de Procedimiento Contencioso Administrativo, artículos 24 al 28 bis. Las
medidas cautelares son providencias solicitadas para evitar variaciones -de
hecho, o de derecho- que afecten la acción además de, en algunos casos,
servir como garantía. Su objeto central consiste en asegurar la eficacia de
la sentencia manteniendo una situación determinada durante el tiempo
que dure el juicio -sea mediante orden de suspensión o de actuaciones en
sentido positivo-, impidiendo así que los efectos del acto, procedimiento o
resolución en controversia dejen sin materia el litigio o causen daños y/o
perjuicios de imposible reparación.
Tienen como requisito de procedencia que con ellas no se ocasione

perjuicio al interés social ni se contravengan disposiciones de orden público.
Ambos conceptos ‘interés social’ y ‘orden público’, en función de los
indeterminables supuestos de la realidad - evolutiva, mejor dicho
cambiante -, estamos convencidos que no es posible sean definidos a partir
de la declaración formal contenida en una la ley, sino que habrán de ser
delineados por el operador jurídico atendiendo a las circunstancias de
modo, tiempo y lugar existentes al momento en que se realice la
ponderación correlativa; en la inteligencia de que la conclusión no puede
descansar en apreciaciones meramente subjetivas, sino en elementos
objetivos y parámetros reales de convivencia social, incluido por supuesto
la no afectación a derechos de terceros.
La solicitud de medidas cautelares puede presentarse ante la sala en

cualquier momento hasta antes de que se emita sentencia definitiva,
observando los requisitos mínimos subsecuentes; que, de no cumplirse los
dos primeros, sin más se tendrá por no interpuesto el incidente, los restantes
motivarán prevención:
- Nombre del solicitante, correo y domicilio para recibir notificaciones.
- Acto, procedimiento o resolución impugnada o a impugnarse, así

como fecha de notificación o ejecución.
- La situación de hecho o de derecho que se pretende resguardar y los

motivos por los que se solicita.
- Necesidad de la medida cautelar, debidamente acreditada.
- Copia de la promoción y anexos de traslado para cada una de las

partes.
Aquí un modelo de solicitud de suspensión a la ejecución del acto

impugnado -medida cautelar por excelencia en el JCAF- que nos ha sido
altamente eficaz en la práctica:

EXPEDIENTE: (…)

REGIÓN DEL NORTE CENTRO II

personalidad que tengo debidamente reconocida en autos.Con
fundamento en los artículos 28 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, así como 141 fracción V y 142 fracción I del
Código Fiscal de la Federación, comparezco solicitando que se decrete
la SUSPENSIÓN PROVISIONAL y SUSPENSIÓN DEFINITIVA de toda actuación,
efecto y/o consecuencia tendiente a la continuación de la ejecución del
crédito fiscal impugnado (…), por concepto de multa en cantidad de
(…), determinado en la resolución a oficio (…) de fecha del (…)
Lo previo, en mérito de que la concesión de las suspensiones es del todo

procedente por no causarse afectación, daños o perjuicios al interés
social, ni a la autoridad enjuiciada, ni a terceros; y porque con ellas no se
contravienen disposiciones de orden público.
Además, la garantía del interés fiscal se encuentra ya constituida por

medio de formal embargo trabado por la propia demandada sobre bien
inmueble propiedad de la accionante, según consta en acta de fecha
del (…), que se exhibe como prueba de nuestro dicho.
Apoya nuestra pretensión:
Décima Época
2002524
Segunda Sala
Jurisprudencia
Libro XVI, enero de 2013, tomo 2
Tesis 2a. /J. 168/2012 (10a.)
Página 1003
EMBARGO COACTIVO. ES JURÍDICAMENTE APTO PARA

GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL Y, POR ENDE, PARA DECRETAR LA
SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN, EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 144 DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
De los artículos 141, 142, 144, 145 y 151 del Código Fiscal de la
Federación, en relación con el numeral 208 Bis del propio
Código, en vigor hasta el 31 de diciembre de 2005, así como de
los artículos 66 de su Reglamento, vigente hasta el 7 de
diciembre de 2009, y 28 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, se advierte que si la autoridad

ejecutora embargó bienes suficientes para garantizar el crédito
fiscal, procede decretar la suspensión del procedimiento
administrativo de ejecución, sin que sea válido exigir el
cumplimiento de los requisitos previstos por el indicado artículo
66, en virtud de que la garantía del interés fiscal fue
previamente constituida ante la autoridad exactora a través
del embargo trabado, sin perjuicio de que la ejecutora, cuando
estime que los bienes embargados son insuficientes para cubrir
el crédito fiscal, proceda a ampliarlo.
Contradicción de tesis 162/2012.
Se invoca también a nuestro favor, muy enfáticamente a modo de que

no pase desapercibido, el principio del “PELIGRO EN LA DEMORA”; dado
que la suspensión es necesaria para que la instancia no corra el riesgo de
quedar sin materia, impidiéndose que se consumen de forma irreparable
las consecuencias y/o los efectos de la resolución que venimos
controvirtiendo, misma que, ciertamente, se ve incidida por vicios e
ilegalidades manifiestas.
Lo último, ya que de no otorgarse -la suspensión- sin duda que se llevarán

a cabo por parte de la autoridad actuaciones en continuación a la
ejecución del ilegal crédito fiscal de cuenta, causándose
indudablemente a la que acciona perjuicios de imposible reparación,
dado que las consecuencias del transcurso del tiempo y, sobre todo, del
inminente cambio en su situación material y jurídica, harían imposible
restituirle plenamente el goce de los bienes y derechos que les sean
afectados.
PRUEBA
A modo de acreditar lo expuesto y solicitado, se exhibe copia simple de

acta de diligencia de embargo de fecha del (…).
PUNTOS PETITORIOS
PRIMERO. Se tenga a la accionante promoviendo INCIDENTE DE

SUSPENSIÓN en los términos de este escrito, el cual se exhibe en original
con su anexo más un juego en copia simple para traslado.
SEGUNDO. Admitiéndose a trámite el incidente junto con la probanza

ofrecida y aportada.
TERCERO. De acuerdo con el artículo 28 fracción III, en su inciso c), de la

Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, a manera de
no dejar indefensa a la demandante de frente a los embates de la
autoridad, decretándose de conformidad y en carácter de URGENTE - en
un plazo máximo de 24 horas - la SUSPENSIÓN PROVISIONAL.
CUARTO. En su momento y por así proceder conforme a derecho emitir

sentencia interlocutoria en la que se decrete la SUSPENSIÓN DEFINITIVA.

Torreón, estado de Coahuila de Zaragoza
(…)
Representante legal
(…), S.A. de C.V.

Recurso de
reclamación
Debemos de entender por recurso -lato sensu- a todo medio existente
para impugnarse tanto las actuaciones habidas durante la tramitación de
un juicio, como la sentencia definitiva que le recaiga, y los actos
consecuencia de.
La Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en su

artículo 59, estipula que la reclamación es procedente en contra de
resoluciones del c. magistrado instructor, que:
1.- Admitan, desechen o tengan por no presentada la demanda, la

contestación, la ampliación de ambas o alguna prueba.
2.- Decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio previo al cierre de

instrucción.
3.- Admitan o rechacen la intervención del tercero.
En dichos supuestos, el recurso debe de ser presentado dentro del

plazo de diez días hábiles posteriores al en que surta efectos la notificación
del acuerdo que se reclame. Enseguida ejemplo de uno en el que se
impugna auto que admite probanza:
EXPEDIENTE: (…)


fundamento en los artículos 59 y 60 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, comparezco interponiendo RECURSO DE
RECLAMACIÓN, y al efecto manifiesto:
I. RESOLUCIÓN RECLAMADA
Acuerdo de fecha del 18 de octubre de 2020, notificado por boletín

jurisdiccional el día 07 de noviembre siguiente, en la porción en que el c.
magistrado instructor admite el expediente administrativo tal y como si
hubiese sido exhibido de forma completa por la autoridad demandada:
(…) En virtud de que la citada autoridad exhibe como prueba

copia certificada del expediente administrativo, se tiene por

desahogado el requerimiento realizado en el acuerdo de
admisión de demanda (…)”
“(…), se informa a la parte actora que dicho expediente

administrativo queda en esta Sala para su consulta (…)”
II. RECLAMACIÓN
Violación al artículo 14 fracción V, párrafos segundo y tercero, de la Ley

Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo:
14.- La demanda deberá indicar:
(…)
V. Las pruebas que ofrezca.
(…)
En caso de que ofrezca pruebas documentales, podrá ofrecer

también el expediente administrativo en que se haya dictado la
resolución impugnada.
Se entiende por expediente administrativo el que contenga toda

la información relacionada con el procedimiento que dio lugar a
la resolución impugnada; dicha documentación será la que
corresponda al inicio del procedimiento, los actos administrativos
posteriores y a la resolución impugnada. La remisión del
expediente administrativo no incluirá las documentales privadas
del actor, salvo que las especifique como ofrecidas. El expediente
administrativo será remitido en un solo ejemplar por la autoridad,
el cual estará en la sala correspondiente a disposición de las
partes que pretendan consultarlo.
Pues bien, en términos del dispositivo transcrito, la demandante podrá

ofrecer en juicio, como prueba de su parte,
el expediente administrativo de donde haya emanado la resolución.
Entendiéndose por éste el que contenga toda la información y
documentación relacionada con el procedimiento correlativo, que
incluye:
• Documentación que corresponda al inicio del procedimiento.
• Actos administrativos posteriores.
• La propia resolución controvertida.
• Las documentales privadas de la actora, cuando las especifique

en su ofrecimiento.
En el caso que nos ocupa, se trajo a juicio la ilegal resolución contenida a

oficio (…), por la cual se resolvió en nuestra contra el procedimiento
establecido en el penúltimo párrafo del artículo 69-B del Código Fiscal de

la Federación. Luego el expediente administrativo debe encontrarse
conformado por los actos de autoridad habidos en dicho procedimiento,
junto con toda aquella información y documentación que en el mismo le
fue aportada a la demandada por sendos escritos que le fueron
presentados los días 15 de diciembre de 2019 y 26 de febrero de 2020;
incluyéndose las documentales privadas, en función de que fueron
expresamente especificadas al momento del ofrecimiento de la prueba
en la demanda de nulidad.
En ese sentido, nuestro reclamo parte del hecho de que la autoridad

presentó de forma incompleta el expediente administrativo, omitiendo
aportar: comprobantes de pago, facturas, cotizaciones, cartas finiquito,
registros contables, papeles de trabajo, catálogo de cuentas, libro mayor,
declaraciones provisionales de Impuesto sobre la Renta, declaraciones
definitivas de Impuesto al Valor Agregado, declaraciones informativas y
declaración anual; todas de la sociedad hoy accionante
correspondientes al ejercicio fiscal del año 2017.
Para dejar en claro lo previo, enseguida se inserta la parte conducente del

escrito de fecha del 15 de diciembre de 2019, presentado con anexos ese
mismo día ante la enjuiciada, según consta en sello y folio de recepción
número 00005122:
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA FISCAL FEDERAL
ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE FISCALIZACIÓN ESTRATÉGICA
ADMINISTRACIÓN DESCONCENTRADA DE AUDITORÍA FISCAL
SINALOA “1”
(…), representante legal de la moral (…), S.A. de C.V., registro

federal de contribuyentes (…) y domicilio fiscal ubicado en (…).
Con fundamento en lo normado por el artículo 69-B párrafo quinto
del Código Fiscal de la Federación; 1º, 2º primer párrafo, apartado
B en su fracción III e inciso e), y apartado C, 5º primer y tercer
párrafos, 6º primer párrafo, apartado A en su fracción XXIV, 22
primer párrafo, fracción VIII, párrafo último en sus arábigos 5 y 8,
23 primer párrafo, apartado E en su fracción I, y 24 primer párrafo,
fracción I en su inciso a), del Reglamento Interior del Servicio de
Administración Tributaria. En tiempo y forma legales, se
comparece ante esa administración desconcentrada para que
se dé trámite correspondiente al presente escrito, por el que se
demuestra la efectiva prestación y recepción de servicios que
amparan a nuestro favor comprobantes fiscales expedidos por
contribuyente que aparece en listado definitivo publicado en el
Diario Oficial de la Federación el día 03 de noviembre de 2018. Al
respecto, bajo protesta de decir verdad, se manifiesta:
Que somos una contribuyente del Régimen General de Ley-

Personas Morales, y al efecto cumplimos con todas las
obligaciones formales y substanciales relativas a las
contribuciones a nuestro cargo.

Que el día 03 de noviembre de 2019, fue publicado en el Diario
Oficial de la Federación listado en el que aparecen
contribuyentes que se encuentran definitivamente en la situación
a que se refiere el primer párrafo del artículo 69-B del Código Fiscal
de la Federación.
Que entre los contribuyentes listados se encuentra la persona

moral (…), quien durante el ejercicio fiscal 2017 nos prestó el
servicio de administración de personal, debidamente amparados
por los comprobantes fiscales correspondientes.
Que en los términos del aludido párrafo quinto del artículo 69-B del
Código Fiscal de la Federación, venimos exhibiendo copia de las
pruebas que enseguida se enumeran:
(…)
11.- Declaraciones provisionales de ISR y definitivas de IVA,

correspondientes a todos los meses del ejercicio fiscal 2015.
12.- Declaraciones informativas correspondientes a todos los

meses del ejercicio fiscal 2015.
13.- Declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal 2015.
(…)
Desprendiéndose, como ya se precisó, que ciertamente fueron ofrecidas

y exhibidas durante el procedimiento origen las pruebas consistentes en
comprobantes de pago, facturas, cotizaciones, cartas finiquito, registros
contables, papeles de trabajo, catálogo de cuentas, libro mayor,
declaraciones provisionales de Impuesto sobre la Renta, declaraciones
definitivas de Impuesto al Valor Agregado, declaraciones informativas y
declaración anual del ejercicio fiscal 2017.
Centrándose nuestro reclamo en que dichas documentales no fueron

aportadas dentro del expediente administrativo cuando la enjuiciada
compareció a la presente instancia.
Siendo que el expediente administrativo debía contar con aquellas, como

a bien lo ha precisado ya la sala superior de ese tribunal en la
jurisprudencia subsecuente:
VIII-J-SS-21
EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO. SE DEBE EXHIBIR CON LAS

DOCUMENTALES QUE HAYAN SIDO OFRECIDAS POR LA PARTE
ACTORA.
El artículo 14, fracción V, de la Ley Federal de Procedimiento

Contencioso Administrativo establece que la parte actora puede
ofrecer como prueba el expediente administrativo del que haya
derivado la resolución controvertida; debiéndose entender

por expediente administrativo, el que contenga toda la
información relacionada con el procedimiento que dio lugar a la
resolución traída a juicio. Asimismo, establece que
el expediente administrativo deberá ser remitido en un solo
ejemplar por la autoridad y no incluirá las documentales privadas
de la parte actora, salvo que las especifique como ofrecidas. por
lo que, si la parte actora ofrece como prueba documental de su
parte el expediente administrativo del cual derivó la resolución
impugnada, la autoridad demandada deberá exhibirlo con todas
las documentales que lo integren, incluyendo necesariamente las
que haya ofrecido y señalado la parte actora en su escrito inicial
de demanda.
(Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/59/2016)
Lo anterior, incluso so pena de hacerse efectivo a la autoridad

demandada el apercibimiento hecho en auto del 11 de julio de 2020:
Culiacán, Sinaloa, a once de julio de dos mil veinte.-
(…), SE REQUIERE A LA REPRESENTACIÓN DE LA AUTORIDAD

DEMANDADA, para que a más tardar al momento de contestar la
demanda exhiba, el expediente administrativo señalado
apercibida que de no dar cumplimiento en tiempo y forma al
citado requerimiento se tendrán por ciertos los hechos que
pretende acreditar la actora. (…)
La omisión denunciada es del todo clara, atendiendo a la documentación

que integra el expediente administrativo que obra en archivo de esa sala,
misma que enseguida se describe relacionada con los números de folio
asignados a cada documento por la propia autoridad demandada:
DOCUMENTO FOLIO
(…) (…)
(…) (…)
(…) (…)
(…) (…)
(…) (…)
(…) (…)
(…) (…)
Y dado que nuestras pruebas fueron ofrecidas y aportadas para ser

valoradas tanto en lo particular como de forma conjunta, al no contar el
expediente administrativo con toda la documentación, se nos limita la
posibilidad de acreditar nuestras pretensiones y defensas, expuestas desde
el procedimiento origen, a la par de en la presente instancia.
Consecuentemente, el acuerdo de fecha 18 de octubre de 2020

efectivamente fue emitido en violación al artículo 14 fracción V, en sus
párrafos segundo y tercero, de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, en función de que el magistrado instructor
admitió el expediente administrativo como si hubiese sido exhibido
completo por la autoridad demandada.

En lo relativo, es de destacar también que en el punto número 11 del
apartado probatorio del escrito de demanda inicial, ofrecimos la prueba
pericial contable a fin de demostrar las ilegalidades que fueron expuestas
en el sexto concepto de impugnación. Al efecto en términos del artículo
15 en su primer párrafo y fracción VII, de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, se presentó el cuestionario que deberá de ser
desahogado por los peritos designados por las partes contendientes, y
posiblemente por el tercero en discordia nombrado por esa sala.
Cuestionario que, en algunas de las interrogantes que lo conforman, no

podrá ser respondido por los peritos, en específico las marcadas con los
números 4, 5 y 6, precisamente ante la omisión de la enjuiciada en aportar
manera completa el expediente administrativo.
Entonces, el repetido acuerdo del 18 de octubre de 2020, habrá de ser

revocado por esa juzgadora en la porción que se reclama, ordenándose
a la par al c. magistrado instructor que emita otro en el que, derivado de
lo normado por el dispositivo que se estima violentado, interpretado
armónicamente con los artículos 19 primer párrafo y 45 segundo párrafo,
de la citada Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo,
tenga por exhibido de forma incompleta el expediente administrativo y por
ciertos los hechos que esta la accionante pretende probar con el mismo,
de acuerdo a su vez con el apercibimiento que se hizo a la contraparte a
través del auto del 11 de julio de 2020. Hechos que están relacionados
directamente con el concepto de impugnación sexto de la demanda de
nulidad, y que en parte además se acreditan con la pericial contable,
cuyo desahogo mediante dictamen se encuentra aún pendiente por
ambos peritos de las contendientes, y que como ya se expuso se verán
incididos de forma negativa ante la falta de los documentos que se
omitieron, por tratarse de documentación contable y fiscal que resulta
necesaria para el desahogo.
De no ser así, es decir, de no revocarse el acuerdo reclamado en los

términos precisados, se nos dejaría en evidente desventaja procesal y
estado de indefensión, transgrediéndose no sólo el precepto de mérito,
sino además nuestros derechos fundamentales de seguridad jurídica de
debido proceso legal y tutela judicial efectiva, celosamente tutelados en
los artículos 1º párrafos uno, dos y tres, 14 y 17 de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos.
Apoya de forma puntal nuestra postura el siguiente criterio emitido por la

sala superior de ese tribunal:
VIII-P-2aS-73
EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO. CONSECUENCIA DE SU NO

PRESENTACIÓN O DE SU EXHIBICIÓN INCOMPLETA POR LA
AUTORIDAD DEMANDADA.
Los artículos 14, fracción V, 40, 45 y 46, de la Ley Federal de

Procedimiento Contencioso Administrativo, permiten a los
demandantes ofrecer pruebas, entre ellas

el expediente administrativo en que se haya dictado la resolución
impugnada, entendiéndose por éste el que contenga toda la
información relacionada con el procedimiento que dio lugar a
dicho acto; asimismo se precisa que la remisión de
tal expediente no incluirá las documentales privadas del actor,
salvo que las especifique como ofrecidas. En ese sentido, la
consecuencia de la omisión en que incurra la demandada de
exhibir el expediente administrativo completo, no puede ser otra
que la de tener por ciertos los hechos que la actora pretenda
probar con los documentos cuya presentación fue omitida por la
autoridad, lo que se obtiene de la interpretación armónica de lo
dispuesto por los artículos 19, primer párrafo, y 45, segundo
párrafo, de la citada Ley, máxime que los diversos artículos 2°,
fracciones VI y X, y 24, de la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente, y 1805, párrafo 2 inciso (b), del Tratado de Libre
Comercio de América del Norte, prevén como derechos de los
particulares el de una resolución fundada en las pruebas y
promociones que obren en el expediente compilado por la
autoridad administrativa que podrá ser ofrecido en juicio, y el de
no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la
autoridad fiscal, por lo que no puede dejarse al arbitrio de ésta
esa presentación, sino que su falta debe tener como resultado
acceder a la pretensión del enjuiciante.
PRECEDENTES: (…)
III. PUNTOS PETITORIOS
PRIMERO. Se tenga a la accionante promoviendo RECURSO DE

RECLAMACIÓN en los términos de este escrito, el cual se exhibe en original
más un tanto para traslado.
SEGUNDO. Admitiéndose a trámite la reclamación, dándosele curso legal

y resolución conforme a lo que en derecho y justicia proceda.
Culiacán, estado de Sinaloa

(…)
Representante legal
(…), S.A. de C.V.
Por su lado, regula el artículo 62 de la LFPCA, que podrán ser también

objeto de reclamo las resoluciones que concedan, nieguen, modifiquen o
revoquen una medida cautelar, casos en los que la promoción habrá de
hacerse dentro de los cinco días hábiles siguientes a aquél en que surta sus
efectos la notificación respectiva. Es importante puntualizar que, según el

mismo dispositivo: ‘La sola interposición suspende la ejecución del acto
impugnado hasta que se resuelva el recurso.’
A continuación, un modelo de recurso en contra de sentencia

interlocutoria que otorgó suspensión definitiva de forma condicionada:
EXPEDIENTE: (…)

QUINTA SALA ORDINARIA

fundamento en el artículo 62 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, comparezco interponiendo RECURSO DE
RECLAMACIÓN, y al efecto manifiesto:
I. RESOLUCIÓN RECLAMADA
Sentencia interlocutoria de fecha 27 de abril de 2020, notificada

mediante boletín jurisdiccional el día 08 de mayo siguiente. Por la que, si
bien es cierto, se nos concedió el beneficio de la suspensión definitiva
sobre la ejecución del ilegal crédito fiscal impugnado, también lo es que
ello se hizo sujetando su efectividad hasta en tanto la autoridad
hacendaria resuelva respecto la procedencia de la garantía ofrecida en
vía administrativa, desestimándose la existencia de embargo de inmueble
en procedimiento administrativo de ejecución de fecha 23 de marzo de
2020, oportunamente informado a esa juzgadora.
Enseguida transcripción de la parte que interesa:
- Hoja número 6 -
(...); ya que, si bien es cierto que la autoridad recaudadora

recibió por parte del Representante Legal de la contribuyente
un ofrecimiento de garantía en fecha 20 de marzo de 2020,
también es cierto que, aún se encuentra en calificación dicho
trámite, y atendiendo el criterio que ha quedado transcrito, la
suspensión debe otorgarse y será efectiva desde su
ofrecimiento hasta que la autoridad ejecutora resuelva la
instancia y demuestra, en su caso, la insuficiencia de la garantía
ofrecida.
En razón de lo anterior, la Magistrada Instructora considera

procedente conceder la suspensión definitiva de la ejecución
del acto impugnado, en los términos que han quedado
precisados, hasta en tanto la autoridad demandada haya
resuelto sobre la procedencia de la garantía.

II. RECLAMACIÓN
Violación al artículo 28 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso

Administrativo.
28.- La solicitud de suspensión de la ejecución del acto

administrativo impugnado, presentado por el actor o su
representante legal, se tramitará y resolverá, de conformidad
con las reglas siguientes:
I.- Se concederá siempre que:
a) No se afecte el interés social, ni se contravengan

disposiciones de orden público, y
b) Sean de difícil reparación los daños o perjuicios que se

causen al solicitante con la ejecución del acto impugnado.
II.- Para el otorgamiento de la suspensión deberán satisfacerse

los siguientes requisitos:
a) Tratándose de la suspensión de actos de determinación,

liquidación, ejecución o cobro de contribuciones,
aprovechamientos y otros créditos fiscales, se concederá la
suspensión, la que surtirá sus efectos si se ha constituido o se
constituye la garantía del interés fiscal ante la autoridad
ejecutora por cualquiera de los medios permitidos por las leyes
fiscales aplicables.
(…)
Precepto del que, sin duda, se evidencia nuestro reclamo, por axioma lo
fundado del presente recurso en contra de la sentencia del 27 de abril de
2020, puesto que, como ya se dijo, y quedo debidamente transcrito, si bien
se nos otorgó el beneficio de la suspensión definitiva, ésta quedo sujeta en
efectividad hasta en tanto la autoridad hacendaría resuelva sobre la
procedencia de la garantía ofrecida en vía administrativa.
Con lo que la c. magistrada instructora indebidamente desestimó que por

escrito presentado ante esa sala el día 26 de marzo de 2020, dando
alcance y complemento al propio incidente de suspensión, se exhibió el
acta de fecha 23 de marzo de 2020, por la que se embargó bien inmueble
de nuestra propiedad a entera satisfacción del Servicio de Administración
Tributaria. Luego, el interés fiscal se probó plenamente garantizado, por
ende, resultaba procedente del todo el beneficio de la suspensión
definitiva sin condición, ni sujeción de ningún tipo, colmados que fueron
los requisitos necesarios de procedencia y efectividad.
En ese sentido, es claro que se dejaron de apreciar las probanzas

aportadas a la carpeta incidental ya que, al emitirse la interlocutoria no
se tomó en cuenta que, con independencia de cualquier ofrecimiento de
nuestra parte, la garantía del interés fiscal se encontraba ya constituida,
puesto que el día 23 de marzo de 2020 la propia autoridad hacendaria

llevó a cabo procedimiento administrativo de ejecución embargando
bien inmueble.
Es así, que efectivamente se contravino lo normado por el artículo 28 de

la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, puesto que
con el embargo del inmueble de cuenta se constituyó sin duda la
garantía del interés fiscal.
Concluyentemente, al haber quedado acreditado nuestro aserto y lo

procedente de nuestro reclamo en contra de la sentencia interlocutoria
de fecha 27 de abril de 2020, solicitamos a esa juzgadora se sirva a dejarla
sin efectos, revocándola y emitiendo en su lugar diversa en la que se
declare procedente otorgar la suspensión definitiva de la ejecución del
crédito fiscal traído a juicio, sin condición ni sujeción de ningún tipo,
tomándose en consideración el escrito y anexos presentados el día 26 de
marzo de 2020; con los que se demuestra satisfecho el requisito de
efectividad -garantía del interés fiscal- del artículo 28 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo.
PRIMERO. Se tenga a la accionante promoviendo RECURSO DE

RECLAMACIÓN en los términos de este escrito, el cual se exhibe en original
más un tanto para traslado.
SEGUNDO. Admitiéndose a trámite la reclamación, dándosele curso legal

y resolución conforme a lo que en derecho y justicia proceda.
TERCERO. De acuerdo con la última porción del segundo párrafo del

artículo 62 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, por la sola interposición del presente recurso y hasta su
resolución, se ordene a la autoridad demandada suspensión a la
ejecución del crédito fiscal traído a juicio.
Ciudad de México
(…)
Representante legal
(…), S.A. de C.V.

Regularización de
procedimiento
El Juicio Contencioso Administrativo Federal es un procedimiento
jurisdiccional complejo en el que intervienen, además de las partes, diversos
funcionarios: magistrados, secretarios, archivistas, actuarios. Por ello es
posible que se presenten infinidad de circunstancias que de manera directa
o indirecta incidan en su normal desarrollo, y respecto de las cuales no exista
una figura para darles solución en la propia Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo.
En estos casos, con el solo propósito de regularizar el procedimiento, el

Código Federal de Procedimientos Civiles, en su artículo 58, otorga facultad
a los magistrados -sea de forma oficiosa o a solicitud de parte- en el sentido
de poder ordenar la subsanación de toda omisión u error que notaren en la
substanciación.
Por su utilidad práctica, sería un gravísimo error que el precepto en

comentario pasara desapercibido al estimado lector, esto en función de
que sin contemplar un recurso puede auxiliarnos en la modificación e
incluso revocación de actuaciones en juicio.
Con la intención de que se tenga una mejor comprensión de lo

expuesto, presentamos un ejemplo de escrito que se hizo valer en un
expediente en el que no obstante configurarse hipótesis de ampliación de
demanda, el c. magistrado instructor no otorgó tal derecho, sino que
consideró cerrada la instrucción y avanzó a la etapa de alegatos.
EXPEDIENTE: (…)

REGIÓN DEL NORESTE
TERCERA SALA ORDINARIA

fundamento en el artículo 58 del Código Federal de Procedimientos
Civiles, comparezco solicitando la REGULARIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO,
y al efecto manifiesto:
Que al momento de que la autoridad enjuiciada compareció a la

presente instancia mediante oficio de contestación a demanda a folio
(…) de fecha del 26 de septiembre de 2020, introdujo cuestiones
novedosas a la litis ofreciendo y adjuntando diversas pruebas
documentales:

- Pagina 187 -
Se ofrecen como pruebas por parte de las autoridades

demandadas las siguientes:
(…)
2.- Documentales públicas: Consistente en copia certificada de

la constancia de hechos de fecha 09 de marzo de 2019, emitida
por la Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal de
Sinaloa “1”, así como sus anexos; y copia simple para el traslado.
De donde desprende que la demandada aportó copia de constancia de

hechos levantada en fecha del 09 de marzo de 2019, en domicilio de la
contribuyente: (…), en la ciudad de Culiacán Rosales, Sinaloa.
A su vez, a través de expediente administrativo exhibió:
1.- Oficio número (…) emitido por el Licenciado (…) en su

carácter de Administrador Desconcentrado de Auditoría Fiscal
de Sinaloa “1”, por el que le hace solicitud al Licenciado (…) en
su carácter de Subdelegado de Afiliación y Cobranza del
Instituto mexicano del Seguro Social, respecto la moral (…).
2.- Oficio número (…) por el que el Licenciado (…) en su

carácter de Subdelegado de Afiliación y Cobranza del Instituto
mexicano del Seguro Social, da contestación al requerimiento
hecho por el Administrador Desconcentrado de Auditoría Fiscal
de Sinaloa “1”.
3.- Expediente administrativo abierto a nombre de la moral (…),

que consta en el Instituto Mexicano del Seguro Social
Delegación Sinaloa.
4.- Acta de verificación levantada en fecha del 15 de febrero

de 2019, realizada al domicilio de la moral (…), en la ciudad de
Guadalajara, estado de Jalisco.
Documentales que, desde la demanda inicial, bajo protesta de decir

verdad manifestamos que no teníamos conocimiento de su contenido,
por lo que se surte en la especie la hipótesis regulada en la fracción IV del
artículo 17 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo:
17.- Se podrá ampliar la demanda, dentro de los diez días

siguientes a aquél en que surta efectos la notificación del
acuerdo que admita su contestación, en los casos siguientes:
(…)
IV. Cuando con motivo de la contestación, se introduzcan

cuestiones que, sin violar el primer párrafo del artículo 22, no
sean conocidas por el actor al presentar la demanda.

Luego, es fácil advertir que en la especie se surte la hipótesis para que
esta la moral accionante formule ampliación de demanda a fin de poder
controvertir el contenido de los actos recién conocidos. No obstante, el c.
magistrado instructor fue omiso en acordar lo relativo en auto del 18 de
octubre de 2020, notificado por boletín jurisdiccional el día 07 de
noviembre siguiente, por el que admitió la contestación de demanda y
las pruebas ofrecidas en el capítulo respectivo, e indebidamente abrió
etapa de alegatos.
Apoya nuestra petición:
Décima Época
Registro 2010224
Segunda Sala
Jurisprudencia
Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 23, octubre de 2015, tomo II
Tesis 2a. /J. 136/2015 (10a.)
Página 1840
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL. LAS

DOCUMENTALES EXHIBIDAS POR LA AUTORIDAD DEMANDADA AL
CONTESTAR LA AMPLIACIÓN DE LA DEMANDA PARA DEMOSTRAR
ASPECTOS QUE EL ACTOR DESCONOCÍA HASTA ESE ENTONCES,
DEBEN IMPUGNARSE A TRAVÉS DE UNA NUEVA AMPLIACIÓN.
De acuerdo con la jurisprudencia 2a. /J. 75/2013 (10a.) (*), de la

Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en
el juicio contencioso administrativo federal, el derecho del actor
para ampliar su demanda se traduce en una formalidad
esencial del procedimiento, en tanto tiene por objeto que aquél
pueda expresar los argumentos y ofrecer las pruebas que estime
conducentes para combatir las razones y fundamentos de la
resolución impugnada o de otros actos que desconocía al
presentar su demanda inicial, en la inteligencia de que el
ejercicio de ese derecho no está limitado, lo que se explica al
tener en cuenta que los supuestos de ampliación de la
demanda previstos en los artículos 16, fracción II y 17 de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, pueden
actualizarse sucesivamente en un mismo juicio, como
acontece, por ejemplo, cuando en la demanda inicial el actor
manifiesta desconocer la resolución que pretende impugnar y
al contestar la ampliación de la demanda, la autoridad
introduce cuestiones novedosas. En ese contexto, si al contestar
la ampliación de la demanda la autoridad exhibe una
documental con el fin de acreditar aspectos que el actor
desconocía hasta ese entonces, debe concedérsele la
oportunidad de ampliar de nueva cuenta su demanda para
que pueda expresar los argumentos y ofrecer las pruebas que
estime conducentes para impugnar su validez, habida cuenta
que ello no se puede realizar en la etapa de alegatos, pues el

hecho de que en ésta puedan objetarse las pruebas ofrecidas
por las autoridades en cuanto a su alcance y valor probatorio,
no significa que se esté en posibilidad de formular conceptos de
invalidez y ofrecer pruebas para impugnar los aspectos
novedosos que introduce la autoridad al contestar la demanda
o su ampliación.
Es así que, a efecto de no dejar en estado de indefensión a la actora, en

violación franca de sus derechos fundamentales de seguridad jurídica, de
debido proceso legal y tutela judicial efectiva, celosamente
resguardados en los artículos 14 y 17 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos; con fundamento en el artículo 58 del Código
Federal de Procedimientos Civiles, esa sala habrá de emitir acuerdo por
el que regularice el procedimiento, reconociendo y otorgando legítimo
derecho para ampliar demanda.
PUNTOS PETITORIOS
PRIMERO. Se tenga a la accionante solicitando REGULARIZACIÓN DEL

PROCEDIMIENTO en los términos de este escrito.
SEGUNDO. Se admita a trámite la promoción y se acuerde en

conformidad.
Monterrey, estado de Nuevo León

(…)
Representante legal
(…), S.A. de C.V.

Alegatos y cierre de
instrucción
Dispone el primer párrafo del artículo 47 de la Ley Federal de
El Magistrado Instructor, cinco días después de que haya

concluido la sustanciación del juicio y/o no existiere ninguna
cuestión pendiente que impida su resolución, notificará a las
partes que tienen un término de cinco días para formular alegatos
de lo bien probado por escrito.
Entendiéndose por alegatos de lo bien probado, según jurisprudencia

del Poder Judicial de la Federación:
(…) alegar de bien probado significa el derecho que asiste a

cada parte en juicio para que en el momento oportuno recapitule
en forma sintética las razones jurídicas, legales y doctrinarias que
surgen de la contestación de la demanda y de las pruebas
rendidas en el juicio. Así, la exposición de alegatos en el juicio
contencioso administrativo, no tiene una forma determinada en
las leyes procesales, pero debe tenerse en cuenta que se
configura con la exposición metódica y razonada de los hechos
afirmados en la demanda, las pruebas aportadas para
demostrarlos, el valor de esas pruebas, la impugnación de las
pruebas aportadas por el contrario, la negación de los hechos
afirmados por la contraparte, las razones que se extraen de los
hechos probados, y las razones legales y doctrinarias que se
aducen a favor del derecho invocado.5
En ese sentido, esta etapa permite a las partes que, previo a la emisión
del fallo, formulen argumentos finales a favor de su causa, mediante razones
de hecho y de derecho -basadas en las actuaciones procesales- que
consoliden ante el tribunal lo fundado de su postura y evidencien lo
infundado de lo sostenido por la contraria.
Sobre los alegatos tenemos que enfatizar dos cosas:
La primera, que los interpuestos en tiempo necesariamente tienen que

ser considerados al momento de emitirse sentencia, pues de lo contrario se
originaría a la parte en cuestión un vicio de procedimiento en perjuicio
directo de su derecho fundamental de seguridad jurídica del debido
proceso.
Al respecto consúltense dos jurisprudencias de interés de la Suprema

Corte de Justicia de la Nación, aplicables por igualdad de sus razones, pues
5Véase jurisprudencia de rubro: ‘ALEGATOS DE BIEN PROBADO EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. SU

CONCEPTO, SIGNIFICADO Y CONFIGURACIÓN.’. Tesis I.7o.A. J/37, novena época. Registro: 172838. Tribunales
Colegiados de Circuito. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo XXV, abril de 2007, página 1341.
Materia Administrativa.

los mismos principios que se tutelaban -en lo medular- en el derogado
artículo 235, del Título VI, del Código Fiscal de la Federación, hoy se recogen
en el artículo 47 de la LFPCA:
1.- Novena Época. Registro 187025. Semanario Judicial de la

Federación y su Gaceta, tomo XV, mayo de 2002, página 45.
Materia, administrativa. Tesis 2a. /J. 41/2002.
Rubro: ‘ALEGATOS EN EL JUICIO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO. LAS SALAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
FISCAL Y ADMINISTRATIVA DEBEN RESPETAR EL PLAZO QUE PARA
SU FORMULACIÓN PREVÉ EL ARTÍCULO 235 DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN, POR LO QUE NO PUEDEN DICTAR SENTENCIA
SINO HASTA QUE AQUÉL SE HAYA CUMPLIDO.’
2.- Novena Época. Registro 188318. Semanario Judicial de la

Federación y su Gaceta, tomo XIV, diciembre de 2001, página
206. Materia, administrativa. Tesis 2a. /J. 62/2001.
Rubro: ‘ALEGATOS EN EL JUICIO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 235 DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN. DEBE AMPARARSE POR LA OMISIÓN
DE SU ANÁLISIS SI CAUSA PERJUICIO AL QUEJOSO, COMO
CUANDO EN ELLOS SE CONTROVIERTE LA CONTESTACIÓN A LA
DEMANDA O SE REFUTAN PRUEBAS.’
La segunda, que no está permitido introducir en ellos elementos

novedosos, ni ampliar la litis fijada en la demanda, su contestación y
ampliaciones a las mismas -de existir estas-. Los contendientes deberán de
sujetarse a los estrictos límites de la acción y excepciones planteadas en
tales promociones, y más nada.6
Vencido el plazo para su presentación, con o sin alegatos de las partes,

quedará cerrada la instrucción del juicio, incluso sin necesidad de
declaratoria expresa, y a partir del día hábil siguiente comenzará a
computarse el término de los cuarenta y cinco días hábiles a efecto de la
emisión de la sentencia definitiva, como lo regula el artículo 49 de LFPCA.
En el recuadro inferior se inserta un modelo que, aunque sencillo,

esperamos cumpla el propósito de aclarar las dudas que pudieran existir
sobre los alegatos:
EXPEDIENTE: (…)

REGIÓN DE OCCIDENTE
PRIMERA SALA ORDINARIA
6 Excepto por los temas de facultades de autoridad y su debida fundamentación, según se verá más adelante.

Contencioso Administrativo, en función del plazo otorgado en acuerdo
del 01 de octubre de 2020, notificado por boletín jurisdiccional el día 09 de
noviembre siguiente, comparezco formulando ALEGATOS, y al efecto
manifiesto:
Que, por medio del cuarto concepto de impugnación de nuestro escrito

de demanda inicial, expusimos negativas lisas y llanas en términos y para
los efectos del artículo 68 del Código Fiscal de la Federación, así como 42
de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en cuanto
a parte de los hechos en los que encuentra indebido sustento y/o motivo el
ilegal oficio impugnado a folio: (…) de fecha del 06 de noviembre de 2019.
Para mayor entendimiento en cuanto a nuestras negativas lisas y llanas,

enseguida inserción del cuarto concepto de impugnación:
CUARTO. Ilegalidad por violación al artículo 38, fracción IV del

38.- Los actos administrativos que se deban notificar

deberán tener, por lo menos, los siguientes requisitos:
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución,

objeto o propósito de que se trate.
Resulta del todo ilegal la resolución a oficio (…) de fecha del 06

de noviembre de 2019, por encontrarse indebidamente
motivada en hechos falsos.
Es así puesto que dicha resolución tiene sustento en la supuesta

existencia de información en ‘…sistemas institucionales…’,
pretendidamente reportada por ‘…institución(es) financiera(s)
al Servicio de Administración Tributaria…’, sobre ciertos montos
de depósitos o ingresos durante el ejercicio fiscal 2018. Lo que,
sin embargo, se niega lisa y llanamente en términos y para los
efectos del artículo 68 del Código Fiscal de la Federación, así
como 42 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo.
Efectivamente, de forma expresa se estableció a ‘Página 123

de 167’ de la ilegal resolución en pugna:
Considerandos
(…)
Décimo Tercero. Que de acuerdo con la información

que obra en los sistemas institucionales, reportada por
la(s) institución(es) financiera(s) al Servicio de
Administración Tributaria, y acorde a lo dispuesto por el
artículo 63 del Código Fiscal de la Federación, se

detectó que durante el ejercicio 2018 tuvo ingresos por
los que no ha pagado el Impuesto sobre la Renta
correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:
(Inserta tabla de supuestos depósitos)
No obstante, según ya se expuso, la moral actora niega lisa y

llanamente tales hechos, concretamente:
• Que la institución financiera a que se alude hubiere realizado

dicho reporte, así como que lo hubiese enviado al SAT.
• Que exista la información supuestamente reportada y que

esta obre en sistemas institucionales del SAT.
• Que la pretendida información corresponda a operaciones,

depósitos y/o ingresos en cuenta bancaria de la accionante.
Entonces, reviértase la carga de la prueba a la autoridad

contraria, y al no poder esta acreditar lo relativo declárese una
nulidad lisa y llana de conformidad con lo dispuesto por los
artículos 51 fracción IV y 52, fracción II de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo.
En lo relativo, la enjuiciada al comparecer a la instancia jurisdiccional que

nos ocupa, a través de las fojas 63 y 65 de su contestación de la
demanda, de fecha del 25 de julio de 2020, se hizo eco de nuestro cuarto
concepto de impugnación:
Página 63
CUARTO.- En el concepto que se refuta, identificado en el escrito

de demanda como cuarto, el actor señala que:
(…)
Página 65:
Niega lisa y llanamente la existencia de la información, niega que

hubiese sido proporcionada por la institución financiera al Servicio
de Administración Tributaria, sobre ciertos montos de ingresos
durante el ejercicio fiscal 2018, y niega que la pretendida
información corresponda a operaciones, depósitos y/o ingresos
en cuenta bancaria de la accionante; por lo que la resolución
determinante con número de oficio (…) de fecha 06 de
noviembre de 2019, es ilegal.
Posteriormente, a través de fojas números 93 a la 101 del mismo oficio de

contestación, la contraria se ocupa de “atender” nuestros conceptos de
impugnación tercero y cuarto de la demanda; sin embargo, lo hizo sin
mencionar absolutamente nada relacionado con las negativas lisas y
llanas expuestas.

En ese sentido, la realidad es que la autoridad se avoca únicamente a
contestar lo que fue denunciado por medio del tercer concepto de
impugnación, en lo medular con base en lo siguiente inserto:
Página 93.
En el concepto de impugnación tercero, se dice que el mismo es

inoperante:
Lo anterior, toda vez que la demandante parte de una indebida

interpretación al artículo 63 del Código Fiscal de la Federación,
toda vez que, si bien en la resolución impugnada de fecha 06 de
noviembre de 2019, la autoridad demandada motivó su
actuación con la cita de dicho precepto legal, también lo es que
dicha información proporcionada por las instituciones financieras,
no es proporcionada por autoridad distinta a la fiscal, sino por un
retenedor obligado a informar las obligaciones que le impone la
norma, por lo cual se trata de la que consta en la base de datos
que llevan, tienen acceso o en su poder las autoridades fiscales y,
consecuentemente, es improcedente conceder a la
contribuyente hoy actora, la vista de quince días señalada en el
citado artículo 63 del Código Tributario.
(…)
Página 101
De ahí que, el presente concepto de impugnación sea infundado

e inoperante para desvirtuar la legalidad de la resolución
impugnada, toda vez que como se demostró, cumple con los
requisitos del artículo 38, fracción IV del Código Fiscal de la
Federación, ya que surge la adecuación entre las normas del cual
surge la facultad supuestamente transgredida aludida por la
impetrante.
En consecuencia, se solicita a esa H. Sala convalide la legalidad

de la resolución impugnada, de conformidad con el artículo 52,
fracción I, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo.
A su vez, del apartado de pruebas de la contestación de la demanda, se

desprende claramente que la enjuiciada no ofreció ni aportó ningún tipo
de probanza a fin de desvirtuar las negativas lisas y llanas que fueron
hechas de nuestra parte. Derivado de lo que, es evidente que la contraria
no cumplió con su carga probatoria.
Aplica puntualmente la siguiente tesis:
VII-CASR-NCI-25

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. CORRESPONDE A
LA AUTORIDAD FISCAL PROBAR LOS HECHOS CONSTITUTIVOS DE
LA DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL POR CONCEPTO DE
INGRESOS POR DEPÓSITOS BANCARIOS, CUANDO EL ACTOR
NIEGUE LISA Y LLANAMENTE SU EXISTENCIA.
Acorde con el sistema de distribución de cargas probatorias

que rige el juicio de nulidad, conforme a los artículos 40 y 42 de
la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, si
el actor expone un hecho positivo como apoyo de su
pretensión jurídica debe probarlo, pero la autoridad tiene la
carga de acreditar los hechos en que sustenta su resolución,
cuando el afectado los niegue lisa y llanamente. De esta
manera, si en el juicio de nulidad la parte actora sustenta su
pretensión (nulidad de la resolución), en su negativa de que
exista la información reportada por las instituciones financieras
que sirvió de motivación a la autoridad fiscal para determinar
el crédito fiscal y de que hubiera tenido ingresos por el
ejercicio fiscal revisado, como esa negativa no implica una
afirmación, la carga de probar los hechos
respectivos corresponde a la autoridad fiscal, lo que implica
para esta acreditar la existencia de la información que le fue
proporcionada por las instituciones bancarias, es decir, la
relativa a que recibieron depósitos de la actora, que los
mismos corresponden a cuentas de esta, el medio a través del
cual conoció la autoridad dicha información y, por ende, que
la contribuyente actora tuvo ingresos que causaron el impuesto
sobre la renta.
R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 26. Septiembre 2018. p. 361
En conclusión, al no cumplir la autoridad demandada con su carga

probatoria, por consecuencia lógico-jurídica, tampoco acreditó los
supuestos hechos en los que indebidamente sustento el ilegal oficio
impugnado, determinante de crédito fiscal a folio (…) de fecha del 06 de
noviembre de 2019.
Luego, de acuerdo con lo dispuesto por los artículos 51, fracción IV y 52,
fracción II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, resulta procedente que esa sala emita fallo en el que
declare una nulidad lisa y llana.
PETITORIOS
PRIMERO. Se tenga a la accionante promoviendo ALEGATOS en los

términos de este escrito.
SEGUNDO. Se admita a trámite la promoción, y acorde con la última

parte del primer párrafo del artículo 47 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, se consideren los alegatos
formulados al momento de dictarse sentencia definitiva.

Guadalajara, estado de Jalisco
(…)
Representante legal
(…), S.A. de C.V.

Sentencia
El artículo 14 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, en su penúltimo párrafo tutela:
En los juicios del orden civil,7 la sentencia definitiva deberá ser

conforme a la letra o a la interpretación jurídica de la ley, y a falta
de ésta se fundará en los principios generales del derecho.
Estatuyendo así el constituyente de 1917, que las sentencias tengan la

ley como directriz primigenia. De no considerarse así, es procedente la vía
del Juicio de Amparo Directo para los particulares y el recurso de revisión a
las autoridades; artículos 170 fracción I y 172 de la Ley de Amparo, 63 y 64
de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo,
respectivamente.
Al tenor, se mencionó al inicio de este texto, que el objeto de todo

procedimiento jurisdiccional se concreta con la aplicación de la ley por
medio de una resolución definitiva que recaiga al asunto sometido a
consideración.
En lo que hasta aquí interesa, los fallos que se emiten en el Juicio

Contencioso Administrativo Federal encuentran regulación en los artículos
50 y 50-A de la LFPCA. De los que se desprende, que:
• Deben ser emitidos en estricto apego a derecho.
• Tienen que atender la causa de pedir de la parte actora. Remitimos

al estimado lector a los apuntes del título segundo, capítulo VII, numeral 11;
título tercero, capítulo I, numeral 1, y capítulo II.
• En excepción al principio de estricto derecho, se otorga facultad a

los magistrados para invocar cuestiones que no hubiesen sido
expresamente planteadas por las partes, justificado que sea ello por tratarse
de hechos notorios.
Estos últimos -hechos notorios- han sido mencionados varias veces a

lo largo de este trabajo, incluso definidos por el propio contexto en que
fueron citados, pero por si quedara alguna duda, aquí lo que considera
la Suprema Corte de Justicia de la Nación:
Novena Época
Registro 174899
Pleno
Jurisprudencia
Tomo XXIII, junio de 2006
7 Entendidos como juicios del orden civil todos los que no sean de materia penal, puesto que estos encuentran
regulación especial en el párrafo previo del propio artículo 14 Constitucional. Al respecto léase la tesis
2ª.XCVIII/2009 de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, registro 166,630. Rubro: ‘JUICIOS
DEL ORDEN CIVIL. LA EXPRESIÓN RELATIVA, CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 14, PÁRRAFO CUARTO, DE LA
CONSTITUCIÓN GENERAL DE LA REPÚBLICA, SE APLICA TAMBIÉN A LOS JUICIOS EN MATERIA ADMINISTRATIVA (EN
SENTIDO AMPLIO) Y LABORAL.’

Materia, común
Tesis P. /J. 74/2006
Página 963
HECHOS NOTORIOS. CONCEPTOS GENERAL Y JURÍDICO.
Conforme al artículo 88 del Código Federal de Procedimientos

Civiles los tribunales pueden invocar hechos notorios aunque no
hayan sido alegados ni probados por las partes. Por hechos
notorios deben entenderse, en general, aquellos que por el
conocimiento humano se consideran ciertos e indiscutibles, ya sea
que pertenezcan a la historia, a la ciencia, a la naturaleza, a las
vicisitudes de la vida pública actual o a circunstancias
comúnmente conocidas en un determinado lugar, de modo que
toda persona de ese medio esté en condiciones de saberlo; y
desde el punto de vista jurídico, hecho notorio es cualquier
acontecimiento de dominio público conocido por todos o casi
todos los miembros de un círculo social en el momento en que va
a pronunciarse la decisión judicial, respecto del cual no hay duda
ni discusión; de manera que al ser notorio la ley exime de su
prueba, por ser del conocimiento público en el medio social
donde ocurrió o donde se tramita el procedimiento.
Controversia constitucional 24/2005.
De toral relevancia, es de resaltar también, que el alto tribunal estima

que las propias sentencias son hechos notorios, incluidas las que obren en
sistemas de los órganos administradores de justicia; por ende, podremos
invocarlas en apoyo de los asuntos que nos sean encomendados:
Décima Época
Registro 2017123
Pleno
Jurisprudencia
Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 55, junio de 2018, tomo I
Materia, común
Tesis P. /J. 16/2018 (10a.)
Página 10
HECHOS NOTORIOS. TIENEN ESE CARÁCTER LAS VERSIONES

ELECTRÓNICAS DE LAS SENTENCIAS ALMACENADAS Y
CAPTURADAS EN EL SISTEMA INTEGRAL DE SEGUIMIENTO DE
EXPEDIENTES (SISE).
Jurídicamente, el concepto de hecho notorio se refiere a

cualquier acontecimiento de dominio público conocido por
todos o casi todos los miembros de un cierto círculo social en el
momento en que va a pronunciarse la decisión judicial, respecto
del cual no hay duda ni discusión alguna y, por tanto, conforme
al artículo 88 del Código Federal de Procedimientos Civiles, los
hechos notorios pueden invocarse por el tribunal, aunque no
hayan sido alegados ni probados por las partes. Por otro lado, de

los artículos 175, 176, 177 y 191 a 196 del Acuerdo General del
Pleno del Consejo de la Judicatura Federal que establece las
disposiciones en materia de actividad administrativa de los
órganos jurisdiccionales, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 15 de enero de 2015, se obtiene que es obligación
de los Juzgados de Distrito y de los Tribunales de Circuito, capturar
la información de los expedientes de su conocimiento y utilizar el
módulo de sentencias del Sistema Integral de Seguimiento de
Expedientes (SISE), en el cual deben capturar las versiones
electrónicas de las resoluciones emitidas por ellos, a cuya consulta
tienen acceso los restantes órganos jurisdiccionales del Poder
Judicial de la Federación, lo cual otorga a las versiones
electrónicas de las resoluciones emitidas por los Juzgados de
Distrito y por los Tribunales de Circuito el carácter de hecho notorio
para el órgano jurisdiccional resolutor y, por tanto, pueden
invocarse como tales, sin necesidad de glosar al expediente
correspondiente la copia certificada de la diversa resolución que
constituye un hecho notorio, pues en términos del artículo 88
mencionado, es innecesario probar ese tipo de hechos. Lo
anterior, con independencia de que la resolución invocada como
hecho notorio haya sido emitida por un órgano jurisdiccional
diferente de aquel que resuelve, o que se trate o no de un órgano
terminal, pues todos los Juzgados de Distrito y Tribunales de
Circuito deben capturar en el módulo de sentencias del SISE, la
versión electrónica de las resoluciones que emiten, las cuales
pueden consultarse por cualquier otro órgano jurisdiccional, lo
que genera certeza de lo resuelto en un expediente diferente.
A continuación, un ejemplo de escrito por el que se pide el ejercicio

de la atribución a estudio:
EXPEDIENTE: (…)

CUARTA SALA ORDINARIA

fundamento en el primer párrafo del artículo 50, de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, comparezco solicitando a esa
juzgadora que ejerza su facultad para invocar un HECHO NOTORIO al
momento de emitir sentencia definitiva, y al efecto manifiesto:
Que el día (…), la Séptima Sala Ordinaria de esa región metropolitana,

emitió sentencia dentro del expediente de su índice (…), en la que se
declaran fundadas ilegalidades de la misma naturaleza a las que fueron
denunciadas en el concepto de impugnación segundo de nuestra

demanda, en contra de la resolución controvertida a oficio folio (…) de
fecha del (…). Concretamente por no haber sido posible comprobar la
autoría de la Firma Electrónica Avanzada del funcionario supuestamente
emisor, violentándose así el artículo 38 fracción V y párrafos subsecuentes,
en relación con el 17-D y 17-G fracción V, del Código Fiscal de la
Federación, así como, la regla 2.12.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2019.
Luego, aunque si bien es cierto, los criterios de dicho fallo no son de

observancia obligatoria para ustedes c.c. magistrados, también lo es que
no por ello dejan de ser ilustrativos, y por ende los hacemos nuestros en la
presente causa.
Sumado a lo expuesto solicitamos a esa sala que acuerde, provea y

resuelva:
PRIMERO. Se tenga a la accionante por presentada en los términos de este

escrito, el cual se exhibe en original con su anexo - consistente en versión
pública de la aludida sentencia - más un juego en copia simple para
traslado.
SEGUNDO. Se admita a trámite la promoción y se provea en conformidad

ejerciéndose facultad para invocar HECHO NOTORIO al momento de
resolver en definitiva la instancia en que se actúa.
Ciudad de México
(…)
Representante legal
(…), S.A. de C.V.
• Habrán de observar el principio de congruencia que, por criterio

unánime tanto de la doctrina como de la jurisprudencia, se perfecciona en
dos extremos: interna y externa. La primera, consiste en que las sentencias
no contengan asertos que se contradigan entre sí; la segunda, en que
concuerden con los extremos de la litis.
Esta última -congruencia externa- guarda un vínculo directo con el

principio de exhaustividad, que a la luz de los derechos fundamentales de
seguridad jurídica de debido proceso legal, tutela judicial efectiva, debida
fundamentación y motivación - consagrados en los artículos 14, 16 y 17 de
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos -, se erige como una
obligación para los magistrados el pronunciarse integralmente en simetría
con la litis, es decir, por todos los argumentos hechos valer por las partes.
Excepción guardada en los casos de ser fundado uno de los conceptos de

impugnación, sin que lo restante tenga el alcance de variar el sentido del
fallo.
Y, súmese a lo previo, el principio de mayor beneficio -a favor de quien

accione- que establece un orden de prelación al sentenciar, primero, las
denuncias de fondo; después, las de forma, aunque sean aquellas de
estudio oficioso.
• Como se vio ya en el capítulo II del título tercero -excepciones al

principio de estricto derecho-, a modo de resolverse correctamente, en la
sentencia se podrán corregir los errores que se adviertan en la cita de los
dispositivos invocados por los contendientes.
• En los supuestos en que se controvierta el acuerdo resolutivo que

recaiga a un recurso en sede administrativa, siempre que se impugnen
expresamente y existan los elementos necesarios para ello, al fallar, el
tribunal se tiene que pronunciar sobre la legalidad del acto, procedimiento
o resolución originalmente recurridos. Véase el título cuarto, subtítulo
segundo, capítulo III.
• Constatado que sea el legítimo derecho del particular y la ilegalidad

del acto, procedimiento o resolución que sean impugnados, en la sentencia
es posible y procedente condenar a la autoridad demandada a efectos de
que devuelva bienes, reconozca, otorgue y/o restituya derechos subjetivos
violentados y entere cantidades.
Esto anterior, en términos del último párrafo del artículo 50 de la LFPCA,

salvo lo dispuesto en la ‘fracción XIII, apartado B, del artículo 123
Constitucional, respecto de los Agentes del Ministerio Público, los Peritos y
los Miembros de las Instituciones Policiales de la Federación, que hubiesen
promovido el juicio o medio de defensa en el que la autoridad jurisdiccional
resuelva que la separación, remoción, baja, cese, destitución o cualquier
otra forma de terminación del servicio fue injustificada; casos en los que la
autoridad demandada sólo estará obligada a pagar la indemnización y
demás prestaciones a que tengan derecho, sin que en ningún caso
proceda la reincorporación al servicio.’
• Según el artículo 50-A de la LFPCA, los fallos que se emitan con motivo
de las demandas que tengan fundamento en la Ley Federal de
Responsabilidad Patrimonial del Estado, contendrán, cuando menos, los
siguientes elementos:
I. El relativo a la existencia de la relación de causalidad entre la

actividad administrativa y la lesión producida y la valoración del
daño o perjuicio causado;
II. Determinar el monto de la indemnización, explicitando los

criterios utilizados para su cuantificación, y
III. En los casos de concurrencia previstos en el Capítulo IV de la

Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, se
deberán razonar los criterios de impugnación y la graduación
correspondiente para su aplicación a cada caso en particular.

Ahora bien, hablar de las sentencias del Tribunal Federal de Justicia
Administrativa, indefectiblemente implica abordar las causas de ilegalidad
de los actos, procedimientos y resoluciones de autoridades administrativas
y fiscales; puesto que estas ilegalidades se encuentran íntimamente ligadas
al sentido y alcances de aquellas.
Pues bien, el artículo 51 de la LFPCA, contempla las subsecuentes:
51.- Se declarará que una resolución administrativa es ilegal

cuando se demuestre alguna de las siguientes causales:
I. Incompetencia del funcionario que la haya dictado, ordenado

o tramitado el procedimiento del que deriva dicha resolución.
II. Omisión de los requisitos formales exigidos por las leyes, siempre
que afecte las defensas del particular y trascienda al sentido de
la resolución impugnada, inclusive la ausencia de
fundamentación o motivación, en su caso.
III. Vicios del procedimiento siempre que afecten las defensas del
particular y trasciendan al sentido de la resolución impugnada.
IV. Si los hechos que la motivaron no se realizaron, fueron distintos

o se apreciaron en forma equivocada, o bien si se dictó en
contravención de las disposiciones aplicadas o dejó de aplicar las
debidas, en cuanto al fondo del asunto.
V. Cuando la resolución administrativa dictada en ejercicio de

facultades discrecionales no corresponda a los fines para los
cuales la ley confiera dichas facultades.
La primera, incompetencia -fracción I-, se presenta cuando el

funcionario no cuenta con facultades legales para actuar, ya sea por
materia, grado, territorio, cuantía o temporalidad.
Tal irregularidad, que incluye la falta, insuficiente e indebida

fundamentación de facultades, es una cuestión de orden público, por lo
que, los magistrados del tribunal pueden hacerla valer de oficio.8 En torno
a ella existen muchos pronunciamientos, aquí una jurisprudencia
sumamente ilustrativa, ya que, entre otras cosas, destaca -como se había
adelantado- que incluso es posible denunciarla en los alegatos;
configurando así excepción a la prohibición de introducir elementos
novedosos en esta etapa procesal:
Décima Época
Registro 2003214
Segunda Sala
Jurisprudencia
Libro XIX, abril de 2013, tomo 2
8De igual forma, la ausencia total de fundamentación o motivación en cuanto al fondo. Ver antepenúltimo
párrafo del precepto a estudio.

Tesis 2a. /J. 21/2013 (10a.)
Página 1133
ALEGATOS. EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y

ADMINISTRATIVA ESTÁ OBLIGADO A ESTUDIAR LOS ARGUMENTOS
RELATIVOS A LA INCOMPETENCIA DE LA AUTORIDAD DEMANDADA,
CUANDO ESA CUESTIÓN SE PLANTEA INCLUSO EN AQUÉLLOS.
Los planteamientos dirigidos a hacer valer la incompetencia de la

autoridad emisora del acto impugnado en el juicio contencioso
administrativo o la indebida fundamentación de su competencia
para emitirlo, por comprender una temática de estudio
preferente, obligatorio y de orden público, pueden realizarse en
la demanda o en su ampliación pero, de argumentarse en los
alegatos, tales temáticas no pierden su carácter de estudio
obligatorio, pues la intención de exponer los argumentos relativos
a la competencia implica atraer la atención de la sala fiscal a un
tópico que, de cualquier forma, habrá de estudiarse en la
sentencia; esto, sin perjuicio de que si oficiosamente advierte que
la autoridad es incompetente, pueda declarar la nulidad del acto
impugnado, conforme a la facultad prevista en el artículo 51 de
la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Por lo que va a la segunda -fracción II-, refiere a aquellos requisitos

formales que debe observar el acto o resolución. Verbigracia: los del
artículo 38 del Código Fiscal de la Federación; tales como el lugar y fecha
de emisión, nombre y cargo del funcionario actuante, contribuyente al que
se dirige.
La tercera -fracción III-, son anomalías en las etapas y formalidades que

integran el procedimiento del que deriva el acto o resolución.
Nótese que en los dos supuestos inmediatos anteriores -fracciones II y

III-, se exige que las omisiones y los vicios afecten las defensas del particular
y trasciendan al sentido del acto o resolución. De no ser así, estaríamos
frente a una ilegalidad irrelevante,9 por ende, no procedería una
declaratoria de nulidad sino de confirmación.
Hay que puntualizar muy enfáticamente para que no pase

desapercibido, que la Suprema Corte de Justicia de la Nación ya precisó
que ni la incompetencia, ni la falta, insuficiente o indebida fundamentación
de facultades, se tratan de ilegalidades irrelevantes:
Décima Época
Segunda Sala
Libro V, febrero de 2012, tomo 2
Página 835
9 El propio precepto en trato contiene un listado de irregularidades irrelevantes, transcrito ya en el pasado título
tercero, capítulo I, numeral 3, inciso b).

Jurisprudencia 2a. /J. 174/2011 (9a.).
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS.

INAPLICABILIDAD DE LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 51,
SEGUNDO PÁRRAFO, INCISO D), DE LA LEY FEDERAL DE
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.
Conforme a los criterios sustentados por este alto tribunal, la falta,

indebida o insuficiente fundamentación de la competencia de la
autoridad que emite un acto administrativo, incide directamente
en su validez, toda vez que esas deficiencias impiden que el
juzgador pueda pronunciarse respecto a los efectos o
consecuencias jurídicas que dicho acto pudiera tener sobre el
particular, obligándolo a declarar la nulidad del acto o resolución
en su integridad, por lo que la nulidad decretada en esos casos
constituye un supuesto en el cual la violación formal cometida no
resulta, por regla general, subsanable. Ahora bien, el párrafo
segundo, inciso d), del artículo 51 citado, en relación con sus
fracciones II y III, dispone que no afectan las defensas del
particular ni trascienden al sentido de la resolución impugnada los
vicios consistentes en irregularidades en los citatorios, en las
notificaciones de requerimientos de solicitudes de datos, informes
o documentos, o en los propios requerimientos, siempre y cuando
el particular desahogue los mismos, exhibiendo oportunamente la
información y documentación solicitados. Sin embargo, debe
entenderse que estos supuestos son inaplicables tratándose de la
omisión, indebida o insuficiente fundamentación de la
competencia de las autoridades administrativas, pues ello
constituye un vicio que no es análogo a los referidos supuestos
legales, además de que tal disposición no puede interpretarse
extensivamente porque atentaría contra el principio de legalidad
previsto en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos. Esta interpretación se confirma con lo
establecido en la fracción I del propio artículo 51 que establece
como causa de ilegalidad de una resolución administrativa la
incompetencia del funcionario que la haya dictado u ordenado,
o tramitado el procedimiento del que deriva dicha resolución,
interpretado armónicamente con el contenido del antepenúltimo
párrafo del precepto legal en cuestión, que establece que el
tribunal podrá hacer valer de oficio, por ser de orden público, la
incompetencia de la autoridad para dictar la resolución
impugnada o para ordenar o tramitar el procedimiento del que
derive y la ausencia total de fundamentación o motivación en
dicha resolución. Así, al haberse establecido por separado dicha
causa de ilegalidad, no puede analizarse a la luz de los supuestos
de excepción previstos en el párrafo segundo, inciso d), del
referido precepto legal, los cuales constituyen requisitos formales
exigidos por las leyes, diversos a la fundamentación de la
competencia.

A su vez, la cuarta causal -fracción IV-, alude a los vicios de fondo.
Ejemplo: la hacendaria emite resolución mediante la cual liquida crédito
fiscal por omisión en pago de IVA, posteriormente, el contribuyente
demuestra en juicio que lo acreditó de forma correcta en términos de los
artículos 4º, 5º y 6º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; entonces, no
existe ni nunca existió el adeudo ilegalmente determinado.
Por su parte, la hipótesis de la fracción V, se colma con el abuso o

desvío de poder, que implica una incompatibilidad entre el fin previsto por
la ley y el objeto del acto, procedimiento o resolución de la autoridad.
Finalmente, los sentidos que puede tener un fallo se prevén en el

artículo 52 de la LFPCA. Esencialmente, son dos: reconocer la validez del
acto, procedimiento o resolución llevados a juicio, o declarar su nulidad.
Bien, el primero, que se encuentra en la fracción I del dispositivo de

mérito, no requiere de mucha explicación, implica, simplemente, que no se
pudo desvirtuar la legalidad de lo impugnado ergo, se reconoce su validez;
sea porque los conceptos de impugnación fueron infundados, inatendibles,
inoperantes o fundados, pero respecto de ilegalidades irrelevantes.
La nulidad, por su lado -prevista en las fracciones II, IV y V de la norma

en trato- es una declaración que priva de valor y eficacia al acto,
procedimiento o resolución, por encontrarse afectados de alguna causal
de ilegalidad que sí fue probada por la parte actora. Es pues, una sanción
jurídica a la ilicitud, que implica necesaria y consecuentemente la
restauración del orden jurídico violentado. Tiene distintos alcances:
1.- Nulidad lisa y llana simple: en cuyo supuesto no se puede obligar,

pero tampoco impedir que la autoridad vuelva a actuar, siempre que la ley
se lo permita y por tratarse de facultades que le sean discrecionales.
2.- Nulidad lisa y llana absoluta: imposibilita una nueva actuación de la

autoridad; porque se hubieren configurado caducidad, prescripción o cosa
juzgada definitiva, por ejemplo.
3.- Nulidad para efectos,10 ordenándose:
a) La ejecución o emisión de diverso acto o resolución subsanándose

irregularidades, sean por requisitos formales, de procedimiento o incluso de
fondo; si derivan del ejercicio de facultades regladas de la autoridad o
como respuesta a una instancia iniciada por el particular -casos en que
necesariamente tiene que existir una definición al asunto-.
b) El ejercicio de facultades, que pueden ser de naturaleza

enteramente libre, o confiriendo a la autoridad sólo cierto arbitrio para
apreciar cosas y de ahí definir consecuencias.
10Acorde con el artículo 52 penúltimo párrafo y 57 último párrafo, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, en los casos en que se interponga algún recurso sobre el fallo, y hasta en tanto se dicte la resolución
que le ponga fin, se suspenderán todos sus efectos sin necesidad de declaratoria expresa ni de requisito adicional.
Entiéndase recurso en su sentido más amplio: recurso de revisión, juicio de amparo directo, aclaración de
sentencia e incluso la queja.

c) Medidas de indemnización, reconocimiento, otorgamiento y/o
restitución de derechos subjetivos, devolución de bienes o reparación; que
deberán ser acordes con los agravios causados.
Para más claridad, enseguida insertamos los puntos que aquí interesan
del aludido artículo 52 de la LFPCA:
II. Declarar la nulidad de la resolución impugnada.
III. (derogada).
IV. Siempre que se esté en alguno de los supuestos previstos en las

fracciones II y III, del artículo 51 de esta Ley, el Tribunal declarará
la nulidad para el efecto de que se reponga el procedimiento o
se emita nueva resolución; en los demás casos, cuando
corresponda a la pretensión deducida, también podrá indicar los
términos conforme a los cuales deberá dictar su resolución la
autoridad administrativa.
En los casos en que la sentencia implique una modificación a la

cuantía de la resolución administrativa impugnada, la Sala
Regional competente deberá precisar, el monto, el alcance y los
términos de la misma para su cumplimiento.
Tratándose de sanciones, cuando dicho Tribunal aprecie que la

sanción es excesiva porque no se motivó adecuadamente o no
se dieron los hechos agravantes de la sanción, deberá reducir el
importe de la sanción apreciando libremente las circunstancias
que dieron lugar a la misma.
V. Declarar la nulidad de la resolución impugnada y además:
a) Reconocer al actor la existencia de un derecho subjetivo y

condenar al cumplimiento de la obligación correlativa.
b) Otorgar o restituir al actor en el goce de los derechos

afectados.
c) Declarar la nulidad del acto o resolución administrativa de

carácter general, caso en que cesarán los efectos de los actos de
ejecución que afectan al demandante, inclusive el primer acto
de aplicación que hubiese impugnado. La declaración de
nulidad no tendrá otros efectos para el demandante, salvo lo
previsto por las leyes de la materia de que se trate.
d) Reconocer la existencia de un derecho subjetivo y condenar al

ente público federal al pago de una indemnización por los daños
y perjuicios causados por sus servidores públicos.
(…)

La sentencia se pronunciará sobre la indemnización o pago de
costas, solicitados por las partes, cuando se adecue a los
supuestos del artículo 6º de esta Ley.
Se advierte pues que, aunque el concepto de nulidad es claro, en

ocasiones sus alcances pueden ser un poco confusos, en tanto que los
efectos dependerán de una ponderación del tipo de vicio, contexto en que
se originó, consecuencias y alternativas designadas por la ley.

Aclaración de sentencia
Figura regulada en el artículo 54 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo. Al interponerse interrumpe el término que
tienen las partes para impugnar la sentencia. Luego, lógicamente, no
constituye un medio por el que se puedan modificar en su sentido ni mucho
menos revocarlas, su objeto es que el tribunal corrija errores u omisiones en
las mismas, sea: rectificando extremos que se contradigan, haciendo
comprensible sus ambigüedades, esclareciendo lo obscuro.
El plazo de presentación es de diez días hábiles posteriores al en que

surta efectos la notificación del fallo, contando la sala o sección
‘responsable’ con uno de cinco días hábiles para resolver.
Según disposición expresa del segundo párrafo del numeral de marras,

pero además por simple lógica, es necesario que en la promoción se
precisen la o las porciones específicas de la sentencia sobre las que se
solicita aclaración.
Como lo precisa el propio artículo 54, la resolución que recaiga a la

aclaración se integra al fallo en cuestión, procediendo entonces, ahora sí,
en su contra, la vía del Juicio de Amparo Directo para los particulares o el
recurso de revisión de las autoridades.
Modelo:
EXPEDIENTE: (…)

SALA SUPERIOR
PRIMERA SECCIÓN

Contencioso Administrativo, comparezco promoviendo ACLARACIÓN A
SENTENCIA DEFINITIVA de fecha del (…), notificada el día (…), y al efecto
manifiesto:
I. ANTECEDENTES
Bajo protesta de decir verdad se declara que como hechos que nos
PRIMERO. Que por escrito de demanda del (…), se impugnó la ilegal

resolución determinante de crédito fiscal emitida por la Administración de
Fiscalización a Grandes Contribuyentes Diversos “4”, dependiente de la
Administración Central de Fiscalización a Grandes Contribuyentes

Diversos, de la Administración General de Grandes Contribuyentes del
Servicio de Administración Tributaria, a oficio folio 900-04-04-00-00-2020-
4456 del 12 de agosto de 2020.
SEGUNDO. Que por acuerdo del (…), se admitió a trámite nuestra

demanda de nulidad en contra de la apuntada resolución a oficio folio
900-04-04-00-00-2020-4456 del 12 de agosto de 2020.
TERCERO. Que durante toda la secuela procesal se identificó

correctamente la resolución enjuiciada, no obstante, a partir del
considerando tercero de la sentencia definitiva del (…), en lo que
entendemos errores involuntarios, equivocadamente se le refirió como
oficio folio 900-04-00-00-00-2019-4266 del 12 de julio de 2019.
II. ACLARACIÓN
ÚNICO. Error en la identificación de la resolución impugnada.
Como se adelantó, es el caso que esa juzgadora, a partir del

considerando tercero de la sentencia definitiva del (…), no identificó
correctamente la resolución objeto de controversia a oficio folio 900-04-
04-00-00-2020-4456 del 12 de agosto de 2020, sino que aludió a diversa a
oficio folio 900-04-00-00-00-2019-4266 del 12 de julio de 2019.
A reserva de la verificación que se haga al respecto, a continuación, el

punto resolutivo segundo del fallo, del que claramente se desprende lo
comentado:
SEGUNDO. En atención a los razonamientos expuesto en la

última parte del considerando CUARTO de este fallo, se declara
la NULIDAD LISA Y LLANA de la resolución impugnada,
contenida en oficio 900-04-00-00-00-2019-4266 del 12 de julio de
2019.
Ahora, si bien del contexto de los argumentos de esa juzgadora se infiere

que su pronunciamiento fue sobre la resolución controvertida a oficio folio
900-04-04-00-00-2020-4456 del 12 de agosto de 2020; lo cierto es que
derivado del error de cuenta se puede prestar a confusión en cuanto al
crédito fiscal que fue nulificado. Lo que sin duda se traduce en un
elemento de inseguridad jurídica para la accionante, que además tiene
potencialidad de generarle perjuicios en lo futuro.
Así las cosas, resulta necesario que se emita resolución aclarando la

sentencia que nos ocupa, que ciertamente presenta ambigüedad al no
precisarse de forma correcta la resolución determinante que se impugnó
y fue nulificada: oficio folio 900-04-04-00-00-2020-4456 del 12 de agosto de
2020.
PRIMERO. Se tenga a la accionante promoviendo ACLARACIÓN A

SENTENCIA DEFINITIVA en los términos de este escrito.

SEGUNDO. Se admita a trámite la promoción y en su momento se dicte
resolución aclaratoria.
Ciudad de México
(…)
Representante legal
(…), S.A. de C.V.

Firmeza de la sentencia
Es el artículo 53 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo el que establece los supuestos para que pueda declararse
firme un fallo definitivo del tribunal:
53.- La sentencia definitiva queda firme cuando:
I. No admita en su contra recurso o juicio.
II. Admitiendo recurso o juicio, no fuere impugnada, o cuando,

habiéndolo sido, el recurso o juicio de que se trate haya sido
desechado o sobreseído o hubiere resultado infundado.
III. Sea consentida expresamente por las partes o sus

representantes legítimos.
Colmada cualquiera de las hipótesis el secretario de acuerdos

procederá a hacer la certificación correspondiente, adquiriendo así la
sentencia el carácter de ejecutoria, corriendo a partir de la fecha
precisada los plazos para que se cumplan todos sus efectos legales y
materiales. En el recuadro una solicitud de declaratoria de firmeza:
EXPEDIENTE: (…)

PRIMERA SALA ORDINARIA

fundamento en el artículo 53 fracción I, de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, virtud del estado que
guardan los autos, comparezco solicitando que se emita acuerdo a
través del cual se certifique la fecha de firmeza de la sentencia definitiva
del (…).

(…)
Representante legal
(…), S.A. de C.V.

Cumplimiento de
sentencia
Firme la sentencia definitiva de nulidad, lo siguiente es que sea
acatada en sus términos, estando obligadas a ello no solamente las
autoridades demandadas sino todas aquellas relacionadas con sus
alcances y efectos, sea directa o indirectamente. Son los artículos 52, 57 y
58 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, los que
regulan lo relativo.
Cuando el fallo obligue a realizar un determinado acto, reponer un

procedimiento o emitir una resolución, deberá hacerse en cuatro meses,
incluso tratándose de asuntos en que operen los supuestos de suspensión,
preclusión y caducidad contemplados en los artículos 46-A, 50 y 67 del
Código Fiscal de la Federación. Transcurrido dicho lapso sin haber actuado,
la autoridad perderá en forma irreversible sus atribuciones para ello, salvo
que sea necesario pedir información a terceros o realizar trámites con
dependencias en el extranjero; hipótesis ambas en que se suspenderá tal
plazo desde que se haga el requerimiento o se inicien las gestiones y hasta
la fecha en que estas concluyan o se entregue lo solicitado.
Si a razón de la ejecutoria, a los particulares se les reconoce, obtienen

o se les restituye un derecho, pasados los cuatro meses sin cumplimiento -
en paralelo a promover la queja del artículo 58 de la propia LFPCA, que un
poco más adelante estudiaremos- pueden solicitar indemnización, que el
tribunal determinará atendiendo al tiempo transcurrido, así como los
perjuicios que la omisión de la autoridad hubiese ocasionado. La solicitud
en cuestión se tramitará vía incidental conforme a los dos últimos párrafos
del artículo 39 de la LFPCA.
Por otro lado, tratándose de vicios de fondo -abarcado el desvío de

poder- ya no es posible que la autoridad ejecute un nuevo acto, reponga
procedimiento ni emita resolución basándose en los mismos hechos que
motivaron los que fueron nulificados, excepto que la sentencia imprima
efectos que así lo permitan. Y, en tal caso, no es válido afectarse a la actora
más allá de lo que lo hacía lo impugnado en origen; destacando que no se
considera actualizado ese mayor perjuicio por el incremento en las
obligaciones de pago derivado de actualización, tasa de interés y
recargos.
Tanto los efectos como la condena deberán de ser indicados

puntualmente en el fallo, de modo que la parte perdidosa sepa la forma
exacta en que habrá de cumplir.
Destaca el que existen efectos que se producen aun sin necesidad de

que sean precisados, inclusive ante una nulidad lisa y llana:
57.- (…)

I. En los casos en los que la sentencia declare la nulidad y ésta se
funde en alguna de las siguientes causales:
a) Tratándose de la incompetencia, la autoridad competente

podrá iniciar el procedimiento o dictar una nueva resolución, sin
violar lo resuelto por la sentencia, siempre que no hayan
caducado sus facultades. Este efecto se producirá aun en el caso
de que la sentencia declare la nulidad en forma lisa y llana.
b) Si tiene su causa en un vicio de forma de la resolución

impugnada, ésta se puede reponer subsanando el vicio que
produjo la nulidad; en el caso de nulidad por vicios del
procedimiento, éste se puede reanudar reponiendo el acto
viciado y a partir del mismo.
(…)
Si la autoridad tiene facultades discrecionales para iniciar el

procedimiento o para dictar una nueva resolución en relación
con dicho procedimiento, podrá abstenerse de reponerlo,
siempre que no afecte al particular que obtuvo la nulidad de la
resolución impugnada.
Los efectos que establece este inciso se producirán sin que sea
necesario que la sentencia lo establezca, aun cuando la misma
declare una nulidad lisa y llana.
Ahora bien, vencido el aludido plazo de cuatro meses y a fin de

asegurar un cabal acatamiento a sus ejecutorias, el Tribunal Federal de
Justicia Administrativa, procederá:
1.- De oficio.
Por conducto del presidente de la sala, la sección o el pleno,

dependiendo del origen de la sentencia, a requerir a la autoridad que
informe dentro de tres días hábiles sobre el cumplimiento. Excepto cuando
se trate de procedimiento oficioso, pues, por ley, este habrá de agotarse en
sus propios términos.
Transcurridos los tres días -con o sin informe- se decidirá de plano si

hubo desacato injustificado. Hipótesis en la que:
58.- (…)
I. (…)
a) Impondrá a la autoridad demandada responsable una multa

de apremio que se fijará entre trescientas y mil veces la Unidad de
Medida y Actualización que estuviere vigente, tomando en
cuenta la gravedad del incumplimiento y las consecuencias que
ello hubiere ocasionado, requiriéndola a cumplir con la sentencia
en el término de tres días y previniéndole, además, de que en
caso de renuencia, se le impondrán nuevas multas de apremio en

los términos de este inciso, lo que se informará al superior
jerárquico de la autoridad demandada.
b) Si al concluir el plazo mencionado en el inciso anterior,

persistiere la renuencia de la autoridad demandada a cumplir
con lo sentenciado, la Sala Regional, la Sección o el Pleno podrá
requerir al superior jerárquico de aquélla para que en el plazo de
tres días la obligue a cumplir sin demora.
De persistir el incumplimiento, se impondrá al superior jerárquico

una multa de apremio de conformidad con lo establecido por el
inciso a).
Agotado lo previo, sin haberse obedecido todavía el fallo, se pondrán

los hechos en conocimiento de la contraloría interna que corresponda a fin
de que determine la responsabilidad del o los funcionarios rebeldes.
Al margen de todo lo apuntado, si la naturaleza del acto,

procedimiento o resolución lo permitieren, se puede comisionar a un
funcionario del tribunal para que cumplimente la ejecutoria.
2.- A petición de parte vía queja.
La queja es el medio por el que se denuncia falta de cumplimiento,

cumplimiento extemporáneo, excesivo o defectuoso -que incluye parcial-
a una sentencia del TFJA; así como la repetición del acto o resolución
nulificados.
Debiéndose entender por:
a) Repetición: cuando hay ejecución o emisión de otro acto o

resolución con igual objeto, sentido, naturaleza, extremos y efectos que los
anulados, aun y cuando en su contenido varíen un poco.
b) Defecto: ejecución o emisión de actos o resoluciones menos o

distintos -parcial o totalmente- a los prescritos en la ejecutoria.
c) Exceso: agotados todos los efectos del fallo, la autoridad ordena,

ejecuta o emite más actos o resoluciones de los indicados.
d) Extemporaneidad: actuaciones hechas fuera del plazo establecido

en ley o en la propia sentencia.
e) Falta de cumplimiento: simple omisión de la autoridad.
Concretamente, acorde con el inciso a) de la fracción II del artículo 58

de la LFPCA, la queja es procedente contra:
1.- La resolución que repita indebidamente la resolución anulada

o la que incurra en exceso o en defecto, cuando se dicte
pretendiendo acatar una sentencia.

2.- La resolución definitiva emitida y notificada después de
concluido el plazo establecido por los artículos 52 y 57, fracción I,
inciso b) de esta Ley, cuando se trate de una sentencia dictada
con base en las fracciones II y III del artículo 51 de la propia ley,
que obligó a la autoridad demandada a iniciar un procedimiento
o a emitir una nueva resolución, siempre y cuando se trate de un
procedimiento oficioso.
3.- Cuando la autoridad omita dar cumplimiento a la sentencia.
(…)
Y podrá promoverse por una sola ocasión, excepto tratándose de la

hipótesis de falta de cumplimiento, en que sí es posible hacerlo de nuevo
respecto de los actos o resoluciones ejecutados o emitidas en acato a la
interlocutoria recaída a la propia queja, ya sea por repetición, defecto,
exceso o extemporaneidad. Durante la tramitación es dable que se otorgue
el beneficio de la suspensión a la ejecución, garantizado que sea el interés
fiscal de la Federación.
Dependiendo de dónde haya emanado el fallo, el escrito de queja

debe presentarse ante la sala, sección o el pleno en los quince días hábiles
siguientes a aquel en que surta efectos la ejecución o notificación del acto
o resolución que la provoca, acompañado de una copia para la resolutora
y un juego de traslado al resto de las partes. A excepción, nuevamente, del
supuesto de falta de cumplimiento, pues naturalmente es imposible exhibir
constancia alguna y porque en este caso se puede interponer en cualquier
tiempo, salvo que hubiesen prescrito los derechos.
La autoridad será requerida de informe, a rendir en cinco días hábiles,

los que una vez transcurridos -con o sin informe- se resolverá en definitiva la
queja dentro de otros cinco días hábiles.
En el recuadro que sigue un ejemplo de queja por falta de

cumplimiento a ejecutoria:
EXPEDIENTE: (…)

(…), representante de la moral actora (…), S.A. de C.V.,

fundamento en lo normado por el artículo 58 primer párrafo, fracción II en
su inciso a) y punto 3, así como en el inciso b), de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, comparezco promoviendo
QUEJA POR INCUMPLIMIENTO DE SENTENCIA, y al efecto manifiesto:
I. SENTENCIA INCUMPLIDA

Sentencia definitiva firme de fecha 24 de agosto de 2020.
II. ANTECEDENTES
Bajo protesta de decir verdad se declara que como hechos que nos
PRIMERO. Que, por medio de sentencia del 24 de agosto de 2020, esa sala
en cumplimiento a lo ordenado por el Primer Tribunal Colegiado en
Materia Administrativa del Décimo Segundo Circuito, dentro del amparo
directo número (…), declaró la nulidad de la resolución traída a juicio y de
los créditos fiscales en origen recurridos; puntualizando, a su vez,
instrucción a la autoridad institucional demandada para que devuelva a
mi representada el entero que en su momento realizó:
Por lo expuesto y con fundamento en los artículos 6, 49, 50,
51, fracciones IV, y 52, fracciones II, III y V, inciso a, de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se
resuelve:
I. Ha resultado infundada la causal de improcedencia y

motivo de sobreseimiento causada por la autoridad al dar
contestación a la demanda.
II. Se declara la nulidad lisa y llana de la resolución

impugnada y de los créditos combatidos precisados en el
resultando primero del presente fallo, por los razonamientos y
fundamentos expuestos en el último considerando del mismo.
III. Se ordena a la autoridad proceda a la devolución de

las cantidades enteradas por la actora tendiente a cubrir el
pago de los créditos fiscales declarados nulos en el presente
fallo de conformidad con lo dispuesto en el considerando
último del mismo.
IV. Mediante atento oficio que al efecto se gire con copia

de la presente resolución, notifíquese al H. Primer Tribunal
Colegiado en Materia Administrativa del Décimo Segundo
Circuito, como constancia del cumplimiento a la ejecutoria
dictada en amparo directo (…) para los efectos legales a que
haya lugar.
SEGUNDO. Que en términos de lo dispuesto en el artículo 53 fracción II de

la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se configuró
la firmeza del fallo de mérito, como fue acordado en auto del 24 de
septiembre de 2020.
TERCERO. Que no obstante haber transcurrido en exceso el plazo de

cuatro meses a que se refiere el artículo 52, segundo párrafo, de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, es el caso que la
autoridad enjuiciada no ha dado cumplimiento a la orden que le fue
instruida en el resolutivo III de cuenta.

III. QUEJA
Violación al artículo 52, segundo párrafo, de la Ley Federal de

52.- La sentencia definitiva podrá:
(…)
Si la sentencia obliga a la autoridad a realizar un determinado

acto o iniciar un procedimiento, conforme a lo dispuesto en las
fracciones III y IV, deberá cumplirse en un plazo de cuatro meses
contados a partir de que la sentencia quede firme.
(…)
Deber jurídico aun no acatado por la demandada, en tanto que a la

fecha simple y sencillamente no ha cumplido lo que expresamente le fue
ordenado en la ejecutoria que nos ocupa:
Por los motivos expuestos es factible atender lo dispuesto

por los artículos 50 y 52, fracciones III y V, inciso a), de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo se
ordena a la autoridad para que de manera inmediata y sin
mayor trámite una vez que cause ejecutoria el presente fallo,
deberá proceder a efectuar la devolución a la actora de la
cantidad de $2´237,533.61 actualizada en los términos del
artículo 22 en relación con el 17-A del Código Fiscal de la
Federación, más los respectivos intereses a que haya lugar en
términos de los artículos 22 y 22-A del Código Fiscal de la
Federación, sin tal cumplimiento exceda del plazo de cuatro
meses a que se refiere el citado artículo 52.
(…)
También se hace del conocimiento de la autoridad que la

cantidad a devolver debe ser depositada a la cuenta bancaria
señalada por la demandante para ese efecto número (…) de
la institución bancaria Banamex, S.A., sucursal (…), con número
de clabe (…).
En conclusión, sin necesidad de plantear más ni mayor argumento, resulta

evidente que se configura una omisión total a los efectos del fallo del 24
de agosto de 2020, faltando la autoridad a su obligación de restablecer
materialmente la esfera de bienes y derechos de la que hoy se queja.
Razón por la que, de acuerdo con los artículos 52, segundo párrafo, y 58
primer párrafo, fracción II en su inciso a) y punto 3, así como en el inciso
b), de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, dicte
esa juzgadora resolución ordenando y apercibiendo sobre el
cumplimiento respectivo.
Siendo importante destacar que ninguna actuación preparativa o

tendiente al cumplimiento de los efectos de la ejecutoria puede tener por
solventadas las obligaciones correlativas de la autoridad institucional, ni

mucho menos satisfechas nuestras pretensiones y derechos derivados de
la misma. Es aplicable:
R.T.F.J.F.A.
Séptima Época.
Año II, número 6, enero 2012.
Página 180
VII-TASR-8ME-3
CUMPLIMIENTO DE SENTENCIA. NO BASTA QUE LA AUTORIDAD

MANIFIESTE QUE HA REALIZADO GESTIONES PARA TAL EFECTO.
De conformidad con los artículos 57 y 58 de la Ley Federal de

Procedimiento Contencioso Administrativo, las autoridades
están obligadas a cumplir las sentencias emitidas por el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. A fin de asegurar
dicho cumplimiento, una vez vencido el plazo de 4 meses que
establece el numeral 52 del ordenamiento citado, se podrá
actuar: 1) de oficio, en donde la Sala Regional por conducto de
su Presidente, requerirá a la autoridad demandada que informe
dentro de los tres día siguientes respecto del cumplimiento de la
sentencia; o, 2) a petición de parte, en donde el afectado
podrá interponer instancia de queja por incumplimiento,
repetición, defecto o exceso en el cumplimiento aludido. Ahora
bien, en el caso de que el particular interponga queja por
incumplimiento de la sentencia, y la autoridad sostenga que sí
ha dado cumplimiento, al rendir su informe respectivo, deberá
acompañar las constancias que así lo acrediten. En ese sentido,
no obstante que la autoridad exhiba diversa documentación en
la que conste que ha realizado gestiones para cumplir la
sentencia de que se trate, ello no es suficiente para demostrar
tal circunstancia, pues los efectos del fallo no se limitan a hacer
gestiones, ni a pedir de manera interna a otra autoridad, el
cumplimiento, sino a acciones específicas que evidencien su
acatamiento. Por tanto, si al rendir su informe correspondiente,
la autoridad únicamente acredita que ha realizado gestiones
relativas al cumplimiento, o incluso solicita prórroga para ello, es
motivo suficiente para declarar fundada la queja en cuestión.
IV. PRUEBAS
A modo de acreditarse lo expuesto y solicitado:
1.- Se ofrece más no se exhibe por ya obrar en autos, la sentencia del 24

de agosto de 2020.
2.- Se ofrece mas no se exhibe por ya obrar en autos, el acuerdo de

declaratoria de firmeza del 24 de septiembre de 2020.
3.- La instrumental de actuaciones y presunciones legales y humanas

aplicables, en todo lo que favorezcan a los intereses de la promovente.

V. PUNTOS PETITORIOS
PRIMERO. Se tenga por presentada a la accionante promoviendo QUEJA

POR INCUMPLIMIENTO DE SENTENCIA en los términos de este escrito, el cual
se exhibe en original más un juego en copia simple para traslado.
SEGUNDO. Se admita a trámite la promoción y las probanzas ofrecidas.
TERCERO. Se dicte resolución conforme a lo que en derecho y justicia

proceda.

(…)
Representante legal
(…), S.A. DE C.V.
A continuación, un ejemplo de queja por cumplimiento defectuoso:
EXPEDIENTE: (…)

REGIÓN DEL PACIFICO
SALA ORDINARIA
(…), representante de la moral actora (…), S.A. de C.V.,

fundamento en lo normado por el artículo 58 primer párrafo, fracción II en
su inciso a) y punto 1, así como en el inciso b), de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, comparezco promoviendo
QUEJA POR CUMPLIMIENTO DEFECTUOSO DE SENTENCIA, y al efecto
manifiesto:
I. SENTENCIA
Sentencia definitiva firme de fecha 09 de octubre de 2020.
II. ANTECEDENTES
Bajo protesta de decir verdad, se declara que como hechos que nos

PRIMERO. Que, por medio de sentencia definitiva firme del 09 de octubre
de 2020, se declaró la nulidad de la negativa ficta impugnada,
ordenándose a su vez a la autoridad demandada emita resolución en la
que:
(…) se consideren fundados los argumentos expuestos en

el recurso de revocación de fecha 27 de octubre de 2019, y en
ese sentido se cancele el crédito fiscal determinado en el oficio
(…) del 03 mayo de 2019, así como el mandamiento de
ejecución de 12 de julio de 2019, junto con las actas de
requerimiento de pago y embargo diligenciadas el 16 de
agosto siguiente.
(…)
R E S U E L V E:
I. Resultaron infundadas las causales de improcedencia

invocadas por la autoridad.
II. No se sobresee el presente juicio.
III. La parte actora probó su pretensión en el presente juicio.
IV. Se declara la nulidad de la resolución negativa ficta

impugnada para los efectos consignados en el considerando
quinto del presente fallo.
SEGUNDO. Que, por auto del 15 de noviembre de 2020, se acordó la

firmeza del fallo de mérito.
TERCERO. Que el día 14 de diciembre de 2020, fue notificada la resolución

a oficio (…) del 10 de diciembre de 2020, por medio del cual el c.
Administrador Desconcentrado Jurídico de Guerrero “1” del Servicio de
Administración Tributaria, informa que, en cumplimiento a la ejecutoria del
09 de octubre de 2020, dejó sin efectos el mandamiento de ejecución del
12 de julio de 2019 y las actas de diligencias de requerimiento de pago y
embargo del 16 de agosto de 2019:
Asunto: se deja sin efectos diversos actos.
(…), y en cumplimiento a la sentencia de fecha 09 de octubre

de 2020, emitida por la Sala Regional del Pacifico del Tribunal
Federal de Justicia Administrativa, dentro del Juicio de Nulidad
(…), procede a dejar sin efectos el mandamiento de ejecución
emitido en fecha 12 de julio de 2019, así como las actas de
requerimiento de pago y embargo diligenciadas el 16 de
agosto de 2019.
III. QUEJA
Violación al artículo 52 fracciones II y IV, y segundo párrafo, de la Ley

Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.

52.- La sentencia definitiva podrá:
(…)
II. Declarar la nulidad de la resolución impugnada.
(…)
IV. Siempre que se esté en alguno de los supuestos previstos en las

fracciones II y III, del artículo 51 de esta Ley, el Tribunal declarará la
nulidad para el efecto de que se reponga el procedimiento o se
emita une nueva resolución; en los demás casos, cuando
corresponda a la pretensión deducida, también podrá indicar los
términos conforme a los cuales deberá dictar su resolución la
autoridad administrativa.
(…)
Si la sentencia obliga a la autoridad a realizar un determinado

acto o iniciar un procedimiento, conforme a lo dispuesto en la
fracción IV, deberá cumplirse en un plazo de cuatro meses
tratándose del Juicio Ordinario o un mes tratándose del Juicio
Sumario de conformidad con lo previsto en el artículo 58-14 de la
presente Ley, contados a partir de que la sentencia quede firme.
Como se vio anteriormente, si bien es cierto el c. Administrador

Desconcentrado Jurídico de Guerrero “1” del Servicio de Administración
Tributaria, emitió la resolución a oficio (…) del 10 de diciembre de 2020, a
través del cual informa que dejó sin efectos el mandamiento de ejecución
del 12 de julio de 2019 junto con las actas de requerimiento de pago y
embargo del día 16 de agosto de 2019; también lo es que omitió cancelar
el crédito fiscal determinado en el oficio (…) del 03 mayo de 2019.
Por lo que, en conclusión, sin necesidad de plantear más ni mayor

argumento, resulta evidente que se configuró un cumplimiento
defectuoso a los efectos de la sentencia definitiva del 09 de octubre de
2020, razón por la que, de acuerdo con los artículos 52 fracciones II y IV, y
segundo párrafo, 58 primer párrafo, fracción II en su inciso a) y punto 1, así
como en el inciso b), de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, es imperioso que esa juzgadora dicte resolución
ordenando y apercibiendo sobre el cumplimiento respectivo.
IV. PRUEBAS
A modo de acreditarse lo expuesto y solicitado:
1.- Se ofrece más no se exhibe por ya obrar en autos, la sentencia definitiva

firme del 09 de octubre de 2020.
2.- Se ofrece y exhibe impresión de resolución a oficio (…) del 10 de

diciembre de 2020, así como constancia de su notificación por buzón
tributario del 14 siguiente.

3.- La instrumental de actuaciones y presunciones legales y humanas
aplicables, en todo lo que favorezcan a los intereses de la promovente.
V. PUNTOS PETITORIOS
PRIMERO. Se tenga por presentada a la accionante promoviendo QUEJA

POR CUMPLIMIENTO DEFECTUOSO DE SENTENCIA en los términos de este
escrito, el cual se exhibe en original con sus anexos más un juego en copia
simple para traslado.
SEGUNDO. Se admita a trámite la promoción y las probanzas ofrecidas.
TERCERO. Se dicte resolución conforme a lo que en derecho y justicia

proceda.
Acapulco, estado de Guerrero

(…)
Representante legal
(…), S.A. DE C.V.
Ahora bien, la interlocutoria que recaiga a una queja puede resolver:
58.- (…)
II. (…)
c) En caso de repetición de la resolución anulada, la Sala

Regional, la Sección o el Pleno hará la declaratoria
correspondiente, anulando la resolución repetida y la notificará a
la autoridad responsable de la repetición, previniéndole se
abstenga de incurrir en nuevas repeticiones.
Además, al resolver la queja, la Sala Regional, la Sección o el
Pleno impondrá la multa y ordenará se envíe el informe al superior
jerárquico, establecidos por la fracción I, inciso a) de este artículo.
d) Si la Sala Regional, la Sección o el Pleno resuelve que hubo

exceso o defecto en el cumplimiento, dejará sin efectos la
resolución que provocó la queja y concederá a la autoridad
demandada veinte días para que dé el cumplimiento debido al
fallo, precisando la forma y términos conforme a los cuales deberá
cumplir.
e) Si la Sala Regional, la Sección o el Pleno comprueba que la

resolución a que se refiere el inciso a), subinciso 2 de esta fracción,
se emitió después de concluido el plazo legal, anulará ésta,

declarando la preclusión de la oportunidad de la autoridad
demandada para dictarla y ordenará se comunique esta
circunstancia al superior jerárquico de ésta.
f) En el supuesto comprobado y justificado de imposibilidad de

cumplir con la sentencia, la Sala Regional, la Sección o el Pleno
declarará procedente el cumplimiento sustituto y ordenará instruir
el incidente respectivo, aplicando para ello, en forma supletoria,
el Código Federal de Procedimientos Civiles.
Es importante destacar que se le impondrá una multa en monto de

entre doscientas cincuenta y seiscientas veces el valor de la Unidad de
Medida y Actualización -vigente en la época- a quien promueva una queja
notoriamente improcedente, entendida ésta la que se interponga contra
actos o resoluciones que no tengan el carácter de definitivos.
Finalmente, se debe señalar que, de considerarse improcedente la

queja no por cuestiones procesales sino porque se planteen argumentos
novedosos que no fueron materia de la sentencia, existiendo acto o
resolución definitiva, se prevendrá al promovente a efecto de que presente
demanda en su contra dentro del plazo de ley.


Esquer & Esquerra A, B, C de La Defensa Fiscal Sergio Esquerra

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Licenciado en derecho y ciencias sociales por la Universidad Autónoma de

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II. Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos

III. Las que nieguen la devolución de un ingreso de los regulados

IV. Las que impongan multas por infracción a las normas

V. Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se

VI. Las que nieguen o reduzcan las pensiones y demás

Cuando para fundar su demanda el interesado afirme que le

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VII. Las que se dicten en materia de pensiones civiles, sea con

VIII. Las que se originen por fallos en licitaciones públicas y la

IX. Las que nieguen la indemnización por responsabilidad

También, las que por repetición, impongan la obligación a los

X. Las que requieran el pago de garantías a favor de la

XI. Las que traten las materias señaladas en el artículo 94 de la Ley

XII. Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan

XIII. Las que resuelvan los recursos administrativos en contra de las

XIV. Las que se funden en un tratado o acuerdo internacional para

XV. Las que se configuren por negativa ficta en las materias

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No será aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior en todos

XVI. Las resoluciones definitivas por las que se impongan sanciones

XVII. Las resoluciones de la Contraloría General del Instituto

XVIII. Las sanciones y demás resoluciones emitidas por la Auditoría

XIX. Las señaladas en esta y otras leyes como competencia del

Para los efectos del primer párrafo de este artículo, las

El Tribunal conocerá también de los juicios que promuevan las

4.- El Tribunal conocerá de las Responsabilidades Administrativas

Bajo ninguna circunstancia se entenderá que la atribución del

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OJO: Cuando no quede totalmente satisfecho el interés jurídico del

a) Recurso de revocación: artículos 116 al 133-G del Código Fiscal de

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c) Recurso de revisión: artículos 83 al 96 de la Ley Federal de

Al respecto, destaca el segundo párrafo del artículo 1º de la LFPCA,

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