TRIBUTOS MUNICIPALES

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA INFRACCIONES Y
SANCIONES TRIBUTARIAS

Curso: Bases Legales Para la

Gestión empresarial
Docente: Maguiña Canchaya, Patricia
Alumnos: Acosta Pérez, Yaqueline
Carranza Huamán, Aldo
Huaco Escobar, Brandon
Sotomayor Tuero, Juvenal
2020-2
 TRIBUTOS MUNICIPALES

Introducción

Según el D.L. N° 776 de la Ley de

Tributación Municipal, Título II, artículo
5; nos dice: Los impuestos municipales
son los tributos mencionados por el
presente Título en favor de los
Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento
no origina una contraprestación directa
de la Municipalidad al contribuyente.
Fuente: (Decreto Legislativo N° 776,
1993)
2
 Los impuestos municipales son los
siguientes:
 Impuestos de Alcabala
 Impuesto Predial
 Impuesto al Patrimonio Vehicular
 Impuesto a las Apuestas y/o juegos
 Impuesto a los espectáculos
Públicos

3
 IMPUESTO DE ALCABALA

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de

bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.

1
¿Dónde se debe pagar?

El pago se realiza en el SAT o en cualquier notaría afiliada.

Los notarios y registradores públicos solicitarán la liquidación y
pago del impuesto o en su defecto, la Constancia de No
Obligación al Pago como requisito para formalizar la transferencia.

Quién está obligado a realizar el pago es el comprador o

adquiriente y estrictamente al contado. El pago se realiza en la
municipalidad distrital en cuya jurisdicción se encuentre el inmueble.
Fuente: (SAT de Lima, 2018)
 ¿Cuánto se paga?

La base del cálculo de este impuesto es el valor de transferencia de la

propiedad. Por regulación, este último valor a su vez, no debe ser menor al
valor de autovalúo del inmueble.

Plazo de pago

El plazo de pago se debe realizar hasta el último día hábil del mes
siguiente de efectuada la transferencia. Caso contrario se aplicarán los
intereses moratorios correspondientes. (La Tasa de Interés Moratorio en
Lima Metropolitana es del 1% mensual) Fuente: (SAT de Lima, 2020)

5
 Ejemplo: Se adquiere un inmueble cuyo costo es de 440,000 soles.

Se resta al resultado
Se calcula el 3% del
Se expresa el monto anterior 10 UIT, ya
valor anterior, y ese
de trasferencia en que la primera decena
es el monto del
unidades impositivas de UIT no están
impuesto a cancelar,
tributarias (UIT). afectadas por el
expresado en UIT.
impuesto.

Valor actual UIT: Costo expresado en UIT a considerar: 90

S/.4,400 UIT: 100

Porcentaje de
impuesto: 3%
Costo inmueble: UIT libre de
S/.440,000 impuesto: 10
Operación: 90 * 3% =
2,7 UIT

Operación: 440,000 / Operación: 100 – 10 Impuesto a pagar:

4,400 = 100 UIT = 90 UIT 4,400 * 2,7 =
S/.11,880

6
Fuente: (Educación Financiera, 2021)
 IMPUESTO PREDIAL
Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en

2
base a su autovalúo. Este se obtiene aplicando los aranceles y
precios unitarios de construcción aprobados por el Ministerio de
Vivienda, Construcción y Saneamiento todos los años. Pagan el
impuesto las personas naturales o jurídicas que al 1° de enero de
cada año resulten propietarios de los predios gravados.
 Hecho Imponible

El Hecho Imponible es el ejercicio del derecho de propiedad de una

persona natural, persona jurídica, sucesión indivisa u otro sujeto de
derecho sobre un predio.

Base Imponible

En el caso que usted cuente con un solo predio, el valor de

autovalúo se constituirá en la base imponible para el cálculo del tributo al 1
de enero de cada ejercicio. Sin embargo, de ser propietario de más de un
predio, la base imponible estará constituida por el resultante de la suma de
todos los autovalúos correspondientes a los predios de su propiedad
ubicados en una misma jurisdicción distrital al 1 de enero de cada
ejercicio. Cabe indicar que, de existir deducciones por aplicar, la base

8 imponible será la diferencia luego de su aplicación.

 ¿Cuánto se paga?

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la

siguiente escala progresiva acumulativa:

Tramo de autovalúo Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Más de 60 UIT 1.0%

Este impuesto presenta dos beneficios aplicables:

 Deducción de 50 UIT a la base imponible dirigido a pensionistas

 Deducción de 50 UIT a la base imponible dirigido a Personas

Adultas Mayores No Pensionistas.

9 Fuente: (SAT de Lima, 2018)

 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava

la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y omnibuses. Se paga durante 3 años,
contados a partir del año siguiente al que se realizó la primera

3 inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

El porcentaje del pago es el 1% anual a la base imponible. La

base imponible está constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en
ningún caso será menor a la tabla referencial que anualmente
aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un
valor de ajuste por antigüedad del vehículo. Fuente: (SAT de
Lima, 2018)
 IMPUESTO A LAS APUESTAS Y JUEGOS

Grava la realización de actividades relacionadas con los

juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la

4
obtención de premios en juegos de azar. El sujeto pasivo
del impuesto es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas, así como quienes obtienen los
premios. En caso que el impuesto recaiga sobre los
premios, las empresas o personas organizadoras actuarán
como agentes retenedores.
 Para los juegos bingo, rifas, sorteos y similares la recaudación,
administración y fiscalización del impuesto es de competencia de
la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la
actividad gravada o se instale los juegos. Para Loterías la
competencia es de la Municipalidad Provincial en cuya
jurisdicción se encuentre ubicada la sede social de las empresas
organizadoras de juegos de azar.

Fuente: (SAT de Lima, 2018)

12
 IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

Grava el monto que se abona por presenciar o participar en

espectáculos públicos no deportivos que se realicen en locales
y parques cerrados. La obligación tributaria se origina al

5
momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o
participar en el espectáculo.

La recaudación y administración del impuesto corresponde a la

Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el
espectáculo. Fuente: (SAT de Lima, 2018)
 PRINCIPALES TASAS MUNICIPALES

Arbitrio Municipal

Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la

prestación o mantenimiento de los servicios públicos de

6 Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo,

los cuales son aprobados mediante ordenanza.

Son contribuyentes los propietarios de los predios o

cuando un tercero use el predio bajo cualquier título. En el caso
de los predios de propiedad de las entidades religiosas, son
responsables solidarios los poseedores de los mismos.
 La periodicidad para el pago de arbitrios es mensual y su
recaudación es trimestral. El pago se puede efectuar por cuotas
trimestrales o al contado. Si se realiza el pago total al contado
antes del vencimiento del primer trimestre, se tiene un
descuento del 5%. Para sacar el cálculo de pago, las
municipalidades realizan un estudio de costo en función al
costo efectivo del servicio prestado.

Si se tiene una deuda vencida predial y/o de arbitrios, se puede

acceder a su fraccionamiento en ejercicios anteriores al
presente año, por lo que, de acuerdo al Reglamento de
Fraccionamiento de Deudas Tributarias y No Tributarias,
aprobado mediante Acuerdo de Consejo Directivo Nº 51-2007-

15 CD-SAT, deberá cumplir con los siguientes requisitos:

  Exhibir documento de identidad.

 Presentar solicitud debidamente llenada.

 Actualizar el domicilio registrado ante la administración,

sea fiscal, real o legal, en caso este haya variado.

 Cancelar la primera cuota del fraccionamiento

correspondiente.

 En caso de representación, presentar poder simple y

específico que acredite la calidad de representante.

 Otorgar a favor del SAT, cuando corresponda, cualquiera

de las garantías establecidas en el Título IV del
mencionado reglamento.

16
 En caso la deuda materia de acogimiento registre medio
impugnatorio o solicitudes no contenciosas ante órgano distinto
al SAT, se debe adjuntar copia certificada o autenticada por
fedatario del SAT, del cargo de recepción del escrito de
desistimiento de la pretensión presentado ante el órgano
correspondiente. Si el trámite se sigue ante el SAT, se debe
consignar expresamente en la solicitud que el acogimiento
implica la aceptación de la deuda materia de fraccionamiento,
en virtud de ello, los procedimientos en trámite se tendrán por
concluidos de conformidad con lo establecido en el numeral 2
del artículo 186 de la Ley del Procedimiento Administrativo
General. Esta disposición no alcanza a la solicitud de
fraccionamiento presentada por el tercero legitimado. Fuente

17 (SAT de Lima, 2018)

 Derechos

son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes
públicos. Por ejemplo, los derechos arancelarios de los Registros

7
Públicos, DNI, partida de nacimiento, partida de matrimonio,
certificado domiciliario. Fuente: (www.mef.gob.pe, 2020)
 Licencias

Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones

específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo, licencia de

8
funcionamiento de local, de ejecución de obras, Licencia de
conducir, Licencia para portar armas (Discamer) Fuente:
(www.mef.gob.pe, 2020)
 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Es la desaparición del vinculo existente entre

COMPENSACIÓN
el acreedor y el deudor tributario, eximiendo
así al deudor de dicha deuda, sus efectos y
PAGO CONDONACIÓN
consecuencias.
Entre los medios de extinción de la deuda se EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
encuentran: TRIBUTARIA

 Pago
CONSOLIDACIÓN
PRESCRIPCIÓN
 Prescripción
 Compensación
 Condonación
20  Consolidación
 Pago

Es el modo básico de extinguir una deuda tributaria. La deuda

tributaria se extingue cuando el pago se realiza de forma
reglamentaria, quedando liberado el deudor y demás responsables.

Las formas de pago son las siguientes:

 Dinero.

 Cheques.

 Notas de crédito. Negociables.

 Débito en cuenta.

 Tarjeta de crédito.

 Otros medios que la administración Tributaria apruebe

 Por excepción, puede ser en especie dispuesto por Decreto

21
Supremo
 Prescripción

Este método de extinción se caracteriza por la inactividad del titular del

crédito durante el plazo indicado por la ley. La prescripción puede ser
interrumpida reiniciándose de nuevo el plazo con cada interrupción,
según establezca la administración tributaria.

A tomar en cuenta:

 La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor

tributario. La Administración Tributaria no la declara de oficio.

 Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento

administrativo o judicial.

 La prescripción No extingue la Obligación Tributaria.

 El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a

22 solicitar la devolución de lo pagado.
 Compensación

Cuando las partes de la relación tributaria son, recíprocamente,

deudor y acreedor el uno del otro.

Formas de hacer efectiva la compensación:

 Automáticamente: efectuada por el contribuyente.

 De oficio: Efectuada por la Administración Tributaria durante

la fiscalización

 A solicitud de parte: efectuada por la Administración

Tributaria previo cumplimiento de requisitos.

23
 Condonación

Este método se caracteriza por perdonar una deuda tributaria,

Se exige como requisito que sea declarada por ley o norma
con un rango equivalente.

Se efectúa por medio de una norma con rango de ley

equivalente por el titular del poder tributario.

Consolidación

La deuda tributaria se extingue por consolidación cuando el

acreedor de la obligación tributaria se convierte en deudor de
la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o
derechos que son objeto del tributo.

24
 SANCIONES TRIBUTARIAS

Es una resolución administrativa que emite un órgano de la

Administración Tributaria en el que se declara que una
persona (física o jurídica) que es contribuyente ha
cometido una infracción. Y en consecuencia, le impone una

1 sanción que, normalmente, consiste en una multa en

dinero.
VALOR PROPORCIONAL DE LA UIT APLICADA
CONFORME A LA GRADUALIDAD DE LA INFRACCIÓN
ADMINISTRATIVA
LEVE: 0.05 A 0.50 UIT

GRAVE: 0.51 A 1.00 UIT

MUY GRAVE: 1.10 UIT a más

 AUTORIDADES RESPONSABLES

a) Gerencia Municipal

b) Gerencia de Tributación Municipal.

e) Gerencia de Desarrollo Territorial y Ambiental.

f) Gerencia de Servicios Públicos.

c) Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria

d) Sub Gerencia de Ejecución Coactiva

j) Jefatura de Vigilancia Municipal.

26
 ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS COMPETENTES

1. Velar cumplimiento de las disposiciones municipales.

2. Recibir los informes

3. Registrar y disponer las acciones pertinentes

4. Tomar la manifestación en el Acta de Comparecencia de los

presuntos infractores

5. Organizar un expediente para cada caso

6. Emitir la Resolución de Multa Administrativa y notificar al

infractor.

7. Remitir a la Subgerencia de Ejecución Coactiva los

expedientes y sus actuados, para su respectiva cobranza

27 8. Mantener un registro
 IDENTIFICACIÓN DE LAS AUTORIDADES

Los Policías Municipales, Técnicos y/o Inspectores, deberán identificarse

previamente al inicio de cualquier acto de fiscalización mediante su
respectivo fotocheck o documento de identidad que permita su plena
identificación. Todo funcionario fiscalizador deberá conocer y contar con un
ejemplar del Reglamento de Aplicación de Sanciones Administrativas y del
Cuadro Único de Infracciones y Sanciones, para verificación e información
por parte del administrado.

SANCIÓN Y MEDIDAS CORRECTIVAS

La sanción administrativa que se aplica atendiendo al tipo de infracción

incurrida, es la multa el cual depende de la infracción sancionada, y se
encuentra establecida en el Cuadro Único de Infracciones Sanciones. La
sanción es independiente y distinta de la responsabilidad de naturaleza civil,
28
penal y disciplinaria administrativa en que se pueda haber incurrido.
 Las medidas correctivas son:

 Decomiso.
 Retención.
 Retiro.
 Clausura.
 Suspensión y/o cancelación de la autorización municipal.
 Demolición.
 Paralización de obra.
 Ejecución de obra.
 Suspensión de evento.
 Tapiado de puertas y ventanas.
 Otras que se establezcan mediante Ordenanza Municipal o
norma con rango de ley.
29
 NATURALEZA DE LA SANCIÓN

Las sanciones por infracciones a los dispositivos municipales de

naturaleza administrativa son de carácter personal, por lo que no
son transmisibles a los herederos o legatarios, siendo una
excepción de esta regla cuando existiera una orden de demolición
por construcción antirreglamentaria. Las personas jurídicas son
responsables de las sanciones que establece el presente
reglamento por las infracciones cometidas conforme a las
disposiciones legales vigentes.

30
 ACTUALIZACIÓN DE LA MULTA

La multa no devengará intereses, sin embargo se

actualizará con la variación del Índice de Precios al
Consumidor que aprueba el Instituto Nacional de Estadística
e Informática (INEI), experimentada entre el último día del
mes en que se cometió la infracción, o en su defecto, el
último día del mes en ésta fue detectada y el último día del
mes anterior a aquél en que se haga efectivo el pago. El no
pago de la multa, no constituye nueva infracción
administrativa.

31
 REINCIDENCIA Y CONTINUIDAD

Se considera reincidencia cuando el infractor comete la

misma infracción, con excepción del lugar en que se
realiza, en un plazo menor o igual a un (01) año contado a
partir del día siguiente de impuesta la sanción. La
continuidad se configura cuando el infractor a pesar de
haber sido sancionado no deja de cometer la conducta
constitutiva de infracción. Para que se sancione por
continuidad debe haber transcurrido además el plazo de
treinta (30) días calendario, contados a partir de la fecha
en que se impuso la última sanción.
32
33
 Bibliografía
• Decreto Legislativo N° 776. (30 de Diciembre de 1993). https://www.mef.gob.pe. Obtenido de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/tbl_imp_er/DL_00776.pdf

• Diario El Peruano. (8 de Enero de 2021). https://busquedas.elperuano.pe/. Obtenido de

https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/ordenanza-que-aprueba-el-regimen-de-aplicacion-de-sanciones-
ordenanza-no-2200-1841284-1/

• Educación Financiera. (2021). https://www.rebajatuscuentas.com.pe. Obtenido de

https://rebajatuscuentas.com/pe/blog/que-es-y-como-se-calcula-el-impuesto-de-alcabala

• Gobierno del Perú. (8 de Enero de 2021). https://www.peru.gob.pe. Obtenido de

https://www.peru.gob.pe/docs/PLANES/10604/PLAN_10604_ORD_MUNICIPAL_004-2012_REGLAMENTO_2012.pdf

• Ministerio de Economía y Finanzas. (2020). https://www.mef.gob.pe. Obtenido de https://www.mef.gob.pe/es/?

option=com_content&language=es-ES&Itemid=100532&view=article&catid=24&id=63&lang=es-ES

34
 • Ministerio de Economía y Finanzas. (8 de Enero de 2021). https://www.mef.gob.pe. Obtenido de
https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_seoglossary&language=es-ES&Itemid=101527&lang=es-
ES&view=glossaries&catid=23&limit=15

• Ministerio de Economía y Finanzas. (8 de Enero de 2021). https://www.mef.gob.pe. Obtenido de

https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/XXXIII_dcho_tributario_2013.pdf

• SAT de Lima. (27 de Marzo de 2018). https://www.sat.gob.pe. Obtenido de

https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultas/ImpuestoAlcabala/Informacion

• SAT de Lima. (27 de Marzo de 2018). https://www.sat.gob.pe. Obtenido de

https://www.sat.gob.pe/WebSiteV9/TributosMultas/PredialyArbitrios/Informacion

• SAT de Lima. (27 de Marzo de 2018). https://www.sat.gob.pe. Obtenido de

https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultas/ImpuestoVehicular/Informacion

• SAT de Lima. (27 de Marzo de 2018). https://www.sat.gob.pe. Obtenido de

https://www.sat.gob.pe/websitev9/TributosMultas/JuegosyEspectaculos/Informacion

• SAT de Lima. (12 de Abril de 2020). https://www.sat.gob.pe. Obtenido de

35 https://www.sat.gob.pe/websitev9/Portals/0/Docs/TributosMultas/Alcabala/Legislacion/ORDENANZA_2258.pdf
 😉 Muchas gracias.

36