NUEVOS

DELITOS
TRIBUTARIOS
INFORMACIÓN FALSA
ALMACÉN NO DECLARADO
FACTURAS
Dr. FALSAS
© Daniel Yacolca Estares

01/26/2021
Problema
EVASIÓN
TRIBUTARIA

Objetivo
REDUCIR A UN
NIVEL ÓPTIMO

Soluciones POLITICA FISCAL

POLITICA
CRIMINAL

01/26/2021
INTRODUCCIÓN

01/26/2021
1. CONCEPTOS DE TRIBUTO Y DELITO
TRIBUTO = TRIBU
Reciprocidad

TRIBUTO = CUPO
DELITO = OJO POR OJO Signo de dominación
Roma y reinos

DELITO = SISTEMA INQUISITIVO

TRIBUTO = APORTE
Contrato Social
Estado de Derecho
Derechos fundamentales

DELITO = SISTEMA MIXTO

4000 años aC Siglo I aC Siglo XVIII dC

01/26/2021
1. CONCEPTOS DE TRIBUTO Y DELITO

01/26/2021
2. ESTADO Y CONTRATO SOCIAL

Derechos
Garantiza

Ciudadano Estado

Sostiene
Obligaciones 01/26/2021
2. ESTADO Y CONTRATO SOCIAL

01/26/2021
EVASIÓN TRIBUTARIA

01/26/2021
3. ÉTICA, EVASIÓN Y CORRUPCIÓN

Juan Bautista Alberdi expresaba que :

“Sin rentas no hay Estado”

Un dilema ético:

“Pagar impuestos es el precio de vivir en una sociedad

civilizada”

Oliver Wendell Holmes

01/26/2021
4. DOBLE VÍA DE LA TRIBUTACIÓN
1 VIA = INGRESO
Los ciudadanos le encargan los asuntos públicos el Estado y empoderan
Los tributos van al Estado

POLITICA TRIBUTOS
TRIBUTARIA

NORMAS
TRIBUTARIAS

SUNAT CIUDADANOS
ESTADO ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
MUNICIPIOS

Bienes y servicios públicos 01/26/2021

2 VÍA = GASTO
5. BRECHAS DE EVASIÓN
Potencial de
Contribuyentes

Brecha de Inscripción Brecha de Declaración Brecha de Pago

pagantes
inscritos declarantes

No presentar No pagar todo el

declaraciones de los impuesto declarado
No inscribirse en el impuestos
Registro Único de
Contribuyentes (RUC)

Tributo potencial Tributo declarado

Brecha de
Veracidad

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6. EJEMPLO DE EVASIÓN

1. Estudiantes en un restaurante
2. Pagaron la cuenta de S/. 118
3. No les entregaron comprobante de
pago

¿Los estudiantes pagaron impuestos?

¿Existe aquí algún incumplimiento?
¿De quién?
¿Cuál es la consecuencia?
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6. EJEMPLO DE EVASIÓN
Costos del restaurante 80
Ganancia del restaurante 20 Renta (utilidad

Valor Venta 100

18 Consumo
IGV 18 %
Precio de Venta 118

Los estudiantes pagaron el impuesto: 18 soles

No recibieron el comprobante de pago
El restaurante se queda con el impuesto
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6. EJEMPLO DE EVASIÓN

Utilidad antes del impuesto S/. 20.00

Impuesto Renta 30% S/. 6.00
Utilidad después del Impuesto S/. 14.00

Evasión IGV S/. 18.00

Evasión Renta S/. 6.00
Evasión Total S/. 24.00

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6. EJEMPLO DE EVASIÓN

• De los estudiantes Del comerciante

1. No solicitaron COMPROBANTES 1. No emitió COMPROBANTE DE
DE PAGO por su consumo y por PAGO (debía hacerlo sin que se
su impuesto. lo pidan).

2. No REGISTRARÁ esa venta

3. No DECLARARÁ dicha venta o

ingreso obtenido

4. No pagará RENTA, ni el IGV.

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 CONTROL SOCIAL
Y
POLITICA CRIMINAL

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8. CONTROL SOCIAL
SER HUMANO

OPCIONES
LICITAS

OPCIONES
ILICITAS

CONDUCTAS
DESVIADAS01/26/2021
9. POLÍTICA CRIMINAL
 Al respecto, CLAUSS ROXIN dice:

 “Para criminalizar una conducta, debe

determinarse si es necesario que la
defensa del bien jurídico sea a nivel del
sistema penal para lograr resultados
positivos…., tal cual es, el sistema penal,
en virtud de la dureza de las sanciones.”

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 DELITO
E
ITER CRIMINIS

01/26/2021
10. ITER CRIMINIS
IDEACION

FASE INTERNA DELIBERACIÓN

DETERMINACIÓ
ITER N

CRIMINI
S MANIFESTACIÓ
N

FASE EXTERNA PREPARACIÓN

EJECUCIÓN
EJECUCIÓN
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 DELITO COMÚN
Y
DELITO ECONOMICO

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 DELITO COMÚN
11. DELITO COMÚN “HURTO”
“HURTO”

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12. DELITO ECONÓMICO

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 DELITO TRIBUTARIO
Y
AUTORIA Y PARTICIPACIÓN

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13. BIEN JURIDICO TRIBUTARIO

“El proceso recaudatorio en cada

tributo y la correlativa redistribución de
lo recaudado”
= Hacienda Pública

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14. DELITO TRIBUTARIO

HACIENDA
PÚBLICA

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15. NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS

ADECUACIÓN VULNERACIÓN

ANTI
CONDUCTA TÍPICA JURIDICA

ACCIÓN FACTURA FALSA

U INFORMACIÓN FALSA CONTRARIO
OMISIÓN ALMACEN NO DECLARADO A LA LEY

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15. NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS

CONSECUENCIA ACCESORIO

CULPABLE SANCION INHABILITACION

PENAL

DOLO 5 A 8 AÑOS
CONOCIMIENTO Y/O 2 MESES A 7 AÑOS
Y VOLUNTAD DIAS MULTA

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16. DOMINIO DEL HECHO

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DELITO CONTABLE
TRIBUTARIO

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17. DELITO CONTABLE (ART. 5)
MEDIOS ACCION INTENCIÓN DELITO
a) Incumpla totalmente dicha
EL QUE ESTANDO OBLIGADO POR LAS

obligación.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
NORMAS TRIBUTARIAS A LLEVAR

PERJUICIO A LA HACIENDA PÚBLICA

(En grado de PELIGRO)
b) No hubiera anotado actos,
operaciones, ingresos en los
libros y registros contables

c) Realice anotaciones de
DOLOSO
cuentas, asientos, cantidades,
nombres y datos falsos en los
libros y registros contables.

d)
d) Destruya
Destruya u u oculte
oculte total
total oo
parcialmente
parcialmente loslos libros
libros yy /o
/o
registros contables
registros contables o loso los
documentos
documentos relacionados
relacionados con
con 01/26/2021
la tributación
la tributación
18. SUJETOS ACTIVOS

Exclusivamente personas que tienen obligaciones

contables y registrales exigidas por la Ley
tributaria. Se trata de un delito doblemente
especial.

AUTORES: Representante o socios.

COMPLICES: El contador, abogado u otro.

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DELITO TRIBUTARIO
DE
INFORMACIÓN FALSA

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19. INFORMACIÓN FALSA (ART. 5 A)
MEDIOS ACCION INTENCIÓN DELITO

De comprobantes de
EL QUE ASABIENDAS PROPORCIONE

pago: facturas, boletas,

tickets, liquidación de

PERJUICIO A LA HACIENDA PÚBLICA

compra y otros.
INFORMACIÓN FALSA

(En grado de PELIGRO)

CON OCASIÓN DE
LA INSCRIPCIÓN
EN EL RUC

Y así obtenga autorización de

impresión : DOLOSO
CON
CON OCASIÓN
OCASIÓN DE
DE
LA
LA
MODIFICACIÓN
MODIFICACIÓN
DE
DE DATOS
DATOS EN
EN EL
EL
RUC
RUC
De guías de remisión, notas
de crédito o notas de debito
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20. SUJETOS ACTIVOS

Los sujetos inscritos como contribuyentes que

proporcionen información falsa.

AUTORES: personas naturales o representante o

socios de una empresa.
COMPLICES: El contador, abogado u otro.

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 DELITO TRIBUTARIO
DE
ALMACEN NO DECLARADO

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21. ALMACEN NO DECLARADO (ART. 5 B)
MEDIOS ACCION INTENCIÓN DELITO
En lugares no declarados como domicilio
ALMACENA fiscal o establecimiento anexo, dentro del
ANTE EL ORGANO ADMINISTRADOR
EL QUE ESTANDOS INSCRITO O NO

BIENES PARA SU plazo que para hacerlo fijen las leyes o

DISTRIBUCIÓN reglamentos pertinentes, para dejar de pagar

PERJUICIO A LA HACIENDA PÚBLICA

todo o en parte los tributos que establecen
las leyes.

(En grado de PELIGRO)

ALMACENA
BIENES PARA SU
COMERCIALIZACI
Cuyo valor total supere las 50 UIT
ÓN
(Unidad Impositiva Tributaria vigente a
la fecha de inspección): DOLOSO
ALMACENA
BIENES PARA SU
TRANSFERENCIA
Como valor de los bienes, aquel consignado en el
(los) comprobante (s) de pago. Cuando por
cualquier causa el valor no sea fehaciente, no este
ALMACENA determinado o no exista comprobante de pago, la
ALMACENA valorización se realizará teniendo en cuenta el
BIENES
BIENES PARA
PARA valor de mercado a la fecha de inspección realizada
OTRAS
OTRAS FORMAS
FORMAS por la SUNAT, el cual será determinado conforme
DE DISPOSICIÓN
DE DISPOSICIÓN a las normas que regulan el Impuesto a la Renta.
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22. SUJETOS ACTIVOS

Personas que se encuentren inscritos

(contribuyentes) o no inscritos (informales).

AUTORES: Persona natural o Representante o

socios de empresas o personas informales.
COMPLICES: El contador, abogado u otro.

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DELITO TRIBUTARIO
DE
FACTURAS FALSAS

01/26/2021
23. FACTURAS FALSAS (ART. 5 C)
MEDIOS ACCION INTENCIÓN DELITO
CONFECCIONANDO a cualquier
titulo, comprobantes de pago, guías
Dificultar o impedir la
de remisión, notas de crédito o fiscalización
notas de debito

PERJUICIO A LA HACIENDA PÚBLICA

(En grado de PELIGRO)
OBTENIENDO a cualquier titulo
comprobantes de pago, guías de
remisión, notas de crédito o notas de Cometer o posibilitar la
debito comisión de delitos tributarios:
• Defraudación
VENDIENDO a cualquier titulo • Delito contable
comprobantes de pago, guías de DOLOSO
remisión, notas de crédito o notas de
debito

FACILITANDO
FACILITANDO aa cualquier
cualquier titulo
titulo
comprobantes
comprobantes de pago, guías de
de pago, guías de
Dificultar o impedir la
remisión, notas de crédito o notas
remisión, notas de crédito o notas dede percepción de tributos
debito
debito 01/26/2021
24. SUJETOS ACTIVOS

Cualquier persona, incluido contribuyentes, en

algunos casos.

AUTORES: personas naturales, representante o

socios de personas jurídicas.
COMPLICES: El contador, abogado u otro.

01/26/2021
 DETECCIÓN
DE
DELITOS TRIBUTARIOS
EN LA
FISCALIZACIÓN
01/26/2021
25. DETECCIÓN DE DELITO TRIBUTARIO
La DETECCIÓN de infracciones y delitos
mayormente se presenta en cuando la
administración Tributaria realiza las fiscalizaciones,
donde se detecta indicios que llevan a construir
pruebas de la infracción y del delito (ITER
CRIMINIS).
Las ultimas modificaciones han incorporado en la
Ley Penal Tributaria delitos tributarios de peligro
,mediante Decreto Legislativo 1114:
almacenamiento de bienes no declarados,
información falsa y facturas falsas. 01/26/2021
26. MAPA DEL DELITO

01/26/2021
27. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

DECLARACIÓN
AUTODETERMINACIÓN JURADA

LA DEUDA
TRIBUTARIA PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

RESOLUCIÓN DE
DETERMINACIÓN
DETERMINACIÓN DE
DE OFICIO
OFICIO DETERMINACIÓN
Y DE MULTA

INFORME DE PRESUNCIÓN DE DELITO

BASE LEGAL: Artículo 59° del Código Tributario

28. VIOLACIÓN DE NORMAS
FALSA

DECLARACIÓN Y PAGO

FALSOS
REGISTROS CONTABLES

FALSOS
COMPROBANTE DE PAGO

NO REAL
= SIMULACIÓN
HECHO IMPONIBLE

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29. INDICIOS Y PRUEBA INDICIARIA

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30. PROCESO PENAL TRIBUTARIO
Envía
PODER JUDICIAL
Envía
FISCALIA  Audiencia pública
 Sentencia.
SUNAT  Recibe el informe de
delito.
 Indicios de presunción  Analiza si amerita
de delito tributario. denuncia penal
 Apertura de Expediente  Presenta la denuncia o
administrativo de no la presenta.
indicios.
 Informe de Delito
Tributario

01/26/2021
31. FUNCIÓN SOCIAL DEL TRIBUTO

X
X X
Tesoro
Público X
X X
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