PARTE I LA POTESTAD ADUANERA

1. LA POTESTAD ADUANERA Rivas (2002) señala la definición de la potestad aduanera, como la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre vehículos o medios de transporte que realicen operaciones de tráfico internacional o interno, sobre las mercancías que contengan, sobre los equipajes de pasajeros y tripulantes y, en general, sobre los bienes señalados en el artículo 7° de la Ley Orgánica de Aduanas. La potestad aduanera es, simultáneamente, el poder del Estado aplicado al ámbito aduanero y un conjunto de facultades, asignadas a funcionarios de diverso nivel para que ejerzan ese poder. Para ello, la autoridad u órgano competente podrá, siempre en cumplimiento de sus funciones específicas y en procura de lograr los fines que le han sido encomendados, ingresar a almacenes, patios, oficinas, vehículos, y demás lugares sujetos a potestad aduanera, sin autorización especial. Las autoras Largo, Pinto y Dos Santos opinan que la potestad aduanera es el conjunto de funciones, atribuciones y deberes que la ley otorga de manera privativa a los organismos de la aduana para el cumplimiento de sus funciones, sea directamente o mediante delegación concesión según lo previsto en la Constitución de la República. Como es lógico, la Ley Orgánica de Aduanas va más allá del simple enunciado de la potestad aduanera y faculta a las autoridades aduaneras para realizar una serie de actos materiales dirigidos a hacer efectiva dicha

potestad. Así, nos encontramos con el derecho de ingresar a los sitios públicos o privados donde se encuentren depositadas mercancías; a tomar en prenda los cargamentos hasta tanto hayan sido satisfechos los impuestos, tasas, penas pecuniarias y demás cantidades legalmente exigibles, así como los requisitos legales a que los efectos pudieran estar sujetos, tales como permisos, licencias, certificados u otros señalados en el Arancel de Aduanas; a perseguir y aprehender las mercancías, cuando éstas hubiesen sido retiradas de la zona aduanera sin que se hubieren satisfecho todos los requisitos establecidos en la Ley o en las condiciones a que se sometió su introducción o extracción y no se hubiese pagado el crédito fiscal respectivo; a retener mercancías llegadas a nombre del mismo consignatario o destinatario que estuviese en mora con el Fisco Nacional con motivo del paso de mercancías a través de las aduanas. A lo largo de toda la Ley Orgánica de Aduanas y de las normas de aplicación que de ella se derivan, encontramos al Estado ejerciendo su poder sobre las mercancías, los lugares donde son depositadas y sobre los vehículos que las transportan. Ellos forman la trilogía fundamental sobre la cual operan los servicios aduaneros de todo el orbe; las personas sujetos de derecho se vinculan con el derecho aduanero a través de este triángulo, por lo que podemos afirmar que es a los bienes y no a las personas a los cuales esta rama del derecho público les asigna el papel estelar.

1.2 CLASIFICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA La potestad aduanera es clasificada tomando en cuenta las ramas del Poder Público que la ejercen. En ese sentido tenemos:

1.2.1 Potestad Aduanera del Poder Legislativo

Las atribuciones del Poder Público son definidas por la Constitución y las leyes. Corresponde a la Asamblea Nacional, quien ejerce el Poder Legislativo, legislar sobre las materias de la competencia nacional y sobre el funcionamiento de las distintas ramas del Poder Nacional.

Conforme al principio de legalidad tributaria, sólo mediante ley se pueden establecer tributos. La asamblea Nacional al sancionar las leyes que rigen la actividad aduanera, está ejerciendo la potestad aduanera.

1.2.2 Potestad Aduanera del Poder Ejecutivo La Constitución otorga al Poder Ejecutivo la facultad de reglamentar, organizar y administrar el régimen aduanero.

1.2.3 Potestad Aduanera del Poder Judicial El Poder Judicial tiene la facultad de dirimir los conflictos que se presentan entre el Estado y los particulares, decidir en última instancia sobre cualquier acto relativo al régimen aduanero emanado tanto del Poder Legislativo, Poder Ejecutivo o del Poder Ciudadano.

Cuando una contravención a la legislación aduanera debe ser sancionada con pena corporal, corresponde decidir el asunto al Poder Judicial. También aquí se manifiesta el ejercicio de la potestad aduanera.

1.2.4 Potestad Aduanera del Poder Ciudadano

La Contraloría General de la República es el órgano de control. los cuales son: 1.3 AMBITO DE APLICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA El ámbito de aplicación de la potestad aduanera es El territorio aduanero nacional. gastos. les reconoce autonomía tarifaria frente a terceros países. que es la extensión territorial en la cual rige uniformemente un mismo conjunto de normas aduaneras. . se eliminan los gravámenes y otros obstáculos o limitaciones al comercio exterior entre los países que forman la unión.3. bienes públicos y bienes nacionales. vigilancia y fiscalización de los ingresos. que es la extensión territorial en la cual rige la legislación aduanera de un país y El territorio Aduanero.3.2 Unión aduanera En este régimen.1 Zona De Libre Comercio Es el régimen jurídico. (Asociación Europea de Libre comercioEFTA). 1. que otorga ventajas a los asociados. entre las cuales permitirles la exportación de su producción. 1.El Ministerio Público tiene facultades de investigación e institución de los procesos penales tanto en el área fiscal. como en la administrativa. así como de las operaciones relativas a los mismos. y se aplica una tarifa uniforme frente a los países que constituyen parte integrante del sistema.

A la coordinación de la unión aduanera.1.4 Mar Territorial Es aquella zona marítima contigua a la costa o a las aguas nacionales.3. producción.5 Zona Franca Es el área de terreno que éste físicamente delimitada sujeta a un régimen fiscal especial establecido. Las mercancías no causarán el pago de impuestos de importación pero sí la tasa aduanal.3 Mercado Común Constituye la forma más completa de integración. en la cual personas jurídicas autorizadas podrán instalarse en dichos terrenos. 1. en el cual se permita que mercancías no excluidas especialmente. moneda común. así como la prestación de servicios vinculados con el comercio internacional. 1.3. 1. salarios. segregada del territorio aduanero nacional y separado de éste por medio de barreras naturales o artificiales. . (Mercado Común Europeo). (Zona franca Internacional de Paraguaná).3. servicios y capitales. Existen tres tipos: Industriales. puedan ser introducidas sin pago de derechos aduaneros ni otros gravámenes internos.6 Puertos Libres Es el área determinada. tales como: inversiones. a efectos de dedicarse a la producción y comercialización de bienes para la exportación libres de gravámenes. que permiten la libre circulación de mercancías. se agrega la coincidencia. comerciales y servicios.3.

lagos. existen varias delimitaciones dentro de lo que se denomina territorio aduanero.4 DELIMITACIONES DENTRO DEL TERRITORIO ADUANERO A los fines de contar con una organización territorial que permita una mejor distribución de la competencia entre los distintos órganos que administran y controlan la actividad aduanera. bahías rodeadas por el territorio de un estado y cuya entrada no exceda de 6 millas de amplitud. así como de simplificar y hacer más preciso el alcance de las normas que la regulan. para igual número de aduanas principales.1 Circunscripción Es el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal dentro del cual ésta ejerce la potestad aduanera.4.1. 1.4. 1. El territorio aduanero venezolano está dividido en dieciocho (18) circunscripciones aduaneras. y los canales que se encuentren dentro del territorio de un estado y cuya condición jurídica.8 Espacio Aéreo Es aquel que cubre el territorio de la República de Venezuela hasta el límite exterior del mar territorial y está sometido a su soberanía. como son: 1. golfos. mares interiores. 1. como lo son: ríos. se asimila a la de los ríos.7 Aguas Nacionales Aquellas masas de aguas totalmente comprendidas dentro de los límites de un estado.3.3.2 Habilitación .

3 Zona aduanera o zona primaria Es el área de la circunscripción aduanera integrada por las respectivas oficinas. desde la línea fronteriza hacia el interior. integrada por patios. pistas de aterrizaje. 1.5 Zona de Almacenamiento Es el área de la zona primaria.Las operaciones aduaneras que pueden realizarse en cada aduana principal o subalterna. También significa el tiempo fuera de las horas hábiles o en los feriados durante el cual se practiquen operaciones aduaneras 1.4. atracadores. 1.4. almacenes. en cuanto a la vigilancia . fondeaderos. 1. patios. avanzadas y en general los lugares donde los vehículos o medios de transporte realizan operaciones inmediatas y conexas con la carga y descarga y donde las mercancías que no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas.6 Zona de vigilancia aduanera Es la zona que comprende una extensión de cuarenta kilómetros de anchura del territorio nacional.4. zonas de depósitos. y desde el litoral hasta un límite exterior situado en el mar a veinte kilómetros de las costas.4. depósitos y demás lugares de almacenamiento de mercancías. en lo que respecta a la vigilancia terrestre.4 Zona secundaria Es el territorio de la circunscripción aduanera que no constituye zona primaria.

puesto que el territorio adyacente a la frontera si tiene una población con gran actividad comercial.A. salvo que porten los documentos comerciales y aduaneros correspondientes.5 AUTORIDAD ADUANERA Podrá ingresar a almacenes.) También podrá:  Aplicar los procedimientos en casos de infracciones o delitos fiscales. Esta delimitación tiene por objeto establecer medidas especiales de resguardo en esa zona. debe estar amparada por un permiso expedido por el jefe de la aduana de la circunscripción respectiva. En esta zona el estado puede adoptar medidas especiales de vigilancia para evitar el contrabando 1. medida desde el límite exterior del mar territorial. por cuanto las oficinas aduaneras no están ubicadas en las líneas fronterizas. 1. (Art. patios. tal circunstancia facilita el contrabando. 8 de la L. vehículos.7 Zona marítima contigua Extensión marítima de veintidós kilómetros y doscientos veinticuatro metros (doce millas náuticas). y demás lugares privados o públicos sujetos a la potestad aduanera sin necesidad de autorización especial.O. oficinas.(comercio internacional ilícito) .4. La circulación de vehículos de transporte de mercancías en la zona fronteriza de vigilancia aduanera.marítima.

plantas y animales. las cuales son:     Percibir un tributo manifestado bajo la forma de impuesto o tasa. . Proyectar y preservar el status político y social. que deban a la entrada o salida de mercancías.6 COMPETENCIA TERRITORIAL DE LAS OFICINAS ADUANERAS  En el conocimiento o derechos que las asiste en los procedimientos a que haya lugar en caso de infracciones o delitos fiscales. es decir en los casos de contrabando y otros fraudes fiscales.    Suministrar información estadística. y verificar las operaciones aduaneras que se realicen en las oficinas adscritas a ellas para que se ejecuten de manera legal. el deber en que están las aduanas de tomar todas aquellas medidas para impedir la introducción o comercio ilícito de mercancías. Su importancia recae en la organización y desarrollo del país. 1. Verificación de las operaciones aduaneras en conformidad a lo pautado en el ordenamiento legal. Servir de punto de control para establecer las disposiciones emanadas de cualquier Ministerio. Lograr una actuación de carácter y solidaridad humana.  En cuanto a sus obligaciones. Fomentar y proteger el desarrollo económico. ósea. debido a que el control ejercido por ellas persigue el control de la mercancía que entra y sale del mismo. Garantizar la salud y las condiciones de vida de los ciudadanos.

b) Carácter Procesal  Los bienes de la nación no son embargables. preferente a cualquier otro. penas pecuniarias y otros derechos o cantidades que se originan en virtud de lo establecido en ella. 1. intereses moratorios.   Toda sentencia definitiva debe consultarse al tribunal superior. ya que no están sujetos a medida de ejecución.  Tiene carácter de título ejecutivo todas las liquidaciones de crédito a favor del fisco.1.7. . todos los recursos sin necesidad de autorización especial. Los apoderados del fisco nacional.  Los tribunales deben darle prioridad a los juicios en donde está implicado el fisco nacional.1 Privilegios Generales a) Carácter Administrativo  Obligación de todas las autoridades de colaborar con los funcionarios de hacienda. tasas. tienen la obligación de hacer valer en cualquier juicio.7 PRIVILEGIOS Y GARANTÍAS FISCALES El Fisco Nacional tendrá privilegios. para exigir el pago de los impuestos. Dichos bienes no podrán ser objeto de medidas judiciales preventivas o ejecutivas mientras no hayan sido cumplidos los requisitos y pagados o garantizado el crédito fiscal correspondiente.

su desaduanamiento puede ser autorizado mediante presentación de otra garantía. 1. La Ley remite al Reglamento la aplicabilidad de este mecanismo de cobro. exigibles con motivos de operaciones aduaneras anteriores. No obstante.2 Privilegios Específicos a) Derecho de prenda Las mercancías son el objeto de la obligación tributaria aduanera y a su vez constituyen la garantía del cumplimiento de la prestación debida. En tales casos no es admisible la renuncia a favor de otra persona para que las declare. b) Derecho de persecución y aprehensión Las mercancías retiradas de la zona aduanera que no hayan cumplido el proceso de desaduanamiento pueden ser perseguidas y aprehendidas por las autoridades competentes para ejercer el control aduanero. a satisfacción de la autoridad aduanera.c) Carácter Civil  No es admisible compensación en contra del fisco. que puede revestir la forma de fianza o depósito bancario. Tal facultad no debe ser entendida como aplicable a cualquier objeción sobre el proceso de desaduanamiento cumplido.7. que sea evidencia en una actuación de control posterior. . c) Derecho de retención Las aduanas pueden retener mercancías que hayan llegado a nombre de un destinatario o consignatario que tenga deudas con el Fisco Nacional.

aguas territoriales y espacio aéreo. un conjunto de normas establecidas en las leyes que confieran competencias. Las operaciones materiales en este caso las realiza el servicio aduanero para ejercer el control que le confiere la legislación nacional. 2. con la finalidad de controlar la entrada y salida de mercancías. Ese control requiere un marco legal.PARTE II PROCESO ADUANERO 1. Como todos sabemos los Organismos del Estado realizan tanto actos jurídicos como operaciones materiales. es decir. nacionales o nacionalizadas. dándole el carácter de contribución general sobre los productos que atravesaban sus .1 EVOLUCION DEL PROCESO ADUANERO Las aduanas existieron en todos los pueblos de la antigüedad. con el objeto de determinar y aplicar el régimen jurídico a que esas mercancías están sometidas. a través de las fronteras. Los árabes impulsaron el derecho de aduana (almojarifazgo). exijan determinadas conductas a los particulares y establezcan procedimientos en cuya ausencia no es posible la existencia del estado de derecho. PROCESO ADUANERO Es la inspección y supervisión que se le da a el paso de mercancías extranjeras. y como forma de recaudar fondos. según la importancia del comercio de cada ciudad.

Flandes y las ciudades Anseáticas.. se establecieron otros tributos que también tuvieron el carácter de aduaneros. Alfonso el Sabio (1. redujo los derechos de importación del 15 al 12. concedió franca entrada a los artículos extranjeros y permitió la exportación libre de derechos de cantidades iguales a las . los derechos de aduana no eran utilizados como instrumento de política comercial. En Roma las aduanas existen desde la primera monarquía. grandes comerciantes en el mar Mediterráneo. Italia.fronteras. Los fenicios. de allí que todo extranjero pagaba en los puertos del Mediterráneo dobles derechos. Roma se convirtió en una gran centro comercial. Venecia ofrecía las mayores franquicias al tráfico. Después de las guerras púnicas. grandes navegantes. quien fundó el puerto de Ostia (640-616 a.226 – 1. y la creación se atribuye a Anco Marcio.5%. e introdujeron las aduanas en dicho país. En la Edad Media. fueron los que iniciaron el registro para el comercio de importación y exportación. Más tarde. fueron muy activas como importadoras y exportadoras. a ellos le siguieron los cartagineses. Hasta principios de la Edad Moderna. sino con el fin de obtener ingresos. A principios del siglo VIII. como los "diezmos de puertos secos y mojados". etc. España fue invadida por los árabes. prohibiciones. importando y exportando para todos los países vecinos. pero en beneficio de sus naturales. y llamaron portazgo el derecho que pagaban las mercaderías que se transportaban de un lugar a otro. y la abrió al comercio exterior. La política comercial se aplicaba mediante la utilización de reglamentos.).C.284). en la desembocadura del Tiber.

pues se propuso conservar para el tráfico exclusivo con sus colonias. En el siglo XIV continuó en España la legislación aduanera bajo un régimen de moderación y suavidad.451 – 1. perseguía el completo aislamiento con respecto a las demás naciones.504) pusieron en vigor el Acta de Navegación. .mercancías importadas. que limitó el número de productos que se podían exportar y aplicó con severidad el régimen aduanero. limitó a un determinado número las prohibiciones de exportación y se preocupó por evitarles molestias a los comerciantes. lo que hizo prosperar la navegación y el comercio en los puertos peninsulares. Los Reyes Católicos (1. En materia aduanera. el monopolio absoluto era el régimen que aplicaba España en América.

la regularidad. Pinto y Dos Santos que el hablar de control fiscal es referirse al diseño en cada Estado para vigilar la legalidad. No puede pensarse que solo las llamadas Instituciones de Control o entidades fiscalizadoras. sinceridad. mediante sistemas y procedimientos diversos. caracterizado por la existencia de un verdadero régimen democrático de gobierno. se compone entre diversas Entidades de Derecho Público. de acuerdo con la estructura y naturaleza que les es propia. que hermanado con los de legalidad. reconocimiento de derechos subjetivos públicos. como función del Estado. CONTROL FISCAL El Control Fiscal. Las autoras Largo. Al respecto Silva (1976) expresa que: El control fiscal ha pasado a tipificar hoy día uno de los principios fundamentales del derecho público moderno. separación de funciones. Este sistema no tiene plena vigencia sino en un Estado de derecho.53). El Control Fiscal según Bonnemaison (2007) se define como “el conjunto de actividades realizadas por instituciones competentes para lograr. derechos sociales y . respecto de los ingresos. constitucionalidad de las normas. es decir donde los elementos esenciales se basen en el respeto a los derechos humanos y las libertades fundamentales. que realizan actividades de la más variada índole. gastos y bienes públicos. la regularidad y corrección de la administración del Patrimonio Público” (p. eficacia y eficiencia de la actividad administrativa en cualquiera de las ramas del Poder Público.PARTE III CONTROL FISCAL 3. realizan actos de Control Fiscal.

en cuanto al órgano que ejercería el Control Fiscal. seguramente por haber trazado los primeros lineamientos sobre la forma y ordenamiento que debían tener en Venezuela tres funcionarios instituidos en dicha ordenanza. que puede ser modificada por el legislador en los momentos en que la actuación del órgano fiscal no fuera conveniente.1 HISTORIA DEL CONTROL FISCAL El Control Fiscal en Venezuela. es un antecedente importantísimo en la historia del Control Fiscal en Venezuela la real cédula del 17 de febrero de 1531. no tenía una base constitucional. en la Constitución de 1947 se otorga rango Constitucional a la Contraloría General . ordenanza de Ocaña a la cual se le atribuye la creación de la Hacienda Pública en Venezuela. puede decirse que se inicia desde la creación de la Real Hacienda en la ciudad de Coro en 1529. El 15 de julio de 1938 se dictó la Ley que reguló la creación de funcionamiento de la Contraloría General de la Nación. así en la fecha indicada se promulgó la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional. cuando tres oficiales reales tenían la delicada función de controlar el Tesoro de la Corona Española. La Ley anterior. Igualmente. No obstante. sino que sea lo suficientemente ágil y flexible como para permitir que a su amparo la colectividad logre satisfacción para sus anhelos esenciales de una vida mejor (p.económicos por parte del Estado democrático en el cual la seguridad jurídica no se transforme en un muro obstaculizador del cambio social. Igualmente dicho texto reglamentó en forma sistemática aspectos importantes del control. 3. 14). esta situación debilitaba al ente fiscalizador porque sus funciones estaban sometida al juego político implícito en la Ley. cuyo Título VI reguló lo referente a la Contraloría y el Control Fiscal.

En la Constitución de 1961. se crea en un artículo (95) la Contraloría de la Nación. así como de las operaciones relativas a las mismas”. gastos y bienes nacionales. haciendo la salvedad de que debería mantenerse incólume la autonomía que la máxima norma le atribuía a los Entes Públicos señalados. el golpe militar (11-11-1948) haciendo inefectiva esta disposición constitucional de reciente data. asignándole la típica función de Control Fiscal. estableciendo taxativamente que gozaría de autonomía funcional en el ejercicio de sus funciones. el segundo del Título VIII. luego ocurre. la labor de control en este período fue inexistente. es decir. índole y alcance de su intervención”. así como a los estados y municipios. convirtiéndose el ente Contralor en una generosa y complaciente oficina de registros contables del Régimen Dictatorial. En la Constitución de 1953. se la asignaron al Poder Legislativo Nacional. Igualmente califica al ente Contralor como un órgano auxiliar del Congreso. y convirtiendo en materia de reserva legal.de la República y se prevé la posibilidad de extender sus funciones a los Estados y Municipios. la más longeva de nuestra historia Constitucional. artículos 234 al 239. se reguló en un capítulo especial. en su función de control sobre la Hacienda Pública. . pero la competencia para inspeccionar y fiscalizar los ingresos y egresos del tesoro Nacional. vigilancia y fiscalización de los ingresos. lo referente a la Contraloría General de la República. “la organización y funcionamiento de la Contraloría General de la República y la oportunidad. extendiera por Ley a los institutos autónomos su acción fiscalizadora. “el control. además contemplo la posibilidad de que el Ente Fiscalizador Nacional.

las cuales se encontraban dispersas en diversos instrumentos normativos existentes en el país. y la trasparencia en el uso y disposición de los recursos públicos. lo cual no permitía la aplicabilidad de dichos mecanismos de manera sincronizada por parte de los encargados del mismo a los entes sujetos a la atribución en estudio. De igual manera bajo el imperio del Sistema Nacional de Control Fiscal se consolidan un grupo de mecanismos y acciones relacionadas con el control. . Pinto y Dos Santos destacan que el Sistema Nacional de Control Fiscal representa un avance significativo en el espectro de la administración pública. Las autoras Largo. De esta manera se impone un medio directo que debe servir para regular la actividad de control de forma tal que se cumplan los postulados de decencia. desde el punto de vista de la eficacia. honor decoro y rectitud en el ejercicio de la administración pública.2 Sistema Nacional de Control Fiscal Los estudios del Control Fiscal han venido cobrando una gran importancia simultáneamente con el avance de la administración financiera abarca un campo tan amplio el control de la actividad estatal en general.3. está presente en el ordenamiento de los estados. En tal sentido la importancia del control fiscal en la actualidad se sustenta en el hecho que el mismo garantiza una gestión eficiente en la administración de los recursos públicos. dado que el mismo permite el establecimiento de una serie de parámetros a través de los cuales se pretende armonizar las acciones que conllevan al logro de las metas y objetivos planteados por la nación. y en particular el control fiscal.

representado por los organismos y entes que se mencionan en el artículo 9 de la Ley de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LCGRSNCF) (2001): Están sujetos a las disposiciones de la presente Ley y al control.74). por ende. En una definición poco clara del control interno Orlando (2006) dice que es “el ejercido por los órganos del mismo servicio”(p. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público en los Distritos y Distritos Metropolitanos. a los resultados de su instrumentación. vigilancia y fiscalización de la Contraloría General de la República: 1. 3. más sin embargo es pertinente su aplicación en su ámbito de influencia. en Venezuela persiste la resistencia al control. la cual está fundamentada en la ubicación del órgano que lo ejerce con respecto al servicio controlado. se puede decir que el control fiscal está presente en todas las esferas de la vida pública. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Municipal y en las demás entidades locales previstas en la Ley Orgánica de Régimen Municipal… 3.2 Clasificación del Sistema Nacional de Control Fiscal En términos básicos.Hoy en día con la creación del sistema se abre un nuevo rumbo al control fiscal y. de allí que se considera que no es tarea fácil la funcionalidad del mismo tal y como fue concebido. Y al tratar de distinguirlo de otros. sin embargo y como se planteó. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Estadal. se dice que “el carácter distintivo de este control es el de ser a la vez. Dadas las connotaciones del mismo. . Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Nacional. el control fiscal se clasifica en Interno y Externo. 4. 2.

Así se ha entendido siempre. tales como las de Electricidad.preventivo y permanente”(p. varias instituciones. el que se realiza en el Parlamento. que el control interno puede ser previo y posterior.76). se refiere a las Instituciones superiores de esa atribución como Cortes de Cuentas o por el título del funcionario principal. Otra inexplicable omisión del autor es la de excluir de la clasificación de control externo. Contralor General. incluye como parte de ella. ejercido por los órganos de la administración. propio de los sistemas anglosajones. Tal es el caso del control ejercido por el Contralor General o por los miembros de “Instituto de Contadores Juramentados”(p. la idea de lo definido. . se dijo que era típico el realizado por el Contralor General.80). Pero es de hacer notar que cuando se habló de “Control Administrativo”. la definición es tautológica. actividad Además se manifiesta en todo la organización de la administrativa y no sólo u ordinariamente en los establecimientos públicos y empresas del Estado. Lugo el mismo autor se refiere al Control Externo. según él. Al hablar del control externo. y así se observa en la práctica.82). sino a una entidad de control externo” (p. Quedarían así fuera de la clasificación. Como se ve. definiéndolo como “el efectuado por organismos que no pertenecen al mismo servicio. el Organismo de Administración de Material y demás entes de gestión pública. funcionario.

existen otras clasificaciones. En tal sentido. el control puede ser clasificado en jurisdiccional y administrativo según la autoridad que lo ejercita y de acuerdo con el carácter extrínseco que reviste la actividad de control. corresponde a los sistemas de control. la propia administración. la clasificación por la autoridad que lo ejerce y dice que puede distinguirse en político (que proviene de las Asambleas Legislativas). esta clasificación ya no contenido. se hable de Control permanente u Ordinario. No se considera acertado que se distinga el control que realizan las Cámaras Legislativas del que efectúa. pero no de tipos de control. sino a los métodos o procedimientos. por ejemplo. En tal sentido. Se entiende que esta distinción obedece más que al Pero además. ya que esta expresión abarca prácticamente.En materia de control fiscal. al que efectúa el parlamento es muy general. el parcial y el particular. Control Completo y a título de prueba. La denominación de político para referirse exclusivamente. aplicables a todos los sistemas. denominado político. 3. en un sentido amplio.3 Objeto del Sistema Nacional de Control Fiscal . a la extensión. administrativo y jurisdiccional. y se dice que en relación con su contenido se distingue el general. toda la actividad del Estado. Dentro de lo que se considera una clasificación de procedimientos o métodos.

que crearon una suerte de cultura anti-control que aún combate y debe combatirse. Obviamente que no sería viable tal sistema. así como transparencia y eficiencia en su manejo. y la consecución de una gerencia eficaz. define los principios que rigen el Sistema Nacional de Control Fiscal para garantizar el logro de ese objeto. Así lo prevé el Artículo 23 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. A tal efecto el Artículo 25. por obra de realidades históricas concretas vinculadas al autoritarismo y al totalitarismo. Afortunadamente la historia de Venezuela resguarda para la posteridad las fortalezas y debilidades. fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su función de gobierno. que propenda el cumplimiento de los principios que lo rigen. es lograr una óptima ejecución de los recursos por parte de los Órganos del Estado. Deja muy claro el legislador patrio que la “Última Ratio” del Sistema Nacional de Control Fiscal. lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector público y establecer la responsabilidad por la comisión de irregularidades relacionadas con la gestión de las Entidades Públicas sometidas a su control. Para nadie es un secreto en que en Venezuela se mantiene vigente la secular resistencia al control fiscal. profesionalizada y técnica. teniéndola como referencia .El Sistema Nacional de Control Fiscal tiene como objeto fundamental. para acceder en lapso breve hacia estadios superiores dentro del concierto de naciones. si carece de una gerencia capaz.

la Ley Orgánica de Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control fiscal ( en adelante la . Finalmente se deduce que no puede existir república y ciudadanía sin ciudadanos. Esta es una de las tareas fundamentales de la Contraloría General de la República y. lo cual no sólo constituye un esfuerzo sino una verdadera y autentica obligación de parte del Estado. esta característica se ha desvanecido en los últimos tiempos. cuando los Estados ajustándose a las nuevas realidades. 3. imponer los Reparos y aplicar las Sanciones Administrativas a que haya lugar de conformidad con la Ley”. los cuales deben ser formados integralmente.4 Algunas potestades de los órganos de Control Fiscal La Constitución con su División Tripartita de Poderes. como tampoco puede haber gerencia sin gerentes. Por su parte. un ejemplo de ello lo tenemos en el artículo 289. le concedieron facultad de sancionar a los Entes y Órganos Administrativos. numeral 3 de la Constitución vigente. y no del caos. en la búsqueda de soluciones positivas a la situación actual de crisis. así como dictar las medidas. formando parte de la solución y la respuesta. muy especialmente. del Sistema Nacional de Control Fiscal. la cual faculta a la Contraloría General de la República para “Disponer el inicio de investigaciones sobre irregularidades contra el Patrimonio Público. siempre adjudicó exclusivamente al Poder Judicial la Facultad de sancionar.obligada para la consulta a la hora de tomar decisiones.

al menos en cuanto al procedimiento aplicable para imponer sanciones so pena de nulidad. Escudriñando una explicación coherente a la anterior regulación que impide a los parlamentos estadales y municipales legislar en materia de procedimientos para imponer sanciones como consecuencias de las actividades de Control Fiscal. refriéndose evidentemente a una Ley Nacional.llamaremos Ley de Controlaría). consistente en la imposibilidad que tienen las Contralorías Estadales y Municipales de aplicar la Ley del Estado o las ordenanzas Municipales. señala que debe ejercerse en conformidad con la Ley. Esta competencia sancionadora solo puede ser ejercida por los Órganos de Control Fiscal. conforme al mandato señalado en el último aparte del primer párrafo de su artículo 93. De enero de dos mil dos (2. lo cual trae una primera consecuencia de relevante importancia. y en su artículo 93 le concedió competencia para ejercer la Potestad Sancionatoría. en su artículo 77 le otorgó competencia a todos los Órganos de Control Fiscal. de tal manera que Constitucionalmente la Contraloría General de la República tiene facultad para investigar y Sancionar. para ejercer la Potestad de Investigación.002). . y legalmente dichas competencias le fueron extendidas a los demás Órganos de Control Fiscal Externo y a las Unidades de Auditoría Interna de las Instituciones Públicas. siguiendo el procedimiento establecido en la Ley que los regula. en vigencia desde el 1ro. encontramos que el numeral 3 del artículo 289 de la Constitución al referirse a la Facultad Sancionatoría.

y los cambios de las estructuras operativas que facilitaran el intercambio comercial del país. disminuyendo respuestas mediante la aplicación de procedimientos simplificados y transparentes que permiten la divulgación de la información administrativa y estadísticas de alta calidad y veracidad lo que disminuye la oportunidades de actos corruptos y optimiza la recaudación. El gobierno venezolano. El objeto primordial es combatir los ilícitos fiscales. se impulsa el programa de modernización de las mismas.PARTE IV VINCULACION DEL CONTROL FISCAL CON EL PROCESO ADUANERO Las autoras Largo. esta implementación optimizara los servicios prestados a los usuarios de dichas aduanas por medio de la instauración de la herramienta informática denominada Sistema Autoanalizada (SIDUNEA). porteadores o sus representantes legales. que se implementa el sistema aduanero automatizado en la aduana principal de San Antonio del Táchira y la aduana subalterna Ureña. . Pinto y Dos Santos llegamos a la siguiente vinculación entre el control fiscal y el proceso aduanero Al fin de promover la transparencia y disminuir los ilícitos de corrupción y de evasión fiscal de aduanas. a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) aprobó la providencia Administrativa N° SNAT/200311695 del 24/03/03 por medio de la cual se informa a los transportistas.

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2 Potestad Aduanera del Poder Ejecutivo 1.4.3 AMBITO DE APLICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA 1.3 Potestad Aduanera del Poder Judicial 1.2 Unión aduanera 1.3.4.1 Potestad Aduanera del Poder Legislativo 1.4 Potestad Aduanera del Poder Ciudadano 1.2.4.4.4 DELIMITACIONES DENTRO DEL TERRITORIO ADUANERO 1.4.4 Mar Territorial 1.6 Zona de vigilancia aduanera 1.2.3.2.3 Mercado Común 1.3 Zona aduanera o zona primaria 1.2.4.Estructura PARTE I LA POTESTAD 1.2 Habilitación 1.2 CLASIFICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA 1.3.4 Zona secundaria 1. LA POTESTAD ADUANERA 1.7 Aguas Nacionales 1.5 Zona Franca 1.3.4.3.6 Puertos Libres 1.5 Zona de Almacenamiento 1.3.3.1 Zona De Libre Comercio 1.8 Espacio Aéreo 1.5 AUTORIDAD ADUANERA .1 Circunscripción 1.7 Zona marítima contigua 1.3.

6 COMPETENCIA ADUANERAS 1.3 3. CONTROL FISCAL 3.4 Clasificación del Sistema Nacional de Control Fiscal Objeto del Sistema Nacional de Control Fiscal PARTE IV VINCULACION DEL CONTROL FISCAL CON EL PROCESO ADUANERO .2 Sistema Nacional de Control Fiscal 3.1 Historia del Control Fiscal 3.1 EVOLUCION DEL PROCESO ADUANERO PARTE III CONTROL FISCAL 3.1 Privilegios Generales a) Carácter Administrativo b) Carácter Procesal c) Carácter Civil 1.2 Privilegios Específicos a) Derecho de prenda b) Derecho de persecución y aprehensión c) Derecho de retención PARTE II PROCESO ADUANERO 2. PROCESO ADUANERO 2.7.7 TERRITORIAL DE LAS OFICINAS PRIVILEGIOS Y GARANTÍAS FISCALES 1.1.7.