DELITOS
ADUANEROS
CONCEPTO:
Se define al delito como la “acción típica, antijurídica
y culpable”, el delito tiene un carácter descriptivo y
formal, así como una concepción dogmática, cuyas
características esenciales solo se obtienen de la ley.
DELITO DE CONTRABANDO
DEFINICIÓN
“Introducción en un país o exportación de mercancías sin pagar los derechos de aduana
a que están sometidas legalmente”
EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO
Siendo que el contrabando consiste en la introducción o la extracción
ilegal de mercancías de un país. La concurrencia de esta conducta ilícita no
sólo afecta patrimonialmente al Estado sino que también lo hace de
manera extensiva a la industria nacional, y en cuanto ésta tiene incidencia
decisiva en el orden económico, se entiende que también el ilícito produce
efectos lesivos en bienes o intereses jurídicos de orden particular.
SUJETOS ACTIVO Y PASIVO
En cuanto al sujeto activo las normas de la Ley Orgánica de Aduanas no establecen
ninguna calificación especial; está dirigido, por lo tanto, a cualquier persona que
incurra en la conducta descrita en la hipótesis abstracta
En cuanto al sujeto pasivo de la infracción es la administración pública central representada
por la administración de aduanas que intervendrá por medio de sus delega dos como parte en
los juicios penales por contrabando y de más delitos aduaneros.
OBJETO MATERIAL DE LA ACCIÓN
El objeto material de la infracción se contrae al no pago de la obligación tributaria.
Ahora bien, los instrumentos con los que se cometen tienen que ver con la
mercadería que se pretendió introducir o exportar; por ello, la prueba debe conducir a
la demostración material de la existencia de dicha mercadería y su conexión con la
evasión.
ACCIÓN
La acción típica del delito de contrabando es idéntica a la de defraudación
fiscal, pues consiste en todo acto de simulación, ocultación, falsedad o
engaño, sólo que en aquel están vinculados al ilícito y clandestino tráfico
internacional de mercaderías.
LA TENTATIVA
La tentativa se inscribe doctrinariamente en el proceso conocido
como el iter criminis, es decir, en el camino del delito, pero para
que esto acontezca en la realidad es necesario que la hipótesis
descrita en el tipo penal admita una fraccionabilidad de los actos.
EL TIPO SUBJETIVO: DOLO Y CULPA
Si se demuestra culpa, esto es, que el agente ha actuado sin representación del resultado o que,
representándolo en su mente, no lo haya aceptado, no hay punibilidad y el hecho tendrá otras
consecuencias jurídicas pero en ningún caso penales.
Por otra parte, en cuanto al elemento subjetivo de la conducta, no puede existir contra bando sin
el dolo. No es concebible un contrabando culposo punible. Si se da cualquier circunstancia de
exclusión del dolo, como el error se excluye, asimismo el contrabando punible.
PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN Y
DE LA PENA
El artículo 94 de la Ley Orgánica de Aduanas establece la prescripción de la acción penal, y en cuanto a
los delitos aduaneros, determina que prescriben en el plazo de quince años y que dicho plazo correrá,
hubiere o no, el respectivo enjuiciamiento penal. Esta norma se aparta de las disposiciones que
constan en el artículo 101 del Código Penal y crea una distorsión inaceptable en cuanto se refiere a la
prescripción de la acción penal al disponer que no se hace distinción entre la fecha de cometimiento
del acto y la iniciación del proceso penal, por tanto, se plantea un conflicto entre ambas normas.
TIPIFICACIONES EN OTROS PAÍSES
CHILE
PARAGUAY
BOLIVIA
COSTA RICA
ECUADOR
REPÚBLICA DOMINICANA
MÉXICO
DESARROLLO DEL DELITO
El delito de contrabando es un tipo complejo del cual el verbo rector viene a ser
la “elusión”, que se materializa con la ejecución de uno o más actos, los que
pueden, según las circunstancias, acompañar al tipo.
En tal sentido, el contrabando puede consumarse en un solo acto o en una
consecución de varias acciones que van a permitir la elusión.
PENALIDAD
“será reprimido con pena privativa de la libertad no menor
de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y
cinco a setecientos treinta días-multa.”
DELITO DE DEFRAUDACIÓN DE
RENTAS DE ADUANA
En primer término, cabe precisar que la denominación de «defraudación de rentas de
aduanas" no sería adecuada para un sector de la doctrina, toda vez que la
administración aduanera no tiene rentas propias, sino que tiene a su cargo la
recaudación de los tributos que gravan la importación de las mercancías. Una
denominación más propia para este ilícito podría ser la de «delito de defraudación de
aduanas».
MODALIDADES DE LA DEFRAUDACIÓN
DE RENTAS DE ADUANAS
a. Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados
b. Simular ante la Administración Aduanera total o parcialmente una operación de comercio exterior
con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio económico
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías
d. Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la
subpartida arancelaria de las mercancías
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o reembarque
DESCRIPCIÓN TÍPICA
Artículo 4 (Ley Nº 28008): El que, mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño,
ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u
otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación
o aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con trescientos sesenta
y cinco a setecientos treinta días-multa.
PENALIDAD
La pena a imponerse es privativa de libertad no menor
de cinco ni mayor de ocho años y con trescientos
sesenta y cinco a setecientos treinta días multa.
DELITO DE RECEPTACIÓN ADUANERA
Conforme lo señala el artículo 6 de la Ley N° 28008, se sanciona como delito lo siguiente: “El
que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar
mercancías cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo a
las circunstancias tenía conocimiento o se comprueba que debía presumir que provenía de los
delitos contemplados en esta Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de
tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días multa”.
PENALIDAD
La pena será privativa de libertad no menor de tres ni
mayor de seis años y con ciento ochenta a trescientos
sesenta y cinco días multa.
FINANCIAMIENTO DE DELITOS
ADUANEROS
1. DESCRIPCIÓN TÍPICA
Artículo 7 (Ley Nº 28008): El que financie por cuenta propia o ajena
la comisión de los delitos tipificados en la presente Ley, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni
mayor de doce años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos
treinta días-multa.
PENALIDAD
La pena a imponerse es privativa de libertad no menor de ocho
ni mayor de doce años y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días multa.
TRÁFICO DE MERCANCÍAS
PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
Descripción típica Artículo 8 (Ley Nº 28008): El que utilizando cualquier medio o
artificio o infringiendo normas específicas introduzca o extraiga del país mercancías
por cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importación o
exportación está prohibida o restringida, será reprimido con pena privativa de la
libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y con setecientos treinta a mil
cuatrocientos sesenta días multa.
PENALIDAD
La pena a imponerse es pena privativa de libertad no
menor de ocho ni mayor de doce años y con setecientos
treinta a mil cuatrocientos sesenta días multa
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Encubrimiento y obstrucción Destinatario o proveedor inexistente
Multiplicidad de agentes Autoría mediata
Aprovechamiento indebido Máxima lesividad
Medio de transporte adaptado Falsedad de origen
GRACI
AS
