Determinación

Presuntiva de Ingresos
 ¿En que consiste la determinación presuntiva de
ingresos?

La determinación presuntiva de ingresos es un

calculo que realiza el Servicio de
Administración Tributaria en caso de que
Hacienda no se de por satisfecha con los
documentos que presenta el contribuyente, en
otras palabras, el SAT puede hacer un cálculo
estimativo de cuánto ganas, basándose en el
estado y movimientos de tus cuentas
bancarias, y determinar cuánto deberías estar
pagando en tu declaración anual.
Fundamento Legal
Código Fiscal de la Federación

Del Articulo 55. Las autoridades fiscales podrán

determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, o el remanente distribuible de las
personas que tributan conforme al Título III de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, sus ingresos y el valor
de los actos, actividades o activos, por los que deban
pagar contribuciones.
 Causas y motivos
En base al Articulo 55 del CFF. Esta determinación se realiza
cuando:

1. Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de

comprobación de las autoridades fiscales…

2. No presenten los libros y registros de contabilidad,

3. Se dé alguna de las siguientes irregularidades:

Omisión del registro de operaciones
Registro de compras
Omisión o alteración en el registro de existencias que
4. No cumplan con las obligaciones sobre valuación de inventarios…

5. No se tengan en operación las máquinas registradoras de comprobación fiscal o bien,

6. Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el

conocimiento de sus operaciones.
 ¿Cómo se determina?
De acuerdo al articulo 56 del CFF, las autoridades fiscales podrá calcular los ingresos
brutos de los contribuyentes, el valor de los actos, actividades o activos sobre los que
proceda el pago de contribuciones cualquiera de los siguientes procedimientos:

1. Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente.

2. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio
correspondiente a cualquier contribución

3. A partir de la información que proporcionen terceros a solicitud de las

autoridades fiscales,

4.- Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de
sus facultades de comprobación.

5.-Utilizando medios indirectos de la investigación económica o de cualquier otra

clase.
 ¿En qué casos aplica la determinación presuntiva de contribuciones?

El artículo 57 del CFF mencionado se pueden distinguir dos sistema para la

determinación presuntiva de contribuciones, uno general y otro específico.

El general aplica cuando hay omisión en la retención y entero por más del 3% sobre las
retenciones enteradas; 

El sistema específico refiere a patrones con más de 20 empleados y se desdobla en dos

casos diferentes. El primero, respecto a las retenciones no enteradas relativas al pago de los
salarios con los que los trabajadores cotizan en el Instituto 
Mexicano del Seguro Social (IMSS). El segundo, en el caso de que el patrón no haya
efectuado el pago de las cotizaciones en el IMSS de sus trabajadores.
 ¿En qué se basa la estimación?

La Determinación Presuntiva de Ingresos tiene su fundamento en el artículo 59, sección

III, del Código Fiscal de la Federación.
En esta disposición legal se indica que la autoridad tributaria puede suponer que el
monto de los ingresos que un contribuyente ha declarado no son reales si sus
movimientos bancarios los exceden.

En esta misma fracción se señala que  también la autoridad puede suponer que hay
ganancias no declaradas en el caso de las personas que no reportan actividades, pero
registran ingresos por encima de $1,000,000.00 pesos anuales.