Universidad Tecnológica de

los Andes
Filial - Cusco
NIA 240
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
EN RELACIÓN CON EL FRAUDE EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
INTEGRANTES:
• SILVIA VICTORIA ALOSILLA YÉPEZ
• ANA VICTORIA HUAMAN VARGAS
• IVO CHRISLER PEDRAZA SIERRA
• CHARLES STEVE CHAVEZ SOTO
• FIAMA CORNEJO MACEDO
CONTENIDO

 Delimitación de responsabilidades del auditor

frente al fraude.
 Definición de fraude.
 Tipos de fraude a considerar por el auditor.
 Calificación del riesgo de error material debido a
fraude como riesgo significativo.
 Riesgo de fraude en el reconocimiento de
ingresos y gastos.
 Requerimientos a aplicar en la auditoría de estados
financieros con respecto al fraude.
 Determinación de incumplimiento respecto a las
disposiciones legales y regulatorias y los riesgos de
fraude.
 Requerimientos a aplicar en la auditoria de estados
financieros con respecto al cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias.
 ALCANCE

 Esta norma internacional de auditoria trata de

las responsabilidades del auditor en relación
con el fraude en una auditoría de estados
financieros. En específico, abunda sobre cómo
debe aplicarse la NIA 315 identificación de
riesgos de fraude y la NIA 330 respuesta del
auditor a los riesgos evaluados en relación con
los riesgos de errores materiales debido a
fraude.
FRAUDE

El término “fraude” se refiere a irregularidades o

actos internacionales cometidos supuestamente por
la administración, personal de la entidad o terceros
relacionados con la entidad (sujeto a investigación y
comprobación posterior), que dan como resultado
una representación equivocada material que puede
distorsionar los estados financieros, pudieron
implicar.
 Manipulación, falsificación o alteración de registros
o documentos.
 Malversación de activos.
 Supresión u omisión de los efectos de ciertas
transacciones en los registros o documentos.
 Registro de transacciones sin sustento o respaldo.
 Aplicación inadecuada de políticas contables con la
intensión de disfrazar o encubrir actos de fraude.
NOTA:

 La misión del auditor en auditoría

financiera no es investigar el fraude, si no
por el contrario: identificar, detectar,
evaluar y prevenir indicios de fraude
relacionadas con la información financiera
y comunicarlos a los niveles de decisión
del gobierno corporativo que no estén
involucrados en actos de fraude.
TIPOS DE FRAUDE
TIPOS DE FRAUDE

El auditor considera aquellos tipos de fraude que

dan lugar a irregularidades materiales en los estados
financieros. Para el auditor son relevantes las
irregularidades intencionadas debidas a:

Información financiera.

Apropiación indebida de
activos.
 Aunque el auditor puede tener indicios o,
en casos excepcionales, identificar la
existencia de fraude, el auditor no
determina si se ha producido efectivamente
un fraude desde un punto de vista jurídico,
al auditor le interesa el fraude porque es
causa de error material que puede
distorsionar los estados financieros.
 OBJETIVO

 Esta norma tiene como objetivos:

 Descubrir y presentar las características del fraude.
 Establecer pronunciamientos normativos y proveer una
guía sobra las consideraciones de fraude que debe
completar el auditor al diseñar los procedimientos que
aplicara en la auditoria a los estados financieros para
cumplir con las normas que se señalan en esta norma.
 Establecer las responsabilidades de la administración y
del auditor frente al fraude.
RESPONSABILIDAD PARA LA
PREVENCIÓN DE DETECCIÓN DE FRAUDE

 La principal responsabilidad de la prevención y

detección de fraudes, recae en la dirección de una
entidad que es garantizar la vigilancia estricta dela
administración, que la entidad establezca y mantenga un
control interno para lograr la certeza razonable, en
relación con la confiabilidad de la información
financiera, la efectividad y la eficiencia de las
operaciones, así como el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
RESPONSABILIDADES DEL
AUDITOR FRENTE AL
FRAUDE
Un auditor que conduce una auditoria de acuerdo
con las NIA es responsable de obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros
como un todo estén libres de error material, ya sea
por causa de fraude o error material. Es por ello que
debido a las limitaciones inherentes de una
auditoria, hay un riesgo inevitable de que no puedan
detectarse algunos errores materiales en los estados
financieros, aun cuando la auditoria sea planeada y
desarrollada de manera apropiada de acuerdo con
las NIA.
 OBJETIVOS DEL AUDITOR
FRENTE AL FRAUDE
a) Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales en
los estados financieros debido al fraude.
b) Obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria
respecto de los riesgos determinados de error material
debido a fraude, mediante el diseño e implementación
de respuestas apropiadas y,
c) Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de
fraude identificados durante la auditoria
 REQUERIMIENTOS
ESTABLECIDOS POR LA NIA
a) Mantener el escepticismo profesional durante el
desarrollo de la auditoria.
b) Aceptar los riesgos y documentos como genuinos.
c) Investigar las inconsistencias.
d) Discutir entre el equipo del trabajo sobre las
susceptibilidades de los estados financieros errores
materiales.
e) Desarrollar procedimientos de evaluación de riesgos
y actividades relacionadas.
f) Desarrollar procedimiento de auditoria que responden a
los riesgos determinados de error material debido a los
controles.
g) Desarrollar procedimiento de auditoria que responden a
los riesgos relativos a que la administración sobrepase
los controles.
h) Desarrollar respuestas a los riesgos de error material
debido a fraude
i) Realizar investigaciones conjuntas con la
administración cuando se trate de errores materiales
debido a fraude.
j) Realizar investigaciones conjuntas con la oficina de
auditoria interna cuando se trate de fraude real que
afecte a la entidad.
k) Incapacidad del auditor para continuar el trabajo de
auditoria como resultado de un error u fraude o sospecha
de fraude extremo.
l) Obtener declaraciones escritas de parte de la
administración sobre: reconocimiento del
establecimiento de control interno, que la administración
ha evaluado los riesgos, ha revelado al auditor su
conocimiento de fraude.
m) Comunicaciones a la administración o a las autoridades
sobre identificación de comisión o de sospecha de
fraude.
n) Evaluación de evidencia de auditoria.
PROCEDIMIENTOS A
DESARROLLAR
• Análisis de los controles en general existentes y
detección de nuevos controles.

• Identificación de los controles antifraude y detección de

nuevos controles.

• Verificar los procedimientos y mecanismos

implementados por la administración sobre riesgos de
fraude.
• Diseñar y desarrollar procedimientos y pruebas de
controles, asientos de diario y otras pruebas en función a la
evaluación de riesgos de fraude.

• Analizar los factores de riesgo de fraude.

• Obtener manifestaciones por escrito de la gerencia.

• Discutir con el equipo de auditoria aspectos sobre el

enfoque de auditoria basado en riesgos de fraude.
 DOCUMENTACION DE
AUDITORIA

b) Documentar las
respuestas del
a) Incluir en la auditor frente a los
documentación de riesgos evaluados
auditoria respecto
al fraude u error
material.
 GRACIAS
POR SU
ATENCION !!!