IEST CARLOS SALAZAR ROMERO

NOTA DE DÉBITO – NOTA DE

CRÉDITO – LIQUIDACIÓN DE
COMPRA
ALUMNA: GLORIA GRANADOS RAMOS

DOCENTE: ELMER HIDALGO TAPIA

2017
Es
NOTA DE DÉBITO
un En la que se le
comprobante notifica haber Por el concepto
de carácter cargado o que se indica en
comercial que debitado en su la misma nota.
es emitido por cuenta una
el vendedor determinada
suma o valor

Un error en la facturación
Este documento
incrementa el valor Interés por mora en el pago
de la deuda o saldo
O cualquier otra
de la cuenta, ya sea
circunstancia que signifique
por:
el incremento del saldo de
una cuenta
EN QUE CASOS SE USA LA NOTA DE DÉBITO

Circunstancias F
L
Circunstancias comerciales:
bancarias: Cuando se E Cuando se abonan cuantías
T
carga una comisión que E por el envío de productos,
se aplicó a un cheque cuando se cargan intereses
depositado. o comisiones a los
documentos, etc.
Cuando el vendedor quiere poner
en conocimiento al comprador de
que ha cargado en su cuenta un
importe determinado, emite una
Nota de Débito. Las causas que
generan su emisión pueden ser:

Intereses, error Facturación Gastos por

Comisiones
en menos en la inferior a la envíos
bancarias
facturación. debida (fletes)
 DATOS INFORMACIÓN BÁSICA
OBLIGATORIOS DE QUE DEBE CONTENER
LA NOTA DE DÉBITO UNA NOTA DE DÉBITO
Nombre y Apellido del
Cliente Información Información
del emisor de los costos
Referencia de la
Factura Información del
comprobante de
Información venta al que
Numeración de los gastos hace referencia
o intereses e identificación
de quien la
Cantidad a Devolver recibe

Importe Total Así como los datos

de la autorización y
de su caducidad
FORMAS DE EMISIÓN:
• Original: para el comprador.
• Duplicado: para el vendedor.
IMPORTANCIA:
• Comprador: le sirve para registrar el aumento de su deuda. 
• Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y
registrar el importe a su favor.
SABÍAS QUE:
Notas de débito electrónica
Este documento se emitirá para modificar una factura
electrónica, emitida con anterioridad, para recuperar
costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión de la factura electrónica, tales
como intereses por mora u otro concepto que implique
un aumento en el valor de venta de la factura electrónica.

Se emite al mismo adquirente o usuario electrónico para

modificar una factura electrónica otorgada con
anterioridad y debe contener los mismos requisitos y
características de la factura electrónica.
 CASO
PRÁCTICO
NOTA DE DÉBITO POR AJUSTE DE PRECIO
El 05 de mayo del 2015 la empresa “FEDORK” S.A.C.
efectuó la venta de 100 televisores marca LD a la empresa
“SIVOX” S.R.L. por el valor de S/. 500.00 c/u más IGV,
según factura N° 001-00452. Se conoce que el costo de
venta de cada televisor asciende a S/. 300.00. El día 10 de
mayo, la empresa “FEDORK” S.A.C. se percata de que se
ha considerado un valor menor en la factura N° 001-00452,
puesto que el valor de cada televisor LD es de S/. 600.00
más IGV, por lo que procede a emitirle la Nota de Débito N°
001-0062 por la diferencia. Al respecto, la empresa
“FEDORK“ S.A.C. nos consulta sobre las implicancias
tributarias y contables de esta operación.

SOLUCION:
En el presente caso, observamos que existió un error al
emitir la factura, por lo cual a fin de ajustar el precio la
operación se debe proceder a emitir una nota de débito
por el importe no facturado. Esta nota de débito se debe
registrar como ingreso. Veamos a continuación el
tratamiento contable de esta operación:
Asientos contables que debe realizar la empresa FEDORK
S.A.C. (vendedor)

x/x Por la
venta de
televisores
marca LD.

x/x Por el costo

de venta de los
televisores
vendidos.
 x/x Por la
nota de
débito N° 001-
0062

x/x Por el
cobro
efectuado.
 NOTA DE CRÉDITO
Es un comprobante
comercial que
emite o envía el
vendedor al
comprador
Comunicándole
que disminuyó su
deuda
Por motivos que en
el mismo
comprobante se
especifica
Es por eso que se
origina un saldo a
favor del
comprador
 DATOS OBLIGATORIOS CUANDO SE EMITE UNA
DE LA NOTA DE CRÉDITO NOTA DE CRÉDITO

Razón Social de quien la Emite

Cuando se
produce una
Cuando se
devolución de
aplica un
Identificación Tributaria mercaderías
descuento o
por parte del
bonificación.
comprador
Ciudad donde se encuentra
ubicado Cuando se
aprecian fallos en
En caso de la facturación: Se
Tipo de Negocio avería o factura un importe
rotura de las más alto y
mercaderías.  posteriormente se
Teléfono o E-mail (Si fuera corrige mediante
necesario) la nota.
 Deben expedirla los
vendedores o empresas que
¿QUIÉNES han prestado el servicio, que
DEBEN deberán hacer entrega del
EXPEDIRLA? mismo a los clientes a los que
se requiera cuando se den las
circunstancias concretas.
FORMAS DE EMISIÓN:
• Original: para el comprador.
• Duplicado: para el vendedor.
IMPORTANCIA:
• Comprador: le sirve para registrar la disminución de lo que adeuda en cuenta
corriente.
• Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar una
disminución en la cuenta corriente del comprador.
SABÍAS QUE:
Notas de crédito electrónica
Este documento se emitirá únicamente respecto de una
factura electrónica y por los conceptos de anulación,
descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.

Asimismo, solo podrá ser emitida al mismo adquirente o

usuario electrónico o adquirente o usuario no domiciliado
en las operaciones de exportación previstas en el inciso d)
del numeral 1.1 del artículo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, para modificar una factura
electrónica otorgada con anterioridad.
 CASO
PRÁCTICO
DEVOLUCIÓN DE LA MERCADERÍA
El caso e
s e
razones de l de la empresa A
disconform BC que p
la devolu idad del c or
ción de liente, ace
transferida mercaderí pta
s al cliente as previamen
importe de por motiv te
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1,000.00 erías devu s. El
+ IGV. El eltas es po
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en la part anteriorida
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devolución os
.
1.1 CONTABILIZACION DEL EMISOR DE LA NOTA DE CRÉDITO

EL ASIENTO
DE VENTA
ORIGINAL
SE
REVIERTE

INGRESO DE LOS BIENES DEVUELTOS A LA EMPRESA

DE LA MISMA
MANERA SE
REVIERTE EL
ASIENTO DE
COSTO DE VENTA
1.2 CONTABILIDAD DEL QUE RECIBE LA NOTA DE CRÉDITO
(CLIENTE O COMPRADOR)

RETIRO DE LA MERCADERIA ES CONTABILIZADA COMO

SIGUE:
LIQUIDACIÓN DE COMPRA
Es un tipo de comprobante de pago, el
cual se encuentra regulado en el
DEFINICIÓN Reglamento de Comprobantes de Pago,
específicamente en el numeral 1.3 del
artículo 6º del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Es utilizado para poder justificar la

adquisición de determinados bienes a
personas que no cuentan con número
UTILIDAD de RUC y cuya actividad sea la de
simple recolector de productos
primarios.
 ¿QUIENES PUEDEN EMITIR
LIQUIDACIONES DE COMPRA?
Los contribuyentes del Régimen
General y del Régimen Especial del
Impuesto a la Renta que realizan
operaciones con vendedores que no ¿CUÁL ES LA INFORMACIÓN
están inscritos en el RUC. BÁSICA QUE DEBE TENER?
La liquidación de compras y
prestación de servicios debe contener
información del adquirente, del
vendedor y de la transacción;  así
como los datos de la autorización y de
¿QUÉ HACER SI LA INFORMACIÓN su caducidad. Los elementos mínimos
INGRESADA ES EQUIVOCADA? son los que se detallan a
Estos documentos no deberán presentar continuación.
borrones, tachones o enmendaduras,  por
tanto cuando se comentan errores al 
llenar una liquidación, deberá anularse,
archivarla en original y todas sus copias en
forma cronológica, durante un período de
6 años.
 ¿CÓMO SE SOLICITA LA
AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN DE
LAS LIQUIDACIONES DE COMPRA?
. Al igual que cualquier otro
comprobante de pago,
mediante la presentación del
Formulario Nº 816 en cualquier
imprenta conectada al sistema
SOL e inscrita en la SUNAT.
La única diferencia es que el
contribuyente que necesite
emitir este comprobante,
previamente deberá afectarse
a IGV-Retenciones
¿ESTOS COMPROBANTES
PERMITEN EJERCER EL
DERECHO A CRÉDITO FISCAL?
Las Liquidaciones de Compra
permiten ejercer el derecho al
crédito fiscal siempre que el IGV
sea retenido y pagado por el
comprador (PDT - 617 - Otras
retenciones) quien actúa como
agente de retención.
Para ello el monto de retención
deberá señalarse detalladamente
en el comprobante de pago para
que surta los efectos tributarios
mencionados. Además, estos
comprobantes pueden ser
empleados para sustentar gasto
o costo para efecto tributario.
 ¿EN QUÉ MOMENTO
¿PERMITEN SE DEBEN ENTREGAR
TAMBIÉN ¿EN
R EL LAS LIQUIDACIONES
SUSTENTA DE COMPRA? CUÁNTAS
DE
TRASLADO COPIAS
BIENES? DEBERÁ
EMITIRSE?

¿CÓMO
SE DEBE
LLENAR?
 CASO
PRÁCTICO
 C a t a lina
C o m ercial a la
p r e s a d a
La Em S.R.L., dedica micas y
u a nc a d e c e rá
H
y v e nta e l 2 0 de
os ,
compra a n u fa c t ur a d
e a l iz ado
s m r
artículo e del 2015 ha artículos
p t i e m b r a d o de
se a l c o n t s ) , al
p ra e r í a
una com nías (mercad quien es
a r t e sa s D í a z,
d e t o Ca sa R U C
r A lbe r r a l s i n
se ñ o n a t u c t u r a
p ers o n a an u f a
u n a la m de
o a E l c o s t o
dedicad de cerámicas. c i e n d ea
a l a s
artesan ctos vendidos I n c lu ido
d u 00 ,
sus pro e S/. 1 ,1 8 0 .
a d
la sum
IGV.
1.- Registramos la Compra de la mercadería según
Liquidación de compra.

Debemos tener en cuenta que como aún no se

puede hacer uso del Crédito Fiscal, para un mejor
control hemos creado la Cuenta 40112.- IGV por
Aplicar (*).
2.- Cancelamos la Adquisición de la mercadería que
se realizó con Liquidación de compra.

Es al momento de cancelar el importe  de la

operación, cuando se hace la retención de los
tributos correspondientes, convirtiéndose el
comprador en agente de retención.
3.- Al mes siguiente (En este caso 12/10/2015), se
realiza la cancelación de los tributos retenidos, a
través del formulario PDT 617 – Otras
Retenciones.
4.- En la fecha en que se ha Pagado los Tributos
retenidos, entonces se tiene el derecho a utilizar
el Crédito Fiscal de la Liquidación de compra.
Para ello reclasificamos las cuentas.