La Potestad Aduanera

PARTE I LA POTESTAD ADUANERA

1. LA POTESTAD ADUANERA Rivas (2002) señala la definición de la potestad aduanera, como la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre vehículos o medios de transporte que realicen operaciones de tráfico internacional o interno, sobre las mercancías que contengan, sobre los equipajes de pasajeros y tripulantes y, en general, sobre los bienes señalados en el artículo 7° de la Ley Orgánica de Aduanas. La potestad aduanera es, simultáneamente, el poder del Estado aplicado al ámbito aduanero y un conjunto de facultades, asignadas a funcionarios de diverso nivel para que ejerzan ese poder. Para ello, la autoridad u órgano competente podrá, siempre en cumplimiento de sus funciones específicas y en procura de lograr los fines que le han sido encomendados, ingresar a almacenes, patios, oficinas, vehículos, y demás lugares sujetos a potestad aduanera, sin autorización especial. Las autoras Largo, Pinto y Dos Santos opinan que la potestad aduanera es el conjunto de funciones, atribuciones y deberes que la ley otorga de manera privativa a los organismos de la aduana para el cumplimiento de sus funciones, sea directamente o mediante delegación concesión según lo previsto en la Constitución de la República. Como es lógico, la Ley Orgánica de Aduanas va más allá del simple enunciado de la potestad aduanera y faculta a las autoridades aduaneras para realizar una serie de actos materiales dirigidos a hacer efectiva dicha

potestad. Así, nos encontramos con el derecho de ingresar a los sitios públicos o privados donde se encuentren depositadas mercancías; a tomar en prenda los cargamentos hasta tanto hayan sido satisfechos los impuestos, tasas, penas pecuniarias y demás cantidades legalmente exigibles, así como los requisitos legales a que los efectos pudieran estar sujetos, tales como permisos, licencias, certificados u otros señalados en el Arancel de Aduanas; a perseguir y aprehender las mercancías, cuando éstas hubiesen sido retiradas de la zona aduanera sin que se hubieren satisfecho todos los requisitos establecidos en la Ley o en las condiciones a que se sometió su introducción o extracción y no se hubiese pagado el crédito fiscal respectivo; a retener mercancías llegadas a nombre del mismo consignatario o destinatario que estuviese en mora con el Fisco Nacional con motivo del paso de mercancías a través de las aduanas. A lo largo de toda la Ley Orgánica de Aduanas y de las normas de aplicación que de ella se derivan, encontramos al Estado ejerciendo su poder sobre las mercancías, los lugares donde son depositadas y sobre los vehículos que las transportan. Ellos forman la trilogía fundamental sobre la cual operan los servicios aduaneros de todo el orbe; las personas sujetos de derecho se vinculan con el derecho aduanero a través de este triángulo, por lo que podemos afirmar que es a los bienes y no a las personas a los cuales esta rama del derecho público les asigna el papel estelar.

1.2 CLASIFICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA La potestad aduanera es clasificada tomando en cuenta las ramas del Poder Público que la ejercen. En ese sentido tenemos:

1.2.1 Potestad Aduanera del Poder Legislativo

Las atribuciones del Poder Público son definidas por la Constitución y las leyes. Corresponde a la Asamblea Nacional, quien ejerce el Poder Legislativo, legislar sobre las materias de la competencia nacional y sobre el funcionamiento de las distintas ramas del Poder Nacional.

Conforme al principio de legalidad tributaria, sólo mediante ley se pueden establecer tributos. La asamblea Nacional al sancionar las leyes que rigen la actividad aduanera, está ejerciendo la potestad aduanera.

1.2.2 Potestad Aduanera del Poder Ejecutivo La Constitución otorga al Poder Ejecutivo la facultad de reglamentar, organizar y administrar el régimen aduanero.

1.2.3 Potestad Aduanera del Poder Judicial El Poder Judicial tiene la facultad de dirimir los conflictos que se presentan entre el Estado y los particulares, decidir en última instancia sobre cualquier acto relativo al régimen aduanero emanado tanto del Poder Legislativo, Poder Ejecutivo o del Poder Ciudadano.

Cuando una contravención a la legislación aduanera debe ser sancionada con pena corporal, corresponde decidir el asunto al Poder Judicial. También aquí se manifiesta el ejercicio de la potestad aduanera.

1.2.4 Potestad Aduanera del Poder Ciudadano

El Ministerio Público tiene facultades de investigación e institución de los procesos penales tanto en el área fiscal.3. les reconoce autonomía tarifaria frente a terceros países. . como en la administrativa. que otorga ventajas a los asociados. entre las cuales permitirles la exportación de su producción. se eliminan los gravámenes y otros obstáculos o limitaciones al comercio exterior entre los países que forman la unión. que es la extensión territorial en la cual rige uniformemente un mismo conjunto de normas aduaneras.1 Zona De Libre Comercio Es el régimen jurídico. y se aplica una tarifa uniforme frente a los países que constituyen parte integrante del sistema.2 Unión aduanera En este régimen. así como de las operaciones relativas a los mismos.3. bienes públicos y bienes nacionales. los cuales son: 1. que es la extensión territorial en la cual rige la legislación aduanera de un país y El territorio Aduanero.3 AMBITO DE APLICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA El ámbito de aplicación de la potestad aduanera es El territorio aduanero nacional. vigilancia y fiscalización de los ingresos. La Contraloría General de la República es el órgano de control. 1. (Asociación Europea de Libre comercioEFTA). 1. gastos.

. salarios.6 Puertos Libres Es el área determinada. que permiten la libre circulación de mercancías. 1. 1. en la cual personas jurídicas autorizadas podrán instalarse en dichos terrenos.1.3. segregada del territorio aduanero nacional y separado de éste por medio de barreras naturales o artificiales. así como la prestación de servicios vinculados con el comercio internacional. comerciales y servicios. (Mercado Común Europeo). moneda común.3 Mercado Común Constituye la forma más completa de integración.3. Existen tres tipos: Industriales. puedan ser introducidas sin pago de derechos aduaneros ni otros gravámenes internos. se agrega la coincidencia. (Zona franca Internacional de Paraguaná).3.5 Zona Franca Es el área de terreno que éste físicamente delimitada sujeta a un régimen fiscal especial establecido. A la coordinación de la unión aduanera. servicios y capitales. tales como: inversiones. 1. Las mercancías no causarán el pago de impuestos de importación pero sí la tasa aduanal. producción. a efectos de dedicarse a la producción y comercialización de bienes para la exportación libres de gravámenes.3.4 Mar Territorial Es aquella zona marítima contigua a la costa o a las aguas nacionales. en el cual se permita que mercancías no excluidas especialmente.

1. El territorio aduanero venezolano está dividido en dieciocho (18) circunscripciones aduaneras. 1. y los canales que se encuentren dentro del territorio de un estado y cuya condición jurídica.1.4. como lo son: ríos. existen varias delimitaciones dentro de lo que se denomina territorio aduanero. golfos. 1.4. para igual número de aduanas principales.7 Aguas Nacionales Aquellas masas de aguas totalmente comprendidas dentro de los límites de un estado. se asimila a la de los ríos.4 DELIMITACIONES DENTRO DEL TERRITORIO ADUANERO A los fines de contar con una organización territorial que permita una mejor distribución de la competencia entre los distintos órganos que administran y controlan la actividad aduanera. mares interiores.8 Espacio Aéreo Es aquel que cubre el territorio de la República de Venezuela hasta el límite exterior del mar territorial y está sometido a su soberanía. bahías rodeadas por el territorio de un estado y cuya entrada no exceda de 6 millas de amplitud.3.3. lagos.2 Habilitación . como son: 1. así como de simplificar y hacer más preciso el alcance de las normas que la regulan.1 Circunscripción Es el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal dentro del cual ésta ejerce la potestad aduanera.

6 Zona de vigilancia aduanera Es la zona que comprende una extensión de cuarenta kilómetros de anchura del territorio nacional.4.5 Zona de Almacenamiento Es el área de la zona primaria.4.4. almacenes.4 Zona secundaria Es el territorio de la circunscripción aduanera que no constituye zona primaria. en cuanto a la vigilancia . patios. zonas de depósitos. También significa el tiempo fuera de las horas hábiles o en los feriados durante el cual se practiquen operaciones aduaneras 1. y desde el litoral hasta un límite exterior situado en el mar a veinte kilómetros de las costas. 1.4. avanzadas y en general los lugares donde los vehículos o medios de transporte realizan operaciones inmediatas y conexas con la carga y descarga y donde las mercancías que no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas. 1. integrada por patios. en lo que respecta a la vigilancia terrestre. 1.Las operaciones aduaneras que pueden realizarse en cada aduana principal o subalterna. atracadores. pistas de aterrizaje.3 Zona aduanera o zona primaria Es el área de la circunscripción aduanera integrada por las respectivas oficinas. fondeaderos. desde la línea fronteriza hacia el interior. depósitos y demás lugares de almacenamiento de mercancías.

medida desde el límite exterior del mar territorial.A.) También podrá:  Aplicar los procedimientos en casos de infracciones o delitos fiscales.4. La circulación de vehículos de transporte de mercancías en la zona fronteriza de vigilancia aduanera. puesto que el territorio adyacente a la frontera si tiene una población con gran actividad comercial. En esta zona el estado puede adoptar medidas especiales de vigilancia para evitar el contrabando 1. 1. y demás lugares privados o públicos sujetos a la potestad aduanera sin necesidad de autorización especial.O. vehículos.5 AUTORIDAD ADUANERA Podrá ingresar a almacenes. tal circunstancia facilita el contrabando.marítima.(comercio internacional ilícito) . por cuanto las oficinas aduaneras no están ubicadas en las líneas fronterizas. (Art.7 Zona marítima contigua Extensión marítima de veintidós kilómetros y doscientos veinticuatro metros (doce millas náuticas). debe estar amparada por un permiso expedido por el jefe de la aduana de la circunscripción respectiva. patios. 8 de la L. salvo que porten los documentos comerciales y aduaneros correspondientes. Esta delimitación tiene por objeto establecer medidas especiales de resguardo en esa zona. oficinas.

6 COMPETENCIA TERRITORIAL DE LAS OFICINAS ADUANERAS  En el conocimiento o derechos que las asiste en los procedimientos a que haya lugar en caso de infracciones o delitos fiscales. . que deban a la entrada o salida de mercancías. Verificación de las operaciones aduaneras en conformidad a lo pautado en el ordenamiento legal.    Suministrar información estadística. Su importancia recae en la organización y desarrollo del país. debido a que el control ejercido por ellas persigue el control de la mercancía que entra y sale del mismo. Servir de punto de control para establecer las disposiciones emanadas de cualquier Ministerio. es decir en los casos de contrabando y otros fraudes fiscales. plantas y animales.  En cuanto a sus obligaciones. el deber en que están las aduanas de tomar todas aquellas medidas para impedir la introducción o comercio ilícito de mercancías. las cuales son:     Percibir un tributo manifestado bajo la forma de impuesto o tasa. ósea. Fomentar y proteger el desarrollo económico. y verificar las operaciones aduaneras que se realicen en las oficinas adscritas a ellas para que se ejecuten de manera legal. Garantizar la salud y las condiciones de vida de los ciudadanos. 1. Lograr una actuación de carácter y solidaridad humana. Proyectar y preservar el status político y social.

Los apoderados del fisco nacional. 1.7 PRIVILEGIOS Y GARANTÍAS FISCALES El Fisco Nacional tendrá privilegios. para exigir el pago de los impuestos.   Toda sentencia definitiva debe consultarse al tribunal superior.1. tasas.1 Privilegios Generales a) Carácter Administrativo  Obligación de todas las autoridades de colaborar con los funcionarios de hacienda.7. . intereses moratorios. todos los recursos sin necesidad de autorización especial. tienen la obligación de hacer valer en cualquier juicio.  Los tribunales deben darle prioridad a los juicios en donde está implicado el fisco nacional. preferente a cualquier otro. ya que no están sujetos a medida de ejecución. penas pecuniarias y otros derechos o cantidades que se originan en virtud de lo establecido en ella. Dichos bienes no podrán ser objeto de medidas judiciales preventivas o ejecutivas mientras no hayan sido cumplidos los requisitos y pagados o garantizado el crédito fiscal correspondiente. b) Carácter Procesal  Los bienes de la nación no son embargables.  Tiene carácter de título ejecutivo todas las liquidaciones de crédito a favor del fisco.

1. a satisfacción de la autoridad aduanera. su desaduanamiento puede ser autorizado mediante presentación de otra garantía. No obstante.c) Carácter Civil  No es admisible compensación en contra del fisco. La Ley remite al Reglamento la aplicabilidad de este mecanismo de cobro. b) Derecho de persecución y aprehensión Las mercancías retiradas de la zona aduanera que no hayan cumplido el proceso de desaduanamiento pueden ser perseguidas y aprehendidas por las autoridades competentes para ejercer el control aduanero.2 Privilegios Específicos a) Derecho de prenda Las mercancías son el objeto de la obligación tributaria aduanera y a su vez constituyen la garantía del cumplimiento de la prestación debida. . que sea evidencia en una actuación de control posterior. c) Derecho de retención Las aduanas pueden retener mercancías que hayan llegado a nombre de un destinatario o consignatario que tenga deudas con el Fisco Nacional. que puede revestir la forma de fianza o depósito bancario. En tales casos no es admisible la renuncia a favor de otra persona para que las declare.7. Tal facultad no debe ser entendida como aplicable a cualquier objeción sobre el proceso de desaduanamiento cumplido. exigibles con motivos de operaciones aduaneras anteriores.

Como todos sabemos los Organismos del Estado realizan tanto actos jurídicos como operaciones materiales. Las operaciones materiales en este caso las realiza el servicio aduanero para ejercer el control que le confiere la legislación nacional.PARTE II PROCESO ADUANERO 1. con el objeto de determinar y aplicar el régimen jurídico a que esas mercancías están sometidas. aguas territoriales y espacio aéreo. dándole el carácter de contribución general sobre los productos que atravesaban sus . a través de las fronteras.1 EVOLUCION DEL PROCESO ADUANERO Las aduanas existieron en todos los pueblos de la antigüedad. según la importancia del comercio de cada ciudad. es decir. PROCESO ADUANERO Es la inspección y supervisión que se le da a el paso de mercancías extranjeras. exijan determinadas conductas a los particulares y establezcan procedimientos en cuya ausencia no es posible la existencia del estado de derecho. Ese control requiere un marco legal. Los árabes impulsaron el derecho de aduana (almojarifazgo). con la finalidad de controlar la entrada y salida de mercancías. nacionales o nacionalizadas. 2. un conjunto de normas establecidas en las leyes que confieran competencias. y como forma de recaudar fondos.

Roma se convirtió en una gran centro comercial. sino con el fin de obtener ingresos. Después de las guerras púnicas. en la desembocadura del Tiber. España fue invadida por los árabes. Flandes y las ciudades Anseáticas.).C. se establecieron otros tributos que también tuvieron el carácter de aduaneros. grandes navegantes. Venecia ofrecía las mayores franquicias al tráfico. redujo los derechos de importación del 15 al 12. y la abrió al comercio exterior. grandes comerciantes en el mar Mediterráneo. Italia. importando y exportando para todos los países vecinos. concedió franca entrada a los artículos extranjeros y permitió la exportación libre de derechos de cantidades iguales a las . En Roma las aduanas existen desde la primera monarquía. fueron los que iniciaron el registro para el comercio de importación y exportación.fronteras. de allí que todo extranjero pagaba en los puertos del Mediterráneo dobles derechos. quien fundó el puerto de Ostia (640-616 a. y llamaron portazgo el derecho que pagaban las mercaderías que se transportaban de un lugar a otro. A principios del siglo VIII. Hasta principios de la Edad Moderna. etc.5%.226 – 1. y la creación se atribuye a Anco Marcio. prohibiciones. La política comercial se aplicaba mediante la utilización de reglamentos. a ellos le siguieron los cartagineses. los derechos de aduana no eran utilizados como instrumento de política comercial. e introdujeron las aduanas en dicho país. Alfonso el Sabio (1. Más tarde. como los "diezmos de puertos secos y mojados". En la Edad Media. pero en beneficio de sus naturales.284).. fueron muy activas como importadoras y exportadoras. Los fenicios.

Los Reyes Católicos (1. lo que hizo prosperar la navegación y el comercio en los puertos peninsulares. limitó a un determinado número las prohibiciones de exportación y se preocupó por evitarles molestias a los comerciantes. el monopolio absoluto era el régimen que aplicaba España en América. En el siglo XIV continuó en España la legislación aduanera bajo un régimen de moderación y suavidad. perseguía el completo aislamiento con respecto a las demás naciones. pues se propuso conservar para el tráfico exclusivo con sus colonias. En materia aduanera. .451 – 1.504) pusieron en vigor el Acta de Navegación. que limitó el número de productos que se podían exportar y aplicó con severidad el régimen aduanero.mercancías importadas.

sinceridad.53). se compone entre diversas Entidades de Derecho Público. que hermanado con los de legalidad. mediante sistemas y procedimientos diversos. derechos sociales y . gastos y bienes públicos. Pinto y Dos Santos que el hablar de control fiscal es referirse al diseño en cada Estado para vigilar la legalidad. como función del Estado. respecto de los ingresos. la regularidad y corrección de la administración del Patrimonio Público” (p. No puede pensarse que solo las llamadas Instituciones de Control o entidades fiscalizadoras. caracterizado por la existencia de un verdadero régimen democrático de gobierno. Las autoras Largo.PARTE III CONTROL FISCAL 3. que realizan actividades de la más variada índole. la regularidad. separación de funciones. El Control Fiscal según Bonnemaison (2007) se define como “el conjunto de actividades realizadas por instituciones competentes para lograr. es decir donde los elementos esenciales se basen en el respeto a los derechos humanos y las libertades fundamentales. constitucionalidad de las normas. reconocimiento de derechos subjetivos públicos. Al respecto Silva (1976) expresa que: El control fiscal ha pasado a tipificar hoy día uno de los principios fundamentales del derecho público moderno. eficacia y eficiencia de la actividad administrativa en cualquiera de las ramas del Poder Público. realizan actos de Control Fiscal. de acuerdo con la estructura y naturaleza que les es propia. Este sistema no tiene plena vigencia sino en un Estado de derecho. CONTROL FISCAL El Control Fiscal.

1 HISTORIA DEL CONTROL FISCAL El Control Fiscal en Venezuela. sino que sea lo suficientemente ágil y flexible como para permitir que a su amparo la colectividad logre satisfacción para sus anhelos esenciales de una vida mejor (p. cuyo Título VI reguló lo referente a la Contraloría y el Control Fiscal. que puede ser modificada por el legislador en los momentos en que la actuación del órgano fiscal no fuera conveniente. Igualmente dicho texto reglamentó en forma sistemática aspectos importantes del control. No obstante. seguramente por haber trazado los primeros lineamientos sobre la forma y ordenamiento que debían tener en Venezuela tres funcionarios instituidos en dicha ordenanza. esta situación debilitaba al ente fiscalizador porque sus funciones estaban sometida al juego político implícito en la Ley. es un antecedente importantísimo en la historia del Control Fiscal en Venezuela la real cédula del 17 de febrero de 1531. 3. 14). así en la fecha indicada se promulgó la Ley Orgánica de Hacienda Pública Nacional. no tenía una base constitucional.económicos por parte del Estado democrático en el cual la seguridad jurídica no se transforme en un muro obstaculizador del cambio social. en cuanto al órgano que ejercería el Control Fiscal. cuando tres oficiales reales tenían la delicada función de controlar el Tesoro de la Corona Española. en la Constitución de 1947 se otorga rango Constitucional a la Contraloría General . Igualmente. El 15 de julio de 1938 se dictó la Ley que reguló la creación de funcionamiento de la Contraloría General de la Nación. La Ley anterior. puede decirse que se inicia desde la creación de la Real Hacienda en la ciudad de Coro en 1529. ordenanza de Ocaña a la cual se le atribuye la creación de la Hacienda Pública en Venezuela.

lo referente a la Contraloría General de la República. “el control. la labor de control en este período fue inexistente.de la República y se prevé la posibilidad de extender sus funciones a los Estados y Municipios. vigilancia y fiscalización de los ingresos. haciendo la salvedad de que debería mantenerse incólume la autonomía que la máxima norma le atribuía a los Entes Públicos señalados. gastos y bienes nacionales. el segundo del Título VIII. así como a los estados y municipios. así como de las operaciones relativas a las mismas”. extendiera por Ley a los institutos autónomos su acción fiscalizadora. asignándole la típica función de Control Fiscal. índole y alcance de su intervención”. pero la competencia para inspeccionar y fiscalizar los ingresos y egresos del tesoro Nacional. se crea en un artículo (95) la Contraloría de la Nación. y convirtiendo en materia de reserva legal. convirtiéndose el ente Contralor en una generosa y complaciente oficina de registros contables del Régimen Dictatorial. es decir. En la Constitución de 1953. además contemplo la posibilidad de que el Ente Fiscalizador Nacional. Igualmente califica al ente Contralor como un órgano auxiliar del Congreso. “la organización y funcionamiento de la Contraloría General de la República y la oportunidad. estableciendo taxativamente que gozaría de autonomía funcional en el ejercicio de sus funciones. la más longeva de nuestra historia Constitucional. se la asignaron al Poder Legislativo Nacional. artículos 234 al 239. luego ocurre. en su función de control sobre la Hacienda Pública. se reguló en un capítulo especial. . En la Constitución de 1961. el golpe militar (11-11-1948) haciendo inefectiva esta disposición constitucional de reciente data.

En tal sentido la importancia del control fiscal en la actualidad se sustenta en el hecho que el mismo garantiza una gestión eficiente en la administración de los recursos públicos. .2 Sistema Nacional de Control Fiscal Los estudios del Control Fiscal han venido cobrando una gran importancia simultáneamente con el avance de la administración financiera abarca un campo tan amplio el control de la actividad estatal en general. honor decoro y rectitud en el ejercicio de la administración pública. lo cual no permitía la aplicabilidad de dichos mecanismos de manera sincronizada por parte de los encargados del mismo a los entes sujetos a la atribución en estudio. Pinto y Dos Santos destacan que el Sistema Nacional de Control Fiscal representa un avance significativo en el espectro de la administración pública. dado que el mismo permite el establecimiento de una serie de parámetros a través de los cuales se pretende armonizar las acciones que conllevan al logro de las metas y objetivos planteados por la nación. desde el punto de vista de la eficacia. y en particular el control fiscal.3. está presente en el ordenamiento de los estados. las cuales se encontraban dispersas en diversos instrumentos normativos existentes en el país. Las autoras Largo. De esta manera se impone un medio directo que debe servir para regular la actividad de control de forma tal que se cumplan los postulados de decencia. De igual manera bajo el imperio del Sistema Nacional de Control Fiscal se consolidan un grupo de mecanismos y acciones relacionadas con el control. y la trasparencia en el uso y disposición de los recursos públicos.

de allí que se considera que no es tarea fácil la funcionalidad del mismo tal y como fue concebido. se dice que “el carácter distintivo de este control es el de ser a la vez. En una definición poco clara del control interno Orlando (2006) dice que es “el ejercido por los órganos del mismo servicio”(p. más sin embargo es pertinente su aplicación en su ámbito de influencia. se puede decir que el control fiscal está presente en todas las esferas de la vida pública. . la cual está fundamentada en la ubicación del órgano que lo ejerce con respecto al servicio controlado.2 Clasificación del Sistema Nacional de Control Fiscal En términos básicos. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Estadal. por ende. representado por los organismos y entes que se mencionan en el artículo 9 de la Ley de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LCGRSNCF) (2001): Están sujetos a las disposiciones de la presente Ley y al control. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Municipal y en las demás entidades locales previstas en la Ley Orgánica de Régimen Municipal… 3. a los resultados de su instrumentación. Y al tratar de distinguirlo de otros. 2. Dadas las connotaciones del mismo. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público en los Distritos y Distritos Metropolitanos. Los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Nacional. el control fiscal se clasifica en Interno y Externo. vigilancia y fiscalización de la Contraloría General de la República: 1. sin embargo y como se planteó. 4. 3. en Venezuela persiste la resistencia al control.74).Hoy en día con la creación del sistema se abre un nuevo rumbo al control fiscal y.

Lugo el mismo autor se refiere al Control Externo. la definición es tautológica. según él. Tal es el caso del control ejercido por el Contralor General o por los miembros de “Instituto de Contadores Juramentados”(p. Quedarían así fuera de la clasificación. funcionario. se refiere a las Instituciones superiores de esa atribución como Cortes de Cuentas o por el título del funcionario principal. Al hablar del control externo. definiéndolo como “el efectuado por organismos que no pertenecen al mismo servicio.preventivo y permanente”(p. Pero es de hacer notar que cuando se habló de “Control Administrativo”.80). Así se ha entendido siempre. que el control interno puede ser previo y posterior. la idea de lo definido. varias instituciones. se dijo que era típico el realizado por el Contralor General. actividad Además se manifiesta en todo la organización de la administrativa y no sólo u ordinariamente en los establecimientos públicos y empresas del Estado. ejercido por los órganos de la administración.82). . y así se observa en la práctica. tales como las de Electricidad. Otra inexplicable omisión del autor es la de excluir de la clasificación de control externo. incluye como parte de ella. Como se ve. Contralor General. propio de los sistemas anglosajones.76). sino a una entidad de control externo” (p. el que se realiza en el Parlamento. el Organismo de Administración de Material y demás entes de gestión pública.

la propia administración. 3. el control puede ser clasificado en jurisdiccional y administrativo según la autoridad que lo ejercita y de acuerdo con el carácter extrínseco que reviste la actividad de control. La denominación de político para referirse exclusivamente. denominado político. ya que esta expresión abarca prácticamente.3 Objeto del Sistema Nacional de Control Fiscal . Control Completo y a título de prueba. por ejemplo. Se entiende que esta distinción obedece más que al Pero además. sino a los métodos o procedimientos. No se considera acertado que se distinga el control que realizan las Cámaras Legislativas del que efectúa. En tal sentido. aplicables a todos los sistemas. En tal sentido. Dentro de lo que se considera una clasificación de procedimientos o métodos. corresponde a los sistemas de control. y se dice que en relación con su contenido se distingue el general. el parcial y el particular. toda la actividad del Estado. la clasificación por la autoridad que lo ejerce y dice que puede distinguirse en político (que proviene de las Asambleas Legislativas). administrativo y jurisdiccional. pero no de tipos de control. se hable de Control permanente u Ordinario. esta clasificación ya no contenido. al que efectúa el parlamento es muy general.En materia de control fiscal. existen otras clasificaciones. en un sentido amplio. a la extensión.

teniéndola como referencia . que crearon una suerte de cultura anti-control que aún combate y debe combatirse. que propenda el cumplimiento de los principios que lo rigen. para acceder en lapso breve hacia estadios superiores dentro del concierto de naciones. Deja muy claro el legislador patrio que la “Última Ratio” del Sistema Nacional de Control Fiscal. Obviamente que no sería viable tal sistema. Afortunadamente la historia de Venezuela resguarda para la posteridad las fortalezas y debilidades. es lograr una óptima ejecución de los recursos por parte de los Órganos del Estado. y la consecución de una gerencia eficaz. fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su función de gobierno. así como transparencia y eficiencia en su manejo. si carece de una gerencia capaz.El Sistema Nacional de Control Fiscal tiene como objeto fundamental. define los principios que rigen el Sistema Nacional de Control Fiscal para garantizar el logro de ese objeto. por obra de realidades históricas concretas vinculadas al autoritarismo y al totalitarismo. profesionalizada y técnica. Para nadie es un secreto en que en Venezuela se mantiene vigente la secular resistencia al control fiscal. Así lo prevé el Artículo 23 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector público y establecer la responsabilidad por la comisión de irregularidades relacionadas con la gestión de las Entidades Públicas sometidas a su control. A tal efecto el Artículo 25.

cuando los Estados ajustándose a las nuevas realidades.obligada para la consulta a la hora de tomar decisiones. lo cual no sólo constituye un esfuerzo sino una verdadera y autentica obligación de parte del Estado. numeral 3 de la Constitución vigente. Finalmente se deduce que no puede existir república y ciudadanía sin ciudadanos. del Sistema Nacional de Control Fiscal. 3. siempre adjudicó exclusivamente al Poder Judicial la Facultad de sancionar. los cuales deben ser formados integralmente.4 Algunas potestades de los órganos de Control Fiscal La Constitución con su División Tripartita de Poderes. así como dictar las medidas. imponer los Reparos y aplicar las Sanciones Administrativas a que haya lugar de conformidad con la Ley”. muy especialmente. y no del caos. Esta es una de las tareas fundamentales de la Contraloría General de la República y. Por su parte. le concedieron facultad de sancionar a los Entes y Órganos Administrativos. en la búsqueda de soluciones positivas a la situación actual de crisis. formando parte de la solución y la respuesta. como tampoco puede haber gerencia sin gerentes. esta característica se ha desvanecido en los últimos tiempos. un ejemplo de ello lo tenemos en el artículo 289. la Ley Orgánica de Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control fiscal ( en adelante la . la cual faculta a la Contraloría General de la República para “Disponer el inicio de investigaciones sobre irregularidades contra el Patrimonio Público.

llamaremos Ley de Controlaría). en vigencia desde el 1ro. refriéndose evidentemente a una Ley Nacional. y legalmente dichas competencias le fueron extendidas a los demás Órganos de Control Fiscal Externo y a las Unidades de Auditoría Interna de las Instituciones Públicas. Escudriñando una explicación coherente a la anterior regulación que impide a los parlamentos estadales y municipales legislar en materia de procedimientos para imponer sanciones como consecuencias de las actividades de Control Fiscal. lo cual trae una primera consecuencia de relevante importancia. y en su artículo 93 le concedió competencia para ejercer la Potestad Sancionatoría. Esta competencia sancionadora solo puede ser ejercida por los Órganos de Control Fiscal. para ejercer la Potestad de Investigación. conforme al mandato señalado en el último aparte del primer párrafo de su artículo 93. De enero de dos mil dos (2. encontramos que el numeral 3 del artículo 289 de la Constitución al referirse a la Facultad Sancionatoría. en su artículo 77 le otorgó competencia a todos los Órganos de Control Fiscal. consistente en la imposibilidad que tienen las Contralorías Estadales y Municipales de aplicar la Ley del Estado o las ordenanzas Municipales. de tal manera que Constitucionalmente la Contraloría General de la República tiene facultad para investigar y Sancionar.002). . señala que debe ejercerse en conformidad con la Ley. al menos en cuanto al procedimiento aplicable para imponer sanciones so pena de nulidad. siguiendo el procedimiento establecido en la Ley que los regula.

disminuyendo respuestas mediante la aplicación de procedimientos simplificados y transparentes que permiten la divulgación de la información administrativa y estadísticas de alta calidad y veracidad lo que disminuye la oportunidades de actos corruptos y optimiza la recaudación. porteadores o sus representantes legales. esta implementación optimizara los servicios prestados a los usuarios de dichas aduanas por medio de la instauración de la herramienta informática denominada Sistema Autoanalizada (SIDUNEA).PARTE IV VINCULACION DEL CONTROL FISCAL CON EL PROCESO ADUANERO Las autoras Largo. Pinto y Dos Santos llegamos a la siguiente vinculación entre el control fiscal y el proceso aduanero Al fin de promover la transparencia y disminuir los ilícitos de corrupción y de evasión fiscal de aduanas. El gobierno venezolano. y los cambios de las estructuras operativas que facilitaran el intercambio comercial del país. El objeto primordial es combatir los ilícitos fiscales. . a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) aprobó la providencia Administrativa N° SNAT/200311695 del 24/03/03 por medio de la cual se informa a los transportistas. que se implementa el sistema aduanero automatizado en la aduana principal de San Antonio del Táchira y la aduana subalterna Ureña. se impulsa el programa de modernización de las mismas.

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5 AUTORIDAD ADUANERA .2 Unión aduanera 1.3.3. LA POTESTAD ADUANERA 1.6 Zona de vigilancia aduanera 1.7 Aguas Nacionales 1.4.2 CLASIFICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA 1.1 Potestad Aduanera del Poder Legislativo 1.3 Potestad Aduanera del Poder Judicial 1.4 DELIMITACIONES DENTRO DEL TERRITORIO ADUANERO 1.4.4.3.4 Zona secundaria 1.4 Potestad Aduanera del Poder Ciudadano 1.6 Puertos Libres 1.3.1 Zona De Libre Comercio 1.4.3 Zona aduanera o zona primaria 1.7 Zona marítima contigua 1.8 Espacio Aéreo 1.3.3.5 Zona Franca 1.1 Circunscripción 1.4.3 Mercado Común 1.3.2.4.2 Potestad Aduanera del Poder Ejecutivo 1.2.3.4 Mar Territorial 1.Estructura PARTE I LA POTESTAD 1.4.2.3 AMBITO DE APLICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA 1.2.5 Zona de Almacenamiento 1.2 Habilitación 1.

6 COMPETENCIA ADUANERAS 1.2 Privilegios Específicos a) Derecho de prenda b) Derecho de persecución y aprehensión c) Derecho de retención PARTE II PROCESO ADUANERO 2.3 3.4 Clasificación del Sistema Nacional de Control Fiscal Objeto del Sistema Nacional de Control Fiscal PARTE IV VINCULACION DEL CONTROL FISCAL CON EL PROCESO ADUANERO . CONTROL FISCAL 3.2 Sistema Nacional de Control Fiscal 3.1 Privilegios Generales a) Carácter Administrativo b) Carácter Procesal c) Carácter Civil 1.7.1. PROCESO ADUANERO 2.7.1 Historia del Control Fiscal 3.7 TERRITORIAL DE LAS OFICINAS PRIVILEGIOS Y GARANTÍAS FISCALES 1.1 EVOLUCION DEL PROCESO ADUANERO PARTE III CONTROL FISCAL 3.

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