ANALISIS FINANCIERO

Conceptos y Elementos de la
Contabilidad
 CONCEPTO
• Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se
encarga de registrar las operaciones de las empresas con el
objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio, situación
financiera y resultados económicos (pérdidas o ganancias).
• El Patrimonio de una empresa está formado por sus Bienes,
Derechos y Obligaciones.
• Bienes : Cosas que le pertenecen. Edificios, Mobiliario,
Bancos...
• Derechos : Cosas con derecho a cobrar: Clientes, Letras
por cobrar...
• Obligaciones : Cantidades pendientes de pago:
Proveedores, Letras por pagar...
 COMPONENTES PATRIMONIALES
LAS EMPRESAS ESTÁN CONSTITUIDAS
PATRIMONIALMENTE POR :
• ACTIVO
• PASIVO
• PATRIMONIO
 ACTIVO
REPRESENTAN LOS BIENES Y
DERECHOS DE LA EMPRESA.
EJEMPLO:
CAJA, BANCOS, CLIENTES,
MOBILIARIO, VEHÍCULOS, ETC.
 PASIVO
REPRESENTAN LAS DEUDAS Y
OBLIGACIONES CONTRAÍDAS POR LA
EMPRESA.
EJEMPLO:
TRIBUTOS, REMUNERACIONES,
PROVEEDORES, ETC.
 PATRIMONIO
REPRESENTA LOS APORTES REALIZADOS
POR LOS SOCIOS Y/O ACCIONISTAS,
TAMBIÉN LO CONSTIUYEN LOS
BENEFICIOS O UTILIDADES OBTENIDAS.
EJEMPLO:
CAPITAL, RESULTADOS ACUMULADOS.
FINES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
TIENE COMO FINALIDAD FUNDAMENTAL
LA CORRECTA PRESENTACIÓN DE LA
POSICIÓN Y DE GESTIÓN DE UNA
ORGANIZACIÓN, MEDIANTE EL REGISTRO
DE SUS OPERACIONES Y LA POSTERIOR
PREPARACIÓN DE SUS ESTADOS
FINANCIEROS (EEFF), EL BALANCE
GENERAL Y EL ESTADO DE RESULTADOS.
 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
• Información para la toma de
decisiones.
• Cálculo correcto de los impuestos
• Información para terceros.
 CAMPOS DE APLICACIÓN
Actividad Privada.- Comercial, industrial,
servicios, productivas, extractivas,
financieras, etc.
Actividad publica.- Ministerios,
municipalidades, gobiernos regionales, etc..
Organizaciones sin fines de lucro.- ONG
PRINCIPIOS CONTABLES
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
• Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación
constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos
contables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados
financieros deben prepararse de tal modo que refleje con equidad, los
distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.

• Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el

elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero.

• Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes

económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor
económico y por ende susceptible de ser valuados en términos
monetarios".
• Moneda de cuenta: Los estados financieros reflejan el patrimonio
mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus
componentes heterogéneos a una expresión que permita
agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir
una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un 'precio' a cada unidad. Generalmente se utiliza como
moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro
del cual funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' está dado en
unidades de dinero de curso legal.

• Empresa en marcha: Salvo indicación expresa en contrario, se

entiende que los estados financieros pertenecen a una 'empresa en
marcha', considerándose que el concepto que informa la
mencionada expresión se refiere a todo organismo económico cuya
existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
• Valuación al costo: El valor de costo - adquisición o producción- constituye
el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación
de los estados financieros conocidos también con el concepto de empresa
en marcha', razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de
otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino
que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una
circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe
prevalecer el de ’costo' como concepto básico de valuación.
• Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la
gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de
administración, legales, fiscales' o para cumplir con compromisos
financieros, etc.
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los
resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.
• Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin
entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

• Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable

del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esa medida en moneda de cuenta.

• Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando

sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los
riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general
que el concepto 'realizado' participa del concepto devengado.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
• Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien
que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del
propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también
diciendo: 'contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado'.

• Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las

normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un
determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a
otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los
estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación
de los principios generales y de las normas particulares.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
• Significatividad: Al ponderar la correcta aplicación de los principios
generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con
sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan
problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro
general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites
de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para
resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las
circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto en los
activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

• Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y

discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos
del ente a que se refieren.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
 LOS ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
EMPRESA STAR SAC
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja Bancos 36,880.00Sobregiro Bancario 8,910.00
Cuentas por cobrar comerciales 47,920.00Tributos por pagar 15,465 *
Otras Cuentas por Cobrar 12,000.00Remuneraciones por Pagar 2,602 **
Existencias 56,900.00Cuentas por Pagar Comerciales 48,600.00
Gastos Pagados por Adelantado 4,000.00
Valores 81,040.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 75,577.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 238,740.00
NO CORRIENTE
NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 230,000.00 Otras Cuentas por Pagar 40,000.00
- Depreciación Acumulada 14,600.00
Intangibles 16,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 40,000.00
- Amortización Acumulada 3,200.00
TOTAL PASIVO 115,577.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 228,200.00
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 466,940.00 Capital 50,000.00
Reservas 16,000.00
Resultados Acumulados 268,970.00
Resultado del Ejercicio 16,393.00

TOTAL PATRIMONIO 351,363.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 466,940.00

 LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
EMPRESA STAR SAC

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

AL 31 DE DIEMBRE DE 2008
(EN NUEVOS SOLES)

Ventas 359,360.00
- Costo de Ventas 177,900.00

UTILIDAD BRUTA 181,460.00

Ga stos Operativos
Administración 80,240.00
Ventas 63,760.00

TOTAL GASTOS OPERATIVOS 144,000.00

UTILIDAD ( PÉRDIDA) OPERATIVA 37,460.00

+ Otros Ingresos 5,870.00

- Otros Egresos 17,310.00

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPTO 26,020.00

- Participación de los Trabajadores 10% 2,602.00

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 23,418.00

- Impuesto a la Renta 30% 7,025.00

RESULTADO DEL EJERCICIO 16,393.00

Estructura de operaciones contables
 PARTIDA DOBLE
La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una ficha
individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA,
CLIENTES, BANCOS, etc.
La cuenta se representa en forma de T y tiene las siguientes estructuras:
PARTIDA DOBLE
 CUENTAS CONTABLES
• ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
• Caja Tributos por pagar Capital
• Bancos Remuneraciones x pagar Reservas
• Depósitos a plazo Facturas por pagar Resultados acumulados
• Facturas por cobrar Letras por pagar Resultado del ejercicio
• Letras por cobrar Otras cuentas por pagar
• Otras cuentas por cobrar Pasivos diferidos
• Existencias
• Maquinaria
• Mobiliario
• Edificios
• Vehículos
• Gastos pagados por adelantado
 CUENTAS CONTABLES
• GANANCIAS PERDIDAS
• Ventas Costo de ventas (compras)
• Ingresos Diversos Gastos de administración
• Ingresos excepcional Gastos de ventas
• Ingresos financieros Gastos financieros

Gastos excepcionales
SALDOS DE UNA CUENTA

5,000
 REGISTROS CONTABLES
• Los registros contables son los libros que
deben ser llevados por la empresa, en los
cuales se registraran las operaciones contables
de ésta; la obligación de llevar estos registros
está normado por una serie de resoluciones
emitidas por la SUNAT, y es por esta razón que
su uso es de carácter obligatorio.
 PRINCIPIOS CONTABLES

• EJEMPLO EQUIDAD
En una empresa hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y Carlos. César tiene el 45% de las
acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades ascienden a S/.100, César recibe S/.45, Manuel
S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto se están repartiendo las utilidades de los accionistas equitativamente.

EJEMPLO ENTE
Si por ejemplo, la empresa AY QUE RICO E.I.R.L. dedicada a la compra-venta de dulces, propiedad de José
Pérez, ha recibido las siguientes boletas de venta: N' 1199 del 02/03/2008 del colegio Particular "Santa
Catalina", por S/. 1.500, por matrícula escolar del hijo del propietario,N' 0127 del 14/03/2008 de Comercial
Lurín S.A.C. por S/. 900, por compra de una cocina de uso doméstico INRESA y un balón de gas.
¿Debe ser registrado en los libros de contabilidad los documentos señalados? Ambos documentos están
referidos a gastos personales del propietario y bienes ajenos a la empresa, por lo que debe aplicarse el
siguiente tratamiento:
Si los documentos están pendientes de pago, no registrarlos en libros; si en cambio se han pagado con
fondos de la empresa, registrarlos en libros, pero no a cuentas de gastos y de activo fijo, sino a cuentas por
cobrar diversas por S/. 2.400 a efectos de gestionar el reembolso o recuperación correspondiente.
 PRINCIPIOS CONTABLES

EJEMPLO BIENES ECONOMICOS

Como bien inmaterial, puede ser la marca NIKE, que es reconocida y preferida por
el público, por tanto puede ser valuada en términos monetarios ya que le traerá más
ganancias a la empresa si adquiere la marca.
 
Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una empresa, las cuales se
valoran por su precio de adquisición.

EJEMPLO MONEDA COMUN

Una empresa peruana que produce chompas, registra sus actividades financieras
en nuevos soles peruanos (S/.)
 PRINCIPIOS CONTABLES

EJEMPLO EMPRESA EN MARCHA

 Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboración empresarial
(Join Venture) por dos años con una empresa de máquinas pesadas.
 Si otra empresa constructora que tiene un trabajo de construcción de 6 meses
quiere aliarse con la primera por las máquinas que posee, puede hacerlo ya que
puede observarse plenamente la vigencia de dos años del contrato que tiene la
1º empresa.
 PRINCIPIOS CONTABLES
 EJEMPLO VALUACION AL COSTO
La empresa AY QUE RICO S.A. adquirió una máquina para fabricar galletas, la cual costó
$3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gastó $1200 y para fijar y preparar la
máquina en la empresa para su funcionamiento cobraron “$300. Por tanto, en los
estados financieros de la empresa, la valuación de la máquina será de $4500.

 EJEMPLO EJERCICIO

La medición de la gestión de una empresa se realiza cada 12 meses.

 EJEMPLO DEVENGADO

 Consumo agua el mes de enero.

El recibo me llega en febrero, por tanto lo pago en febrero. Sin embargo contabilizo como
egreso el consumo de agua en el mes de enero, porque es ahí donde se consumió.
 PRINCIPIOS CONTABLES
• EJEMPLO OBJETIVIDAD
El día 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al finalizar el mes de
octubre sus acciones sólo valen $8000, pero se espera que al terminar el año cuesten
$12000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en
la contabilidad y registrarlos a tiempo.

• EJEMPLO REALIZACION

Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las cláusulas del negocio y los riesgos
del mismo. Por tanto sí se puede contabilizar dicho negocio ya que cumple con el
principio de realización.

• EJEMPLO PRUDENCIA

• Si una empresa tiene un edificio contabilizado en 10 millones y resulta que su valor de

mercado es tan sólo de 5 millones, tendrá que contabilizar esta pérdida aunque no haya
vendido el edificio y, por lo tanto, no se haya hecho efectiva dicha pérdida.
• En cambio, si el valor de mercado del edificio fuera de 15 millones, no podrá
contabilizar este beneficio hasta que no venda el inmueble.
 PRINCIPIOS CONTABLES
• EJEMPLO UNIFORMIDAD
Por ejemplo la tasa de depreciación no se puede modificar de un año a otro. Si se realiza el
cambio, éste debe de informarse en las notas a los estados financieros y en la memoria
de la empresa.

• EJEMPLO SIGNIFICATIVIDAD

Por ejemplo, la compra de un ventilador para una empresa que mueve muchos millones es
inmaterial y lo puede enviar directamente al gasto; en cambio para una Pyme este
desembolso puede ser importante y por eso se considera como un activo (mueble y
equipo).

• EJEMPLO EXPOSICION

Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con “TODAS” las actividades
económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.