LA NORMATIVA

TRIBUTARIA EN EL
AMBITO
TEMPORAL
ABOG. PAULA MAMANI VASQUEZ
Introducción

 Pérez de Ayala y Gonzales sobre las cuestiones a resolver al abordar el tema de la

eficacia de las leyes tributarias en el tiempo debe determinarse el momento en que
la ley comienza a obligar; el momento en que la ley deja de obligar y de precisar
las situaciones y actos regulados durante su vigencia .
 La CPE , Art. 123 dispone que toda ley sólo dispone para lo venidero y no tendrá
efecto retroactivo, y su aplicación será de cumplimiento obligatorio desde su
publicación en la Gaceta Oficial.
 En materia tributaria se contaba con la Ley 1340 el cual fue abrogado por la Ley
No. 2492, sin embargo hasta la fecha queda vigente el proceso contencioso
tributario regulado desde los Arts. 214 al 302 de la Ley 1340 (Sentencia
Constitucional 0076/2004 de 16/07/2004).
Introducción
continuación
 Código Tributario Boliviano – Ley 2492, Disposición Final Novena establece: “A
partir de la entrada en vigencia del presente Código, queda abrogada la Ley No.
1340 de 28 de mayo de 1992, y se derogan todas las disposiciones contrarias al
presente texto legal”.
 Código Tributario Boliviano – Ley 2492, Disposición Final Décima establece: “El
presente código entrará en vigencia noventa (90) días después de su publicación
en la Gaceta Oficial de Bolivia, con excepción de las Disposiciones Transitorias
que entrarán en vigencia a la publicación de su Reglamento”.
Vigencia de las Leyes Tributarias

 Ley 2492, Art. 3 dispone: “Las normas tributarias regirán a partir de su

publicación oficial o desde la fecha que ellas determinen, siempre que hubiera
publicación previa”
 Reglamento al Código Tributario Boliviano – Decreto Supremo 27310, Art. 2
establece: “I. A efecto de la aplicación de lo dispuesto en el Artículo 3° de la Ley
N° 2492, en tanto la Administración Tributaria no cuente con órganos de difusión
propios, será valida la publicación en al menos un medio de prensa de
circulación nacional. II. En el caso de tributos municipales, la publicación de las
Ordenanzas Municipales de Tasas y Patentes se realizará juntamente con la
Resolución Senatorial respectiva. Tanto ésta como las normas reglamentarias
administrativas, podrán publicarse en un medio de circulación nacional o local y
en los que no existiera, se difundirá a través de otros medios de comunicación
locales”.
Tempus Comissi Delicti

 La regla jurídica establece que la Ley aplicable es aquella vigente al momento de

cometerse el delito. En materia tributaria ha sido adoptada la regla jurídica a fin
de establecer que norma jurídica es aplicable una vez que se haya configurado el
hecho generador, o cuando se produjo el vencimiento del periodo de pago o al
momento de configurarse el ilícito tributario.

Ejemplo: El hecho generador se produjo el año 2011; según la regla jurídica

del tempus comissi delicti se aplicaría el Código Tributario (Ley 2492 de
02/08/2003)
Tempus regit actum

 Establece que la ley aplicable es aquella que se encuentra vigente a momento de

iniciar un procedimiento.

Ejemplo: El hecho generador se produjo la gestión 2011; sin embargo la

Administración Tributaria inicio el procedimiento el año 2017 por lo que de acuerdo
a esta regla jurídica se aplicaría la Ley 812 de 30/06/2016 que modifica al Código
Tributario – Ley 2492 de 02/08/2003
Vigencia de las leyes tributarias

 Estas dos reglas jurídicas tempus comissi delicti y tempus regit actum tienen su
particular aplicación en el ámbito tributario; sin embargo la Disposición
Transitoria Primera del Reglamento al Código Tributario – Decreto Supremo
27310 establece: “Las obligaciones tributarias cuyos hechos generadores
hubieran acaecido antes de la vigencia de la Ley No. 2492 se sujetaran a las
disposiciones sobre prescripción contempladas en la Ley No. 1340 de 28 de mayo
de 1992 y la Ley No. 1990 de 28 de julio de 1999”
Ejemplo: La Administración Tributaria ejerció sus facultades de cobro por
deudas tributarias correspondientes al periodo fiscal enero/1999 a noviembre/1999.
La norma aplicable a efectos de prescripción es la Ley No. 1340 la cual indica un
plazo de 5 años para que la Administración Tributaria ejerza sus facultades de c
cobro.
Vigencia de las leyes tributarias
continuación

Si la administración Tributaria iniciara un proceso determinativo a la gestión

1999 cuando ya estaba vigente la Ley No. 2492 aplicará el procedimiento
establecido en esta última norma, aplicando la regla jurídica del tempus regit
actum.
Vacatio Legis

 En este sistema, la ley no se aplica hasta después de un plazo fijado, normalmente

en la misma disposición legal.
 La norma tributaria durante el transcurso de la “vacatio” es la ley desde el
momento de su publicación aunque aplace su eficacia hasta la fecha prevista.
 Esta regla o sistema de la vacatio legis aplica a las modificaciones de la Ley 2492
realizada por la Ley 812 que en la parte de las Disposiciones Transitoria Primera,
Segunda y Tercera dispuso diferentes mecanismos para el pago de deudas
tributarias, el plazo final acaecía el 31/12/2016, sin embargo las modificaciones
establecidas a los Art. 47 y 156 de la Ley No. 2492 se encontraban suspendidas .
Vacatio Legis
continuacion
Ley 812
Irretroactividad de la Ley

 La irretroactividad en un sentido general, alude a la garantía establecida en

ordenamiento constitucional de un país por objeto de evitar que las normas
jurídicas, cualesquiera sea su rango jerárquico sean aplicadas a situaciones
jurídicas acaecidas con anterioridad a su entrada en vigencia.
 CPE Art.123
 Código Tributario Boliviano (CTB) Art. 150
 Según la CPE y el CTB la normativa tributaria no puede ser aplicada de manera
retroactiva sin embargo se tiene salvedades.
Irretroactividad de la Ley
continuación
 Cuando supriman ilícitos tributarios/sanciones más benignas
No puede aplicarse algún ilícito establecido en una ley anterior a un hecho
que actualmente no se encuentre tipificado. Ejemplo el Contrabando, la Ley
Financial 2013 amplía el monto para tipificar el delito como contrabando de 50.000
UFV (Bs 89.500) a 200.000 UFV (Bs 358.000) y, por tanto, la posibilidad de omitir
tributos en la internación de mercancías al país y solo ser sujeto a proceso
administrativo y no penal.

Para sanciones por ejemplo la Sentencia 270/2013 de 30/07/2013 emitida por el

Tribunal Supremo de Justicia que refiere que se modifico la sancion de UFV´s 5000
a UFV´s 3000 en virtud al Art. 123 de la CPE y Art. 150 del CTB que permite la
aplicación en materia tributaria la norma más benigna para el contribuyente