PARTE I LA POTESTAD ADUANERA

1. LA POTESTAD ADUANERA Rivas (2002) señala la definición de la potestad aduanera, como la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre vehículos o medios de transporte que realicen operaciones de tráfico internacional o interno, sobre las mercancías que contengan, sobre los equipajes de pasajeros y tripulantes y, en general, sobre los bienes señalados en el artículo 7° de la Ley Orgánica de Aduanas. La potestad aduanera es, simultáneamente, el poder del Estado aplicado al ámbito aduanero y un conjunto de facultades, asignadas a funcionarios de diverso nivel para que ejerzan ese poder. Para ello, la autoridad u órgano competente podrá, siempre en cumplimiento de sus funciones específicas y en procura de lograr los fines que le han sido encomendados, ingresar a almacenes, patios, oficinas, vehículos, y demás lugares sujetos a potestad aduanera, sin autorización especial. Las autoras Largo, Pinto y Dos Santos opinan que la potestad aduanera es el conjunto de funciones, atribuciones y deberes que la ley otorga de manera privativa a los organismos de la aduana para el cumplimiento de sus funciones, sea directamente o mediante delegación concesión según lo previsto en la Constitución de la República. Como es lógico, la Ley Orgánica de Aduanas va más allá del simple enunciado de la potestad aduanera y faculta a las autoridades aduaneras para realizar una serie de actos materiales dirigidos a hacer efectiva dicha

potestad. Así, nos encontramos con el derecho de ingresar a los sitios públicos o privados donde se encuentren depositadas mercancías; a tomar en prenda los cargamentos hasta tanto hayan sido satisfechos los impuestos, tasas, penas pecuniarias y demás cantidades legalmente exigibles, así como los requisitos legales a que los efectos pudieran estar sujetos, tales como permisos, licencias, certificados u otros señalados en el Arancel de Aduanas; a perseguir y aprehender las mercancías, cuando éstas hubiesen sido retiradas de la zona aduanera sin que se hubieren satisfecho todos los requisitos establecidos en la Ley o en las condiciones a que se sometió su introducción o extracción y no se hubiese pagado el crédito fiscal respectivo; a retener mercancías llegadas a nombre del mismo consignatario o destinatario que estuviese en mora con el Fisco Nacional con motivo del paso de mercancías a través de las aduanas. A lo largo de toda la Ley Orgánica de Aduanas y de las normas de aplicación que de ella se derivan, encontramos al Estado ejerciendo su poder sobre las mercancías, los lugares donde son depositadas y sobre los vehículos que las transportan. Ellos forman la trilogía fundamental sobre la cual operan los servicios aduaneros de todo el orbe; las personas sujetos de derecho se vinculan con el derecho aduanero a través de este triángulo, por lo que podemos afirmar que es a los bienes y no a las personas a los cuales esta rama del derecho público les asigna el papel estelar.

1.2 CLASIFICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA La potestad aduanera es clasificada tomando en cuenta las ramas del Poder Público que la ejercen. En ese sentido tenemos:

1.2.1 Potestad Aduanera del Poder Legislativo

Las atribuciones del Poder Público son definidas por la Constitución y las leyes. Corresponde a la Asamblea Nacional, quien ejerce el Poder Legislativo, legislar sobre las materias de la competencia nacional y sobre el funcionamiento de las distintas ramas del Poder Nacional.

Conforme al principio de legalidad tributaria, sólo mediante ley se pueden establecer tributos. La asamblea Nacional al sancionar las leyes que rigen la actividad aduanera, está ejerciendo la potestad aduanera.

1.2.2 Potestad Aduanera del Poder Ejecutivo La Constitución otorga al Poder Ejecutivo la facultad de reglamentar, organizar y administrar el régimen aduanero.

1.2.3 Potestad Aduanera del Poder Judicial El Poder Judicial tiene la facultad de dirimir los conflictos que se presentan entre el Estado y los particulares, decidir en última instancia sobre cualquier acto relativo al régimen aduanero emanado tanto del Poder Legislativo, Poder Ejecutivo o del Poder Ciudadano.

Cuando una contravención a la legislación aduanera debe ser sancionada con pena corporal, corresponde decidir el asunto al Poder Judicial. También aquí se manifiesta el ejercicio de la potestad aduanera.

1.2.4 Potestad Aduanera del Poder Ciudadano

les reconoce autonomía tarifaria frente a terceros países. que otorga ventajas a los asociados.2 Unión aduanera En este régimen. 1. gastos. se eliminan los gravámenes y otros obstáculos o limitaciones al comercio exterior entre los países que forman la unión. que es la extensión territorial en la cual rige uniformemente un mismo conjunto de normas aduaneras. (Asociación Europea de Libre comercioEFTA). 1. vigilancia y fiscalización de los ingresos. así como de las operaciones relativas a los mismos. como en la administrativa.3.El Ministerio Público tiene facultades de investigación e institución de los procesos penales tanto en el área fiscal. que es la extensión territorial en la cual rige la legislación aduanera de un país y El territorio Aduanero.3 AMBITO DE APLICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA El ámbito de aplicación de la potestad aduanera es El territorio aduanero nacional. bienes públicos y bienes nacionales. . y se aplica una tarifa uniforme frente a los países que constituyen parte integrante del sistema. entre las cuales permitirles la exportación de su producción.1 Zona De Libre Comercio Es el régimen jurídico. La Contraloría General de la República es el órgano de control. los cuales son: 1.3.

que permiten la libre circulación de mercancías. tales como: inversiones. segregada del territorio aduanero nacional y separado de éste por medio de barreras naturales o artificiales. Existen tres tipos: Industriales. en el cual se permita que mercancías no excluidas especialmente. 1. se agrega la coincidencia. (Zona franca Internacional de Paraguaná).3. servicios y capitales. puedan ser introducidas sin pago de derechos aduaneros ni otros gravámenes internos. así como la prestación de servicios vinculados con el comercio internacional. en la cual personas jurídicas autorizadas podrán instalarse en dichos terrenos. A la coordinación de la unión aduanera.3. comerciales y servicios.4 Mar Territorial Es aquella zona marítima contigua a la costa o a las aguas nacionales. . 1. 1.3.3 Mercado Común Constituye la forma más completa de integración.3. (Mercado Común Europeo). a efectos de dedicarse a la producción y comercialización de bienes para la exportación libres de gravámenes.1. salarios. moneda común.5 Zona Franca Es el área de terreno que éste físicamente delimitada sujeta a un régimen fiscal especial establecido. producción. Las mercancías no causarán el pago de impuestos de importación pero sí la tasa aduanal.6 Puertos Libres Es el área determinada.

3.4 DELIMITACIONES DENTRO DEL TERRITORIO ADUANERO A los fines de contar con una organización territorial que permita una mejor distribución de la competencia entre los distintos órganos que administran y controlan la actividad aduanera. así como de simplificar y hacer más preciso el alcance de las normas que la regulan.7 Aguas Nacionales Aquellas masas de aguas totalmente comprendidas dentro de los límites de un estado. lagos. bahías rodeadas por el territorio de un estado y cuya entrada no exceda de 6 millas de amplitud.3. 1. El territorio aduanero venezolano está dividido en dieciocho (18) circunscripciones aduaneras. 1. mares interiores. golfos. para igual número de aduanas principales. 1. y los canales que se encuentren dentro del territorio de un estado y cuya condición jurídica.8 Espacio Aéreo Es aquel que cubre el territorio de la República de Venezuela hasta el límite exterior del mar territorial y está sometido a su soberanía. se asimila a la de los ríos.4.1. como son: 1. como lo son: ríos.4.2 Habilitación . existen varias delimitaciones dentro de lo que se denomina territorio aduanero.1 Circunscripción Es el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal dentro del cual ésta ejerce la potestad aduanera.

fondeaderos. 1. 1.4.4. avanzadas y en general los lugares donde los vehículos o medios de transporte realizan operaciones inmediatas y conexas con la carga y descarga y donde las mercancías que no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas.4. depósitos y demás lugares de almacenamiento de mercancías.3 Zona aduanera o zona primaria Es el área de la circunscripción aduanera integrada por las respectivas oficinas.6 Zona de vigilancia aduanera Es la zona que comprende una extensión de cuarenta kilómetros de anchura del territorio nacional. También significa el tiempo fuera de las horas hábiles o en los feriados durante el cual se practiquen operaciones aduaneras 1. pistas de aterrizaje. desde la línea fronteriza hacia el interior. 1.4. en cuanto a la vigilancia .Las operaciones aduaneras que pueden realizarse en cada aduana principal o subalterna. almacenes. y desde el litoral hasta un límite exterior situado en el mar a veinte kilómetros de las costas. en lo que respecta a la vigilancia terrestre.4 Zona secundaria Es el territorio de la circunscripción aduanera que no constituye zona primaria. patios. zonas de depósitos. atracadores.5 Zona de Almacenamiento Es el área de la zona primaria. integrada por patios.

) También podrá:  Aplicar los procedimientos en casos de infracciones o delitos fiscales. por cuanto las oficinas aduaneras no están ubicadas en las líneas fronterizas.4. Esta delimitación tiene por objeto establecer medidas especiales de resguardo en esa zona. 8 de la L. puesto que el territorio adyacente a la frontera si tiene una población con gran actividad comercial.7 Zona marítima contigua Extensión marítima de veintidós kilómetros y doscientos veinticuatro metros (doce millas náuticas). vehículos.A.(comercio internacional ilícito) . patios.5 AUTORIDAD ADUANERA Podrá ingresar a almacenes. salvo que porten los documentos comerciales y aduaneros correspondientes. medida desde el límite exterior del mar territorial. y demás lugares privados o públicos sujetos a la potestad aduanera sin necesidad de autorización especial. En esta zona el estado puede adoptar medidas especiales de vigilancia para evitar el contrabando 1. La circulación de vehículos de transporte de mercancías en la zona fronteriza de vigilancia aduanera. (Art. 1.marítima.O. oficinas. debe estar amparada por un permiso expedido por el jefe de la aduana de la circunscripción respectiva. tal circunstancia facilita el contrabando.

. Su importancia recae en la organización y desarrollo del país. plantas y animales. Proyectar y preservar el status político y social. Fomentar y proteger el desarrollo económico. Lograr una actuación de carácter y solidaridad humana. Garantizar la salud y las condiciones de vida de los ciudadanos. las cuales son:     Percibir un tributo manifestado bajo la forma de impuesto o tasa.  En cuanto a sus obligaciones. el deber en que están las aduanas de tomar todas aquellas medidas para impedir la introducción o comercio ilícito de mercancías. Verificación de las operaciones aduaneras en conformidad a lo pautado en el ordenamiento legal. 1. ósea. Servir de punto de control para establecer las disposiciones emanadas de cualquier Ministerio. debido a que el control ejercido por ellas persigue el control de la mercancía que entra y sale del mismo.    Suministrar información estadística. que deban a la entrada o salida de mercancías. es decir en los casos de contrabando y otros fraudes fiscales. y verificar las operaciones aduaneras que se realicen en las oficinas adscritas a ellas para que se ejecuten de manera legal.6 COMPETENCIA TERRITORIAL DE LAS OFICINAS ADUANERAS  En el conocimiento o derechos que las asiste en los procedimientos a que haya lugar en caso de infracciones o delitos fiscales.

Dichos bienes no podrán ser objeto de medidas judiciales preventivas o ejecutivas mientras no hayan sido cumplidos los requisitos y pagados o garantizado el crédito fiscal correspondiente. intereses moratorios. todos los recursos sin necesidad de autorización especial.   Toda sentencia definitiva debe consultarse al tribunal superior. 1. ya que no están sujetos a medida de ejecución. Los apoderados del fisco nacional. tasas.7 PRIVILEGIOS Y GARANTÍAS FISCALES El Fisco Nacional tendrá privilegios. para exigir el pago de los impuestos.  Los tribunales deben darle prioridad a los juicios en donde está implicado el fisco nacional. . penas pecuniarias y otros derechos o cantidades que se originan en virtud de lo establecido en ella. b) Carácter Procesal  Los bienes de la nación no son embargables.1. preferente a cualquier otro.1 Privilegios Generales a) Carácter Administrativo  Obligación de todas las autoridades de colaborar con los funcionarios de hacienda.7.  Tiene carácter de título ejecutivo todas las liquidaciones de crédito a favor del fisco. tienen la obligación de hacer valer en cualquier juicio.

En tales casos no es admisible la renuncia a favor de otra persona para que las declare. c) Derecho de retención Las aduanas pueden retener mercancías que hayan llegado a nombre de un destinatario o consignatario que tenga deudas con el Fisco Nacional. . que puede revestir la forma de fianza o depósito bancario.7. Tal facultad no debe ser entendida como aplicable a cualquier objeción sobre el proceso de desaduanamiento cumplido. a satisfacción de la autoridad aduanera. b) Derecho de persecución y aprehensión Las mercancías retiradas de la zona aduanera que no hayan cumplido el proceso de desaduanamiento pueden ser perseguidas y aprehendidas por las autoridades competentes para ejercer el control aduanero. que sea evidencia en una actuación de control posterior. No obstante. La Ley remite al Reglamento la aplicabilidad de este mecanismo de cobro. 1.2 Privilegios Específicos a) Derecho de prenda Las mercancías son el objeto de la obligación tributaria aduanera y a su vez constituyen la garantía del cumplimiento de la prestación debida.c) Carácter Civil  No es admisible compensación en contra del fisco. su desaduanamiento puede ser autorizado mediante presentación de otra garantía. exigibles con motivos de operaciones aduaneras anteriores.

1 EVOLUCION DEL PROCESO ADUANERO Las aduanas existieron en todos los pueblos de la antigüedad. Como todos sabemos los Organismos del Estado realizan tanto actos jurídicos como operaciones materiales. Los árabes impulsaron el derecho de aduana (almojarifazgo). exijan determinadas conductas a los particulares y establezcan procedimientos en cuya ausencia no es posible la existencia del estado de derecho. con el objeto de determinar y aplicar el régimen jurídico a que esas mercancías están sometidas. PROCESO ADUANERO Es la inspección y supervisión que se le da a el paso de mercancías extranjeras. según la importancia del comercio de cada ciudad. Ese control requiere un marco legal. un conjunto de normas establecidas en las leyes que confieran competencias. a través de las fronteras. dándole el carácter de contribución general sobre los productos que atravesaban sus . y como forma de recaudar fondos. nacionales o nacionalizadas. 2. es decir. Las operaciones materiales en este caso las realiza el servicio aduanero para ejercer el control que le confiere la legislación nacional.PARTE II PROCESO ADUANERO 1. con la finalidad de controlar la entrada y salida de mercancías. aguas territoriales y espacio aéreo.

En Roma las aduanas existen desde la primera monarquía. pero en beneficio de sus naturales. y la creación se atribuye a Anco Marcio. A principios del siglo VIII. fueron los que iniciaron el registro para el comercio de importación y exportación. como los "diezmos de puertos secos y mojados".5%. fueron muy activas como importadoras y exportadoras. Alfonso el Sabio (1. a ellos le siguieron los cartagineses. Más tarde. España fue invadida por los árabes. Flandes y las ciudades Anseáticas. Italia.fronteras. grandes navegantes. etc. de allí que todo extranjero pagaba en los puertos del Mediterráneo dobles derechos. y llamaron portazgo el derecho que pagaban las mercaderías que se transportaban de un lugar a otro.284). Venecia ofrecía las mayores franquicias al tráfico.C. importando y exportando para todos los países vecinos. Roma se convirtió en una gran centro comercial. se establecieron otros tributos que también tuvieron el carácter de aduaneros.. sino con el fin de obtener ingresos. e introdujeron las aduanas en dicho país. redujo los derechos de importación del 15 al 12. quien fundó el puerto de Ostia (640-616 a. y la abrió al comercio exterior. grandes comerciantes en el mar Mediterráneo. En la Edad Media.). en la desembocadura del Tiber. La política comercial se aplicaba mediante la utilización de reglamentos. Después de las guerras púnicas. Hasta principios de la Edad Moderna. los derechos de aduana no eran utilizados como instrumento de política comercial. prohibiciones. concedió franca entrada a los artículos extranjeros y permitió la exportación libre de derechos de cantidades iguales a las . Los fenicios.226 – 1.

mercancías importadas. el monopolio absoluto era el régimen que aplicaba España en América.451 – 1. En materia aduanera.504) pusieron en vigor el Acta de Navegación. perseguía el completo aislamiento con respecto a las demás naciones. . lo que hizo prosperar la navegación y el comercio en los puertos peninsulares. Los Reyes Católicos (1. que limitó el número de productos que se podían exportar y aplicó con severidad el régimen aduanero. pues se propuso conservar para el tráfico exclusivo con sus colonias. limitó a un determinado número las prohibiciones de exportación y se preocupó por evitarles molestias a los comerciantes. En el siglo XIV continuó en España la legislación aduanera bajo un régimen de moderación y suavidad.

Este sistema no tiene plena vigencia sino en un Estado de derecho. se compone entre diversas Entidades de Derecho Público. El Control Fiscal según Bonnemaison (2007) se define como “el conjunto de actividades realizadas por instituciones competentes para lograr. reconocimiento de derechos subjetivos públicos. sinceridad. constitucionalidad de las normas. respecto de los ingresos. que hermanado con los de legalidad. caracterizado por la existencia de un verdadero régimen democrático de gobierno. Al respecto Silva (1976) expresa que: El control fiscal ha pasado a tipificar hoy día uno de los principios fundamentales del derecho público moderno.53). eficacia y eficiencia de la actividad administrativa en cualquiera de las ramas del Poder Público. Pinto y Dos Santos que el hablar de control fiscal es referirse al diseño en cada Estado para vigilar la legalidad. separación de funciones. mediante sistemas y procedimientos diversos. la regularidad y corrección de la administración del Patrimonio Público” (p. No puede pensarse que solo las llamadas Instituciones de Control o entidades fiscalizadoras. derechos sociales y . realizan actos de Control Fiscal. CONTROL FISCAL El Control Fiscal. como función del Estado. de acuerdo con la estructura y naturaleza que les es propia. Las autoras Largo. que realizan actividades de la más variada índole. la regularidad. gastos y bienes públicos.PARTE III CONTROL FISCAL 3. es decir donde los elementos esenciales se basen en el respeto a los derechos humanos y las libertades fundamentales.

es un antecedente importantísimo en la historia del Control Fiscal en Venezuela la real cédula del 17 de febrero de 1531. Igualmente dicho texto reglamentó en forma sistemática aspectos importantes del control. cuando tres oficiales reales tenían la delicada función de controlar el Tesoro de la Corona Española. puede decirse que se inicia desde la creación de la Real Hacienda en la ciudad de Coro en 1529. ordenanza de Ocaña a la cual se le atribuye la creación de la Hacienda Pública en Venezuela. así en la fecha indicada se promulgó la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional. El 15 de julio de 1938 se dictó la Ley que reguló la creación de funcionamiento de la Contraloría General de la Nación. no tenía una base constitucional. 14). esta situación debilitaba al ente fiscalizador porque sus funciones estaban sometida al juego político implícito en la Ley. sino que sea lo suficientemente ágil y flexible como para permitir que a su amparo la colectividad logre satisfacción para sus anhelos esenciales de una vida mejor (p. No obstante.1 HISTORIA DEL CONTROL FISCAL El Control Fiscal en Venezuela. seguramente por haber trazado los primeros lineamientos sobre la forma y ordenamiento que debían tener en Venezuela tres funcionarios instituidos en dicha ordenanza. Igualmente. La Ley anterior. en cuanto al órgano que ejercería el Control Fiscal. que puede ser modificada por el legislador en los momentos en que la actuación del órgano fiscal no fuera conveniente. 3. cuyo Título VI reguló lo referente a la Contraloría y el Control Fiscal. en la Constitución de 1947 se otorga rango Constitucional a la Contraloría General .económicos por parte del Estado democrático en el cual la seguridad jurídica no se transforme en un muro obstaculizador del cambio social.

Igualmente califica al ente Contralor como un órgano auxiliar del Congreso. además contemplo la posibilidad de que el Ente Fiscalizador Nacional. la más longeva de nuestra historia Constitucional. la labor de control en este período fue inexistente. se la asignaron al Poder Legislativo Nacional. “el control. en su función de control sobre la Hacienda Pública. se reguló en un capítulo especial. se crea en un artículo (95) la Contraloría de la Nación. luego ocurre. artículos 234 al 239. asignándole la típica función de Control Fiscal. es decir. gastos y bienes nacionales. lo referente a la Contraloría General de la República. En la Constitución de 1961. En la Constitución de 1953. . vigilancia y fiscalización de los ingresos. convirtiéndose el ente Contralor en una generosa y complaciente oficina de registros contables del Régimen Dictatorial. extendiera por Ley a los institutos autónomos su acción fiscalizadora. índole y alcance de su intervención”. y convirtiendo en materia de reserva legal. “la organización y funcionamiento de la Contraloría General de la República y la oportunidad. el golpe militar (11-11-1948) haciendo inefectiva esta disposición constitucional de reciente data.de la República y se prevé la posibilidad de extender sus funciones a los Estados y Municipios. pero la competencia para inspeccionar y fiscalizar los ingresos y egresos del tesoro Nacional. así como a los estados y municipios. estableciendo taxativamente que gozaría de autonomía funcional en el ejercicio de sus funciones. haciendo la salvedad de que debería mantenerse incólume la autonomía que la máxima norma le atribuía a los Entes Públicos señalados. el segundo del Título VIII. así como de las operaciones relativas a las mismas”.

está presente en el ordenamiento de los estados.3. honor decoro y rectitud en el ejercicio de la administración pública. . lo cual no permitía la aplicabilidad de dichos mecanismos de manera sincronizada por parte de los encargados del mismo a los entes sujetos a la atribución en estudio. Pinto y Dos Santos destacan que el Sistema Nacional de Control Fiscal representa un avance significativo en el espectro de la administración pública. dado que el mismo permite el establecimiento de una serie de parámetros a través de los cuales se pretende armonizar las acciones que conllevan al logro de las metas y objetivos planteados por la nación.2 Sistema Nacional de Control Fiscal Los estudios del Control Fiscal han venido cobrando una gran importancia simultáneamente con el avance de la administración financiera abarca un campo tan amplio el control de la actividad estatal en general. De esta manera se impone un medio directo que debe servir para regular la actividad de control de forma tal que se cumplan los postulados de decencia. De igual manera bajo el imperio del Sistema Nacional de Control Fiscal se consolidan un grupo de mecanismos y acciones relacionadas con el control. las cuales se encontraban dispersas en diversos instrumentos normativos existentes en el país. En tal sentido la importancia del control fiscal en la actualidad se sustenta en el hecho que el mismo garantiza una gestión eficiente en la administración de los recursos públicos. y la trasparencia en el uso y disposición de los recursos públicos. Las autoras Largo. desde el punto de vista de la eficacia. y en particular el control fiscal.

Dadas las connotaciones del mismo.74). más sin embargo es pertinente su aplicación en su ámbito de influencia.Hoy en día con la creación del sistema se abre un nuevo rumbo al control fiscal y. representado por los organismos y entes que se mencionan en el artículo 9 de la Ley de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LCGRSNCF) (2001): Están sujetos a las disposiciones de la presente Ley y al control.2 Clasificación del Sistema Nacional de Control Fiscal En términos básicos. por ende. 2. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público en los Distritos y Distritos Metropolitanos. en Venezuela persiste la resistencia al control. 3. la cual está fundamentada en la ubicación del órgano que lo ejerce con respecto al servicio controlado. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Estadal. de allí que se considera que no es tarea fácil la funcionalidad del mismo tal y como fue concebido. sin embargo y como se planteó. 4. a los resultados de su instrumentación. se puede decir que el control fiscal está presente en todas las esferas de la vida pública. vigilancia y fiscalización de la Contraloría General de la República: 1. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Nacional. Y al tratar de distinguirlo de otros. . el control fiscal se clasifica en Interno y Externo. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Municipal y en las demás entidades locales previstas en la Ley Orgánica de Régimen Municipal… 3. En una definición poco clara del control interno Orlando (2006) dice que es “el ejercido por los órganos del mismo servicio”(p. se dice que “el carácter distintivo de este control es el de ser a la vez.

el que se realiza en el Parlamento. la definición es tautológica. Otra inexplicable omisión del autor es la de excluir de la clasificación de control externo.preventivo y permanente”(p. Quedarían así fuera de la clasificación.82). Lugo el mismo autor se refiere al Control Externo. según él. .80). incluye como parte de ella. definiéndolo como “el efectuado por organismos que no pertenecen al mismo servicio. Pero es de hacer notar que cuando se habló de “Control Administrativo”. propio de los sistemas anglosajones. Como se ve. Tal es el caso del control ejercido por el Contralor General o por los miembros de “Instituto de Contadores Juramentados”(p. y así se observa en la práctica. que el control interno puede ser previo y posterior.76). ejercido por los órganos de la administración. Al hablar del control externo. sino a una entidad de control externo” (p. Contralor General. varias instituciones. el Organismo de Administración de Material y demás entes de gestión pública. funcionario. se dijo que era típico el realizado por el Contralor General. actividad Además se manifiesta en todo la organización de la administrativa y no sólo u ordinariamente en los establecimientos públicos y empresas del Estado. tales como las de Electricidad. se refiere a las Instituciones superiores de esa atribución como Cortes de Cuentas o por el título del funcionario principal. la idea de lo definido. Así se ha entendido siempre.

pero no de tipos de control. Control Completo y a título de prueba. en un sentido amplio. sino a los métodos o procedimientos. se hable de Control permanente u Ordinario. toda la actividad del Estado. corresponde a los sistemas de control. Se entiende que esta distinción obedece más que al Pero además. Dentro de lo que se considera una clasificación de procedimientos o métodos. ya que esta expresión abarca prácticamente. denominado político. el control puede ser clasificado en jurisdiccional y administrativo según la autoridad que lo ejercita y de acuerdo con el carácter extrínseco que reviste la actividad de control. la propia administración. el parcial y el particular. esta clasificación ya no contenido. La denominación de político para referirse exclusivamente.En materia de control fiscal.3 Objeto del Sistema Nacional de Control Fiscal . aplicables a todos los sistemas. y se dice que en relación con su contenido se distingue el general. a la extensión. al que efectúa el parlamento es muy general. En tal sentido. existen otras clasificaciones. No se considera acertado que se distinga el control que realizan las Cámaras Legislativas del que efectúa. En tal sentido. la clasificación por la autoridad que lo ejerce y dice que puede distinguirse en político (que proviene de las Asambleas Legislativas). por ejemplo. administrativo y jurisdiccional. 3.

Para nadie es un secreto en que en Venezuela se mantiene vigente la secular resistencia al control fiscal. es lograr una óptima ejecución de los recursos por parte de los Órganos del Estado. que crearon una suerte de cultura anti-control que aún combate y debe combatirse. y la consecución de una gerencia eficaz. para acceder en lapso breve hacia estadios superiores dentro del concierto de naciones. por obra de realidades históricas concretas vinculadas al autoritarismo y al totalitarismo. si carece de una gerencia capaz. Obviamente que no sería viable tal sistema. fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su función de gobierno. teniéndola como referencia . que propenda el cumplimiento de los principios que lo rigen. Afortunadamente la historia de Venezuela resguarda para la posteridad las fortalezas y debilidades. así como transparencia y eficiencia en su manejo. lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector público y establecer la responsabilidad por la comisión de irregularidades relacionadas con la gestión de las Entidades Públicas sometidas a su control. A tal efecto el Artículo 25. Deja muy claro el legislador patrio que la “Última Ratio” del Sistema Nacional de Control Fiscal. Así lo prevé el Artículo 23 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. profesionalizada y técnica. define los principios que rigen el Sistema Nacional de Control Fiscal para garantizar el logro de ese objeto.El Sistema Nacional de Control Fiscal tiene como objeto fundamental.

Finalmente se deduce que no puede existir república y ciudadanía sin ciudadanos. así como dictar las medidas. imponer los Reparos y aplicar las Sanciones Administrativas a que haya lugar de conformidad con la Ley”. Esta es una de las tareas fundamentales de la Contraloría General de la República y. los cuales deben ser formados integralmente. 3. le concedieron facultad de sancionar a los Entes y Órganos Administrativos. del Sistema Nacional de Control Fiscal. siempre adjudicó exclusivamente al Poder Judicial la Facultad de sancionar. en la búsqueda de soluciones positivas a la situación actual de crisis. numeral 3 de la Constitución vigente. la Ley Orgánica de Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control fiscal ( en adelante la . muy especialmente.4 Algunas potestades de los órganos de Control Fiscal La Constitución con su División Tripartita de Poderes. como tampoco puede haber gerencia sin gerentes.obligada para la consulta a la hora de tomar decisiones. cuando los Estados ajustándose a las nuevas realidades. Por su parte. la cual faculta a la Contraloría General de la República para “Disponer el inicio de investigaciones sobre irregularidades contra el Patrimonio Público. lo cual no sólo constituye un esfuerzo sino una verdadera y autentica obligación de parte del Estado. formando parte de la solución y la respuesta. y no del caos. un ejemplo de ello lo tenemos en el artículo 289. esta característica se ha desvanecido en los últimos tiempos.

Escudriñando una explicación coherente a la anterior regulación que impide a los parlamentos estadales y municipales legislar en materia de procedimientos para imponer sanciones como consecuencias de las actividades de Control Fiscal. encontramos que el numeral 3 del artículo 289 de la Constitución al referirse a la Facultad Sancionatoría. en vigencia desde el 1ro. . Esta competencia sancionadora solo puede ser ejercida por los Órganos de Control Fiscal. señala que debe ejercerse en conformidad con la Ley. y legalmente dichas competencias le fueron extendidas a los demás Órganos de Control Fiscal Externo y a las Unidades de Auditoría Interna de las Instituciones Públicas.002). consistente en la imposibilidad que tienen las Contralorías Estadales y Municipales de aplicar la Ley del Estado o las ordenanzas Municipales. De enero de dos mil dos (2. conforme al mandato señalado en el último aparte del primer párrafo de su artículo 93. refriéndose evidentemente a una Ley Nacional. al menos en cuanto al procedimiento aplicable para imponer sanciones so pena de nulidad. lo cual trae una primera consecuencia de relevante importancia. para ejercer la Potestad de Investigación. de tal manera que Constitucionalmente la Contraloría General de la República tiene facultad para investigar y Sancionar. siguiendo el procedimiento establecido en la Ley que los regula. en su artículo 77 le otorgó competencia a todos los Órganos de Control Fiscal.llamaremos Ley de Controlaría). y en su artículo 93 le concedió competencia para ejercer la Potestad Sancionatoría.

Pinto y Dos Santos llegamos a la siguiente vinculación entre el control fiscal y el proceso aduanero Al fin de promover la transparencia y disminuir los ilícitos de corrupción y de evasión fiscal de aduanas. porteadores o sus representantes legales. que se implementa el sistema aduanero automatizado en la aduana principal de San Antonio del Táchira y la aduana subalterna Ureña. El objeto primordial es combatir los ilícitos fiscales.PARTE IV VINCULACION DEL CONTROL FISCAL CON EL PROCESO ADUANERO Las autoras Largo. disminuyendo respuestas mediante la aplicación de procedimientos simplificados y transparentes que permiten la divulgación de la información administrativa y estadísticas de alta calidad y veracidad lo que disminuye la oportunidades de actos corruptos y optimiza la recaudación. esta implementación optimizara los servicios prestados a los usuarios de dichas aduanas por medio de la instauración de la herramienta informática denominada Sistema Autoanalizada (SIDUNEA). y los cambios de las estructuras operativas que facilitaran el intercambio comercial del país. . se impulsa el programa de modernización de las mismas. El gobierno venezolano. a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) aprobó la providencia Administrativa N° SNAT/200311695 del 24/03/03 por medio de la cual se informa a los transportistas.

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3.6 Zona de vigilancia aduanera 1.5 AUTORIDAD ADUANERA .Estructura PARTE I LA POTESTAD 1.4.2.2.3.3.2.1 Potestad Aduanera del Poder Legislativo 1.3. LA POTESTAD ADUANERA 1.7 Zona marítima contigua 1.4.2 Unión aduanera 1.2 Potestad Aduanera del Poder Ejecutivo 1.3 Mercado Común 1.4.5 Zona Franca 1.3.2 CLASIFICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA 1.3.3 Potestad Aduanera del Poder Judicial 1.4 Mar Territorial 1.3 Zona aduanera o zona primaria 1.4 Potestad Aduanera del Poder Ciudadano 1.1 Zona De Libre Comercio 1.4.8 Espacio Aéreo 1.6 Puertos Libres 1.4.4 DELIMITACIONES DENTRO DEL TERRITORIO ADUANERO 1.3.1 Circunscripción 1.2.4 Zona secundaria 1.4.4.5 Zona de Almacenamiento 1.3 AMBITO DE APLICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA 1.3.2 Habilitación 1.7 Aguas Nacionales 1.

1 Historia del Control Fiscal 3.2 Sistema Nacional de Control Fiscal 3.3 3.2 Privilegios Específicos a) Derecho de prenda b) Derecho de persecución y aprehensión c) Derecho de retención PARTE II PROCESO ADUANERO 2.7 TERRITORIAL DE LAS OFICINAS PRIVILEGIOS Y GARANTÍAS FISCALES 1. CONTROL FISCAL 3. PROCESO ADUANERO 2.6 COMPETENCIA ADUANERAS 1.7.1 Privilegios Generales a) Carácter Administrativo b) Carácter Procesal c) Carácter Civil 1.7.1 EVOLUCION DEL PROCESO ADUANERO PARTE III CONTROL FISCAL 3.4 Clasificación del Sistema Nacional de Control Fiscal Objeto del Sistema Nacional de Control Fiscal PARTE IV VINCULACION DEL CONTROL FISCAL CON EL PROCESO ADUANERO .1.

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