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La Potestad Aduanera

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PARTE I LA POTESTAD ADUANERA

1. LA POTESTAD ADUANERA Rivas (2002) señala la definición de la potestad aduanera, como la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre vehículos o medios de transporte que realicen operaciones de tráfico internacional o interno, sobre las mercancías que contengan, sobre los equipajes de pasajeros y tripulantes y, en general, sobre los bienes señalados en el artículo 7° de la Ley Orgánica de Aduanas. La potestad aduanera es, simultáneamente, el poder del Estado aplicado al ámbito aduanero y un conjunto de facultades, asignadas a funcionarios de diverso nivel para que ejerzan ese poder. Para ello, la autoridad u órgano competente podrá, siempre en cumplimiento de sus funciones específicas y en procura de lograr los fines que le han sido encomendados, ingresar a almacenes, patios, oficinas, vehículos, y demás lugares sujetos a potestad aduanera, sin autorización especial. Las autoras Largo, Pinto y Dos Santos opinan que la potestad aduanera es el conjunto de funciones, atribuciones y deberes que la ley otorga de manera privativa a los organismos de la aduana para el cumplimiento de sus funciones, sea directamente o mediante delegación concesión según lo previsto en la Constitución de la República. Como es lógico, la Ley Orgánica de Aduanas va más allá del simple enunciado de la potestad aduanera y faculta a las autoridades aduaneras para realizar una serie de actos materiales dirigidos a hacer efectiva dicha

potestad. Así, nos encontramos con el derecho de ingresar a los sitios públicos o privados donde se encuentren depositadas mercancías; a tomar en prenda los cargamentos hasta tanto hayan sido satisfechos los impuestos, tasas, penas pecuniarias y demás cantidades legalmente exigibles, así como los requisitos legales a que los efectos pudieran estar sujetos, tales como permisos, licencias, certificados u otros señalados en el Arancel de Aduanas; a perseguir y aprehender las mercancías, cuando éstas hubiesen sido retiradas de la zona aduanera sin que se hubieren satisfecho todos los requisitos establecidos en la Ley o en las condiciones a que se sometió su introducción o extracción y no se hubiese pagado el crédito fiscal respectivo; a retener mercancías llegadas a nombre del mismo consignatario o destinatario que estuviese en mora con el Fisco Nacional con motivo del paso de mercancías a través de las aduanas. A lo largo de toda la Ley Orgánica de Aduanas y de las normas de aplicación que de ella se derivan, encontramos al Estado ejerciendo su poder sobre las mercancías, los lugares donde son depositadas y sobre los vehículos que las transportan. Ellos forman la trilogía fundamental sobre la cual operan los servicios aduaneros de todo el orbe; las personas sujetos de derecho se vinculan con el derecho aduanero a través de este triángulo, por lo que podemos afirmar que es a los bienes y no a las personas a los cuales esta rama del derecho público les asigna el papel estelar.

1.2 CLASIFICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA La potestad aduanera es clasificada tomando en cuenta las ramas del Poder Público que la ejercen. En ese sentido tenemos:

1.2.1 Potestad Aduanera del Poder Legislativo

Las atribuciones del Poder Público son definidas por la Constitución y las leyes. Corresponde a la Asamblea Nacional, quien ejerce el Poder Legislativo, legislar sobre las materias de la competencia nacional y sobre el funcionamiento de las distintas ramas del Poder Nacional.

Conforme al principio de legalidad tributaria, sólo mediante ley se pueden establecer tributos. La asamblea Nacional al sancionar las leyes que rigen la actividad aduanera, está ejerciendo la potestad aduanera.

1.2.2 Potestad Aduanera del Poder Ejecutivo La Constitución otorga al Poder Ejecutivo la facultad de reglamentar, organizar y administrar el régimen aduanero.

1.2.3 Potestad Aduanera del Poder Judicial El Poder Judicial tiene la facultad de dirimir los conflictos que se presentan entre el Estado y los particulares, decidir en última instancia sobre cualquier acto relativo al régimen aduanero emanado tanto del Poder Legislativo, Poder Ejecutivo o del Poder Ciudadano.

Cuando una contravención a la legislación aduanera debe ser sancionada con pena corporal, corresponde decidir el asunto al Poder Judicial. También aquí se manifiesta el ejercicio de la potestad aduanera.

1.2.4 Potestad Aduanera del Poder Ciudadano

3. gastos. bienes públicos y bienes nacionales. 1.El Ministerio Público tiene facultades de investigación e institución de los procesos penales tanto en el área fiscal. . los cuales son: 1. así como de las operaciones relativas a los mismos.3. vigilancia y fiscalización de los ingresos. 1.3 AMBITO DE APLICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA El ámbito de aplicación de la potestad aduanera es El territorio aduanero nacional. entre las cuales permitirles la exportación de su producción.2 Unión aduanera En este régimen. que es la extensión territorial en la cual rige uniformemente un mismo conjunto de normas aduaneras. que es la extensión territorial en la cual rige la legislación aduanera de un país y El territorio Aduanero.1 Zona De Libre Comercio Es el régimen jurídico. les reconoce autonomía tarifaria frente a terceros países. se eliminan los gravámenes y otros obstáculos o limitaciones al comercio exterior entre los países que forman la unión. (Asociación Europea de Libre comercioEFTA). y se aplica una tarifa uniforme frente a los países que constituyen parte integrante del sistema. La Contraloría General de la República es el órgano de control. que otorga ventajas a los asociados. como en la administrativa.

1.1. comerciales y servicios. se agrega la coincidencia. .6 Puertos Libres Es el área determinada. segregada del territorio aduanero nacional y separado de éste por medio de barreras naturales o artificiales. moneda común. en la cual personas jurídicas autorizadas podrán instalarse en dichos terrenos.3 Mercado Común Constituye la forma más completa de integración. producción. A la coordinación de la unión aduanera. que permiten la libre circulación de mercancías. Existen tres tipos: Industriales. Las mercancías no causarán el pago de impuestos de importación pero sí la tasa aduanal.3. (Mercado Común Europeo). 1. en el cual se permita que mercancías no excluidas especialmente. salarios.3. (Zona franca Internacional de Paraguaná). a efectos de dedicarse a la producción y comercialización de bienes para la exportación libres de gravámenes.4 Mar Territorial Es aquella zona marítima contigua a la costa o a las aguas nacionales. puedan ser introducidas sin pago de derechos aduaneros ni otros gravámenes internos. 1. tales como: inversiones. así como la prestación de servicios vinculados con el comercio internacional.3.3. servicios y capitales.5 Zona Franca Es el área de terreno que éste físicamente delimitada sujeta a un régimen fiscal especial establecido.

como son: 1.1. 1. para igual número de aduanas principales.3.1 Circunscripción Es el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal dentro del cual ésta ejerce la potestad aduanera. mares interiores.2 Habilitación . así como de simplificar y hacer más preciso el alcance de las normas que la regulan. como lo son: ríos. existen varias delimitaciones dentro de lo que se denomina territorio aduanero. se asimila a la de los ríos. bahías rodeadas por el territorio de un estado y cuya entrada no exceda de 6 millas de amplitud.7 Aguas Nacionales Aquellas masas de aguas totalmente comprendidas dentro de los límites de un estado. lagos. 1.8 Espacio Aéreo Es aquel que cubre el territorio de la República de Venezuela hasta el límite exterior del mar territorial y está sometido a su soberanía.4 DELIMITACIONES DENTRO DEL TERRITORIO ADUANERO A los fines de contar con una organización territorial que permita una mejor distribución de la competencia entre los distintos órganos que administran y controlan la actividad aduanera. El territorio aduanero venezolano está dividido en dieciocho (18) circunscripciones aduaneras.4. y los canales que se encuentren dentro del territorio de un estado y cuya condición jurídica.3.4. golfos. 1.

pistas de aterrizaje. avanzadas y en general los lugares donde los vehículos o medios de transporte realizan operaciones inmediatas y conexas con la carga y descarga y donde las mercancías que no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas.Las operaciones aduaneras que pueden realizarse en cada aduana principal o subalterna. y desde el litoral hasta un límite exterior situado en el mar a veinte kilómetros de las costas. 1. almacenes. 1. en lo que respecta a la vigilancia terrestre. atracadores. fondeaderos.4 Zona secundaria Es el territorio de la circunscripción aduanera que no constituye zona primaria. También significa el tiempo fuera de las horas hábiles o en los feriados durante el cual se practiquen operaciones aduaneras 1. depósitos y demás lugares de almacenamiento de mercancías. desde la línea fronteriza hacia el interior.6 Zona de vigilancia aduanera Es la zona que comprende una extensión de cuarenta kilómetros de anchura del territorio nacional.4.4.5 Zona de Almacenamiento Es el área de la zona primaria.4. patios.3 Zona aduanera o zona primaria Es el área de la circunscripción aduanera integrada por las respectivas oficinas. en cuanto a la vigilancia . integrada por patios.4. 1. zonas de depósitos.

La circulación de vehículos de transporte de mercancías en la zona fronteriza de vigilancia aduanera. tal circunstancia facilita el contrabando. y demás lugares privados o públicos sujetos a la potestad aduanera sin necesidad de autorización especial.7 Zona marítima contigua Extensión marítima de veintidós kilómetros y doscientos veinticuatro metros (doce millas náuticas).5 AUTORIDAD ADUANERA Podrá ingresar a almacenes.) También podrá:  Aplicar los procedimientos en casos de infracciones o delitos fiscales. medida desde el límite exterior del mar territorial. En esta zona el estado puede adoptar medidas especiales de vigilancia para evitar el contrabando 1. Esta delimitación tiene por objeto establecer medidas especiales de resguardo en esa zona. patios. (Art.(comercio internacional ilícito) . puesto que el territorio adyacente a la frontera si tiene una población con gran actividad comercial.marítima. salvo que porten los documentos comerciales y aduaneros correspondientes. 1.4. por cuanto las oficinas aduaneras no están ubicadas en las líneas fronterizas. debe estar amparada por un permiso expedido por el jefe de la aduana de la circunscripción respectiva.O.A. vehículos. oficinas. 8 de la L.

es decir en los casos de contrabando y otros fraudes fiscales. ósea. Garantizar la salud y las condiciones de vida de los ciudadanos. Verificación de las operaciones aduaneras en conformidad a lo pautado en el ordenamiento legal. Fomentar y proteger el desarrollo económico. . el deber en que están las aduanas de tomar todas aquellas medidas para impedir la introducción o comercio ilícito de mercancías. debido a que el control ejercido por ellas persigue el control de la mercancía que entra y sale del mismo.6 COMPETENCIA TERRITORIAL DE LAS OFICINAS ADUANERAS  En el conocimiento o derechos que las asiste en los procedimientos a que haya lugar en caso de infracciones o delitos fiscales. Servir de punto de control para establecer las disposiciones emanadas de cualquier Ministerio. las cuales son:     Percibir un tributo manifestado bajo la forma de impuesto o tasa. que deban a la entrada o salida de mercancías. Su importancia recae en la organización y desarrollo del país. Lograr una actuación de carácter y solidaridad humana.  En cuanto a sus obligaciones. Proyectar y preservar el status político y social. plantas y animales. 1.    Suministrar información estadística. y verificar las operaciones aduaneras que se realicen en las oficinas adscritas a ellas para que se ejecuten de manera legal.

tienen la obligación de hacer valer en cualquier juicio. .7 PRIVILEGIOS Y GARANTÍAS FISCALES El Fisco Nacional tendrá privilegios.   Toda sentencia definitiva debe consultarse al tribunal superior. para exigir el pago de los impuestos. 1. ya que no están sujetos a medida de ejecución. preferente a cualquier otro. penas pecuniarias y otros derechos o cantidades que se originan en virtud de lo establecido en ella. Dichos bienes no podrán ser objeto de medidas judiciales preventivas o ejecutivas mientras no hayan sido cumplidos los requisitos y pagados o garantizado el crédito fiscal correspondiente. b) Carácter Procesal  Los bienes de la nación no son embargables.  Los tribunales deben darle prioridad a los juicios en donde está implicado el fisco nacional. Los apoderados del fisco nacional. intereses moratorios.1 Privilegios Generales a) Carácter Administrativo  Obligación de todas las autoridades de colaborar con los funcionarios de hacienda.  Tiene carácter de título ejecutivo todas las liquidaciones de crédito a favor del fisco.7. todos los recursos sin necesidad de autorización especial. tasas.1.

. que sea evidencia en una actuación de control posterior. No obstante. c) Derecho de retención Las aduanas pueden retener mercancías que hayan llegado a nombre de un destinatario o consignatario que tenga deudas con el Fisco Nacional. b) Derecho de persecución y aprehensión Las mercancías retiradas de la zona aduanera que no hayan cumplido el proceso de desaduanamiento pueden ser perseguidas y aprehendidas por las autoridades competentes para ejercer el control aduanero. En tales casos no es admisible la renuncia a favor de otra persona para que las declare. a satisfacción de la autoridad aduanera. que puede revestir la forma de fianza o depósito bancario. Tal facultad no debe ser entendida como aplicable a cualquier objeción sobre el proceso de desaduanamiento cumplido. su desaduanamiento puede ser autorizado mediante presentación de otra garantía.c) Carácter Civil  No es admisible compensación en contra del fisco.7. 1. La Ley remite al Reglamento la aplicabilidad de este mecanismo de cobro. exigibles con motivos de operaciones aduaneras anteriores.2 Privilegios Específicos a) Derecho de prenda Las mercancías son el objeto de la obligación tributaria aduanera y a su vez constituyen la garantía del cumplimiento de la prestación debida.

exijan determinadas conductas a los particulares y establezcan procedimientos en cuya ausencia no es posible la existencia del estado de derecho. un conjunto de normas establecidas en las leyes que confieran competencias.PARTE II PROCESO ADUANERO 1.1 EVOLUCION DEL PROCESO ADUANERO Las aduanas existieron en todos los pueblos de la antigüedad. a través de las fronteras. Como todos sabemos los Organismos del Estado realizan tanto actos jurídicos como operaciones materiales. con la finalidad de controlar la entrada y salida de mercancías. y como forma de recaudar fondos. Los árabes impulsaron el derecho de aduana (almojarifazgo). aguas territoriales y espacio aéreo. con el objeto de determinar y aplicar el régimen jurídico a que esas mercancías están sometidas. Ese control requiere un marco legal. es decir. PROCESO ADUANERO Es la inspección y supervisión que se le da a el paso de mercancías extranjeras. dándole el carácter de contribución general sobre los productos que atravesaban sus . Las operaciones materiales en este caso las realiza el servicio aduanero para ejercer el control que le confiere la legislación nacional. nacionales o nacionalizadas. 2. según la importancia del comercio de cada ciudad.

como los "diezmos de puertos secos y mojados".226 – 1. en la desembocadura del Tiber. En la Edad Media. Después de las guerras púnicas. Más tarde. Alfonso el Sabio (1. fueron muy activas como importadoras y exportadoras. Hasta principios de la Edad Moderna. y la creación se atribuye a Anco Marcio. e introdujeron las aduanas en dicho país. pero en beneficio de sus naturales.5%. En Roma las aduanas existen desde la primera monarquía. grandes navegantes. concedió franca entrada a los artículos extranjeros y permitió la exportación libre de derechos de cantidades iguales a las .). quien fundó el puerto de Ostia (640-616 a. España fue invadida por los árabes. a ellos le siguieron los cartagineses. etc.C. redujo los derechos de importación del 15 al 12. Flandes y las ciudades Anseáticas. sino con el fin de obtener ingresos. los derechos de aduana no eran utilizados como instrumento de política comercial.fronteras. Los fenicios. La política comercial se aplicaba mediante la utilización de reglamentos. y llamaron portazgo el derecho que pagaban las mercaderías que se transportaban de un lugar a otro. Italia.. se establecieron otros tributos que también tuvieron el carácter de aduaneros. fueron los que iniciaron el registro para el comercio de importación y exportación. prohibiciones. y la abrió al comercio exterior. grandes comerciantes en el mar Mediterráneo. de allí que todo extranjero pagaba en los puertos del Mediterráneo dobles derechos.284). A principios del siglo VIII. Venecia ofrecía las mayores franquicias al tráfico. Roma se convirtió en una gran centro comercial. importando y exportando para todos los países vecinos.

En el siglo XIV continuó en España la legislación aduanera bajo un régimen de moderación y suavidad. . pues se propuso conservar para el tráfico exclusivo con sus colonias. el monopolio absoluto era el régimen que aplicaba España en América. que limitó el número de productos que se podían exportar y aplicó con severidad el régimen aduanero.504) pusieron en vigor el Acta de Navegación.mercancías importadas. limitó a un determinado número las prohibiciones de exportación y se preocupó por evitarles molestias a los comerciantes. En materia aduanera. Los Reyes Católicos (1. perseguía el completo aislamiento con respecto a las demás naciones. lo que hizo prosperar la navegación y el comercio en los puertos peninsulares.451 – 1.

El Control Fiscal según Bonnemaison (2007) se define como “el conjunto de actividades realizadas por instituciones competentes para lograr. separación de funciones. Las autoras Largo. respecto de los ingresos. que realizan actividades de la más variada índole. reconocimiento de derechos subjetivos públicos. mediante sistemas y procedimientos diversos. realizan actos de Control Fiscal. Este sistema no tiene plena vigencia sino en un Estado de derecho. Pinto y Dos Santos que el hablar de control fiscal es referirse al diseño en cada Estado para vigilar la legalidad. la regularidad y corrección de la administración del Patrimonio Público” (p. se compone entre diversas Entidades de Derecho Público. eficacia y eficiencia de la actividad administrativa en cualquiera de las ramas del Poder Público. es decir donde los elementos esenciales se basen en el respeto a los derechos humanos y las libertades fundamentales. que hermanado con los de legalidad. derechos sociales y . CONTROL FISCAL El Control Fiscal. sinceridad. como función del Estado.PARTE III CONTROL FISCAL 3. caracterizado por la existencia de un verdadero régimen democrático de gobierno. No puede pensarse que solo las llamadas Instituciones de Control o entidades fiscalizadoras. Al respecto Silva (1976) expresa que: El control fiscal ha pasado a tipificar hoy día uno de los principios fundamentales del derecho público moderno. la regularidad. gastos y bienes públicos. de acuerdo con la estructura y naturaleza que les es propia. constitucionalidad de las normas.53).

Igualmente. ordenanza de Ocaña a la cual se le atribuye la creación de la Hacienda Pública en Venezuela. cuando tres oficiales reales tenían la delicada función de controlar el Tesoro de la Corona Española. No obstante. que puede ser modificada por el legislador en los momentos en que la actuación del órgano fiscal no fuera conveniente. 14). así en la fecha indicada se promulgó la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional. puede decirse que se inicia desde la creación de la Real Hacienda en la ciudad de Coro en 1529. 3. en la Constitución de 1947 se otorga rango Constitucional a la Contraloría General . seguramente por haber trazado los primeros lineamientos sobre la forma y ordenamiento que debían tener en Venezuela tres funcionarios instituidos en dicha ordenanza. cuyo Título VI reguló lo referente a la Contraloría y el Control Fiscal. es un antecedente importantísimo en la historia del Control Fiscal en Venezuela la real cédula del 17 de febrero de 1531. sino que sea lo suficientemente ágil y flexible como para permitir que a su amparo la colectividad logre satisfacción para sus anhelos esenciales de una vida mejor (p.económicos por parte del Estado democrático en el cual la seguridad jurídica no se transforme en un muro obstaculizador del cambio social. esta situación debilitaba al ente fiscalizador porque sus funciones estaban sometida al juego político implícito en la Ley.1 HISTORIA DEL CONTROL FISCAL El Control Fiscal en Venezuela. Igualmente dicho texto reglamentó en forma sistemática aspectos importantes del control. en cuanto al órgano que ejercería el Control Fiscal. no tenía una base constitucional. La Ley anterior. El 15 de julio de 1938 se dictó la Ley que reguló la creación de funcionamiento de la Contraloría General de la Nación.

En la Constitución de 1953. el golpe militar (11-11-1948) haciendo inefectiva esta disposición constitucional de reciente data. en su función de control sobre la Hacienda Pública.de la República y se prevé la posibilidad de extender sus funciones a los Estados y Municipios. se la asignaron al Poder Legislativo Nacional. luego ocurre. . Igualmente califica al ente Contralor como un órgano auxiliar del Congreso. En la Constitución de 1961. extendiera por Ley a los institutos autónomos su acción fiscalizadora. así como a los estados y municipios. gastos y bienes nacionales. lo referente a la Contraloría General de la República. se reguló en un capítulo especial. el segundo del Título VIII. es decir. estableciendo taxativamente que gozaría de autonomía funcional en el ejercicio de sus funciones. además contemplo la posibilidad de que el Ente Fiscalizador Nacional. así como de las operaciones relativas a las mismas”. “la organización y funcionamiento de la Contraloría General de la República y la oportunidad. pero la competencia para inspeccionar y fiscalizar los ingresos y egresos del tesoro Nacional. y convirtiendo en materia de reserva legal. vigilancia y fiscalización de los ingresos. artículos 234 al 239. convirtiéndose el ente Contralor en una generosa y complaciente oficina de registros contables del Régimen Dictatorial. se crea en un artículo (95) la Contraloría de la Nación. la más longeva de nuestra historia Constitucional. asignándole la típica función de Control Fiscal. haciendo la salvedad de que debería mantenerse incólume la autonomía que la máxima norma le atribuía a los Entes Públicos señalados. índole y alcance de su intervención”. “el control. la labor de control en este período fue inexistente.

lo cual no permitía la aplicabilidad de dichos mecanismos de manera sincronizada por parte de los encargados del mismo a los entes sujetos a la atribución en estudio. honor decoro y rectitud en el ejercicio de la administración pública.2 Sistema Nacional de Control Fiscal Los estudios del Control Fiscal han venido cobrando una gran importancia simultáneamente con el avance de la administración financiera abarca un campo tan amplio el control de la actividad estatal en general. y la trasparencia en el uso y disposición de los recursos públicos.3. Pinto y Dos Santos destacan que el Sistema Nacional de Control Fiscal representa un avance significativo en el espectro de la administración pública. De esta manera se impone un medio directo que debe servir para regular la actividad de control de forma tal que se cumplan los postulados de decencia. las cuales se encontraban dispersas en diversos instrumentos normativos existentes en el país. está presente en el ordenamiento de los estados. desde el punto de vista de la eficacia. De igual manera bajo el imperio del Sistema Nacional de Control Fiscal se consolidan un grupo de mecanismos y acciones relacionadas con el control. dado que el mismo permite el establecimiento de una serie de parámetros a través de los cuales se pretende armonizar las acciones que conllevan al logro de las metas y objetivos planteados por la nación. En tal sentido la importancia del control fiscal en la actualidad se sustenta en el hecho que el mismo garantiza una gestión eficiente en la administración de los recursos públicos. Las autoras Largo. y en particular el control fiscal. .

4. Y al tratar de distinguirlo de otros. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público en los Distritos y Distritos Metropolitanos. En una definición poco clara del control interno Orlando (2006) dice que es “el ejercido por los órganos del mismo servicio”(p. se dice que “el carácter distintivo de este control es el de ser a la vez. representado por los organismos y entes que se mencionan en el artículo 9 de la Ley de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LCGRSNCF) (2001): Están sujetos a las disposiciones de la presente Ley y al control. el control fiscal se clasifica en Interno y Externo. la cual está fundamentada en la ubicación del órgano que lo ejerce con respecto al servicio controlado. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Municipal y en las demás entidades locales previstas en la Ley Orgánica de Régimen Municipal… 3. 2. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Estadal. sin embargo y como se planteó.2 Clasificación del Sistema Nacional de Control Fiscal En términos básicos. en Venezuela persiste la resistencia al control. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Nacional. por ende. Dadas las connotaciones del mismo. más sin embargo es pertinente su aplicación en su ámbito de influencia.74). de allí que se considera que no es tarea fácil la funcionalidad del mismo tal y como fue concebido. vigilancia y fiscalización de la Contraloría General de la República: 1. a los resultados de su instrumentación. . se puede decir que el control fiscal está presente en todas las esferas de la vida pública.Hoy en día con la creación del sistema se abre un nuevo rumbo al control fiscal y. 3.

Como se ve. se refiere a las Instituciones superiores de esa atribución como Cortes de Cuentas o por el título del funcionario principal. Quedarían así fuera de la clasificación. el Organismo de Administración de Material y demás entes de gestión pública.76). tales como las de Electricidad. Contralor General. definiéndolo como “el efectuado por organismos que no pertenecen al mismo servicio. Así se ha entendido siempre. . actividad Además se manifiesta en todo la organización de la administrativa y no sólo u ordinariamente en los establecimientos públicos y empresas del Estado. funcionario.82). Tal es el caso del control ejercido por el Contralor General o por los miembros de “Instituto de Contadores Juramentados”(p. el que se realiza en el Parlamento. varias instituciones. la idea de lo definido. y así se observa en la práctica.preventivo y permanente”(p. Pero es de hacer notar que cuando se habló de “Control Administrativo”. Otra inexplicable omisión del autor es la de excluir de la clasificación de control externo. ejercido por los órganos de la administración. la definición es tautológica. que el control interno puede ser previo y posterior. Lugo el mismo autor se refiere al Control Externo. incluye como parte de ella. Al hablar del control externo. según él. sino a una entidad de control externo” (p.80). propio de los sistemas anglosajones. se dijo que era típico el realizado por el Contralor General.

la clasificación por la autoridad que lo ejerce y dice que puede distinguirse en político (que proviene de las Asambleas Legislativas). 3. En tal sentido. En tal sentido. toda la actividad del Estado.3 Objeto del Sistema Nacional de Control Fiscal . Dentro de lo que se considera una clasificación de procedimientos o métodos. la propia administración. No se considera acertado que se distinga el control que realizan las Cámaras Legislativas del que efectúa. en un sentido amplio.En materia de control fiscal. pero no de tipos de control. por ejemplo. administrativo y jurisdiccional. existen otras clasificaciones. ya que esta expresión abarca prácticamente. esta clasificación ya no contenido. al que efectúa el parlamento es muy general. sino a los métodos o procedimientos. denominado político. Se entiende que esta distinción obedece más que al Pero además. Control Completo y a título de prueba. La denominación de político para referirse exclusivamente. el parcial y el particular. a la extensión. aplicables a todos los sistemas. corresponde a los sistemas de control. el control puede ser clasificado en jurisdiccional y administrativo según la autoridad que lo ejercita y de acuerdo con el carácter extrínseco que reviste la actividad de control. se hable de Control permanente u Ordinario. y se dice que en relación con su contenido se distingue el general.

que crearon una suerte de cultura anti-control que aún combate y debe combatirse. Así lo prevé el Artículo 23 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. por obra de realidades históricas concretas vinculadas al autoritarismo y al totalitarismo. y la consecución de una gerencia eficaz. profesionalizada y técnica. que propenda el cumplimiento de los principios que lo rigen. así como transparencia y eficiencia en su manejo. es lograr una óptima ejecución de los recursos por parte de los Órganos del Estado. Deja muy claro el legislador patrio que la “Última Ratio” del Sistema Nacional de Control Fiscal. Para nadie es un secreto en que en Venezuela se mantiene vigente la secular resistencia al control fiscal. fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su función de gobierno. teniéndola como referencia . para acceder en lapso breve hacia estadios superiores dentro del concierto de naciones. define los principios que rigen el Sistema Nacional de Control Fiscal para garantizar el logro de ese objeto. Obviamente que no sería viable tal sistema. si carece de una gerencia capaz. Afortunadamente la historia de Venezuela resguarda para la posteridad las fortalezas y debilidades. lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector público y establecer la responsabilidad por la comisión de irregularidades relacionadas con la gestión de las Entidades Públicas sometidas a su control. A tal efecto el Artículo 25.El Sistema Nacional de Control Fiscal tiene como objeto fundamental.

numeral 3 de la Constitución vigente. muy especialmente. Por su parte. lo cual no sólo constituye un esfuerzo sino una verdadera y autentica obligación de parte del Estado. siempre adjudicó exclusivamente al Poder Judicial la Facultad de sancionar.4 Algunas potestades de los órganos de Control Fiscal La Constitución con su División Tripartita de Poderes. cuando los Estados ajustándose a las nuevas realidades. 3.obligada para la consulta a la hora de tomar decisiones. le concedieron facultad de sancionar a los Entes y Órganos Administrativos. imponer los Reparos y aplicar las Sanciones Administrativas a que haya lugar de conformidad con la Ley”. del Sistema Nacional de Control Fiscal. y no del caos. un ejemplo de ello lo tenemos en el artículo 289. así como dictar las medidas. los cuales deben ser formados integralmente. la Ley Orgánica de Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control fiscal ( en adelante la . la cual faculta a la Contraloría General de la República para “Disponer el inicio de investigaciones sobre irregularidades contra el Patrimonio Público. formando parte de la solución y la respuesta. Esta es una de las tareas fundamentales de la Contraloría General de la República y. en la búsqueda de soluciones positivas a la situación actual de crisis. Finalmente se deduce que no puede existir república y ciudadanía sin ciudadanos. esta característica se ha desvanecido en los últimos tiempos. como tampoco puede haber gerencia sin gerentes.

002). en su artículo 77 le otorgó competencia a todos los Órganos de Control Fiscal. Escudriñando una explicación coherente a la anterior regulación que impide a los parlamentos estadales y municipales legislar en materia de procedimientos para imponer sanciones como consecuencias de las actividades de Control Fiscal. . conforme al mandato señalado en el último aparte del primer párrafo de su artículo 93. de tal manera que Constitucionalmente la Contraloría General de la República tiene facultad para investigar y Sancionar.llamaremos Ley de Controlaría). para ejercer la Potestad de Investigación. De enero de dos mil dos (2. encontramos que el numeral 3 del artículo 289 de la Constitución al referirse a la Facultad Sancionatoría. siguiendo el procedimiento establecido en la Ley que los regula. refriéndose evidentemente a una Ley Nacional. al menos en cuanto al procedimiento aplicable para imponer sanciones so pena de nulidad. señala que debe ejercerse en conformidad con la Ley. y en su artículo 93 le concedió competencia para ejercer la Potestad Sancionatoría. en vigencia desde el 1ro. y legalmente dichas competencias le fueron extendidas a los demás Órganos de Control Fiscal Externo y a las Unidades de Auditoría Interna de las Instituciones Públicas. consistente en la imposibilidad que tienen las Contralorías Estadales y Municipales de aplicar la Ley del Estado o las ordenanzas Municipales. Esta competencia sancionadora solo puede ser ejercida por los Órganos de Control Fiscal. lo cual trae una primera consecuencia de relevante importancia.

y los cambios de las estructuras operativas que facilitaran el intercambio comercial del país. esta implementación optimizara los servicios prestados a los usuarios de dichas aduanas por medio de la instauración de la herramienta informática denominada Sistema Autoanalizada (SIDUNEA). porteadores o sus representantes legales. se impulsa el programa de modernización de las mismas. El objeto primordial es combatir los ilícitos fiscales. que se implementa el sistema aduanero automatizado en la aduana principal de San Antonio del Táchira y la aduana subalterna Ureña. El gobierno venezolano. disminuyendo respuestas mediante la aplicación de procedimientos simplificados y transparentes que permiten la divulgación de la información administrativa y estadísticas de alta calidad y veracidad lo que disminuye la oportunidades de actos corruptos y optimiza la recaudación.PARTE IV VINCULACION DEL CONTROL FISCAL CON EL PROCESO ADUANERO Las autoras Largo. Pinto y Dos Santos llegamos a la siguiente vinculación entre el control fiscal y el proceso aduanero Al fin de promover la transparencia y disminuir los ilícitos de corrupción y de evasión fiscal de aduanas. a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) aprobó la providencia Administrativa N° SNAT/200311695 del 24/03/03 por medio de la cual se informa a los transportistas. .

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4.3.4.4 Mar Territorial 1.4 DELIMITACIONES DENTRO DEL TERRITORIO ADUANERO 1.6 Zona de vigilancia aduanera 1.2 Unión aduanera 1.2 Potestad Aduanera del Poder Ejecutivo 1.1 Circunscripción 1.3.7 Zona marítima contigua 1.8 Espacio Aéreo 1.1 Zona De Libre Comercio 1.2.3.1 Potestad Aduanera del Poder Legislativo 1.Estructura PARTE I LA POTESTAD 1.5 Zona de Almacenamiento 1.3.2.3 Potestad Aduanera del Poder Judicial 1.4.3.4 Zona secundaria 1.5 AUTORIDAD ADUANERA .2 CLASIFICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA 1.4.3.3 Zona aduanera o zona primaria 1.2.3 AMBITO DE APLICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA 1.6 Puertos Libres 1.3.4.7 Aguas Nacionales 1.3.2 Habilitación 1.3 Mercado Común 1.4.2. LA POTESTAD ADUANERA 1.4 Potestad Aduanera del Poder Ciudadano 1.5 Zona Franca 1.4.

7.2 Sistema Nacional de Control Fiscal 3. CONTROL FISCAL 3.7 TERRITORIAL DE LAS OFICINAS PRIVILEGIOS Y GARANTÍAS FISCALES 1. PROCESO ADUANERO 2.6 COMPETENCIA ADUANERAS 1.4 Clasificación del Sistema Nacional de Control Fiscal Objeto del Sistema Nacional de Control Fiscal PARTE IV VINCULACION DEL CONTROL FISCAL CON EL PROCESO ADUANERO .1.3 3.1 Historia del Control Fiscal 3.1 EVOLUCION DEL PROCESO ADUANERO PARTE III CONTROL FISCAL 3.2 Privilegios Específicos a) Derecho de prenda b) Derecho de persecución y aprehensión c) Derecho de retención PARTE II PROCESO ADUANERO 2.7.1 Privilegios Generales a) Carácter Administrativo b) Carácter Procesal c) Carácter Civil 1.

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