LA NORMATIVA

TRIBUTARIA EN EL
AMBITO ESPACIAL
ABOG. PAULA MAMANI VASQUEZ
Introducción

 El limite espacial de las leyes tributarias se refiere al territorio en el cual la ley se

aplica.
 Se debe considerar la soberanía del Estado Plurinacional de Bolivia conforme a lo
establece el Art. 14.V de la Constitución Política del Estado que establece que las
leyes bolivianas se aplican a todas las personas, naturales o jurídicas, bolivianos o
extranjeras, en el territorio boliviano.
 Las leyes en materia tributaria tienen su particular aplicación en todo el territorio
boliviano, con particular mención a los convenios o tratados de doble imposición.
Introducción
continuación
 CPE. Art. 159.8
 Código Tributario Boliviano (Ley N° 2492) Art. 2 establece:
“Las normas tributarias tienen aplicación en el ámbito territorial
sometido a la facultada normativa del órgano competente para
dictarlas, salvo que en ellas se establezcan límites territoriales más
restringidos.
Tratándose de tributos aduaneros, salvo lo dispuesto en convenios
internacionales o leyes especiales, el ámbito espacial está
constituido por el territorio nacional y las áreas geográficas de
territorios extranjeros donde rige la potestad aduanera, en virtud a
Tratados o Convenios Internacionales suscrito por el Estado.”
Impuestos en el ámbito espacial

NACIONALE
S

MUNICIPALES DEPARTAMENTALES
Impuestos Nacionales

 CPE Art. 323.III

 Ley No. 154 de 14/07/2011 Art. 6
Son impuestos de dominio nacional con carácter enunciativo y no limitativo, los
impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
 La venta o transmisión de dominio de bienes, prestación de servicios y toda
otra prestación cualquiera fuera su naturaleza.
 Importaciones definitivas
 La obtención de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales y
colectivas
 Las transacciones financieras
Impuestos Nacionales
continuación

 Las salidas aéreas al exterior

 Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales.
 La producción y comercialización de recursos naturales de carácter estratégico.

El nivel central del Estado, podrá crear otros impuestos sobre hechos generadores que
no estén expresamente atribuidos a los dominios tributarios de las entidades
territoriales autónomas.
Impuestos Departamentales

 Ley No. 154 de 14/07/2011 Art. 7

Son impuestos de dominio tributario departamental (gobiernos autónomos
departamentales) podrán crear impuestos que tengan los siguientes hechos
generadores:
 La sucesión hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos a
registro público.
 La propiedad de vehículos a motor para navegación aérea y acuática.
 La afectación del medio ambiente, excepto las causadas por vehículos
automotores y por actividades hidrocarburíferas, mineras y de electricidad;
siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos.
Impuestos Municipales

 Ley No. 154 de 14/07/2011 Art. 8

Son impuestos de dominio tributario municipal (gobiernos municipales) podrán crear
impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
 La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las limitaciones
establecidas en los parágrafos II y III del Artículo 394 de la Constitución Política
del Estado, que excluyen el pago de impuestos a la pequeña propiedad agraria y la
propiedad comunitaria o colectiva con los bienes inmuebles que se encuentren en
ellas.
 La propiedad de vehículos automotores terrestres.
Impuestos Municipales
continuación
 La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos automotores por personas que
no tengan por giro el negocio esta actividad, ni la realizada por empresas
unipersonales y sociedades con actividad comercial.
 El consumo específico sobre la chicha de maíz.
 La afectación del medio ambiente por vehículos automotores; siempre y cuando
no constituyan infracciones ni delitos.
Normativa tributaria en el ámbito espacial

En aplicación de la norma en el ámbito espacial que

dependiendo de la jurisdicción implica el cumplimiento de
las normas tributarias, vale decir, los que tienen implicancia
departamental y municipal.